公共組織財(cái)務(wù)管理 第五章

第五章支出管理第一節(jié)公共組織支出概述一、公共支出的趨勢(shì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫?瓦格納提出了“公共支出不斷上升的規(guī)律〞。二、支出確實(shí)認(rèn)公共組織支出，是指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和完成任務(wù)義務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。公共組織支出確實(shí)認(rèn)必需符合兩個(gè)條件：第一，支出發(fā)生的同時(shí)，減少資產(chǎn)或添加負(fù)債。第二，支出可以準(zhǔn)確計(jì)量。三、支出的分類〔一〕按支出用途分類人員支出：根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保證費(fèi)、助學(xué)金(政府組織人員支出不含助學(xué)金支出)等項(xiàng)支出。公用支出：公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用等項(xiàng)支出?！捕嘲粗С鲂再|(zhì)分類政府組織支出分為：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌根本建立支出。非政府組織支出分為：事業(yè)支出、運(yùn)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和自籌根本建立支出。第二節(jié)支出管理的原那么與要求一、支出管理的原那么〔一〕統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，合理安排支出比例〔二〕分清各種支出的界限，按資金渠道辦理支出分清基建支出、專項(xiàng)資金支出和根本業(yè)務(wù)支出〔三〕嚴(yán)厲控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力，節(jié)約各種費(fèi)用支出社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力：公共組織和企業(yè)在市場(chǎng)上購(gòu)買公共消費(fèi)性商品的資金數(shù)額。注：社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的恣意擴(kuò)展，意味著行政管理費(fèi)用的添加?！菜摹硠澢骞浇缦?，應(yīng)由私人自理的費(fèi)用，不能用公款開支如：個(gè)人訂閱報(bào)紙、刊物的費(fèi)用，應(yīng)該自理；任務(wù)人員因私運(yùn)用公車必需按規(guī)定規(guī)范交費(fèi)。二、支出管理的要求〔一〕遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)厲按照同意的支出預(yù)算執(zhí)行不得恣意擴(kuò)展開支范圍和擅自提高開支規(guī)范。尤其是用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和規(guī)范?！捕掣黜?xiàng)支出要全部納人單位預(yù)算，一致核算和管理〔三〕健全規(guī)章制度，完善監(jiān)視約束機(jī)制公共組織應(yīng)建立健全一整套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。1、綜合性的管理制度→如各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理制度，財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度，固定資產(chǎn)管理制度，辦公用品管理制度，經(jīng)費(fèi)開支審批制度2、單項(xiàng)的管理制度→加強(qiáng)辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、款待費(fèi)、車輛維修費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的管理制度3、相關(guān)的管理制度→如接待制度、車輛管理制度、管理制度、辦公用品及水電管理制度等?！菜摹臣訌?qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的方案性，優(yōu)化支出構(gòu)造1、“保證重點(diǎn)，照顧普通〞2、量入為出3、順序性：人員經(jīng)費(fèi)開支→正常辦公經(jīng)費(fèi)→分輕重緩急安排其他支出〔五〕做好財(cái)務(wù)管理的根底任務(wù)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)開支的日常管理〔六〕加強(qiáng)資金運(yùn)用效益的考核與檢查，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理監(jiān)視控制職能。第三節(jié)人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)工程管理一、人員經(jīng)費(fèi)管理人員支出包括根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保證費(fèi)和助學(xué)金等支出?！惨弧彻べY性支出管理政府組織→職務(wù)級(jí)別工資制度工資制度非政府公共組織→固定部分和活的部分(津貼)相結(jié)合的工資制度管理：1、嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家制定的人員編制制度超編不撥經(jīng)費(fèi)，空編不減經(jīng)費(fèi)2、加強(qiáng)工資基金的管理①只允許在一家銀行建立工資基金專戶；②必需在核定的工資基金方案內(nèi)按照國(guó)家規(guī)定的工資規(guī)范開支工資；③新增職工、調(diào)入職工以及職工轉(zhuǎn)正、定級(jí)、晉級(jí)都要根據(jù)上級(jí)主管部門同意添加的工資基金額度或工資轉(zhuǎn)移證明，向開戶銀行辦理工資基金追加手續(xù)；④職工調(diào)出和死亡時(shí)，要及時(shí)向開戶銀行辦理調(diào)低工資基金手續(xù)；⑤各單位發(fā)放工資，要嚴(yán)厲按照工資的支付手續(xù)，在規(guī)定的日期發(fā)放，要憑工資基金手冊(cè)和工資基金公用支票，到開戶銀行支取現(xiàn)金。3、嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工資、津貼、補(bǔ)貼等個(gè)人待遇的規(guī)定〔二〕職工福利費(fèi)的管理職工福利費(fèi)，指用于職工福利待遇，處理職工及其家屬生、老、病、死等困難所支付的費(fèi)用。1．工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位工資總額的2％計(jì)提2．福利費(fèi)福利費(fèi)提取方法：一是按照工資總額或根本工資的一定比例提取；二是按照規(guī)定的數(shù)額提取。3．獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)由夫婦雙方所在單位各負(fù)擔(dān)50％，普通發(fā)至孩子滿14周歲。4．公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)5．未參與公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)6．職工死亡喪葬費(fèi)7．遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)管理：按照規(guī)定規(guī)范提取，實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干，節(jié)余留用，超支不補(bǔ)?！踩持鷮W(xué)金的管理1．獎(jiǎng)學(xué)金2．助學(xué)貸款是無(wú)擔(dān)保貸款。用于學(xué)費(fèi)的貸款金額最高不超越貸款學(xué)生所在學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收取規(guī)范；用于生活費(fèi)的金額最高不超越學(xué)校所在地域的根本生活費(fèi)規(guī)范。管理：〔自學(xué)〕①助學(xué)金發(fā)放的比例。②助學(xué)金的發(fā)放必需保證全部用于處理學(xué)生本人的學(xué)習(xí)、生活困難，不得挪作他用。③根據(jù)學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)困難的程度，由本人懇求，民主評(píng)定，防止平均主義。〔四〕社會(huì)保證費(fèi)的管理社會(huì)保證費(fèi)，指公共組織用于職工醫(yī)療、養(yǎng)老、待業(yè)、住房等方面的費(fèi)用支出。1．職工醫(yī)療費(fèi)2．職工養(yǎng)老、待業(yè)費(fèi)3．住房公積金二、公用經(jīng)費(fèi)管理公用經(jīng)費(fèi)，是指公共組織為了完成公共事業(yè)方案和任務(wù)義務(wù)，用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開支。(一)公務(wù)費(fèi)的管理公務(wù)費(fèi)，是指公共組織用于日常管理等公務(wù)方面的費(fèi)用支出。包括：辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、燃料費(fèi)。管理1、加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)的管理2、加強(qiáng)費(fèi)的管理實(shí)行“定額包干、超額自傲〞3、加強(qiáng)汽車燃料、修繕費(fèi)的管理按車輛編制及規(guī)范定編配備車輛；制定汽車燃修費(fèi)審批和管理方法。4、加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)款待費(fèi)的管理公共組織的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，一概經(jīng)過(guò)現(xiàn)有資金渠道處理。對(duì)于公務(wù)費(fèi)中財(cái)政安排的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算業(yè)務(wù)款待費(fèi)時(shí)應(yīng)予以扣除。5、加強(qiáng)對(duì)水、電、煤、油等主要的一次性耗費(fèi)物資的管理，要制定真實(shí)可行的耗費(fèi)定額，杜絕浪費(fèi)和散失。(二)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的管理包括：1．普通設(shè)備購(gòu)置費(fèi)2．專業(yè)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)3．圖書購(gòu)置費(fèi)管理1、劃清根本建立投資與事業(yè)行政經(jīng)費(fèi)開支的界限。根本建立投資和設(shè)備購(gòu)置基金，必需?？罟谩?、合理配置，充分發(fā)揚(yáng)設(shè)備的運(yùn)用效率。3、執(zhí)行社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力管理規(guī)定。4、在有條件的地域，設(shè)備的購(gòu)置一概實(shí)行政府采購(gòu)。(三)修繕費(fèi)的管理包括：1．房屋修繕費(fèi)。2．公共設(shè)備修繕費(fèi)。3．零星土建費(fèi)。是指公共組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，不夠根本建立投資額度，單價(jià)工程造價(jià)不超越五萬(wàn)元的零星土建工程的費(fèi)用開支。管理1、要嚴(yán)厲劃分普通修繕、大型修繕與根本建立工程的資金界限和審批權(quán)限。2、要節(jié)約運(yùn)用修繕費(fèi)3、要仔細(xì)審核和完善支出手續(xù)。(四)業(yè)務(wù)費(fèi)的管理業(yè)務(wù)費(fèi)，指公共組織為完成專業(yè)所需的消耗費(fèi)用開支和購(gòu)置的低值易耗品支出。(五)其他費(fèi)用的管理其他費(fèi)用，是指上述費(fèi)用以外的費(fèi)用開支。第四節(jié)政府組織的支出管理政府組織支出，是指政府組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。包括：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌根本建立支出。一、經(jīng)常性支出管理經(jīng)常性支出，是指政府組織為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常任務(wù)義務(wù)發(fā)生的資金耗費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)支出〔一〕經(jīng)費(fèi)支出的管理方式〔二〕經(jīng)費(fèi)管理要求1、按照預(yù)算辦理支出，強(qiáng)化預(yù)算約束力控制經(jīng)常性支出的不合理增長(zhǎng)。2、嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及開支規(guī)范，促進(jìn)政府組織的廉政建立政府組織的經(jīng)費(fèi)屬于非消費(fèi)性支出3、按限定的資金用途，正確區(qū)分經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出的界限4、合理安排經(jīng)常性支出的各項(xiàng)比例，保證資金有效運(yùn)用優(yōu)先安排重點(diǎn)義務(wù)、緊急工程的開支5、建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度和手續(xù)。二、專項(xiàng)支出管理專項(xiàng)支出，是指政府組織為完成專項(xiàng)工程或特定任務(wù)義務(wù)發(fā)生的開支?！惨弧硨ｍ?xiàng)支出內(nèi)容包括專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)支出、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出、專項(xiàng)修繕費(fèi)支出、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)支出?！捕硨ｍ?xiàng)支出管理要求1、實(shí)行專項(xiàng)懇求、專項(xiàng)審批制度2、實(shí)行?？罟谩哺疽蟆?、實(shí)行單獨(dú)核算它是?？罟迷敲丛跁?huì)計(jì)核算上的詳細(xì)表達(dá)。4、加強(qiáng)檢查監(jiān)視三、自籌根本建立支出管理自籌根本建立支出，是指政府組織經(jīng)同意用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的根本建立支出?！ⅲ赫M織不得用財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金安排基建支出，但可以在按照規(guī)定程序履行嚴(yán)厲的報(bào)批手續(xù)后，用預(yù)算外資金安排一部分基建投資。只需經(jīng)國(guó)家方案部門同意列入根本建立方案后才干實(shí)施。因此，政府組織動(dòng)用除財(cái)政撥款收入以外的資金安排根本建立時(shí)，必需求報(bào)經(jīng)財(cái)政部門同意，核定的自籌根本建立資金納入根本建立財(cái)務(wù)管理。第五節(jié)非政府組織支出管理非政府組織支出，是指非政府組織開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。包括：事業(yè)支出、運(yùn)營(yíng)支出、自籌根本建立支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。一、事業(yè)支出管理事業(yè)支出，是指非政府組織開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出具有非補(bǔ)償性特征。(一)量人為出，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)支出堅(jiān)持“量入為出、自求平衡〞的原那么(二)正確界定事業(yè)支出范圍，照實(shí)反映事業(yè)開展規(guī)模和支出程度嚴(yán)厲劃清事業(yè)支出與運(yùn)營(yíng)支出的界限：3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金運(yùn)用效益4、按照專款公用的原那么，加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出管理二、運(yùn)營(yíng)支出管理運(yùn)營(yíng)支出，是指非政府組織在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出?！惨弧撤智彘_展的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是獨(dú)立核算的還是非獨(dú)立核算的。獨(dú)立核算的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出不納入非政府組織運(yùn)營(yíng)支出的范圍，非獨(dú)立核算的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，才應(yīng)納入運(yùn)營(yíng)支出范圍?！捕彻芾?、正確歸集實(shí)踐發(fā)生的費(fèi)用直接用于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用→按實(shí)踐發(fā)生數(shù)計(jì)入運(yùn)營(yíng)支出在事業(yè)支出中一致開支，又難以劃清的費(fèi)用→按規(guī)定比例合理分?jǐn)傆?jì)入運(yùn)營(yíng)支出2、實(shí)行運(yùn)營(yíng)支出與運(yùn)營(yíng)收入相配比的原那么3、實(shí)行本錢核算，提高經(jīng)濟(jì)效益三、自籌根本建立支出管理自籌根本建立支出，是指非政府組織用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排根本建立發(fā)生的支出。注：財(cái)政補(bǔ)助收入不能用于安排自籌根本建立，非政府組織的自籌根本建立只能用非財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)展安排。四、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出管理〔一〕對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出注：非政府組織轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)費(fèi)，不能列入對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出中。〔二〕上繳上級(jí)支出是指實(shí)行收入上繳方法的非政府組織按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。第六節(jié)本錢核算的管理一、公共組織本錢費(fèi)用的概念一切經(jīng)濟(jì)主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)都因其投入而在客觀上存在本錢及其核算的問(wèn)題政府組織和非政府組織都是為社會(huì)消費(fèi)或提供公共產(chǎn)品〔含混合產(chǎn)品〕的公共組織，是公共產(chǎn)品的“消費(fèi)〞單位，比如，國(guó)防和軍隊(duì)等是平安、安定等產(chǎn)品的消費(fèi)單位，學(xué)校是教育這一產(chǎn)品的消費(fèi)單位。公共組織的本錢費(fèi)用是指公共組織在消費(fèi)公共產(chǎn)品、開發(fā)公共工程或提供公共效力過(guò)程中所耗費(fèi)的費(fèi)用及損失。費(fèi)用主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中耗用的各種資料、支付給職工的工資及按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷以及管理費(fèi)用等。凡能直接計(jì)入本錢應(yīng)直接計(jì)入各本錢計(jì)算對(duì)象；而不能直接計(jì)入本錢計(jì)算對(duì)象的消費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)方法分配計(jì)入各本錢計(jì)算對(duì)象。二．公共組織本錢核算的特點(diǎn)1、從核算內(nèi)容上看→不完全的本錢核算企業(yè)→實(shí)行制造本錢法公共組織的本錢核算，內(nèi)容沒(méi)有企業(yè)那么完好，有些費(fèi)用工程能夠沒(méi)有發(fā)生，有些費(fèi)用工程發(fā)生了但又無(wú)法進(jìn)展準(zhǔn)確的本錢核算。2、從核算方法上看→不嚴(yán)厲的本錢核算企業(yè)→區(qū)分為產(chǎn)品制造本錢和期間費(fèi)用公共組織普通不具備嚴(yán)厲意義上的本錢核算條件，有些種本錢費(fèi)用的界限無(wú)法劃分，計(jì)算分配方法也難以嚴(yán)厲。3、從核算方式上看→內(nèi)部的本錢核算公共組織進(jìn)展本錢核算，其主要目的不是為公共產(chǎn)品的出賣確定定價(jià)根據(jù)，而是經(jīng)過(guò)監(jiān)視和調(diào)理資源的耗費(fèi)，進(jìn)展本錢控制，減少實(shí)踐耗費(fèi)與規(guī)范耗費(fèi)之間的偏向，促使勞動(dòng)耗費(fèi)的節(jié)省和本錢的下降，減少資源的浪費(fèi)，加強(qiáng)單位管理，提高資金的運(yùn)用效益。三．本錢核算的作用1．是公共組織加強(qiáng)本錢管理的根底與前提2．可以真實(shí)反映公共組織的業(yè)務(wù)任務(wù)質(zhì)量，從而推進(jìn)其提高運(yùn)營(yíng)管理程度3．為科學(xué)制定產(chǎn)品價(jià)錢提供重要根據(jù)四．公共組織本錢核算的分類要求〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的本錢費(fèi)用可參照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>，從運(yùn)營(yíng)收入中補(bǔ)償〔二〕凡有運(yùn)營(yíng)收入的公共組織的運(yùn)營(yíng)支出，應(yīng)從運(yùn)營(yíng)收入中獲得一定的補(bǔ)償運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的本錢核算應(yīng)留意的任務(wù)：1、正確確定本錢核算對(duì)象〔費(fèi)用歸集和分配的目的〕本錢核