基于新形勢下企業(yè)應收賬款管理問題分析

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展催生出了新的經(jīng)濟活動形式，依托信息經(jīng)濟發(fā)展起來的賒銷活動，已經(jīng)成為當下眾多企業(yè)增加營銷量、加快庫存傾銷的重要營銷手段。應收賬款作為伴隨著賒銷活動出現(xiàn)的一種新型的債權關系，在一定程度上擴大了企業(yè)的影響力。但與此同時，盲目賒銷行為的出現(xiàn)也大幅度提升了企業(yè)應收賬款的比例和數(shù)額，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題的出現(xiàn)，甚至發(fā)生資金鏈斷裂的嚴重后果，極大增加了企業(yè)財務風險?，F(xiàn)階段，面對應收賬款在企業(yè)財務管理中所占比重增加的必然性，只有從企業(yè)內(nèi)部加強對其的管理工作，才能持續(xù)提升企業(yè)應收賬款風險防控能力，從而提高企業(yè)財務管理水平、實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。一、應收賬款管理概述（一）應收賬款的定義對于應收賬款的理解可以從廣義和狹義兩個層面分析。廣義層面的應收賬款所包含的范圍較廣，囊括了企業(yè)內(nèi)部所有的債權資產(chǎn)，不僅包含企業(yè)和個人，還包括債務人以及貨幣請求的權利等，廣義層面的應收賬款還被稱為應收款項。而狹義角度的應收賬款是以信用經(jīng)濟為基礎，企業(yè)將經(jīng)營過程中生產(chǎn)出的產(chǎn)品或所提供的服務，應向產(chǎn)品購買對象或者服務對象收取的款項，包括應由購買單位或服務接受對象所承擔的稅金以及各種運雜費等。從應收款項的定義可以了解到，應收賬款是伴隨著銷售活動或者行為形成的一種債權關系，其既包含了已經(jīng)發(fā)生的債權，也包括現(xiàn)實并未發(fā)生但未來一定會發(fā)生的債權。應收款項是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是對企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況的真實性反映，更是確保企業(yè)資金流動穩(wěn)定的保障。對于企業(yè)財務管理人員來說，按時按額地對應收賬款進行回收是其重要的工作內(nèi)容。一旦應收賬款回收不及時或者賬款無法回收，那么將會極大加劇企業(yè)資金鏈斷裂的風險。所產(chǎn)生的惡劣影響已經(jīng)不僅限于企業(yè)的投資、產(chǎn)品升級、企業(yè)規(guī)模擴大，甚至將直接對企業(yè)的生存造成威脅。應收賬款的形成就意味著銷售活動已經(jīng)開始，但在銷售發(fā)生的同時卻沒有產(chǎn)生應有的現(xiàn)金流。但與此同時，伴隨著銷售活動的成立，相應的稅金隨之產(chǎn)生，更為嚴重的是，一旦應收賬款出現(xiàn)跨年度的情況，就意味著要通過墊付的形式作為股東的利潤分紅，即在沒有實際現(xiàn)金收入的前提下還要預支資金，這無疑增加了企業(yè)資金負擔和財務風險。隨著應收賬款數(shù)額的增多，會讓企業(yè)陷入“虛假繁榮”的局面，導致企業(yè)財務風險提升[1]。（二）形成應收賬款的原因當下，應收賬款已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，其形成原因也是多方面的，既有外部市場因素的作用，也有企業(yè)自身因素，是共同因素作用下的結(jié)果。第一，從外部環(huán)境視角分析，商品經(jīng)濟的發(fā)展，市場環(huán)境的變化，國內(nèi)外行業(yè)競爭的加劇，都迫使企業(yè)不得不調(diào)整營銷策略，從而選擇賒銷這種方式來實現(xiàn)銷售額的增長，以解決企業(yè)庫存壓力過大的問題，進而形成了應收賬款。第二，企業(yè)自身發(fā)展角度，面對巨大的市場競爭，企業(yè)為了實現(xiàn)盈利和經(jīng)營目標的達成，不得不將全部的發(fā)展重點都放在搶占市場份額上，甚至不惜選擇賒銷的方式，從而進一步促成了應收賬款。第三，企業(yè)為了發(fā)展新客戶，采用賒銷方式形成應收賬款。第四，企業(yè)為爭奪優(yōu)質(zhì)客戶資源，被動接受賒銷。隨著賒銷在營銷手段中比重的加大，導致企業(yè)應收賬款的數(shù)額越來越大。而對應收賬款管理的重視程度卻并沒有隨著賬款數(shù)額的加大而提升，反而因為企業(yè)缺乏財務風險防控意識而使原本就處于高風險的應收賬款埋下了更多的安全隱患。從業(yè)務人員的角度，更多關注產(chǎn)品銷售，對于應收賬款風險防控意識欠缺，合同管理和信用管理意識不足，造成與賒銷對象之間所建立的信用合同無法如期履行，信用期限一再拖延，造成企業(yè)資金無法及時回籠。而從財務管理部門的角度，缺乏預警機制的建立，應收賬款預警管理不到位，催收激勵機制不健全，手段方式單一，造成應收款項回收效率低，嚴重影響了企業(yè)的正常運營和長期發(fā)展[2]。二、新形勢下企業(yè)應收賬款管理問題分析（一）風險防范意識不足風險防范意識不足是當下很多企業(yè)存在的共性問題，一些企業(yè)管理者將關注點都放在追求經(jīng)濟效益最大化上，缺少風險防控意識。商品銷售過程中，對于客戶沒有進行必要的信用風險評估，對于客戶的信用等級、資金運轉(zhuǎn)情況等情況也沒有進行深入的了解和調(diào)查。為了實現(xiàn)銷售額的增長、緩解庫存壓力盲目進行賒銷，造成應收款數(shù)額激增，形成應收款長期掛賬的局面，給企業(yè)資金運轉(zhuǎn)造成沉重負擔，財務風險提升，企業(yè)發(fā)展受阻。從管理者的層面，缺乏長遠意識，僅關注眼前的利益，重業(yè)績輕管理的局限思維讓管理者對于商品經(jīng)濟時代下的信用管理體系建立缺乏足夠的重視，企業(yè)信用管理制度滯后，內(nèi)控風險提升，產(chǎn)品質(zhì)量和服務無法實現(xiàn)與市場需求的有效銜接。而選擇以放寬信用政策作為提升銷售業(yè)績的方法必然會造成資金風險的提升，甚至讓企業(yè)陷入資金鏈斷裂的境地。（二）日常管理效率偏低當下，一些企業(yè)還沒有意識到應收賬款管理的重要性，或者是并沒有理清應收賬款管理的思路和流程，造成企業(yè)應收賬款管理滯后，管理效率不高。而從企業(yè)內(nèi)部管理制度角度來看，對于應收賬款管理還缺少明確的制度，工作內(nèi)容、責任部門也沒有厘清。一些企業(yè)還停留在職責、分工細化的階段，銷售和財務部門對于應收賬款管理的責任歸屬問題還在相互推諉，從而造成應收賬款管理效率不高。另外，合同管控缺乏嚴肅性，部分企業(yè)還存在銷售合同沒有簽訂的情況下就將產(chǎn)品發(fā)出的情況，極大擾亂了企業(yè)經(jīng)營秩序。不僅如此，對于積壓的應收賬款，沒有建立起系統(tǒng)化、動態(tài)化的跟蹤管理流程，造成應收賬款催收工作不及時，以致出現(xiàn)壞賬問題無人承擔的情況，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。（三）管理方式僵化落后現(xiàn)階段，普遍存在的情況是企業(yè)并沒有建立應收賬款管理制度，收賬政策也沒有系統(tǒng)化的制定，應收賬款管理、欠款催收等工作也沒有明確負責的部門和責任人，更別提科學合理地制定催收方案。也正是因為應收賬款管理方法的滯后，讓一些企業(yè)的催收工作還停留在電話或者郵件發(fā)送階段，造成企業(yè)的賬款催收工作進展難度十分大。另外，對于客戶沒有建立起動態(tài)化的跟蹤機制，尤其缺少對客戶信用狀況的及時掌握。導致部分即將破產(chǎn)客戶，已經(jīng)進入資產(chǎn)清算階段，企業(yè)卻沒有得到任何信息，錯過了債權申報的時間，導致壞賬的結(jié)果。此外，部門之間溝通不順暢，造成信息傳遞時間差。對于部分信用狀況不良、應收賬款回收難度大的客戶，業(yè)務部門沒有及時與財務部門溝通，造成財務人員沒有及時進行計提壞賬的處理，從而對財務數(shù)據(jù)的準確性和真實性產(chǎn)生不利影響[3]。（四）應收賬款管理制度缺失現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在應收賬款管理制度的健全和完善方面都存在很大的提升空間。部分企業(yè)雖然建立起了應收賬款管理制度，但制度在具體執(zhí)行過程中卻出現(xiàn)執(zhí)行不力、流于形式的問題，導致制度并沒有發(fā)揮出其對于應收賬款管理工作應有的指導和約束作用。比如，對于銷售流程管理機制不健全，而作為企業(yè)重要的部門之一，銷售部門是企業(yè)主要的創(chuàng)收部門，而銷售流程管理制度的不完善就造成一些企業(yè)的銷售部門單獨簽訂銷售合同的情況普遍存在，導致企業(yè)對銷售部門審計和監(jiān)督工作的開展缺乏足夠的執(zhí)行力和權威性。與此同時，也加劇了銷售人員為了追求銷量而盲目選擇賒銷等手段進行銷售而沒有考慮后續(xù)款項是否能回收的情況，進而增加了應收賬款問題出現(xiàn)的可能性。三、新形勢下企業(yè)應收賬款管理的策略（一）加強風險防范對于企業(yè)來說，降低應收賬款問題出現(xiàn)概率的基礎是提高風險防范意識，建立起對賒銷、應收賬款等問題的正確認識，從思想層面就要意識到賒銷這種營銷手段的弊端和潛在的風險，并結(jié)合企業(yè)實際分析自身是否具備抵御風險的能力。與此同時，要強化企業(yè)員工對風險防控意識的建立，通過培訓、學習不斷提升員工知識水平和素養(yǎng)，明確應收賬款在企業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用。引導員工正確看待、運用應收賬款，提高應收賬款管理能力和水平，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時，有效控制和規(guī)避風險。另外，應收賬款管理是一項系統(tǒng)化的工作，不僅需要自上而下的重視，更需要各部門的主動參與和積極配合。此外，企業(yè)也要明確自身發(fā)展現(xiàn)狀，將發(fā)展重心放在技術創(chuàng)新、產(chǎn)品升級、服務質(zhì)量提升等方面，以過硬的產(chǎn)品作為開拓市場的敲門磚，降低賒銷營銷手段的使用，減少應收賬款數(shù)額，節(jié)約應收賬款管理成本，為企業(yè)創(chuàng)造真正意義上的經(jīng)濟效益[4]。（二）強化日常管理企業(yè)要強化應收賬款日?；芾?，建立起應收賬款常態(tài)化管理機制?？梢酝ㄟ^ERP系統(tǒng)設立應收賬款預警信息的推送，與此同時，為了提高員工對應收賬款管理的主動性和積極性，企業(yè)要從制度上對應收賬款管理和考核機制加以改進和優(yōu)化?？梢詫N售、應收賬款回收款數(shù)額、應收款周轉(zhuǎn)率等均納入考核指標體系中，提高員工對應收賬款管理的重視。換句話說，優(yōu)化后的考核體系的關注點將不完全體現(xiàn)在銷售業(yè)績上，同時也包括對應收賬款管理的考核。考核指標一旦確定，要嚴格執(zhí)行，從根本上控制應收賬款的數(shù)額和出現(xiàn)的頻率，確保企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。（三）更新管理方式科學合理地制定應收賬款催收制度，強化過程管理。財務人員要建立起客戶信息管理庫，定期對賬和溝通，并將溝通結(jié)果及時反饋給業(yè)務人員，實現(xiàn)財務和業(yè)務信息共享。并建立對客戶信用狀況的動態(tài)化跟蹤，強化過程控制。同時將客戶群體進行分類，有針對性地制定追討方案。同時，建立預警機制和審批機制，針對接近信用周期的客戶要提前預警，督促業(yè)務人員加緊催收工作。新客戶和新業(yè)務發(fā)生前，通過審批信用期限和信用額度控制應收賬款的異常增長。另外，對于長期掛賬的客戶，進行研討和分析，評估其賬款回收的可能性，并分析原因，制定下一步的處理方案。建立和完善企業(yè)的信用管理體系，建立客戶信用數(shù)據(jù)庫，定期對客戶信用等級和狀況進行評估和更新，并及時與相關部門進行信息共享，對于信用等級不良的客戶應減少或者避免賒銷行為，確保企業(yè)資金的安全。企業(yè)要充分借助信息技術的優(yōu)勢，依托企業(yè)現(xiàn)有的財務信息化管理平臺，將應收賬款管理納入平臺進行統(tǒng)一管理。財務和業(yè)務對客戶信用信息共享，對客戶進行信用期限和信用額度管理，超出期限和額度堅決不再賒銷。加強預警機制的建立、對客戶的信用管理等都可以依托平臺開展，提高管理效率的同時加速了信息傳遞的效率[5]。（四）完善管理制度身處于商品經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)應該深刻意識到信用經(jīng)濟發(fā)展的必然性和不可逆性，這就意味著賒銷行為已經(jīng)無法完全消除，應收賬款管理勢在必行。在這樣的背景下，科學合理的應收賬款管理機制的建立和完善是必需的。具體來說，可以從兩個方面入手，首先，建立起應收賬款長效管理機制，即結(jié)合企業(yè)當下發(fā)展狀態(tài)和未來發(fā)展方向，對企業(yè)未來應收賬款管理工作中的難度和可能出現(xiàn)的問題進行預測和評估，并從制度上加以明確和約束，降低問題出現(xiàn)的可能性。如將應收賬款管理與人事考核、晉升、薪資調(diào)整等與員工切身利益相關的內(nèi)容相關聯(lián)，從而避免出現(xiàn)因為應收賬款數(shù)額大、員工催收不積極等對企業(yè)造成危害的情況，引導員工樹立良好的應收賬款管理意識，確保企業(yè)健康發(fā)展。其次，在長效管理機制執(zhí)行的過程中，確定短期管理目標和計劃。強化對應收賬款的定期清查和盤點，對應收