酒店增值稅納稅 申報(bào)實(shí)操（一般納稅人）

酒店增值稅納稅

申報(bào)實(shí)操（一般納稅人）主講：司馬老師一、一般納稅人增值稅申報(bào)資料甲賓館系增值稅一般納稅人，設(shè)有客房部、餐飲部、

營銷部和商場等業(yè)務(wù)部門，分別從事住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)、會(huì)展服務(wù)和貨物銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)，各業(yè)務(wù)部門的收入和成

本費(fèi)用等分別進(jìn)行明細(xì)核算。已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。2021年4月份報(bào)稅資料情況如下：1、收入方面（1）住宿服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為3180000元。其中開具增值稅專用發(fā)票的金額合計(jì)1000000元、稅額合計(jì)60000元；開具增值稅普通發(fā)票的金額合計(jì)600000元、稅額合計(jì)36000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的住宿服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)530000元和零星個(gè)人住宿價(jià)稅合計(jì)954000元未開具發(fā)票。另外因住客損壞住宿設(shè)施而收取賠償款合計(jì)21200元，也未開具發(fā)票。餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為1060000元。其中開具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)700000元、稅額合計(jì)42000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的餐飲服務(wù)合計(jì)42400元和零星個(gè)人餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)275600元未開具發(fā)票。會(huì)展服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為848000元。均開具增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)800000元、稅額合計(jì)48000元。（4）商場銷售貨物價(jià)稅合計(jì)為783000元，均采取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其中出售農(nóng)林特產(chǎn)取得價(jià)稅合計(jì)收入為218000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)60000元、稅額合計(jì)5400元，開具增值稅普通發(fā)票合計(jì)金額90000元、稅額合計(jì)8100元，其余未開具發(fā)票；出售服裝、工藝品等貨物取得價(jià)稅合計(jì)收入為565000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)400000元、稅額合計(jì)52000元，開具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)70000元，稅額9100元，其余未開具發(fā)票。另外，因2021年3月銷售的一批工藝品存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商商場于4月退貨，憑購買方填開并上傳、稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，開具紅字增值稅專用發(fā)票金額80000元、稅額10400元。（5）客房重新裝修更換新的設(shè)施，將客房中原有300臺(tái)電視機(jī)以價(jià)稅合計(jì)金額160000元出售，賓館選擇按3%征收率并減按2%，開具增值稅普通發(fā)票金額155339.81元、稅額4660.19元。（6）省外出租的辦公用房按協(xié)議預(yù)收2021年下半年房屋租賃費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436000元，已開具普通發(fā)票。已向辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳12000元，取得辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。（采用一般計(jì)稅方法）（7）將營改增前以2000000元購置的省外一間商鋪

出售，取得價(jià)稅合計(jì)收入2525000元，賓館選擇簡易計(jì)稅方法，并以“差額征稅開具功能”開具增值稅專用發(fā)票金額2500000元、稅額25000元。當(dāng)月在商鋪所在地預(yù)繳增值稅25000元，取得商鋪所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。2、進(jìn)項(xiàng)稅額方面（1）取得增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證，并在本月抵扣，明細(xì)情況如下：原始憑證份數(shù)金額合計(jì)稅額合計(jì)備注增值稅專用發(fā)票361822200.00128400.00通行費(fèi)電子普通發(fā)票105000.00150.00征稅發(fā)票合計(jì)461827200.00128550.00海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書11200000.00156000.00已報(bào)送稽核比對(duì)，尚未收比對(duì)相符信息（2）農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)發(fā)票：貨物原始憑證份數(shù)金額合計(jì)稅額合計(jì)備注蔬菜、海鮮等農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票（免稅）10280000.00-農(nóng)場、漁場自產(chǎn)并開具的發(fā)票增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）3160000.004800.00小規(guī)模納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開堅(jiān)果等農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）570000.002100.00小規(guī)模納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。全部已發(fā)出委托加工生產(chǎn)中秋月餅合計(jì)18510000.00注：可以抵扣的稅額：510000*0.09=45900元加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：70000*0.01=700元（3）國內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)：賓館管理人員和員工報(bào)銷出差的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，境內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單10份，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額15000元；鐵路車票18份，合計(jì)票面金額6800元。公路客票4份，合計(jì)票面金額721元。以上旅客運(yùn)輸發(fā)票均載明有賓館相關(guān)人員的身份信息。注：一共32份，金額=15000÷（1+9%）+6800÷（1+9%）+721÷（1+3%）=20700元可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)=15000÷（1+9%）×9%+6800÷（1+9%）×9%+721÷（1+3%）×3%=1821（元）3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面（1）商場一批工藝品被盜，經(jīng)確認(rèn)該工藝品購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，金額50000元、稅額6500元。被盜后，按賓館內(nèi)部制度規(guī)定，商場責(zé)任人賠償10000元。（2）因質(zhì)量問題退貨的工藝品，經(jīng)與供貨方協(xié)商，

向供貨方退貨。按原購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票金額60000元、稅額7800元，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并上傳。工藝品已退還供貨方，尚未取得供貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，也未收到退貨款。4、增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額1320.75元，稅額79.25元，價(jià)稅合計(jì)金額1400元。5、其他情況經(jīng)核實(shí)，賓館2021年4月增值稅納稅申報(bào)后，無留抵稅額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目無期末余額；加計(jì)抵減期末無余額；也無稅額抵減的期末余額。當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅，取得的增值稅專用發(fā)票和通行費(fèi)電子發(fā)票都已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)、選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。6、根據(jù)上述收集整理的資料，結(jié)合現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，計(jì)算2021年4月該賓館的應(yīng)納增值稅額，填列納稅申報(bào)表。（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額分別為:①

住宿服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=[1000000+600000+（530000+954000）÷（1+6%）]×6%+21200÷（1+6%）×6%=181200（元）②

餐飲服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=[700000+（42400+275600）÷（1+6%）]×6%=60000（元）③

會(huì)展服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=800000×6%=48000（元）④

貨物銷售的銷項(xiàng)稅額=218000÷（1+9%）×9%+565000÷（1+13%）×13%-10400=72600（元）⑤

不動(dòng)產(chǎn)出租的銷項(xiàng)稅額=436000÷（1+9%）×9%=36000（元）一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額合計(jì)=181200+48000+60000+72600+36000=397800（元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分別為：①本月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額128400元②

道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額150元③

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額45900+70000×1%=46600元④

旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=15000÷（1+9%）×9%+6800÷（1+9%）×9%+721÷（1+3%）×3%=1821（元）當(dāng)期允許抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=128400+150+46600+1821=176971（元）（3）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為:①

工藝品被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500元②

工藝品退貨填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=7800元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=6500+7800=14300（元）（4）按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅額為：應(yīng)納稅額=397800-（176971-14300）=235129（元）（5）當(dāng)期加計(jì)抵減稅額為：①

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=176971×15%=26545.65（元）②當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=14300×15%=2145（元）③當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=26545.65-2145=24400.65（元）當(dāng)期一般計(jì)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額235129元>當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額24400.65元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)抵減額為24400.65元（6）經(jīng)加計(jì)抵減的一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅額為：應(yīng)納稅額=235129-24400.65=210728.35（元）（7）適用簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅額為：①

舊電視機(jī)出售應(yīng)繳納的增值稅=160000÷（1+3%）×2%=3106.79（元）②

營改增前購置的商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額合計(jì)=3106.79+25000=28106.79（元）（8）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額合計(jì)當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)=210728.35+28106.79=238835.14（元）當(dāng)期可抵減的稅額①

外省出租辦公房已預(yù)繳的增值稅=12000元②

外省出售商鋪已預(yù)繳的增值稅=25000元③

支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維