個(gè)人所得稅習(xí)題及個(gè)人所得稅題庫(kù)

【例題】（單選）中國(guó)公民宋某是一家公司的營(yíng)銷主管，2013年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1975B.3025C.3620D.3775答案：C【例題】（單選題）下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款答案：A【例題】（單選題）下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.在其他單位兼職取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任職單位取得董事費(fèi)收入D.個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入答案：A【例題】（多選題）下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬答案：DE【例題】（多選題）下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得答案：AB【例題】韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元：答案：A【例題】（單選題）瓊斯為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來(lái)華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。A.282B.283C.284D.285答案：B【例題】（單選題）中國(guó)公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元,將其中6000元通過民政部門捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3640B.3808C.4480D.4760答案：A【例題】王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2012年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為多少？答案：（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7200－3500）×10%－105＝265（元）（2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額＝每月收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝1900×10%－105＝85（元）（3）王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7200＋1900－3500）×20%－555＝565（元）因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅為215元（565－265－85）。【例題】假定某納稅人2011年12月工資8200元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）應(yīng)納稅所得額＝8200－3500＝4700（元）（2）應(yīng)納稅額＝4700×20%－555＝385（元）注意：另一種算法：應(yīng)納稅額＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（4700－4500）×20%＝385（元）（超額累進(jìn)稅率原理計(jì)算）【例題】境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅。2012年10月支付陳某的不含稅工資為6000元人民幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額＝（6000－3500－105）÷（1－10%）＝2661.11（元）應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝2661.11×10%－105＝161.11（元）（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款。【例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答案：（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－555×30%）÷（1－20%×30%）＝7482.45（元）（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝7482.45×20%－555＝941（元）【例題】2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資：5000元；情況2：當(dāng)月工資3000。分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：情況1：每月獎(jiǎng)金＝20000/12＝1666.67（元），適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×10%－105＝1895（元）情況2：每月獎(jiǎng)金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）【例題】中國(guó)公民王某2012每月工資均為5500元，12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，公司為其負(fù)擔(dān)30%的個(gè)稅。答案：（1）查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)60000÷12＝5000適用稅率20%：速算扣除數(shù)：555（2）應(yīng)納稅所得額＝（60000－555×30%）÷（1－20%×30%）＝63652.66（元）（3）63652.66÷12＝5304.38，對(duì)應(yīng)的適用稅率：20%；速算扣除數(shù)555。應(yīng)納稅額＝63652.66×20%－555＝12175.53【例題】楊某2012年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成月工資＝44000/10＝4400（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）【例題】美國(guó)人杰克，在一家外資公司擔(dān)任部門經(jīng)理,同時(shí)在美國(guó)公司擔(dān)任顧問，2011年在華工作時(shí)間80天，2011年11月工資為80000元，其中有30000元為境內(nèi)的外資公司支付，50000元為境外雇主支付，11月份在華時(shí)間為15天,此人11月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［（80000－4800）×35%－5505］×（30000÷80000）×（15÷30）＝3902.81（元）【例題】上例題中的杰克2011年在華工作時(shí)間為9個(gè)月，其他條件不變，此人11月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［（80000－4800）×35%－5505］×（15÷30）＝10407.5（元）【例題】（2010年單選題改編）約翰是A國(guó)公民，約翰2011年1月1日來(lái)北京工作，2012年10月13日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。計(jì)算2012年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答案：約翰屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人。應(yīng)繳納的稅額＝[（30000＋60000－4800）×45%－13505]×[1－60000÷（30000＋60000）×18.5÷31]＝14954.41（元）【例題】某外籍個(gè)人在2012年1月1日起擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資20000元，同時(shí)，該企業(yè)外方的境外總機(jī)構(gòu)每月也支付其工資4000美元。其大部分時(shí)間是在境外履行職務(wù)，2012年來(lái)華工作時(shí)間累計(jì)為180天。根據(jù)規(guī)定，其2012年度在我國(guó)的納稅義務(wù)。答案：（1）由于其屬于企業(yè)的高層管理人員，根據(jù)規(guī)定，該人員于2012年1月1日起至12月31日在華任職期間，由該企業(yè)支付的每月20000元工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（2）由于其2010年來(lái)華工作時(shí)間未超過183天，境外雇主每月支付4000美元：有協(xié)定：免予申報(bào)納稅；無(wú)協(xié)定：凡屬于在中國(guó)境內(nèi)180天工作期間取得的部分，應(yīng)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)每月支付的20000元工資合并納稅。【例題】（多選題）下列費(fèi)用中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.攤位費(fèi)B.工商管理費(fèi)C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)D.用于家庭的費(fèi)用支出E.各種贊助的費(fèi)用支出答案：ABC【例題】（單選題）2009年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。A.6.00B.6.75C.7.50D.8.25答案：B【例題】（多選題）下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）。A.投資者的工資不得稅前扣除B.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)答案：ABE【例題】陳某2012年1月1日與地處某縣城的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限3年,承包費(fèi)30萬(wàn)元（每年10萬(wàn)元）。合同規(guī)定,承包期內(nèi)不得更改名稱,仍以國(guó)有飯店的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)國(guó)有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2012年陳某的經(jīng)營(yíng)情況如下：1.取得餐飲收入280萬(wàn)元；2.取得歌廳娛樂收入120萬(wàn)元；3.應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)成本（不含工資和其他相關(guān)費(fèi)用）210萬(wàn)元；4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬(wàn)元；陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬(wàn)元；5.其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用30萬(wàn)元（含印花稅）。已知：歌廳娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%。要求計(jì)算：1.2012年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。2.陳某2012年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：1.國(guó)有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：（1）陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬(wàn)元）（2）國(guó)有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝38×5%＝1.9（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝38×3%＝1.14（萬(wàn)元）（4）陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（5）工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可按實(shí)際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4（萬(wàn)元）。（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬(wàn)元）（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬(wàn)元）2.陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（1）承包經(jīng)營(yíng)成果＝92.56－23.14＝69.42（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額＝69.42－10（承包費(fèi)）＋0.4×12（陳某工資）－0.35×12（生計(jì)費(fèi)）＝60.02（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝60.02×35%－1.475＝19.53（萬(wàn)元）【例題】趙某于2008年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。答案：應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）2.勞務(wù)報(bào)酬所得【例題】（單選題）中國(guó)公民方先生為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760附：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000答案：B【例題】國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個(gè)人所得稅。答案：（1）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1209.6（元）（2）同一作品先報(bào)刊連載，再出版（或相反）視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）（3）共要繳納個(gè)人所得稅＝1209.6＋2240＝3449.6（元）【例題】（單選題）2010年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元.劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4480B.4560C.6080D.7760答案：D【例題】（單選題）2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1000B.2000C.4000D.8000答案：A【例題】中國(guó)公民王某1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。前兩個(gè)月應(yīng)納稅。（不考慮其他稅費(fèi)）答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＝480（元）【例題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）【例題】（單選題）2010年2月中國(guó)公民趙先生買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元；11月份賣出10000份，每份賣價(jià)8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.977B.940C.697D.437答案：A【例題】（多選題）下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“移動(dòng)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)，允許扣除購(gòu)買和處置債權(quán)時(shí)繳納的稅金、訴訟費(fèi)和審計(jì)評(píng)估費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價(jià)，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用D.個(gè)人通過招標(biāo)購(gòu)置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時(shí)的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)E.個(gè)人出售己購(gòu)公有住房時(shí)的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價(jià)格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款和合理費(fèi)用后的余額答案：BD【例題】某納稅人在2012納稅年度,從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中，在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入每月5800元，全年共69600元，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元,該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5000元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入（版稅）15000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅1720元。其稅額抵扣計(jì)算方法如下：答案：1.A國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減（1）工資、薪金所得每月應(yīng)納稅額＝（5800－4800）×3%（稅率）＝30（元）全年應(yīng)納稅額＝30×12＝360（元）（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得＝30000×（1－20%）×20%（稅率）＝4800（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為5160元（360＋4800）。其在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元，低于抵免限額，可以全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款160元（5160－5000）。2.B國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減［15000×（1－20%）×20%］×（1－30%）＝1680（元）即其抵免限額為1680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1720元,超出抵免限額40元，不能在本年度扣除，但可在以后5個(gè)納稅年度的該國(guó)抵免限額的余額中補(bǔ)減。綜合上述計(jì)算結(jié)果,該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅160元?！纠}】（2011年單選題）中國(guó)公民李某2010年在國(guó)內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入30000元；在A國(guó)和B國(guó)各取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入80000元，已在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅15000元、B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅20000元。李某上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4800B.5200C.8800D.7400答案：C【例題】某高校5位教師共同編寫出版一本50萬(wàn)字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主編一人得主編費(fèi)1000元，其余稿酬5人平分。計(jì)算各教師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）扣除主編費(fèi)后所得＝21000－1000＝20000（元）（2）平均每人所得＝20000÷5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）×（1－20%）]×20%×（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）×20%×（1－30%）＝448（元）【例題】王先生為某上市公司的員工，公司2010年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2011年3月1日，該公司授予王先生股票期權(quán)10000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2012年6月1日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2012年6月1日王先生以授予價(jià)購(gòu)買股票10000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。2012年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[10000×（8－3）÷12×10%－105]×12＝3740（元）【例題】（單選題）2009年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元,該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為（）元。A.35000B.47500C.50000D.57500答案：B【例題】（單選題）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.21500B.37500C.52440D.73995答案：D【例題】（2012單選題）2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.9.5B.10C.19D.20答案：C【例題】1.中國(guó)公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時(shí)還在K公司擔(dān)任董事，2012年個(gè)人收入如下：（1）每月工資18000元，每個(gè)季度末分別獲得季度獎(jiǎng)金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。（2）應(yīng)邀到C國(guó)某大學(xué)舉行講座，取得報(bào)酬折合人民幣14000元，按C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣2400元；從B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按B國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅折合人民幣14000元。（3）將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2012年溫先生的工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）2012年溫先生的董事費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）2012年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅；（4）2012年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答案：（1）2012年溫先生工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅季度獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得稅納稅，12月份績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金納稅應(yīng)納稅額＝[（18000－3500）×25%－1005]×8＋[（18000＋5000－3500）×25%－1005]×4＋50000×10%－105＝20960＋15480＋4895＝41335（元）（2）從非任職單位取得的董事費(fèi)收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）（3）境外所得已納稅額回國(guó)納稅時(shí)允許抵免境外已納稅額，但限額抵免，且需分不同的來(lái)源國(guó)講學(xué)報(bào)酬所得抵免限額＝14000×（1－20%）×20%＝2240（元），低于實(shí)納稅額，則按抵免限額進(jìn)行抵免，無(wú)須補(bǔ)稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元），高于實(shí)納稅額，則按實(shí)納稅額抵免，回國(guó)需補(bǔ)稅＝16000－14000＝2000（元）。（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅個(gè)人持有限售股而成本原值不明確的，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)：應(yīng)納稅額＝50000×（1－15%）×20%＝8500（元）?！纠}】（多選題）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女B.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房答案：BCE【例題】（單選題）個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（）。A.收入來(lái)源地B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)C.納稅人戶籍所在地D.納稅人選擇并固定一地答案：D【例題】（多選題）下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅D.無(wú)論賬冊(cè)是否健全，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳個(gè)人所得稅E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款答案：BC【測(cè)試】一、（單選題）個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員B.應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家C.在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D.華僑和港、澳、臺(tái)同胞答案：C二、（單選題）納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得B.因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金報(bào)銷等形式向個(gè)人支付的收入C.某股份公司為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下D.非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得答案：B三、（單選題）湯姆是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定。湯姆2011年5月15日來(lái)北京工作，10月13日離開中國(guó)，取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2011年10月湯姆應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3338.04B.3313.60C.9558.47D.9940.81答案：A四、（單選題）2011年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，王某以10000元的價(jià)格獲得10000股可公開交易的股票期權(quán)（按價(jià)格1元購(gòu)買）的配額，授權(quán)日市場(chǎng)價(jià)格為4元/股，2012年11月1日為行權(quán)日。此外，王某當(dāng)月還取得正常工資5000元。2011年11月份應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅（）元。A.45B.1785C.1875D.150答案：B五、（多選題）某勵(lì)志小說(shuō)，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費(fèi)7000元，其余稿酬4人再平分。下列說(shuō)法正確的有（）。A.主編應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1235元B.主編應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1568元C.其余三位每人應(yīng)納的個(gè)人所得稅是492元D.其余三位每人應(yīng)納的個(gè)人所得稅是784元E.共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是3920元答案：BDE六（多選題）下列各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有（）。A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用E.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅答案：ACE七、（多選題）依據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得不繳納個(gè)人所得稅D.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除E.企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅答案：ABD八、（多選題）個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.國(guó)債利息收入B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年且是家庭唯一住房取得的所得D.個(gè)人購(gòu)買體育彩票的中獎(jiǎng)所得1600元E.儲(chǔ)蓄存款利息收入答案：ABDErequire.async(['wkcommon:widget/ui/lib/sio/sio.js'],function(sio){varurl='/cpro/ui/c.js';sio.callByBrowser(url,function(){BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605');});});(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054369"});下載文檔到電腦，同時(shí)保存到云知識(shí)，更方便管理2下載券

5.0分(高于99%的文檔)下載還剩7頁(yè)未讀，繼續(xù)閱讀定制HR最喜歡的簡(jiǎn)歷我要定制簡(jiǎn)歷(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3113367"});/*pc閱讀頁(yè)3-4頁(yè)間（新）*/varcpro_id="u2845472";(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054371"});答案解析：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

10.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個(gè)人所得稅。（

）正確答案：錯(cuò)

答案解析：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免納個(gè)人所得稅。

11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。(

)正確答案：錯(cuò)

答案解析：可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

12.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，依照“利息、股息所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(

)

正確答案：錯(cuò)

答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

13申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣10萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。(

)正確答案：錯(cuò)

答案解析：申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

14.依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。（）正確答案：對(duì)

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

15.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。正確答案：錯(cuò)

答案解析：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。

16.個(gè)人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。正確答案：錯(cuò)

答案解析：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

17.

2006年度某外籍專家在中國(guó)工作，居住了70天，在中國(guó)任職期間的工資20000美元，其中10000美元中方直接支付。另外10000美元中方轉(zhuǎn)交其本國(guó)派出公司支付。外籍專家應(yīng)就其中方支付的10000美元在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（

）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：其中國(guó)任職期間工資20000美元，其中中方支付的10000美元和其所在國(guó)派出機(jī)構(gòu)支付的10000美元均為在我國(guó)境內(nèi)支付的來(lái)自于境內(nèi)并由境內(nèi)負(fù)擔(dān)的所得，均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

18.納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)不得扣除。（

）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

19.某作者由出版社出版一部小說(shuō)，取得稿酬3萬(wàn)元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬(wàn)元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個(gè)人所得稅。（

）正確答案：錯(cuò)應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。

20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人承擔(dān)應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。（

）正確答案：錯(cuò)

答案解析：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的處罰。

四、計(jì)算題

1.中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，2007年其收入情況如下：

（1）雇傭單位每月支付工資、薪金

15000元；

（2）派遣單位每月支付工資、薪金2000元；

（3）取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；

（4）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣

18

000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣

1800元；

（5）購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金20000元；

（6）受托為某單位做工程設(shè)計(jì)，歷時(shí)3個(gè)月，共取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元。

請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。

正確答案：（l）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額

=［（15000-1600）×20％-375］×12

=27660（元）

（2）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額

=（2000×10％-25）×12

=2100（元）

（3）李某應(yīng)納稅額

=［（15000＋2000-1600）×20％-375］×12＝32460（元）

（4）股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)納稅額=18000×（1-20％）×20％-1800

=1080（元）

（6）個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=20000×20％=4000（元）

（7）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×（1-20％）×30％-2000

=7600（元）

（8）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=32460＋1080＋4000＋7600

=45140（元）

2.中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場(chǎng)作畫取得收入70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。

要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

正確答案：（1）小說(shuō)稿酬納稅的計(jì)算。

①出版小說(shuō)和小說(shuō)加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720。

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

15000×（1-20%）×20%=2400（元）

（3）臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納稅額。

①A國(guó)講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)稅：

應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）

②B國(guó)書畫展賣收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

抵扣限額=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國(guó)補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國(guó)計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，從來(lái)自B國(guó)所得的未超限額的部分中補(bǔ)扣。

（5）孫某2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）。

3.

A省一個(gè)體工商業(yè)戶2008年全年收入300000元，稅法允許扣除的費(fèi)用120000元（不包括工資費(fèi)用）；雇工3人，雇工每人每月2000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商業(yè)戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

正確答案：應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-1600×2-2000×10=84800（元）

應(yīng)納所得稅額=84800×35%—6750=22930（元）1、2013年6月，張某從本單位取得基本工資4000元，崗位津貼1000元，季度獎(jiǎng)金2100元。已知工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，適用稅率為3%，全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，扣除數(shù)105，張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（4000+1000-3500）×3%=45（元）B.（4000-3500）×3%=15（元）C.（4000+1000+2100÷3-3500）×10%-105=115（元）D.（4000+1000+2100-3500）×10%-105=255（元）【答案】D【解析】本題考查工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅的計(jì)算。下列關(guān)于次的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有()。A、同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以分次支付稿酬取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次B、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，連載作為一次，出版作為另一次C、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次D、偶然所得，以每次收入為一次【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅“次”的規(guī)定?！締芜x】下列關(guān)于個(gè)人投資者(新股東)收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅處理的說(shuō)法，正確的是()。A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，以收購(gòu)價(jià)與凈資產(chǎn)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅B.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購(gòu)價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“其他所得”征收個(gè)人所得稅C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分不征收個(gè)人所得稅D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題【正確答案】C【答案解析】股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！镏袊?guó)居民王某2011年2月辦理了正式退休手續(xù)，每月領(lǐng)取退休工資1500元，2011年10月1日被一家公司聘用，每月工資3600元。2011年10月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.3B.135C.275D.370【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】【答案】A【解析】退休工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2008年3月1日～2011年8月31日之間取得的“工資、薪金所得”，適用2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和九級(jí)超額累進(jìn)稅率表，2011年9月1日以后取得的工資、薪金所得，適用3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表。王先生2011年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3600-3500)×3%=3(元)。require.async(['wkcommon:widget/ui/lib/sio/sio.js'],function(sio){varurl='/cpro/ui/c.js';sio.callByBrowser(url,function(){BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605');});});(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054369"});下載文檔到電腦，同時(shí)保存到云知識(shí)，更方便管理1下載券

4.5分(高于96%的文檔)下載還剩22頁(yè)未讀，繼續(xù)閱讀定制HR最喜歡的簡(jiǎn)歷我要定制簡(jiǎn)歷.wsTDHe{margin:20pxauto30px;text-align:center;}.wsTDHe.haFsol{margin-bottom:20px;}.wsTDHe.aZICJi{margin-right:10px;font-size:14px;color:#333;display:inline-block;overflow:hidden;white-space:nowrap;text-overflow:ellipsis;vertical-align:bottom;max-width:320px;}.wsTDHe.aZICJifont{color:#333!important;}.wsTDHe.VgEiyu{font-size:13px;color:#666;}.wsTDHe.MdKcRa{display:inline-block;border:1pxsolid#2fad85;border-radius:2px;}.wsTDHe.MdKcRaa{display:block;padding:12px24px;font-size:18px;color:#2fad86;background-color:#fff;}.wsTDHe.MdKcRaa:hover{color:#fff;background-color:#2fad85;text-decoration:none;}域名解析一站式建站<域名+空間+網(wǎng)站>廣告查看詳情(function(win){win.ecom=win.ecom||{};win.ecom.pl2=win.ecom.pl2||{};win.ecom.pl2.imTimesign=parseInt("50"||0,10);win.ecom.pl2.searchId="47eb038b906f904f";})(window);(function(a){functionb(d){varc=location.href.match("debug=1");varg=window.jQuery||{};if(!c){try{d(a.pl2,g)}catch(f){}}else{d(a.pl2,g)}}a.pl2.run=function(d,c){if(c||arguments.length==1){bds.ready(function(){b(d)})}else{b(d)}};a.pl2.q=function(f,g){g=g||document;if(g.getElementsByClassName){returng.getElementsByClassName(f)}else{vard=[];varc=g.all||g.getElementsByTagName("*");vare=c.length;f=f.replace(/\-/g,"\\-");varh=newRegExp("(^|\\s)"+f+"(\\s|$)");while(--e>=0){if(h.test(c[e].className)){d.push(c[e])}}returnd}}})(window.ecom);(function(v){varh=undefined,g=undefined;varl=0,k=0;vare=0;varo=0;vari=0;vard=0;varm=0;varb=0;vart=0;varr=/link\?url\=([^\&]+)/;varn=/\?url\=([^\.]+)\./;functions(){vary=t.href;varx=r.exec(y)||n.exec(y);returnx?x[1]:false}functionu(z){varx=s();if(x!==false){vary=q(x,z);p(y)}}functionp(z){varx="&ck="+[z,e,b,l,k,h,g,m].join(".");if(t.href){vary=t.href;if(y.indexOf("&ck=")==-1){t.href+=x}else{t.href=y.replace(/&ck=[\d.]*/,x)}}}functionq(A,C){varB=0;for(varz=0;z<(((e*C)%99)+9);z++){vary=A.length<20?A.length:20;B+=A.charCodeAt((b*z)%A.length)}returnB}functionw(x){x=x||window.event;e++;if(h===undefined){h=x.clientX}if(g===undefined){g=x.clientY}o=newDate().getTime()}functionf(y,x){y=y||window.event;t=y.target||y.srcElement;while(t&&t.tagName!="A"){t=t.parentNode}i=newDate().getTime();b=9999;l=y.clientX;k=y.clientY;if(o===0){m=0}else{m=i-o}u(x)}functionj(y,x){d=newDate().getTime();b=d-i;u(x)}functionc(C,z,B){varA,x,y;for(yinz){A=z[y];x=B[y];if(window.attachEvent){C.attachEvent("on"+A,x)}else{C.addEventListener(A,x,false)}}}functiona(x){return[function(y){w(y)},function(y){f(y,x)},function(y){j(y,x)}]}v.ck=function(B,A){if(B.length===undefined){B=[B]}varx=B.length;vary=0;varz=a(A);for(;y<x;y++){c(B[y],["mouseover","mousedown","mouseup"],z)}}})(window.ecom.pl2);window.ecom.pl2.run(function(c){vare=c.q("cDZnTA");for(varb=0;b<e.length;b++){vara=e[b];vard=a.getElementsByTagName("A");c.ck(d,window.ecom.pl2.imTimesign)}},false);/*pc閱讀頁(yè)3-4頁(yè)間（新）*/varcpro_id="u2845472";(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054371"});C.個(gè)人按月取得的工薪性質(zhì)的所得

D.儲(chǔ)蓄存款的利息所得

E.個(gè)人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

【答案】ACE

題目21:下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（

）。

A.參加企業(yè)集資取得的利息

B.國(guó)債利息

C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息

【答案】AE

題目22:工資、薪金所得包括（

）。

A.年終加薪

B.勞動(dòng)分紅

C.誤餐補(bǔ)助

D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

正確答案：a,

b

解析：按稅法規(guī)定，誤餐補(bǔ)助、獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資薪金所得。

題目23:下列關(guān)于個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金的說(shuō)法中不正確的為(

)。

A.減征個(gè)人所得稅

B.暫免征收個(gè)人所得稅

C.并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅

D.按偶然所得征收個(gè)人所得稅

正確答案：a,

c,

d

解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。

題目24:（1）王明于2001年10月發(fā)表一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，獲得稿酬10000元（已納個(gè)人所得稅）因該小說(shuō)暢銷，本月又加印該小說(shuō)取得稿酬2000元。并且，該小說(shuō)在月末獲得國(guó)家級(jí)文學(xué)獎(jiǎng)，獲得獎(jiǎng)金5000元；

（2）王明在本月將一篇短篇小說(shuō)文稿競(jìng)價(jià)拍賣,取得收入8000元；

（3）王明于本月初將其位于市中心的自有兩間120平方米的門面房出租給某人經(jīng)營(yíng)服裝,協(xié)議規(guī)定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元；

（4）王明因購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

1.題（1）中，王明本月稿酬所得應(yīng)納稅額為（

）元。

A.234

B.224

C.1344

D.1120

2.題（2）中，王明按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征應(yīng)納稅額為（

）元。

A.1280

B.3800

C.2800

D.1800

3.題（3）中王明應(yīng)納稅額為（

）元。

A.1000

B.1200

C.1280

D.2200

4.題（4）中，應(yīng)納稅額為（

）元。

A.13200

B.36000

C.41000

D.16800

正確答案：b|a|c|d

解析：

1.B

【解析】應(yīng)納稅額=（10000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝1344（元）

2001年實(shí)際交納稅額=10000×（1-20％）×20%×（1-30%）=1120（元）

本月稿酬所得應(yīng)納稅額=1344－1120＝224（元）

2.A

【解析】8000×（1-20％）×20％=1280（元）

3.C

【解析】8000×（1-20％）×20％=1280（元）

4.D

【解析】允許扣除的公益性捐贈(zèng)額=120000×30％=36000（元）

應(yīng)納稅額=（120000-36000）×20％=16800（元）

題目29:張某于2001年與某研究所簽訂了為期3年的承包合同，承包其對(duì)外經(jīng)營(yíng)的餐廳，合同規(guī)定張某向研究所交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金50000元，當(dāng)年向該單位上繳承包利潤(rùn)100000元，并逐年上漲一個(gè)百分點(diǎn)，剩余部分歸承包人，趙某承包當(dāng)年餐廳實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)150000元。張某將個(gè)人經(jīng)歷寫成一本書，從出版社得到稿酬20000元，該書十分暢銷，出版社1個(gè)月后又加印一批，再付給張某稿酬5000元。并于半年后再版，再付給劉某稿酬10000元。某經(jīng)理培訓(xùn)班邀請(qǐng)張某講授個(gè)人奮斗經(jīng)歷支付勞務(wù)費(fèi)1000元。

1.張某承包收入應(yīng)納稅所得額為（

）元。

A.40000

B.40220

C.30800

D.48450

2.承包收入應(yīng)納所得稅額為（

）元。

A.6600

B.7700

C.7870

D.8800

3.第一次出版新書，出版社應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅為（

）元。

A.2240

B.3300

C.3800

D.4100

4.第二次加印出版社應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅為（

）元。

A.350

B.400

C.560

D.700

5.第三次再版，出版社應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅為（

）元。

A.1100

B.900

C.800

D.1120

正確答案：c|c|a|c|d|b

解

析：

1.C

【解析】150000-100000-12×1600=30800（元）

2.C

【解析】40400×30%-4250=7870（元）

3.A

【解析】20000（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）

4.C

【解析】（20000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-2240=560（元）

5.D

【解析】10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元)1.獲獎(jiǎng)運(yùn)動(dòng)員獲得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅呢？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條一款的規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的體育方面的獎(jiǎng)金，可免納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)收入是否繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔1998〕12號(hào)）的規(guī)定，為了有利于動(dòng)員全社會(huì)力量資助和發(fā)展我國(guó)的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。3.移動(dòng)公司充值送手機(jī)的活動(dòng)中，對(duì)于個(gè)人受贈(zèng)的手機(jī)，是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。因此，對(duì)于個(gè)人購(gòu)買話費(fèi)受贈(zèng)手機(jī)的行為，不需要征收個(gè)人所得稅。4.“三險(xiǎn)一金”在個(gè)人所得稅稅前扣除方面有什么規(guī)定呢？答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第二十五條的規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。5.個(gè)人繳納的住房公積金在個(gè)人所得稅稅前扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第二條的規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。6.購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，從什么時(shí)候開始可以享受個(gè)人所得稅稅前扣除？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第五條的規(guī)定，本通知自2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。凡購(gòu)買符合條件健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。因此，購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，從2016年1月1日開始可以享受個(gè)人所得稅稅前扣除。7.若單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面有什么具體規(guī)定？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第三條第二款的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。8.生育婦女取得的生育津貼是否可以免征個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）的規(guī)定，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。9.個(gè)人按規(guī)定取得的救濟(jì)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。10.年所得超12萬(wàn)自行申報(bào)時(shí)，納稅人個(gè)人炒股所得怎么確認(rèn)是否達(dá)到12萬(wàn)元？答：根據(jù)《關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1200號(hào)）一條的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：（六）股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。11.殘疾、孤老人員和烈屬的哪些所得可以享受減征個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。問：我單位的員工經(jīng)常外出辦理業(yè)務(wù)，中午無(wú)法趕回單位就餐。因此，單位按月給每名員工發(fā)放一定數(shù)額的誤餐補(bǔ)助，發(fā)放給員工的誤餐補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）規(guī)定的不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。其中包括差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。另?yè)?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）的規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。由于你單位是定額發(fā)放誤餐補(bǔ)助給所有員工，因此發(fā)放的誤餐補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)并入員工當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 【例1·多選】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、但在華居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中（）。A.不論在境內(nèi)居住是否滿1年，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅C.凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅D.重新計(jì)算5年居住期【答案】BC【例2·單選】韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】A【解析】首先判斷崔先生為我國(guó)非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金不在我國(guó)納稅（用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資因素為0，稅額計(jì)算結(jié)果也為0）。而體彩中獎(jiǎng)20000元作為來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國(guó)納稅：20000×20%=4000（元）。【例3·多選】某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2013年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。（2014年）A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入【答案】ABD【例4·單選】個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。（2015年）A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失【答案】D【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！纠?·計(jì)算】某小型運(yùn)輸公司系個(gè)體工商戶，賬證健全，2015年12月取得營(yíng)業(yè)額為220000元，準(zhǔn)許扣除的當(dāng)月成本、費(fèi)用（已含個(gè)人已記費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)扣除的部分）及相關(guān)稅金共計(jì)170600元。1-11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額68400元，1-11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅10200元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2015年度應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。（1）全年應(yīng)納稅所得額=220000-170600+68400-3500×12=75800（元）（2）全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=75800×30%-9750=12990（元）（3）該個(gè)體工商戶2015年度應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=12990-10200=2790（元）【例6·計(jì)算】張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，張某選擇在A企業(yè)扣除投資人費(fèi)用。2014年，其A、B兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，扣除張某每月工資5000元之后，其賬面利潤(rùn)總額為68000元，該企業(yè)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)12000元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目；B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，也給張某每月支付工資3000元之后，其賬面利潤(rùn)總額為32000元，營(yíng)業(yè)外支出中有一項(xiàng)非廣告性贊助支出8000元。沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：計(jì)算AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=68000+5000×12-42000（生計(jì)費(fèi)）+12000=98000（元）投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=98000×30%-9750=19650（元）（2）投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=32000+3000×12+8000=76000（元）投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=76000×30%-9750=13050（元）（3）年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：①匯總應(yīng)納稅所得額=98000+76000=174000（元）②匯總應(yīng)納稅額=174000×35%-14750=46150（元）③A企業(yè)應(yīng)納稅額=46150×98000/174000=25992.53（元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=25992.53-19650=6342.53（元）④B企業(yè)應(yīng)納稅額=46150×76000/174000=20157.47（元）B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=20157