經(jīng)濟(jì)效益審計案例

經(jīng)濟(jì)效益審計目錄〔一〕目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計開展效益審計現(xiàn)狀〔二〕效益審計案例---**高校科研專項績效審計1.高校專項資金績效審計的組織方式2.高校專項資金績效審計的流程3.審計立項4.審計預(yù)備目錄5.審計實施—績效審計的主要內(nèi)容6.審計終結(jié)7.幾點思索〔三〕效益審計案例---**高校接待效力中心效益審計1.審計立項2.審計預(yù)備3.審計實施4.審計報告高校內(nèi)部審計開展績效審計現(xiàn)狀很多高校在專項資金績效審計領(lǐng)域做過很多有益的嘗試。但總體來說高校專項資金績效審計的開展屬于試點探求階段，開展緩慢且處于起步階段。目前高校專項資金的績效審計仍采用財務(wù)審計與績效審計并存開展的方式，但實踐績效審計任務(wù)的開展還遭到審計機構(gòu)獨立性不強、審計人員數(shù)量不夠且知識才干程度達(dá)不到績效審計的要求等諸多方面的限制，更為重要的是，我國的專項資金績效審計在審計任務(wù)如何開展方面還沒有達(dá)成共識，還缺乏完好的操作規(guī)范，也缺乏一套完善的績效審計法律和準(zhǔn)那么體系，審計任務(wù)中缺乏成熟詳細(xì)的專項資金績效審計操作方式作為指點。

績效審計案例一---**高?？蒲袑ｍ椏冃徲嫺咝ｍ椯Y金績效審計的組織方式高校專項資金績效審計的方式以“結(jié)合型〞為主，主要采用專項資金績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合，績效審計與完善規(guī)章制度、落實宏觀調(diào)控措施、推進(jìn)管理方式改革相結(jié)合，績效審計與審計調(diào)查相結(jié)合，采用多種結(jié)合方式完成審計表達(dá)了績效審計任務(wù)的綜合性和宏觀性的特征。高校專項資金績效審計的組織方式審計組織方式規(guī)定了績效審計過程中重點關(guān)注的范圍，是績效審計實施階段的任務(wù)重心和審計報告的主要內(nèi)容。按照績效審計關(guān)注重點的不同，可以把專項資金績效審計的組織方式分為以下幾類:1.制度缺陷+緣由+政策措施2.管理破綻+根源+改良建議3.內(nèi)部控制缺陷+評價分析+詳細(xì)方法高校專項資金績效審計的組織方式在高校專項資金的績效審計實際中，往往會兼顧到制度建立、管理程度、內(nèi)部控制的三種組織方式，由于制度建立、管理活動、內(nèi)部控制在專項資金的申報運用和管理上是相互依存的，共同發(fā)揚作用保證專項資金的運用到達(dá)預(yù)期的目的，只是在詳細(xì)到某項專項資金績效審計工程時，要根據(jù)工程本身特點有所偏重。高校專項資金績效審計的流程審計立項高?？冃徲嬋蝿?wù)遭到現(xiàn)階段高校審計人員數(shù)量和績效審計閱歷缺乏的限制，同時績效審計任務(wù)量大、耗時長，對人力物力財力的耗費更高，高校績效審計也要思索到本錢效益的要素，由此決議了高校在現(xiàn)階段不能夠?qū)γ恳粋€工程開展全面的績效審計，因此，要首先按照當(dāng)年的審計任務(wù)方案在審計工程中進(jìn)展選擇，而專項資金也是高?？冃徲嬋蝿?wù)的重點關(guān)注對象。高?？冃徲嫻こ檀_實定是審計任務(wù)的起點，即審計立項。審計立項選擇績效審計工程需求思索綜合多方面的要素，詳細(xì)要遵照以下原那么：重要性原那么：金額、性質(zhì)代表性原那么：問題較多、典型、普遍自創(chuàng)意義增值性原那么：審計結(jié)果有參考價值可操作性原那么：思索本錢效益，審計勝任才干審計立項績效審計工程的選擇---工程的根本情況“輸變電平安科學(xué)與電工新技術(shù)科技創(chuàng)新平臺〞是X大學(xué)國家重點科研二期建立工程的重要組成部分，由國家重點科研工程專項經(jīng)費支持建立，學(xué)校電氣學(xué)院擔(dān)任承建。工程已投入經(jīng)費3083萬元。該工程二期工程于2004年立項建立,方案在2021年終了。工程總體建立目的是：圍繞“西電東送、南北互供、全國聯(lián)網(wǎng)〞的電力工業(yè)開展戰(zhàn)略和國家大電網(wǎng)平安的艱苦技術(shù)問題，以及能源多樣化的國家能源平安戰(zhàn)略，開展高程度的科學(xué)研討；將電工新技術(shù)引入生命科學(xué)領(lǐng)域，處理與社會開展、人民安康等親密相關(guān)的艱苦科技問題。審計立項經(jīng)過工程的建立，力爭申報勝利輸變電平安科學(xué)與電工新技術(shù)國家重點實驗室，其中構(gòu)成1～2個穩(wěn)定的中心創(chuàng)新科研團(tuán)隊，爭取獲得國際領(lǐng)先的科研成果，在5～8年內(nèi)，使輸變電平安科學(xué)研討和電工新技術(shù)在生物醫(yī)學(xué)工程中的運用研討到達(dá)國際一流程度。選擇這個專項資金建立工程作為高校績效審計的對象，主要由于該工程由科研專項經(jīng)費支持建立，涉及經(jīng)費數(shù)量宏大，到達(dá)3000多萬，需求五年分步建立，建立周期長，屬于國家重點科研工程，研討內(nèi)容關(guān)系到國家能源平安戰(zhàn)略，其成果關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)社會的長久開展，師生關(guān)注度頗高。而且作為大型專項資金建立工程，在專項資金的管理運用中面臨的問題具有普遍的代表性，經(jīng)過績效審計尋覓到問題并提出的相應(yīng)處理建議也可以運用于同類型的專項資金審計中，具有普遍運用的價值，更能表達(dá)專項資金績效審計的增值性。審計預(yù)備該科研專項績效審計實施預(yù)備需求做以下三方面的任務(wù)：1.審計前的初步伐查科研平臺工程的設(shè)立依托電氣學(xué)院，運轉(zhuǎn)方式相對獨立，平臺主任是總的工程擔(dān)任人，創(chuàng)新平臺下設(shè)四個〔后整合為三個〕研討中心，每個中心設(shè)中心主任，同時又是中心學(xué)科帶頭人。各中心由假設(shè)干學(xué)術(shù)骨干和固定研討人員組成，中心下設(shè)研討室，由中心主任一致管理，中心研討人員實行全員聘任制，3年一聘期，每年考評一次，三年總考評，根據(jù)上一輪的考評成果決議下一次的評聘。同時設(shè)有由院士為工程學(xué)術(shù)帶頭人的平臺學(xué)術(shù)委員會，艱苦學(xué)術(shù)問題由學(xué)術(shù)委員會研討決議?？梢钥闯?，平臺實行在學(xué)術(shù)導(dǎo)向和管理上各有分工的雙頭擔(dān)任管理方式，平臺組織構(gòu)造見以下圖所示：審計預(yù)備審計預(yù)備2.組成審計小組基于對科研平臺的初步伐查，該科研平臺的專項資金績效審計方案配備3-4人的審計小組，小組擔(dān)任人指點協(xié)調(diào)審計工程的開展。在人員的配備上，主要從人員能否具有勝任審計義務(wù)的知識構(gòu)造出發(fā)，小組成員中不僅有知曉高校財務(wù)的審計人員，還配有經(jīng)濟(jì)管理方面的人員，小組成員除了要了解熟習(xí)專項資金的管理方法和制度外，還要對科研工程的電工電氣相關(guān)術(shù)語有初步的了解，保證在詳細(xì)審計實施過程中盡量少的遭到專業(yè)領(lǐng)域的限制。審計預(yù)備3.審計方案的制定審計方案制定是績效審計任務(wù)中最關(guān)鍵的步驟，是審計小組在進(jìn)展審前的初步伐查后共同編制績效審計實施方案的過程。審計任務(wù)方案是對績效審計實施的總體安排，是績效審計的實施的根據(jù)?？茖W(xué)的績效審計方案能保證績效審計目的的實現(xiàn)。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容1.建立目的及完成情況審計實施—績效審計的主要內(nèi)容審計實施—績效審計的主要內(nèi)容審計實施—績效審計的主要內(nèi)容經(jīng)過以上的比較可以發(fā)現(xiàn):①創(chuàng)新科技平臺的建立獲得了顯著效果和一系列標(biāo)志性成果。②平臺在科研論文、科研工程、學(xué)科建立方面成果顯著。在工程實施的五年間，發(fā)表的科研論文數(shù)量遠(yuǎn)超越預(yù)期目的，而且被SCI、EI收錄檢索的高程度論文超越了發(fā)表總數(shù)的1/3。參與的科研工程無論是數(shù)量、科研經(jīng)費還是工程的重要性上都完成了對預(yù)期目的的突破，其中2021年度，作為首席科學(xué)家單位牽頭的“防御輸變電配備缺點導(dǎo)致電網(wǎng)停電事故的根底研討〞被科技部列為“973方案〞重點工程。創(chuàng)新平臺的建成之后，對學(xué)科的開展也起到了重要的推進(jìn)作用。2007年電氣工程一級學(xué)科被評定為國家一級重點學(xué)科，到達(dá)預(yù)定目的的同時，高電壓與絕緣技術(shù)被新增評定為國家二級重點學(xué)科。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容③平臺建立獲得的成果顯著，還存在以下問題：1〕雖然SCI/EI論文數(shù)量多，但在具有國際影響和國內(nèi)學(xué)術(shù)帶頭作用的論文出現(xiàn)較少，在實際研討上短少突破性進(jìn)展，因此論文的質(zhì)量需求進(jìn)一步提高。2〕雖然申報專利和獲得授權(quán)比例也不低，但專利的轉(zhuǎn)讓易產(chǎn)生本質(zhì)的經(jīng)濟(jì)效益的專利沒有出現(xiàn)，專利的運用轉(zhuǎn)化并沒有成為研討的預(yù)期目的。3〕從科研獲獎情況看，與其他同窗科研討平臺的研討成果存在差距。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容2.經(jīng)費撥款及運用情況審計實施—績效審計的主要內(nèi)容審計實施—績效審計的主要內(nèi)容對經(jīng)費撥款及運用情況的績效審計主要圍繞經(jīng)費撥款運用的合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性展開，以國家科研重點工程專項資金管理方法、大學(xué)內(nèi)部財務(wù)核算制度、科研專項經(jīng)費核算的會計資料為審計根據(jù)，運用大量的傳統(tǒng)財務(wù)審計方法完成審計。平臺對資金實行單獨核算和專戶管理，設(shè)立了設(shè)備購置費、業(yè)務(wù)費、維修費、人員經(jīng)費、根本建立支出、工程管理費六個專項工程。平臺建立資金的運用方案每年都會編制預(yù)算支出明細(xì)預(yù)算表，根據(jù)預(yù)算表按規(guī)定用途開支。平臺建立期間共收到撥款并投入資金3130萬元，累計支出3075.1萬元,撥款收回54.9萬，支出完成率到達(dá)98.24%，其中設(shè)備購置、業(yè)務(wù)費、維修費支出總額到達(dá)了3023.1，占總支出的98%。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容審計中我們留意到：①平臺經(jīng)費用于硬件建立的比例很高，建立期間“設(shè)備購置費〞和“維修費〞的專項工程共獲得撥款2441萬元，占平臺經(jīng)費投入總額的78%。②平臺對經(jīng)費的運用是有方案有控制的進(jìn)展的，每年年末的經(jīng)費總額都會堅持一定數(shù)量和比例的結(jié)余，上年經(jīng)費余額較多時，下年的預(yù)算在思索新增需求的根底上都會做適當(dāng)調(diào)整，只是在2021年，工程最后一年時出現(xiàn)了余額銳減的情況。③賬務(wù)處置方面存在的主要問題。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容3.設(shè)備購置及運用情況在儀器設(shè)備構(gòu)建上，大型設(shè)備的購買由二級學(xué)科提出懇求，為防止反復(fù)購置，平臺專家集中聽取懇求人匯報，公開評審，再學(xué)院學(xué)術(shù)委員擴(kuò)展會議進(jìn)展技術(shù)論證和購置監(jiān)視，各中心擔(dān)任建立，委托各相關(guān)實驗室對構(gòu)建立備進(jìn)展日常管理與維護(hù)，以提高了設(shè)備有限資金的運用效益。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容設(shè)備購置情況審計實施—績效審計的主要內(nèi)容第一階段〔2005年-2006年〕，所采購設(shè)備大多數(shù)為公共平臺設(shè)備，經(jīng)過這一階段的根底設(shè)備建立和公共平臺設(shè)備的購置，建立起了比較完善的實驗共用平臺，改善了研討人員任務(wù)的軟件和硬件環(huán)境，為保證平臺開展后續(xù)系統(tǒng)、深化研討提供了技術(shù)保證。第二階段〔2007年-2021年〕，平臺由于工程建立的開展的需求，集中財力，采購了電化學(xué)任務(wù)站、動態(tài)穩(wěn)定性分析系統(tǒng)、空間電荷丈量系統(tǒng)、數(shù)字化智能信息處置與分析系統(tǒng)等具有世界一流水準(zhǔn)的大型儀器設(shè)備和軟件，使平臺實驗技術(shù)條件跨越式地到達(dá)國內(nèi)領(lǐng)先的程度。審計實施—績效審計的主要內(nèi)容平臺按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)展日常設(shè)備管理，日常維護(hù)管理任務(wù)交由各實驗室擔(dān)任，每臺大型儀器設(shè)備都配備專職人員管理，設(shè)備運用情況均在<X大學(xué)儀器設(shè)備運用登記簿>上記錄登記。對平臺大型儀器設(shè)備運用情況采用了抽樣調(diào)查的方法，對2006-2007年度的設(shè)備運用統(tǒng)計如下表所示：審計實施—績效審計的主要內(nèi)容審計終結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題分析1.平臺部分建立目的未到達(dá)預(yù)期目的平臺還缺乏國家級創(chuàng)新團(tuán)隊，研討隊伍中在國內(nèi)外有重要影響力的專家數(shù)量缺乏，高層次的人才培育和引進(jìn)依然是隊伍建立的中心義務(wù)。長江特聘教授、出色青年基金獲得者、百千萬人才工程國家級人選的數(shù)量偏少。在利用平臺的隊伍建立經(jīng)費引進(jìn)、聘任具有國際先進(jìn)程度的學(xué)術(shù)帶頭人、優(yōu)秀學(xué)術(shù)骨干等方面力度不夠。從平臺學(xué)術(shù)帶頭人、學(xué)術(shù)骨干的年齡構(gòu)造看，工程組主要成員集中在40歲左右，20歲到30歲的研討人員鮮有時機進(jìn)入平臺參與艱苦課題研討，學(xué)術(shù)斷層的能夠性較大。另外平臺高層次、高程度的創(chuàng)新成果不多，缺乏國家級的科技成果獎，具有學(xué)術(shù)領(lǐng)軍位置的高程度論文數(shù)量偏少，發(fā)明專利數(shù)量缺乏。審計終結(jié)2.經(jīng)費撥款及運用方面存在的問題①經(jīng)費到位時間較晚，影響了工程建立②經(jīng)費運用未按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，資金未充分發(fā)揚效益3.儀器設(shè)備購置和運用方面存在的問題①儀器設(shè)備購置進(jìn)度較慢②部分儀器設(shè)備運用效率不高審計終結(jié)審計建議基于電力配備與平安技術(shù)科技創(chuàng)新平臺的績效審計，可以發(fā)現(xiàn)電力配備與平安科技創(chuàng)新平臺根本實現(xiàn)了預(yù)期的目的，在科研論文、科研工程和學(xué)科建立方面效果突出和超預(yù)期的表現(xiàn)，構(gòu)成穩(wěn)定的中心創(chuàng)新科研團(tuán)隊，爭取獲得領(lǐng)先的科研成果，曾經(jīng)可以承當(dāng)國家艱苦工程，更成為培育創(chuàng)新型電氣專業(yè)人才的重要基地。經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)了該科研平臺在平臺建立上值得自創(chuàng)的閱歷，也發(fā)現(xiàn)了經(jīng)費和設(shè)備運用上的問題，為了促進(jìn)資金效益得到充分發(fā)揚，提出以下審計建議。審計終結(jié)①關(guān)于平臺的組織構(gòu)造這個科研平臺的組織構(gòu)造比較特殊，在研討和管理上設(shè)置總學(xué)術(shù)帶頭人和工程擔(dān)任人分別擔(dān)任。因此在工程擔(dān)任人改換的情況下也沒有對平臺建立的總體目的有較大的改動，保證了研討的方向。同時總學(xué)術(shù)帶頭人由德高望重的院士，是這個科研平臺的僥幸之處，他保證了雙頭指點下組織構(gòu)造的融洽穩(wěn)定，但是改換在平臺建立中改換工程擔(dān)任人并不值得自創(chuàng)，這會影響平臺建立的銜接和思想的一致。審計終結(jié)②關(guān)于經(jīng)費撥款及運用1)建議中央財政資金和主管部門的配套經(jīng)費應(yīng)提早足額到位，以保證工程目的的順利實現(xiàn)和工程建立效益的提高。科技平臺的建立依賴先進(jìn)的儀器設(shè)備開展高程度的科學(xué)研討任務(wù)，經(jīng)費到位較晚，到位金額缺乏，將影響平臺的建立進(jìn)度和建立質(zhì)量，不利于平臺順利開展任務(wù)。2)建議平臺建立擔(dān)任人按照方案運用預(yù)算資金，并遵照財政撥款批復(fù)的運用要求，循序漸進(jìn)的運用建立經(jīng)費，不要刻意延后方案經(jīng)費的運用，呵斥建立期間大量資金閑置，而在建立期末結(jié)算時又突擊花錢或者導(dǎo)致結(jié)余資金被收回，一方面資金運用效率不高，另一方面影響財政撥款到達(dá)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會效果。審計終結(jié)③關(guān)于儀器設(shè)備購置和運用1)建議平臺建立單位按照教育部批復(fù)的年度擬購方案購置設(shè)備，防止出現(xiàn)建立期末重點設(shè)備未購回和未投入運用的情況發(fā)生。2)建議平臺建立委員會加強設(shè)備購置論證，關(guān)注科研前沿開展，及時調(diào)整設(shè)備購置方案，將設(shè)備的運用績效與設(shè)備購置聯(lián)絡(luò)起來，提高設(shè)備的有效運用時間，同時對設(shè)備進(jìn)展有方案的開放，滿足無論是校內(nèi)科研人員還是校外學(xué)術(shù)交流人員的運用需求，使得設(shè)備的運用效率更高，對學(xué)術(shù)研討的奉獻(xiàn)更大。審計終結(jié)④促進(jìn)學(xué)術(shù)梯隊的構(gòu)成，加強學(xué)術(shù)交流鼓勵和引導(dǎo)各研討中心重點培育和支持35歲以下有潛力的青年學(xué)術(shù)帶頭人，在各個年齡層都力爭開掘培育學(xué)術(shù)骨干，構(gòu)成電氣工程研討方面的學(xué)術(shù)梯隊，保證學(xué)術(shù)研討的傳承和研討思想的更新。力爭在國家級層次人才的數(shù)量上有新突破，積極開展引智工程建立，加強國際國內(nèi)在研討領(lǐng)域的學(xué)術(shù)交流，利用國際力量支持青年隊伍建立。幾點思索一、績效審計是“結(jié)合型〞審計，績效審計依然需求以財務(wù)審計的數(shù)據(jù)和結(jié)論作參考。只需在保證數(shù)據(jù)真實可信的條件下，才干確保分析出的績效結(jié)論的可靠性，績效審計不能緊盯經(jīng)濟(jì)、效率、效益目的，要充分利用財務(wù)審計信息對績效評價的根底作用為績效審計效力。但是績效審計重在數(shù)據(jù)的分析，重在對經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的評價，而不僅僅是財務(wù)收支數(shù)據(jù)的堆砌和羅列。二、高校開展的績效審計更多結(jié)合審計調(diào)查開展，所以很難區(qū)別開審計的類型。幾點思索三、績效審計是審計的開展方向。它跨越了財務(wù)和咨詢兩項職能，豐富了傳統(tǒng)審計的內(nèi)涵，拓寬了審計的視角，使審計的職能不僅限于監(jiān)視防備，更發(fā)揚出從第三方視角對管理問題的重新發(fā)現(xiàn)的優(yōu)勢，給管理者帶來啟發(fā)，績效審計與被審單位的聯(lián)絡(luò)更嚴(yán)密，被審單位的配合度大大添加，信息反響更加積極。因此，績效審計是一項值得推行和堅持開展的審計方式。我個人以為：審計更多注重結(jié)果，審計報告也留意簡化，不要以字?jǐn)?shù)論成果，不為了程序而程序。績效審計案例二---**高校接待效力中心效益審計審計立項一、學(xué)校接待效力中心長期虧損二、接待效力中心車輛根本閑置問題三、接待中心主任不延續(xù)到學(xué)校指點訴苦四、校長辦公會議研討并指示審計處查清情況，摸清內(nèi)幕，分析緣由。五、后勤處所屬的接待效力中心成立以來沒有接受過審計。審計預(yù)備一、初步了解接待效力中心的根本情況。接待中心成立于2021年1月，由松濤山莊與原后勤集團(tuán)的生活效力中心合并而成，包括松濤山莊、汽車隊、商業(yè)門面、液化氣站等四個部分?，F(xiàn)有正式員工15人(其中在崗7人，待崗8人)，聘用員工39人，暫時工1人。二、成立審計組三、撰寫審計方案審計實施一、摸清根本情況接待中心所屬四個部分總體運營情況如下：1、液化氣站于2021年底封鎖；2、商業(yè)門面的管理于2021年下半年由學(xué)校收回；3、汽車隊由于效力價錢和效力質(zhì)量無法與社會車輛競爭，業(yè)務(wù)量不斷萎縮，收入急劇減少，運營舉步為艱，不斷虧損。目前只需湘C-21606依維柯汽車和湘C-17159商務(wù)車兩臺車正常運轉(zhuǎn)，其他車輛或業(yè)務(wù)很少、或封存、或出租；4、松濤山莊目前正常運營。審計實施二、內(nèi)部控制情況—內(nèi)部控制制度一覽表

制度名稱

制定時間

備注審計實施1、貨幣資金管理接待中心在餐飲、住宿方面有現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入管理程序。2、接待中心物資采購業(yè)務(wù)由專人擔(dān)任，絕大部分沒有正規(guī)發(fā)票，但相關(guān)票據(jù)有兩人以上的簽字、審批，現(xiàn)金支付審核程序為：主任和分管副主任簽字審批→采購員簽字確認(rèn)→領(lǐng)款人簽字領(lǐng)款。3、存貨管理情況接待中心的存貨主要是指客房部的用品，餐飲部餐飲方面的各種食物(資料)及煙、酒、飲料等。審計實施三、財務(wù)收支情況審計實施四、毛利率分析審計實施五、管理費用明細(xì)表審計實施六、職工收入情況審計實施七、松濤山莊裝修正造及設(shè)備購置情況松濤山莊于2021、2021、2021年度分別進(jìn)展了五次裝修正造及設(shè)備集中購置，詳細(xì)情況如下：1、2021年度裝修正造及設(shè)備購置情況2、2021年度裝修情況3、2021年度裝修及設(shè)備購置情況松濤山莊五次裝修正造及