會計、出納、成本、財務報表真賬實操全圖解

封面設計:王巖

責任校對:王杰

責任印制:趙星辰

出版發(fā)行:中國鐵道出版社有限公司北京市西城區(qū)右安門西街號

(100054,8)

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印刷:三河市興達印務有限公司

版次:年月第版年月第次印刷

2018712019115

開本:印張字數(shù)千

787mm×1092mm1/16:23.75:571

書號:

ISBN978-7-113-24293-0

定價:元

72.00

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剛剛入職的財務新手,面對一摞摞的原始單據(jù),難免感覺眼前發(fā)黑。會計

有一套成熟的準則與規(guī)范,《企業(yè)會計準則》與《會計基礎工作規(guī)范》就是它的

“綱”。會計科目是每個從業(yè)者上班第一天就要用到的,張口就來的。行業(yè)不同,

會計科目設置也有所不同,但大部分會計科目是相同的,所以說《企業(yè)會計準

則》是通用準則。之所以強調會計科目,是因為企業(yè)建賬時這是首先要考慮的。

會計科目的分類是按照會計要素劃分的,會計要素按照企業(yè)核算分類,無非就

是資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大類。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務,每一

筆都有單據(jù),這就是會計原始憑證。直白地說,會計人員的時間就是跟這

80%

些單據(jù)較勁兒,分門別類記錄會計憑證,選擇正確的會計科目,結記出金額。

不管是剛剛注冊登記的企業(yè)還是百年名企,終極追求的還是利潤,有了利

潤,員工才能發(fā)出工資,企業(yè)才能日復一日地成長,股東才能安心。會計其實

是在真實地記錄企業(yè)發(fā)生的業(yè)務,還原企業(yè)真實的財務狀況,只有財務數(shù)據(jù)是

真實的,企業(yè)管理者才能根據(jù)這些數(shù)據(jù),制定現(xiàn)在及未來企業(yè)發(fā)展計劃;投資

者才有信心投資。所以會計部門其實是企業(yè)的心臟,它的重要性是勿庸置疑的。

當然會計人員不單純是記錄者,更應該是分析者,一個參與管理的智囊團。因

為現(xiàn)代會計不僅僅是財務會計,更應進階管理會計。對于會計人員來說,真是

學海無涯。

本書采用新稅率編寫,從會計、出納、成本、財報、納稅等角度,詳盡解

析會計崗位全流程業(yè)務處理,盡量以發(fā)生的業(yè)務單據(jù)為主,分清資產(chǎn)、負債、

所有者權益、收入、費用、利潤的劃分標準,不用錯會計科目,取得第一手的

數(shù)據(jù),為編制報表和分析財務狀況打下基礎。

本書分為七篇。第一篇會計入門篇,主要介紹會計機構設置及會計基礎知

識;第二篇出納篇,從出納應掌握的最基本技能入手,到日記賬簿登記,印章

的使用等,內容詳細,實操性強;第三篇企業(yè)往來核算業(yè)務,包括企業(yè)應收應

付及預收預付款項的核算;第四篇企業(yè)內部資產(chǎn)的核算,包括固定資產(chǎn)、無形

資產(chǎn)、存貨的核算等;第五篇成本核算,包括生產(chǎn)成本、制造費用的分配、在產(chǎn)

Ⅱ

品與產(chǎn)成本的分配與歸集等;第六篇納稅篇,包括增值稅、消費稅、關稅、城建

稅、教育費附加、印關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的核算與申報等;第七篇財

務報表的編制與分析,包括“四表一注”的編寫與分析等。

本書特色如下:

所用票據(jù)或單證采用全仿真形式

◆;

按照業(yè)務的內容填制記賬憑證錄入數(shù)據(jù)并登記會計賬簿

◆,;

會計基礎知識與實際操作并行講解更有利于讀者操作技能的培養(yǎng)達到實

◆,,

戰(zhàn)演練的目的

。

與純實訓類圖書的區(qū)別

◆

目前實訓類圖書的一般編寫方法是提供一套全流程的業(yè)務單據(jù)直接做賬

,,,

缺少會計理論支持讀者買了這類書還須再買會計基礎知識的書才能看懂操作

。,,

流程

。

與會計基礎類圖書的區(qū)別

◆

以往的會計基礎類圖書以碼字為主讀者看得云山霧罩原因是缺少實務操

,,

作本書既有基礎知識的詳解又有實物列示

。,。

本書的作者是工作在財務戰(zhàn)線的業(yè)務骨干,具有雄厚的理論基礎和豐富的

實踐經(jīng)驗。但由于時間有限,編書過程中難免存在著一些不足和遺憾,希望廣

大讀者多提寶貴意見。本書適用于會計初學者、會計專業(yè)學生,開辟第二職業(yè)

的好學者以及在職會計人員。

為了更直觀地再現(xiàn)會計實務操作,本書由秀財網(wǎng)提供相關財稅視頻,掃描

二維碼即可免費學習。

編者

目錄

CONTENTS

第一篇會計入門篇

第章會計機構設置

1

1.1會計崗位與職責/

2

1.2電算化會計崗位的要求

/4

1.3會計工作流程

/4

手工記賬下的會計工作流程/

1.3.14

電算化記賬下的會計工作流程/

1.3.25

1.4會計要素

/5

會計要素的特征與確認/

1.4.16

會計要素之間的等式關系/

1.4.26

第三會計等式/

1.4.37

1.5會計科目

/8

1.6會計賬戶

/9

1.7會計記賬方法

/12

借貸記賬法/

1.7.112

會計分錄/

1.7.214

第章會計憑證

2

2.1原始憑證/

16

原始憑證分類/

2.1.117

原始憑證整理與審核/

2.1.218

2.2記賬憑證

/19

記賬憑證分類/

2.2.119

1

Ⅱ

記賬憑證的要求/

2.2.221

記賬憑證的審核/

2.2.322

第章建賬

3

3.1賬簿的種類與格式/

24

選擇賬簿/

3.1.124

設立賬簿/

3.1.228

3.2登記總賬的方法

/28

記賬憑證處理程序/

3.2.129

科目匯總表賬務處理程序/

3.2.230

匯總記賬憑證賬務處理程序/

3.2.331

手工登記賬簿規(guī)則/

3.2.432

3.3對賬

/33

3.4結賬

/35

損益類賬戶結賬方法/

3.4.135

現(xiàn)金、銀行存款日記賬結賬方法/

3.4.236

多欄明細賬結賬方法/

3.4.337

總分類賬戶結賬方法/

3.4.437

年末余額的結轉/

3.4.537

3.5錯賬更正的方法

/39

劃線更正法/

3.5.139

紅字更正法/

3.5.239

補充登記/

3.5.341

電算化下錯賬的更正/

3.5.442

第二篇出納操作篇

第章出納基本技能

4

4.1識別真假人民幣/

44

人民幣鑒別真?zhèn)蔚姆椒?

4.1.144

收到假幣的處理/

4.1.248

2

會計出納成本財務報表

、、、真賬實操全圖解Ⅲ

4.2識別虛假發(fā)票

/48

開具假發(fā)票的幾種情形/

4.2.148

鑒別假發(fā)票的幾種方法/

4.2.249

電子發(fā)票/

4.2.349

4.3出納寫字規(guī)范

/50

文字書寫規(guī)范/

4.3.150

數(shù)字書寫規(guī)范/

4.3.251

4.4如何熟練點鈔

/53

點鈔的程序及要求/

4.4.153

點鈔方法/

4.4.254

整點硬幣的方法/

4.4.357

殘缺污損人民幣兌換辦法/

4.4.458

印章的管理/

4.4.558

第章日常收支的核算

5

5.1企業(yè)現(xiàn)金管理制度/

60

現(xiàn)金收入與支出的核算/

5.1.160

庫存現(xiàn)金科目設置/

5.1.261

現(xiàn)金收入賬務處理/

5.1.362

現(xiàn)金支出賬務處理/

5.1.464

現(xiàn)金盤點賬務處理/

5.1.568

5.2銀行存款

/70

銀行結算賬戶/

5.2.170

支付結算/

5.2.274

支票/

5.2.374

銀行匯票/

5.2.477

銀行本票/

5.2.580

商業(yè)匯票/

5.2.680

其他幾種結算方式/

5.2.781

銀行存款賬戶的具體運用/

5.2.884

銀行存款收入的賬務處理/

5.2.987

銀行存款支出的賬務處理/

5.2.1092

5.3其他貨幣資金

/94

銀行匯票賬務處理/

5.3.194

3

Ⅳ

銀行本票賬務處理/

5.3.297

信用卡賬務處理/

5.3.398

存出投資款賬務處理/

5.3.499

5.4外幣業(yè)務

/100

外幣業(yè)務賬戶設置/

5.4.1100

外幣業(yè)務核算/

5.4.2100

第三篇企業(yè)往來核算業(yè)務

第章單位往來債權債務

6

6.1應收賬款/

104

應收賬款科目的具體運用/

6.1.1104

應收賬款的一般賬務處理/

6.1.2104

有商業(yè)折扣的應收賬款的會計處理/

6.1.3106

返利的會計處理/

6.1.4108

6.2應收票據(jù)

/110

應收票據(jù)的具體運用/

6.2.1110

應收票據(jù)取得的會計處理/

6.2.2110

應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理/

6.2.3113

6.3預付賬款

/114

預付賬款科目的具體運用/

6.3.1114

預付賬款的賬務處理/

6.3.2115

6.4其他應收款

/116

其他應收款的核算范圍/

6.4.1116

其他應收款科目的具體運用/

6.4.2116

6.5應收款項減值

/117

壞賬準備科目的具體運用/

6.5.1117

余額百分比法/

6.5.2118

賬齡分析法/

6.5.3119

銷貨百分比法/

6.5.4120

個別認定法/

6.5.5120

4

會計出納成本財務報表

、、、真賬實操全圖解Ⅴ

6.6應付票據(jù)

/120

應付票據(jù)科目的具體應用/

6.6.1120

不帶息應付票據(jù)的會計處理/

6.6.2121

帶息應付票據(jù)的會計處理/

6.6.3122

6.7預收賬款

/123

預收賬款科目的具體運用/

6.7.1123

預收賬款的核算/

6.7.2123

6.8應付職工薪酬

/124

應付職工薪酬的具體運用/

6.8.1124

發(fā)放工資的核算/

6.8.2125

工資分配賬務處理/

6.8.3126

應付社會保險費和住房公積金賬務處理/

6.8.4127

應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提與使用/

6.8.5127

非貨幣性職工薪酬的核算/

6.8.6128

6.9應付賬款核算

/130

應付賬款科目設置/

6.9.1130

應付賬款的核算/

6.9.2130

第四篇企業(yè)內部資產(chǎn)的核算

第章企業(yè)存貨的核算

7

7.1存貨概述/

134

存貨的確認和計量/

7.1.1134

存貨計價方法/

7.1.2135

7.2原材料

/136

原材料的分類與核算/

7.2.1137

采用實際成本法核算的賬務處理/

7.2.2138

采用計劃成本法核算的賬務處理/

7.2.3140

原材料支出的匯總核算/

7.2.4143

7.3一般納稅人庫存商品的核算

/144

7.4周轉材料

/147

周轉材料科目的具體運用/

7.4.1147

周轉材料的賬務處理/

7.4.2147

5

Ⅵ

7.5委托加工物資

/148

委托加工物資的成本與稅務處理/

7.5.1149

委托加工物資科目的具體運用/

7.5.2149

第章固定資產(chǎn)的核算

8

8.1固定資產(chǎn)初始計量/

152

外購固定資產(chǎn)的賬務處理/

8.1.1152

固定資產(chǎn)后續(xù)支出/

8.1.2154

自行建造固定資產(chǎn)的賬務處理/

8.1.3155

出包方式建造固定資產(chǎn)的賬務處理/

8.1.4156

8.2固定資產(chǎn)折舊方法

/157

年限平均法/

8.2.1158

工作量法/

8.2.2158

雙倍余額遞減法/

8.2.3158

年數(shù)總和法/

8.2.4159

固定資產(chǎn)折舊的核算/

8.2.5159

8.3固定資產(chǎn)減值的核算

/160

8.4固定資產(chǎn)的處置

/160

8.5不動產(chǎn)的核算

/161

不動產(chǎn)抵扣的含義/

8.5.1162

不動產(chǎn)抵扣的會計處理/

8.5.2162

第章無形資產(chǎn)的核算

9

9.1無形資產(chǎn)科目的具體運用/

165

9.2無形資產(chǎn)的攤銷

/168

9.3無形資產(chǎn)的處置

/168

第章企業(yè)投資與融資業(yè)務核算

10

10.1長期股權投資/

170

成本法核算/

10.1.1170

權益法的賬務處理/

10.1.2172

6

會計出納成本財務報表

、、、真賬實操全圖解Ⅶ

長期股權投資減值/

10.1.3174

長期股權投資的處置/

10.1.4174

10.2交易性金融資產(chǎn)

/175

交易性金融資產(chǎn)科目設置/

10.2.1175

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理/

10.2.2176

10.3債權投資

/179

債權投資科目設置/

10.3.1179

債權投資的具體運用/

10.3.2179

10.4短期借款

/181

短期借款科目設置/

10.4.1181

短期借款的賬務處理/

10.4.2182

10.5長期借款

/183

長期借款科目設置/

10.5.1183

長期借款的賬務處理/

10.5.2184

10.6長期應付款

/186

10.7應付債券

/188

應付債券科目設置/

10.7.1188

應付債券的核算/

10.7.2189

第章產(chǎn)品銷售階段的核算

11

11.1收入的分類/

192

11.2收入的賬務處理

/193

一般銷售商品收入/

11.2.1193

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理/

11.2.2195

銷售退回的處理/

11.2.3197

采用預收款方式銷售商品的處理/

11.2.4197

委托代銷的處理/

11.2.5198

分期收款的處理/

11.2.6201

商品銷售并提供安裝、檢驗等服務的處理/

11.2.7201

銷售材料等存貨的處理/

11.2.8203

7

Ⅷ

11.3提供勞務收入

/204

11.4讓渡資產(chǎn)使用權收入

/206

第章企業(yè)所有者權益的核算

12

12.1實收資本/

207

實收資本科目設置/

12.1.1207

實收資本的賬務處理/

12.1.2207

12.2資本公積

/210

12.3利潤結轉與分配

/211

本年利潤科目編碼設置/

12.3.1211

期末本年利潤結轉/

12.3.2212

12.4留存收益

/214

留存收益的組成/

12.4.1214

留存收益的賬務處理/

12.4.2214

第五篇企業(yè)成本核算

第章一般納稅人產(chǎn)品成本核算

13

13.1一般納稅人企業(yè)成本核算程序與賬戶設置/

218

成本核算的一般程序/

13.1.1218

成本核算的賬戶設置/

13.1.2219

13.2輔助生產(chǎn)費用的分配方法

/220

直接分配法/

13.2.1221

交互分配法/

13.2.2222

計劃分配法/

13.2.3223

13.3材料、燃料、動力的歸集和分配

/224

13.4工資的歸集和分配

/225

13.5制造費用的歸集

/225

制造費用分配的標準/

13.5.1225

制造費用的核算/

13.5.2226

8

會計出納成本財務報表

、、、真賬實操全圖解Ⅸ

13.6完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配

/226

13.7廢品損失的核算

/229

廢品損失核算內容/

13.7.1229

廢品損失賬務處理/

13.7.2230

13.8停工損失的核算

/230

第章產(chǎn)品成本計算方法

14

14.1品種法/

232

品種法的特點與核算程序/

14.1.1232

品種法下產(chǎn)品成本計算/

14.1.2232

14.2分批法

/240

14.3分步法

/242

第六篇企業(yè)納稅核算

第章應交增值稅

15

15.1應交增值稅計稅含義/

246

納稅人的界定/

15.1.1246

增值稅發(fā)票的種類/

15.1.2247

增值稅稅率/

15.1.3250

增值稅會計科目設置/

15.1.4250

15.2進項稅額管理

/251

準予抵扣的進項稅額/

15.2.1252

不得抵扣的進項稅額/

15.2.2253

可以抵扣增值稅進項稅額的實務操作/

15.2.3254

購入固定資產(chǎn)的增值稅會計處理/

15.2.4255

購進免稅農產(chǎn)品的增值稅會計處理/

15.2.5257

進口貨物應納稅額的計算/

15.2.6258

不可以抵扣增值稅進項稅的實務操作/

15.2.7258

9

Ⅻ

15.3銷項稅額管理

/261

當期銷項稅額的確定/

15.3.1263

采用直接收款方式銷售的處理/

15.3.2264

托收承付或者委托收款結算方式銷售的處理/

15.3.3265

賒銷和分期付款銷售的處理/

15.3.4266

預收款方式的處理/

15.3.5266

折扣方式銷售貨物的處理/

15.3.6267

銷售退回與折讓的處理/

15.3.7268

出口貨物退稅的計算/

15.3.8269

15.4繳納增值稅的會計處理

/271

一般計稅方法的計算/

15.4.1272

特殊計稅方法的計算/

15.4.2272

小規(guī)模納稅人會計處理/

15.4.3279

15.5消費稅

/281

稅目和稅率/

15.5.1282

消費稅組成計稅價格/

15.5.2283

自產(chǎn)自用應稅消費品的賬務處理/

15.5.3284

委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的計算/

15.5.4285

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算/

15.5.5286

15.6城市維護建設稅

/287

15.7教育費附加

/288

15.8土地增值稅

/289

15.9房產(chǎn)稅

/291

15.10車輛購置稅

/292

15.11印花稅

/293

15.12企業(yè)所得稅

/295

收入的確定/

15.12.1295

稅前準予扣除的項目/

15.12.2298

稅前不得扣除項目/

15.12.3299

企業(yè)所得稅的計算/

15.12.4299

15.13個人所得稅

/309

10

會計出納成本財務報表

、、、真賬實操全圖解Ⅺ

第七篇財務報表

第章財務報表編制

16

16.1財務報表數(shù)字與文字說明/

312

財務報表數(shù)字部分/

16.1.1312

財務報表文字部分/

16.1.2313

財務報表數(shù)字背后的秘密/

16.1.3315

財務報表編制原則/

16.1.4315

16.2資產(chǎn)負債表

/317

資產(chǎn)負債表的基本架構/

16.2.1317

資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)來源及方法/

16.2.2317

資產(chǎn)負債表編制示例/

16.2.3320

16.3利潤表的編制

/323

利潤表項目/

16.3.1323

利潤表的編制實例/

16.3.2324

利潤表附表的編制方法/

16.3.3325

16.4現(xiàn)金流量表編制

/328

工作底稿法/

16.4.1328

直接計算法/