財(cái)經(jīng)法規(guī)（第5版）04第四章稅收征收管理法律制度

第一章總論第一節(jié)稅務(wù)管理第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議第四節(jié)稅收法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅務(wù)管理的基本內(nèi)容與要求。掌握稅款征收方式，了解稅務(wù)檢查的類型、形式與方法。掌握稅收爭(zhēng)議的解決方式。了解納稅人、扣繳義務(wù)人等違反稅法的法律責(zé)任。第一節(jié)稅務(wù)管理主要知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)管理的概念與內(nèi)容稅務(wù)登記的內(nèi)容

發(fā)票管理的基本要求

納稅申報(bào)的形式稅務(wù)登記管理發(fā)票管理納稅申報(bào)稅務(wù)管理的內(nèi)容稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度,加強(qiáng)稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開(kāi)展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理的內(nèi)容稅務(wù)登記管理賬簿與憑證管理納稅申報(bào)開(kāi)業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記注銷登記一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度,即對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)、停業(yè)、復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行登記管理的法定程序。1、開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后,為確認(rèn)其納稅人的身份,納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位其他納稅人登記對(duì)象一、稅務(wù)登記管理1、開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人其他納稅人時(shí)間：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地時(shí)間：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。地點(diǎn)：納稅人所在地一、稅務(wù)登記管理1、開(kāi)業(yè)登記登記內(nèi)容單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)登記注冊(cè)類型及所屬主管單位核算方式行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員其他有關(guān)事項(xiàng)(1)稅務(wù)登記的申請(qǐng)。(2)申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料。(3)稅務(wù)登記表的受理。(4)稅務(wù)登記表的審核。(5)稅務(wù)登記證件的核發(fā)。一、稅務(wù)登記管理1、開(kāi)業(yè)登記登記程序一、稅務(wù)登記管理變更登記變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后,原登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更的稅務(wù)登記納稅人名稱、法定代表人改變的；納稅人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)改變的；納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式改變的納稅人增減注冊(cè)資金(資本)的；納稅人隸屬關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬改變的；納稅人改變或增減銀行賬號(hào)的；其他稅務(wù)登記內(nèi)容改變的。需辦理變更登記的情形變更登記應(yīng)當(dāng)自變更登記之日或稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。申請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)證件、資料受理審核發(fā)證相關(guān)證件、資料主要包括:①工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的不提供);②納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);④其他有關(guān)資料。一、稅務(wù)登記管理變更登記變更登記程序一、稅務(wù)登記管理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)登記應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記,如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表,說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。復(fù)業(yè)登記向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。一、稅務(wù)登記管理外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記申請(qǐng)《外管證》報(bào)驗(yàn)登記繳銷《外管證》《外管證》即《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，其的有效期限一般為30日,最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。報(bào)驗(yàn)時(shí)應(yīng)提交的資料包括：一是稅務(wù)登記證件副本;二是《外管證》。銷售貨物的，還應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》,申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi),持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行臨時(shí)性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),按規(guī)定申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。一、稅務(wù)登記管理納稅人稅種登記納稅人在辦理開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí),應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅種登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍以及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況,確定錄入納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式等。稅種登記實(shí)例一、稅務(wù)登記管理已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),不單獨(dú)發(fā)放扣繳稅款登記證?？劾U義務(wù)人扣繳稅款登記兩種情況根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人也應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。一、稅務(wù)登記管理注銷登記發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前辦理注銷稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。注銷登記是指納稅人由于發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的注銷稅務(wù)登記的手續(xù)。注銷登記的期限要求二、發(fā)票管理發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票,普通發(fā)票是最常見(jiàn)的一種發(fā)票,適用面最廣。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等使用的一種特殊發(fā)票,并且具備抵扣增值稅稅款的功能。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票1.發(fā)票的種類發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容聯(lián)次存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存?zhèn)洳?發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(章)等。二、發(fā)票管理專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局印制，其他發(fā)票收省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。納稅人持稅務(wù)登記證等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。由納稅人于發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)向付款方開(kāi)具，特殊情況下，由付款方開(kāi)具。建立發(fā)票使用制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。印制領(lǐng)用開(kāi)具保管檢查CONTENTS二、發(fā)票管理三、納稅申報(bào)自行申報(bào)自行申報(bào)也稱直接申報(bào),是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(報(bào)稅大廳)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)專用信封,通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。數(shù)據(jù)電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。其他方式申報(bào)其他方式是指除上述集中申報(bào)方式外的符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他申報(bào)方式。納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報(bào)期內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)的形式第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查主要知識(shí)點(diǎn)稅款征收方式稅務(wù)代理的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)范圍

稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施稅款征收稅務(wù)代理稅務(wù)檢查一、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。稅款征收的主要方式1.查賬征收查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí),如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補(bǔ)。2.查定征收定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人正常條件下生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。3.查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品,通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。4.定期定額征收定期定額征收是指對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。一、稅款征收稅款征收的主要方式5.代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。6.代收代繳代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人,對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。7.委托征收委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。8.其他征收方式其他征收方式如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。另外,還有利用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、用IC卡納稅等方式。二、稅務(wù)代理稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi),接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。它是社會(huì)中介服務(wù)的一部分，具有如下特點(diǎn)：中介性法定性自愿性公正性二、稅務(wù)代理稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:1.

辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù);2.

辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);3.

建賬建制,辦理賬務(wù);4.

辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);5.

辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;6.

制作涉稅文書(shū);7.

開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);8.

稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);9.

審查納稅情況;10.

辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);11.

利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;12.

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。三、稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查又稱納稅檢查,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù),及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的監(jiān)督、審查的活動(dòng)。稅收保全措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括:(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。三、稅務(wù)檢查強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定的期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅收管理相對(duì)人,依法采取法定的強(qiáng)制手段,以迫使其履行法定義務(wù)的一種征管制度。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括:①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議教學(xué)內(nèi)容稅務(wù)行政復(fù)議范圍稅務(wù)行政復(fù)議管轄稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍稅務(wù)行政復(fù)議,是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為,依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng),復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為，主要包括：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定1.對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。3.省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的,從其規(guī)定。4.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服,申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定1.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。3.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的,向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。4.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的,一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。有以上2、3、4、5項(xiàng)所列情形之一的,申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng),由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。三、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理申請(qǐng)申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的,申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。受理行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,決定是否受理。對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng),決定不予受理,并書(shū)面告知申請(qǐng)人。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定（一）稅務(wù)行政復(fù)議審查行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi),將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的。對(duì)重大、復(fù)雜的案件,申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí),可以采取聽(tīng)證的方式審理。（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定1.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當(dāng)?shù)?決定維持。2.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行。3.決定撤銷、變更或者確認(rèn)具體行政行為違法。四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定具體行政行為有下列情形之一的,決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法:(1)主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的(3)違反法定程序的(4)超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)牡谒墓?jié)稅收法律責(zé)任教學(xué)內(nèi)容納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任1.納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款:(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的4、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的5、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（二）偷稅、騙稅、抗稅行為的法律責(zé)任1、偷稅行為的法律責(zé)任偷稅,是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（二）偷稅、騙稅、抗稅行為的法律責(zé)任2、騙稅行為的法律責(zé)任騙稅,是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的行為。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。3、抗稅行為的法律責(zé)任抗稅,是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（三）其他違反稅收法律制度行為的法律責(zé)任1.妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任2.非法印制發(fā)票行為的法律責(zé)任3.不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的法律責(zé)任詳細(xì)內(nèi)容，請(qǐng)閱讀教材第123－124頁(yè)二、稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的,責(zé)令限期改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。2.稅務(wù)人員徇私舞弊,對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人