一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

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圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)

一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用/曾永翠，杭道富

著.—北京:中國鐵道出版社有限公司，2022.9

ISBN978-7-113-29283-6

Ⅰ.①一…?Ⅱ.①曾…?②杭…?Ⅲ.①會計報表-編制

Ⅳ.①F231.5

中國版本圖書館CIP數(shù)據(jù)核字(2022)第106762號

書名：一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

YIBENSHUQINGSONGXUEHUICAIBAOBIANZHIYUYINGYONG

作者：曾永翠?杭道富

責(zé)任編輯：王?佩??編輯部電話：（010）51873022??郵箱：505733396@

封面設(shè)計：宿?萌

責(zé)任校對：孫?玫

責(zé)任印制：趙星辰

出版發(fā)行：中國鐵道出版社有限公司（100054,北京市西城區(qū)右安門西街8號）

印刷：三河市宏盛印務(wù)有限公司

版次：2022年9月第1版?2022年9月第1次印刷

開本：710mm×1000mm?1/16印張：15.5字數(shù)：214千

書號：ISBN978-7-113-29283-6

定價：69.80元

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前言

財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)經(jīng)營信息的載體，從財務(wù)報表中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營過程中各方面的情況和問題。作為一個合格的財會人員，一定要能

看懂財務(wù)報表；而一個優(yōu)秀的財會人員，不僅要能看懂財務(wù)報表，還要能從

財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題。

借助財務(wù)報表進行財務(wù)分析，這一能力并不是一蹴而就的，需要經(jīng)過財

會人員不斷摸索、探究、實踐才能獲得。

而在現(xiàn)實工作中，因為會計電算化的普及，一些財會人員甚至連財務(wù)報

表是如何編制的都不知道，更別說利用財務(wù)報表進行必要的財務(wù)分析了。由

于工作環(huán)境和條件的限制，使得很多財會人員無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)如何編制財務(wù)

報表，因此，就會削弱財務(wù)報表在財會人員心中的重要性。

為了幫助財會人員詳細了解財務(wù)報表的具體編制方法和規(guī)則，掌握實務(wù)

中的報表運用技能，提高財務(wù)分析能力，從而提高財會工作能力，我們創(chuàng)作

了本書。

全書共八章，可大致劃分為三部分。

◆◆第一部分為第1章，這部分主要對財報編制前的基礎(chǔ)知識進行介紹，

如財務(wù)與會計的區(qū)別、財務(wù)報表與財務(wù)報告的關(guān)系、常見報表類型、

四大報表、報表編制基礎(chǔ)以及新會計準則中與財務(wù)報表相關(guān)的規(guī)定

等，從最簡單的財務(wù)理論知識入手，讓讀者打好基礎(chǔ)。

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◆◆第二部分為第2～6章，這部分分別從資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金

流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注這五個方面，對不同的報表

編制方法與規(guī)則做詳細介紹，幫助讀者輕松學(xué)會如何編制報表。

◆◆第三部分為第7～8章，這部分主要是對本書內(nèi)容的提升，也是進

階學(xué)習(xí)，包括借助報表數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析、防范財務(wù)舞弊行為和虛

假信息，以及財務(wù)風(fēng)險防范，強調(diào)財務(wù)報表的重要性。

本書結(jié)構(gòu)清晰明了，每一個財務(wù)報表用一章來介紹，使得內(nèi)容更緊湊，

學(xué)習(xí)起來更系統(tǒng)化。書中列舉了大量的案例，讓讀者能更貼近實際地學(xué)習(xí)如

何編制財務(wù)報表，以及如何運用財務(wù)報表，真正提高財務(wù)報表的編制能力和

應(yīng)用能力。

最后，希望所有讀者都能從本書中學(xué)到想學(xué)的知識，加深對財務(wù)報表的

認識，熟練看懂財務(wù)報表。

編?者

2022年3月

II.

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目錄

第1章?揭示財務(wù)報表基礎(chǔ)知識

1.1?一些財會概念要分清.......................................................................2

1.1.1?財務(wù)與會計不一樣.................................................................2

1.1.2?財務(wù)報表與財務(wù)報告不能等同..............................................3

1.2?對財務(wù)報表的基本認識..................................................................4

1.2.1?不同分類下的報表類型.........................................................4

1.2.2?初見四大報表.........................................................................7

1.2.3?編制各種報表的基本要求.....................................................8

1.2.4?學(xué)報表編制前一定要牢記會計恒等式..................................9

范例解析出納員從銀行提取現(xiàn)金1000.00元...............................10

范例解析企業(yè)向銀行借款20.00萬元..........................................10

范例解析公司收到投資者投入的80.00萬元................................11

范例解析公司支付前期未付原材料款.........................................11

范例解析商業(yè)承兌匯票到期無法支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款......................12

范例解析甲公司12月中旬向股東宣告分派現(xiàn)金股利.....................13

范例解析將公司的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本...............................................13

范例解析將盈余公積轉(zhuǎn)增資本..................................................14

1.3?新會計準則對財務(wù)報表的影響....................................................15

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一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

第2章?透過資產(chǎn)負債表看企業(yè)家底

2.1?資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu).............................................................22

2.1.1?資產(chǎn)負債表列示的三大內(nèi)容................................................22

2.1.2?常用資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)........................................................24

2.2?資產(chǎn)負債表的編制與填列.............................................................27

2.2.1?了解資產(chǎn)負債表的編制方法................................................27

范例解析計算填列“貨幣資金”項目.........................................28

范例解析計算填列“應(yīng)收賬款”項目.........................................29

范例解析計算填列“長期借款”項目.........................................29

范例解析計算填列“固定資產(chǎn)”項目.........................................30

2.2.2?清楚資產(chǎn)負債表各項目的填列規(guī)則.....................................31

范例解析公司“其他流動資產(chǎn)”項目的填列...............................32

范例解析公司“其他流動負債”項目的填列...............................33

范例解析“開發(fā)支出”項目的填列............................................34

范例解析“預(yù)收賬款”項目的填列............................................34

范例解析公司“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目的填列................35

范例解析公司“未分配利潤”項目的填列..................................36

范例解析公司“長期待攤費用”項目的填列...............................38

范例解析公司“長期股權(quán)投資”項目的填列...............................39

范例解析公司“無形資產(chǎn)”項目的填列......................................40

范例解析“長期應(yīng)收款”項目的填列.........................................41

范例解析公司“存貨”項目的填列............................................42

2.2.3?編制資產(chǎn)負債表容易犯的錯誤.............................................43

2.3?資產(chǎn)負債表的閱讀與審計.............................................................48

2.3.1?抓住要點輕松掌握資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù).....................................48

2.3.2?熟知資產(chǎn)負債表的審計要點................................................50

2.3.3?生活中的資產(chǎn)負債表............................................................52

范例解析編制家庭資產(chǎn)負債表..................................................52

II.

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目錄

第3章?查看利潤表知曉公司盈虧

3.1?利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)......................................................................56

3.1.1?利潤表的三大“塊”............................................................56

3.1.2?常見利潤表的結(jié)構(gòu)................................................................58

3.2?利潤表的編制與填列......................................................................61

3.2.1?認識不同格式利潤表的編制步驟.........................................61

3.2.2?清楚利潤表各項目的填列規(guī)則.............................................64

范例解析統(tǒng)計填列“營業(yè)收入”項目.........................................64

范例解析公司“稅金及附加”項目的填列..................................65

范例解析公司“銷售費用”項目的填列......................................66

范例解析“研發(fā)費用”項目的填列............................................67

范例解析公司“財務(wù)費用”項目的填列......................................68

范例解析公司“投資收益”項目的填列......................................69

范例解析公司“公允價值變動收益”項目的填列.........................71

范例解析公司“信用減值損失”項目的填列...............................72

范例解析公司“資產(chǎn)減值損失”項目的填列...............................73

范例解析公司“資產(chǎn)處置收益”項目的填列...............................74

范例解析公司“營業(yè)利潤”項目的填列......................................75

范例解析公司“營業(yè)外收入”項目的填列..................................76

范例解析公司“營業(yè)外支出”項目的填列..................................77

范例解析公司“利潤總額”項目的填列......................................78

范例解析公司“所得稅費用”項目的填列..................................79

3.2.3?編制利潤表容易犯的錯誤....................................................81

3.3?利潤表在實務(wù)中的運用.................................................................84

3.3.1?利潤表的作用........................................................................85

3.3.2?生活中的利潤表....................................................................86

范例解析編制個人收支明細表..................................................86

.III

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一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

第4章?分析現(xiàn)金流量表掌握資金動向

4.1?現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu).............................................................88

4.1.1?現(xiàn)金流量表的三大內(nèi)容........................................................88

4.1.2?常用的現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)........................................................92

4.1.3?了解現(xiàn)金流量表的主附表鉤稽關(guān)系.....................................94

4.2?現(xiàn)金流量表的編制與填列.............................................................95

4.2.1?現(xiàn)金流量表的編制原則........................................................95

4.2.2?了解不同編制方法對應(yīng)的編制程序.....................................98

4.2.3?現(xiàn)金流量表各項目的填列規(guī)則...........................................102

范例解析填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目..............102

范例解析填列“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目..............103

范例解析填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目..............104

范例解析填列“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目...........105

范例解析填列“支付的各項稅費”項目....................................106

范例解析填列“收回投資收到的現(xiàn)金”項目.............................108

范例解析填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目.......................108

范例解析處置一批電腦產(chǎn)生現(xiàn)金流量的填列.............................109

范例解析購置廠房產(chǎn)生現(xiàn)金流量的填列....................................110

范例解析填列“投資支付的現(xiàn)金”項目....................................111

范例解析填列“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目.............................112

范例解析填列“取得借款收到的現(xiàn)金”項目.............................113

范例解析填列“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目.............................114

范例解析填列“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目.....114

4.2.4?現(xiàn)金流量表填列時的易錯點..............................................115

4.3?工作中現(xiàn)金流量表的運用...........................................................117

4.3.1?企業(yè)現(xiàn)金流量及其構(gòu)成分析..............................................117

4.3.2?現(xiàn)金流量表與其他報表的關(guān)聯(lián)...........................................119

IV.

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目錄

第5章?解讀所有者權(quán)益變動表識破權(quán)益變化

5.1?所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容..............................................122

5.1.1?所有者權(quán)益變動表的縱橫結(jié)構(gòu)...........................................122

5.1.2?所有者權(quán)益變動表的主要內(nèi)容...........................................124

5.2?所有者權(quán)益變動表的編制與填列..............................................127

5.2.1?所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則...........................................127

5.2.2?了解所有者權(quán)益變動表各項目如何填列...........................129

范例解析謄抄2019年的所有者權(quán)益數(shù)據(jù)..................................129

范例解析謄抄2019年年末余額數(shù)據(jù)........................................130

范例解析計算填列2020年年初余額........................................131

范例解析分析填列“資本公積”項目.......................................132

范例解析分析填列“減：庫存股”項目....................................133

范例解析分析填列“其他綜合收益”項目................................133

范例解析分析填列“盈余公積”項目.......................................134

范例解析分析填列“未分配利潤”項目....................................135

范例解析分析填列“少數(shù)股東權(quán)益”項目................................136

范例解析計算填列“所有者投入和減少資本”..........................137

范例解析計算填列“利潤分配”.............................................138

范例解析計算填列“本期增減變動金額”................................141

范例解析計算填列“本年年末余額”.......................................142

范例解析計算填列母公司所有者權(quán)益.......................................143

范例解析計算填列“所有者權(quán)益合計”項目.............................144

5.2.3?填列所有者權(quán)益變動表要注意的問題...............................147

5.3?與所有者權(quán)益相關(guān)的其他部分..................................................148

5.3.1?股利分配、股票分割、股票回購對權(quán)益的影響...............148

5.3.2?債務(wù)重組對所有者權(quán)益的影響...........................................150

5.3.3?企業(yè)合并如何影響所有者權(quán)益變動表...............................151

.V

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一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

第6章?閱讀財務(wù)報表附注了解補充說明

6.1?認識財務(wù)報表附注很重要...........................................................154

6.1.1?報表附注信息的特點..........................................................154

6.1.2?報表附注中大致需要披露的內(nèi)容.......................................157

6.2?各會計準則規(guī)定的附注披露要求..............................................164

6.2.1?存貨的披露..........................................................................164

6.2.2?長期股權(quán)投資的披露..........................................................166

6.2.3?投資性房地產(chǎn)的披露..........................................................168

6.2.4?固定資產(chǎn)的披露..................................................................170

6.2.5?無形資產(chǎn)的披露..................................................................172

6.2.6?職工薪酬的披露..................................................................174

6.2.7?收入的披露..........................................................................176

6.2.8?或有事項的披露..................................................................179

6.2.9?其他一些項目在附注中的披露要求...................................181

第7章?掌握報表數(shù)據(jù)在財務(wù)分析中的運用

7.1?透過財務(wù)指標看企業(yè)償債能力..................................................188

7.1.1?短期償債能力分析..............................................................188

范例解析計算流動比率分析企業(yè)短期償債能力..........................188

范例解析計算速動比率分析企業(yè)短期償債能力..........................189

范例解析計算現(xiàn)金比率評價企業(yè)短期償債能力..........................190

7.1.2?長期償債能力分析..............................................................191

范例解析計算資產(chǎn)負債率看企業(yè)綜合償債能力..........................191

范例解析計算股東權(quán)益比率看企業(yè)長期償債能力.......................192

VI.

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目錄

范例解析計算產(chǎn)權(quán)比率看企業(yè)長期償債能力.............................193

范例解析計算利息保障倍數(shù)分析企業(yè)長期償債能力....................194

7.2?利用財務(wù)指標看企業(yè)營運能力..................................................194

7.2.1?流動資產(chǎn)的營運能力..........................................................194

范例解析計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析營運能力.............................195

范例解析計算存貨周轉(zhuǎn)率分析營運能力....................................196

范例解析計算流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力.............................197

7.2.2?固定資產(chǎn)的營運能力..........................................................197

范例解析計算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力.............................198

7.2.3?企業(yè)總資產(chǎn)的營運能力......................................................199

范例解析計算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力................................199

7.3?以財務(wù)指標看企業(yè)盈利能力.......................................................200

7.3.1?衡量企業(yè)的總資產(chǎn)盈利能力..............................................200

范例解析計算資產(chǎn)息稅前利潤率.............................................201

范例解析計算資產(chǎn)利潤率......................................................202

范例解析計算資產(chǎn)凈利率......................................................203

7.3.2?判斷股東權(quán)益的盈利能力..................................................203

范例解析計算股東權(quán)益報酬率................................................204

7.3.3?分析銷售活動的盈利能力..................................................204

范例解析計算公司的銷售毛利率.............................................205

范例解析計算公司的銷售凈利率.............................................206

范例解析計算公司的成本費用利潤率.......................................207

7.3.4?與上市公司盈利能力有關(guān)的財務(wù)指標...............................207

范例解析核算上市公司的每股收益..........................................208

范例解析核算市盈率和市凈率................................................209

7.4?從財務(wù)指標看企業(yè)發(fā)展能力.......................................................210

7.4.1?以銷售增長率看營收發(fā)展..................................................210

.VII

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一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

范例解析計算當(dāng)期銷售增長率................................................210

7.4.2?以資產(chǎn)增長率看規(guī)模擴展情況...........................................211

范例解析計算年度資產(chǎn)增長率................................................211

7.4.3?以股權(quán)資本增長率看資本累積能力...................................212

范例解析計算年度股權(quán)資本增長率..........................................212

7.4.4?以利潤增長率看企業(yè)成長性..............................................213

范例解析計算公司當(dāng)期利潤增長率..........................................213

7.5?常用的財務(wù)綜合分析方法...........................................................214

范例解析利用杜邦分析法看公司經(jīng)營績效................................216

第8章?防范財務(wù)舞弊行為與虛假信息

8.1?了解虛假報表產(chǎn)生的原因和危害..............................................220

8.1.1?欺詐性報表的含義及產(chǎn)生原因...........................................220

8.1.2?欺詐性報表帶來的危害......................................................221

8.2?認識財務(wù)指標背后的假象...........................................................223

8.2.1?償債能力指標的假象..........................................................223

8.2.2?營運能力指標的假象..........................................................224

8.2.3?盈利能力指標的假象..........................................................225

8.2.4?發(fā)展能力指標的假象..........................................................228

8.3?做好財務(wù)風(fēng)險防范工作...............................................................229

8.3.1?簡單認識財務(wù)報表的九個風(fēng)險點.......................................229

8.3.2?忌用單一的財務(wù)指標判斷企業(yè)經(jīng)營情況...........................233

8.3.3?建立內(nèi)部財務(wù)牽制制度......................................................236

VIII.

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第1章

揭示財務(wù)報表基礎(chǔ)知識

財務(wù)報表的編制并不簡單，它要以很多會計與財務(wù)知識為基礎(chǔ)，并且需要掌

握一定的編制方法。因此，要想順利編制財務(wù)報表，先要學(xué)習(xí)并掌握一些與財務(wù)

報表相關(guān)的基礎(chǔ)知識，如財務(wù)與會計的區(qū)別、財務(wù)報表與財務(wù)報告的關(guān)系以及編

制各種財務(wù)報表的基本要求等。

第1章揭示財務(wù)報表基礎(chǔ)知識.indd12022/8/516:36:15

一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

1.1?一些財會概念要分清

很多人認為財務(wù)就是會計，會計就是財務(wù)，也在很多時候?qū)⒇攧?wù)報表

說成財務(wù)報告。那么，這些概念能等同嗎？答案是否定的。分清這些概念，

也是編制財務(wù)報表的前提。

1.1.1?財務(wù)與會計不一樣

財務(wù)是指企業(yè)為了達到既定目標而進行的籌集資金和運用資金的活動，

著重點是財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。

會計則有兩層含義：一是會計工作，指以貨幣為主要計量單位，運用

專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作；二是會

計工作人員，如會計主管、會計監(jiān)督和核算、出納等都是屬于會計工作人

員的范疇。

從概念上看，似乎依然無法清晰地區(qū)別財務(wù)和會計，那么還可以從以

下內(nèi)容來對兩者進行區(qū)分，見表1-1。

表1-1?財務(wù)與會計的區(qū)別

區(qū)別項財??務(wù)會??計

是一種活動或形態(tài)特征，主要是一種記賬方法，也是一種價

本質(zhì)

是資金投入獲取收益的活動值信息系統(tǒng)

是實體，在經(jīng)濟組織內(nèi)部處于

是附體，在經(jīng)濟組織內(nèi)部處于

主導(dǎo)地位，生產(chǎn)活動、技術(shù)運用、

基礎(chǔ)性地位，通過提供會計信息

地位營銷推廣和人力資源管理等都要

為財務(wù)管理和其他各項管理工作

圍繞利潤最大化和本金擴張的財

服務(wù)

務(wù)目標去開展

財務(wù)活動的范圍包括本金投入

是涵蓋信息系統(tǒng)的全過程，包

和獲取收益的全過程，具體有籌

涉及范圍括會計信息的錄入、儲存、轉(zhuǎn)換、

資、投資、消耗、收入與分配等

輸出、控制以及反饋等環(huán)節(jié)

經(jīng)濟內(nèi)容

2.

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第1章揭示財務(wù)報表基礎(chǔ)知識

雖然財務(wù)和會計是明顯不同的兩個概念，但兩者在實務(wù)中卻是“合作”

關(guān)系，會計處于財務(wù)管理中的反映、控制、分析和監(jiān)督環(huán)節(jié)，與財務(wù)共同

為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和本金擴張的目標而努力。

1.1.2?財務(wù)報表與財務(wù)報告不能等同

工作中，很多財會人員可能都沒有注意嚴格區(qū)分財務(wù)報表和財務(wù)報告，

尤其是在一些口頭稱呼時經(jīng)常將兩者混用。實際上，財務(wù)報表和財務(wù)報告

是不同的。

財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表，

如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量附表

和附注。財務(wù)報表也就是我們說的“五表一附注”。

財務(wù)報告俗稱財報，它是重要財務(wù)報表與附注說明、董事報告、管理

分析及財務(wù)情況說明等構(gòu)成的一整套報告資料。換句話說，財務(wù)報表是財

務(wù)報告的主要組成部分。

為了更直觀地展現(xiàn)財務(wù)報表與財務(wù)報告在范圍上的關(guān)系，可以看看如

圖1-1所示的內(nèi)容。

財務(wù)報告

所有者權(quán)益變動表

總經(jīng)理報告

資產(chǎn)負債表

附表

財務(wù)報表

附注

利潤表

現(xiàn)金流量表財務(wù)情況說明

……

圖1-1?財務(wù)報表與財務(wù)報告的關(guān)系

.3

第1章揭示財務(wù)報表基礎(chǔ)知識.indd32022/8/516:36:15

一本書輕松學(xué)會財報編制與應(yīng)用

1.2?對財務(wù)報表的基本認識

要學(xué)習(xí)如何編制財務(wù)報表，就得從認識財務(wù)報表開始。只有深刻地了

解了財務(wù)報表的模樣，才能保證編制出的財務(wù)報表符合要求。本節(jié)就從報

表類型、四大報表、編制報表的基本要求及使用會計等式開始學(xué)習(xí)。

1.2.1?不同分類下的報表類型

財務(wù)報表根據(jù)不同的分類依據(jù)可以劃分為不同類型的報表，具體如下：

（1）按編制時間劃分

根據(jù)財務(wù)報表編制時間的不同，可以將其劃分為月報、季報和年報，

見表1-2。

表1-2?月報、季報、年報

報表類型說??明

即月報表，是企業(yè)每月必須填報的會計報表。我國會計制度要求企

月報

業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表必須每月填報

即季度報表，是反映截至報告季度的資金活動情況和預(yù)算收支