基于內(nèi)部控制下的國有企業(yè)資產(chǎn)管理問題研究

一、內(nèi)部控制對國有企業(yè)資產(chǎn)管理的重要作用（一）通過內(nèi)部控制能夠有效降低國有資產(chǎn)使用風險在激烈的市場競爭環(huán)境中，國有資產(chǎn)的客觀風險一直存在，一旦出現(xiàn)管理欠佳的情況將誘發(fā)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。通過加強內(nèi)部控制的方式能有效監(jiān)督國有資產(chǎn)的管理過程，及時評估國有資產(chǎn)的使用價值，有效發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)在使用過程中的情況，有效降低國有資產(chǎn)管理過程中誘發(fā)資產(chǎn)流失的風險概率，為國有資產(chǎn)創(chuàng)造一個協(xié)調(diào)指揮以及控制的內(nèi)控氛圍，使國有企業(yè)在管理過程中對國有資產(chǎn)的收益、處置、使用以及占有更加科學。通過內(nèi)部控制方式使管理層能對國有資產(chǎn)預測風險并有效識別國有資產(chǎn)的價值，及時控制風險，提升國有企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。（二）利于提高國有企業(yè)資產(chǎn)利用率，確保國有資產(chǎn)保值增值當前，我國市場經(jīng)濟競爭日益激烈，市場經(jīng)濟改革不斷前進。新形勢下，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，國有企業(yè)管理內(nèi)容從單一的資產(chǎn)保管向國有資產(chǎn)的增值保值、降低國有資產(chǎn)的流失率以及使得國有資產(chǎn)為國有企業(yè)提高競爭力等方面轉(zhuǎn)變，國有資產(chǎn)管理內(nèi)容變得比較復雜，增加了管理難度。因此，想要提升國有企業(yè)的競爭力，必須加強內(nèi)部控制管理能力，提高國有資產(chǎn)的使用價值，優(yōu)化國有資產(chǎn)配置，才能在競爭激烈的市場中脫穎而出。國有企業(yè)必須加強產(chǎn)品的質(zhì)量，提高對資產(chǎn)的管理能力，提高資產(chǎn)利用效率，減少國有企業(yè)資產(chǎn)無法物盡其用的狀況，進而促進國有企業(yè)確保國有資產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。國有資產(chǎn)是人民共有的財產(chǎn)，是我國社會主義制度發(fā)展的物質(zhì)基礎。因此，國有企業(yè)必須加強國有資產(chǎn)管理，避免國有資產(chǎn)損失。通過加強內(nèi)部控制，不僅可以明確國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)劃分，完善國有資源配置，整合閑置資產(chǎn)，還可以保障國有資產(chǎn)保值增值，降低國有資產(chǎn)流失的概率。（三）促進國有企業(yè)管理制度的完善國有企業(yè)資產(chǎn)會直接影響國有企業(yè)的生產(chǎn)、運營，并與國有企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關?，F(xiàn)今，我國內(nèi)部控制制度日益完善，逐步適應歷史發(fā)展的潮流，伴隨著我國國有企業(yè)改革前進的步伐，國有企業(yè)要想在競爭激烈的市場中持續(xù)保持市場領先地位就必須完善相關制度，促進國有資產(chǎn)管理逐步規(guī)范，要主動適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。加強內(nèi)部控制的制度建設能夠有效地促進國有企業(yè)逐步規(guī)范內(nèi)部管理制度，同時還能規(guī)范國有資產(chǎn)經(jīng)管過程中的流程，保障國有企業(yè)能穩(wěn)步開展各項業(yè)務。另外，內(nèi)部控制的核心要點是資產(chǎn)管理，加強內(nèi)部控制的手段能讓國有企業(yè)可以及時對國有資產(chǎn)掌握現(xiàn)狀、分析評估，并及時查明在使用中國有資產(chǎn)存在的風險，并提出針對性的措施，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。二、國有企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題（一）管理層的國有資產(chǎn)管理意識淡薄國有資產(chǎn)管理對于國有企業(yè)來說非常關鍵。當下，國有企業(yè)在開展日常的管理工作過程中，很多國有企業(yè)管理者對國有資產(chǎn)的管理工作不夠重視。企業(yè)管理層擁有多年的從業(yè)經(jīng)歷，并且善于依據(jù)豐富的經(jīng)驗做出決策，這種經(jīng)驗主要運用于企業(yè)利潤、人員管理等方面，但并不適用于不斷改進的資產(chǎn)管理中。我國的國有企業(yè)在員工的考核標準中對薪酬和業(yè)績考核指標不完善，大部分考核指標基本不涉及國有資產(chǎn)管理成果，把資產(chǎn)管理成效摒棄或忽略于企業(yè)考核之外，管理層更多關注公司的資金流動、項目建設成果等，致使資產(chǎn)管理未得到重視。資產(chǎn)管理主動性的缺失，導致出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復購置、場地設備未得到基本的謹慎維護、工具使用率低、資產(chǎn)管理決策被管理人員漠然置之等現(xiàn)象。有效地使用內(nèi)部控制，對國有企業(yè)的管理能夠起到?jīng)Q定性的影響，但是目前很多國有企業(yè)的管理者在管理過程中，過分關注銷售份額、業(yè)務績效與資金流向，導致缺乏對國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視。（二）國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度不完善現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)在資產(chǎn)管理過程中，并不能從實際情況出發(fā)制定相應的動態(tài)化的管理模式，容易導致國有企業(yè)內(nèi)部各項管理制度的滯后性特征非常明顯。沒有加強對這些制度改革和創(chuàng)新的重視程度，那么很難充分發(fā)揮資產(chǎn)管理的優(yōu)勢。加強國有資產(chǎn)管理工作，需要建立健全相應的資產(chǎn)管理制度，避免出現(xiàn)較為嚴重的資金流失問題。缺乏有效的資產(chǎn)管理制度，將使得資產(chǎn)的采購過程中未按照有效的預算管理執(zhí)行，采購流程的不規(guī)范，臨時和隨機的采購較多，容易造成資產(chǎn)重復購置的情況。（三）國有資產(chǎn)流失嚴重，資產(chǎn)閑置率高國有企業(yè)在資產(chǎn)使用方面一直存在利用率不高、資產(chǎn)易于流失的現(xiàn)象。存在的主要原因主要有三個方面：第一，國有企業(yè)業(yè)務范圍廣、組織架構(gòu)復雜、分支機構(gòu)多、資產(chǎn)種類雜且分散；第二，部分國有企業(yè)未將資產(chǎn)管理權(quán)限明確到部門責任人，導致職責與權(quán)力不對等，在資產(chǎn)管理工作中存在推諉的現(xiàn)象；第三，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位或者缺少內(nèi)部控制機構(gòu)，導致企業(yè)沒有將自身的運營與資產(chǎn)管理進行結(jié)合，出現(xiàn)資產(chǎn)過度使用或者資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，資產(chǎn)的綜合使用率整體偏低。（四）未形成有效的國有資產(chǎn)監(jiān)督機制國有資產(chǎn)缺乏有效的監(jiān)督，一方面是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，如大額資產(chǎn)的采購未作為重大事項上報，無專人跟蹤匯報；領導審批完資產(chǎn)采購清單，資產(chǎn)采購回來后不去考核產(chǎn)品是不是價有所值，是不是符合使用要求；詢價過程直接決定資產(chǎn)的采購價格，部分企業(yè)片面追求高質(zhì)量、高配置，造成資產(chǎn)高配低用；采購和驗收過程直接決定購買的實物資產(chǎn)是不是符合使用要求，為了完成任務，相關采購人員未經(jīng)檢驗直接入庫，整個采購過程沒有專人監(jiān)督，這些都是內(nèi)控不健全的體現(xiàn)。資產(chǎn)的事前、事中、事后管理沒有健全的內(nèi)部控制制度。另一方面受到上級部門監(jiān)管的國有企業(yè)，主管部門疏于對國有企業(yè)的監(jiān)督，一方面未及時對國有企業(yè)資產(chǎn)進行清查，資產(chǎn)的評估和審計也流于形式；另一方面未建立科學的考核指標，在對國有企業(yè)員工的薪酬和業(yè)績考核時，未將資產(chǎn)管理和資產(chǎn)保值、增值這個指標作為考核重點。（五）資產(chǎn)管理人員業(yè)務能力不足在國有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境中，有很多國有企業(yè)的資產(chǎn)管理人員管理水平低，還有許多管理人員并不是專業(yè)出身，業(yè)務能力明顯不足，這就造成在國有企業(yè)的實際管理過程中，管理人員無法熟練掌握和運用正確的資產(chǎn)管理方法和管理思維操作使用設備，導致工作效率低下。另外，有部分資產(chǎn)管理人員對自身工作不夠重視，無法積極思考和創(chuàng)新資產(chǎn)管理工作方法，在執(zhí)行上級下達的任務時缺乏主動性，沒能及時有效地反映實際資產(chǎn)管理中存在的問題和漏洞，更無法談起去積極地尋找方法解決問題漏洞。資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技術水平低，嚴重影響了國有企業(yè)順利開展資產(chǎn)管理工作。三、內(nèi)部控制下加強國有企業(yè)資產(chǎn)管理的措施（一）提高內(nèi)部控制環(huán)境，增強管理層的國有資產(chǎn)管理意識要加強國有資產(chǎn)管理意識，首先要提高管理人員的管理理念，相應開展培訓課程，提高國有企業(yè)管理人員的業(yè)務水平，將最新的國有資產(chǎn)管理方法和理念應用到國有資產(chǎn)管理中來，這樣才能將國有資產(chǎn)的綜合使用率提高，同時避免資產(chǎn)的閑置和流失，提高國有資產(chǎn)的保值、增值，促進國有經(jīng)濟快速發(fā)展。其次國有企業(yè)的考核制度逐步完善，將資產(chǎn)管理指標納入薪酬和業(yè)績考核范圍中，提高所有員工的資產(chǎn)管理意識，減少資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的推諉現(xiàn)象。（二）建立健全資產(chǎn)管理制度國有企業(yè)要綜合考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃國有資產(chǎn)的整體管理工作，建立健全相關的資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理的使用效率。首先，可以聽取相關資產(chǎn)管理專業(yè)人士的指導建議，全員共同參與，圍繞國有資產(chǎn)管理這個工作核心，探討研究資產(chǎn)管理制度建設問題，借鑒引用相關管理制度建設的成熟經(jīng)驗，經(jīng)過客觀科學地分析，建立完善的、科學合理的資產(chǎn)管理制度。其次，結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新改良資產(chǎn)管理制度，通過完善的制度建設，實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟效益和公共服務效率質(zhì)量的共同提升。最后，嚴格保障系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度建設工作，對制度的細節(jié)要詳細說明，必要時進行相關制度的補充。建立專門的企業(yè)資產(chǎn)管理臺賬，對資產(chǎn)進行精準會計核算，詳細準確的記錄國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)，有效管理資產(chǎn)臺賬。對不同規(guī)格和種類的國有資產(chǎn)劃分標準進行分類規(guī)整，為資產(chǎn)的會計核算工作提供詳實的數(shù)據(jù)。在國有企業(yè)資產(chǎn)的賬務核算以及管理臺賬中，相關工作人員在國有資產(chǎn)使用和損耗信息發(fā)生變動時，必須及時做好記錄，防止遺漏造成賬實不符，保障會計核算的質(zhì)量，完成對國有資產(chǎn)的有序管理。（三）提高國有資產(chǎn)綜合使用率，減少資產(chǎn)流失現(xiàn)象國有企業(yè)普遍存在國有資產(chǎn)綜合使用率低、國有資產(chǎn)監(jiān)督缺失的現(xiàn)象，我們可以通過內(nèi)部控制從以下幾個方面針對性地解決問題。首先，國有企業(yè)管理人員要強化資產(chǎn)管理的意識，對國有企業(yè)管理人員進行相應的資產(chǎn)管理培訓，大力提高管理人員技能，優(yōu)化國有資產(chǎn)的配置。其次，建立健全相應的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，完善資產(chǎn)臺賬，執(zhí)行嚴格審批制度，做好資產(chǎn)的報廢、處置過程，及時跟進處理進度，定期進行資產(chǎn)盤點、評估和審計，并對相關清查數(shù)據(jù)進行詳細分析，可以通過整合資產(chǎn)、出租、出售等方式盤活閑置資產(chǎn)，報廢資產(chǎn)及時進行處置，以提高資產(chǎn)的綜合使用率。最后，加強對國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督，企業(yè)要建立健全資產(chǎn)管理制度以及內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財務的核算職能和監(jiān)督職能，實現(xiàn)對資產(chǎn)的實時監(jiān)督和管理。（四）形成有效的國有資產(chǎn)監(jiān)督機制國有資產(chǎn)閑置、流失和毀損的主要原因是對國有資產(chǎn)缺乏有效的監(jiān)督。加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督，首先需要完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的法律法規(guī)，監(jiān)督管理法律法規(guī)的出臺，才能對國有資產(chǎn)進行更好的監(jiān)督管理，使得監(jiān)督管理有法可依，有法可循；其次要加強上級主管部門對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，比如在考核指標中納入資產(chǎn)管理相關指標；定期抽查和審計國有企業(yè)資產(chǎn)；定期對國有資產(chǎn)的綜合使用率實地考核，是否進行閑置資產(chǎn)的盤活，出現(xiàn)報廢資產(chǎn)有無及時進行處理等；最后企業(yè)內(nèi)部要建立健全細化的監(jiān)督制度，抽檢資產(chǎn)運營的各環(huán)節(jié)，還可以邀請專業(yè)培訓機構(gòu)對管理人員進行專業(yè)的指導，提升內(nèi)部監(jiān)督管理人員的能力，由于企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都會涉及財務部門，財務部門必須全方位監(jiān)管資產(chǎn)采購的事前、事中、事后各過程，及時更新資產(chǎn)的信息，并分析資產(chǎn)的使用狀況，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的流失和閑置。（五）培育優(yōu)秀人才，改進管理方法人才是資產(chǎn)管理的核心要素，在新時代需求的引導下國有企業(yè)勢必進行改革，管理人員的職業(yè)出路必將是要突破自我尋求更高的層次和管理水平，對供給側(cè)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)進行改善和調(diào)適，充分發(fā)揮現(xiàn)代國有資產(chǎn)流通體系的支撐作用，同時打破應急物流體系與國內(nèi)外雙循環(huán)體系之間的流通壁壘，積極連接重大經(jīng)濟戰(zhàn)略、區(qū)域協(xié)調(diào)戰(zhàn)略以及主體功能區(qū)等戰(zhàn)略，為生產(chǎn)要素聚集、協(xié)調(diào)以及利用助力，使得國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理在先進思想以及科學手段支撐下得到加強。擁有專業(yè)管理水平的工作人員對資產(chǎn)管理工作會起到非常重要的作用，國有企業(yè)應根據(jù)實際情況合理地制定專業(yè)技能培訓方案，加強對資產(chǎn)管理人員的培訓，聘請相關管理領域的專業(yè)人士對實際案例進行分析講解，資產(chǎn)管理人員對專業(yè)管理知識的要點學習掌握，借鑒優(yōu)秀的資產(chǎn)管理方法和對策。在結(jié)束培訓后考核參加培訓的員工，促使他們鞏固學習的先進資產(chǎn)管理方法，整體提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和質(zhì)量。要改善國有資產(chǎn)管理水平，還需要國有企業(yè)充分發(fā)揮范圍廣闊的投資輻射能力、大規(guī)模的資金投資以及龍頭企業(yè)牽引能效等優(yōu)勢，提高國有資產(chǎn)控制手段。通過管理方法改革突破資產(chǎn)管理的核心技術瓶頸，在產(chǎn)業(yè)鏈的補全進程中下功夫，幫助國有企業(yè)解決國有資產(chǎn)管理問題。在現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)鏈強化層面，國有企業(yè)還需加大努力，在擅長領域繼續(xù)深耕，增強管理能力，突出管理特色，尤其是數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并賦予傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)國有企業(yè)蒸蒸日上，促進國有資產(chǎn)全過程的管理完善，尤其是控制、使用以及處置等過程。還需注重穩(wěn)固發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)建生態(tài)化資產(chǎn)，使其融合體系以及特色產(chǎn)業(yè)群，為國有資產(chǎn)管理鏈路鏈接、協(xié)調(diào)以及延展奠定基礎，繼而擴寬國有資產(chǎn)增長之路、盤活之路以及強壯之路，通過優(yōu)化國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈升級和改善管理方法，有效地提升國有資產(chǎn)管理能