成本費(fèi)用管理 成本費(fèi)用支出審核辦法 分析與考核管理制度全套

成本費(fèi)用管理：成本費(fèi)用支出審核辦法、分析與考核管理制度01成本費(fèi)用支出審核辦法02成本費(fèi)用分析與考核管理制度一、成本費(fèi)用支出審核辦法成本費(fèi)用支出審核辦法第1條目的1．有效控制成本費(fèi)用超預(yù)算或預(yù)算外支出。2．避免成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失。第2條適用范圍1．本制度所指成本，包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。2．本制度所指費(fèi)用，包括公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第3條制定成本費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)1．各部門根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo)，制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算。2．財(cái)務(wù)部根據(jù)公司指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定《公司預(yù)算草案》。3．財(cái)務(wù)部組織召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議，討論并平衡預(yù)算。4．財(cái)務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算，編制《部門費(fèi)用調(diào)整表》，并遞交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。第4條成本費(fèi)用支出的審核、審批1．《部門費(fèi)用調(diào)整表》得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部編制《年度預(yù)算表》并下發(fā)至各部門。2．各部門產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目，報(bào)銷時(shí)需要填寫申請(qǐng)單和上報(bào)原始憑證給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批。3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在×××元內(nèi)的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審批。4．財(cái)務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在×××元～××××元內(nèi)的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。5．總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在××××元以上，由總經(jīng)理進(jìn)行審批。第5條成本費(fèi)用支出的復(fù)核1．各部門報(bào)銷單和原始憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報(bào)銷單上相關(guān)人員的簽字。2．如果報(bào)銷單上相關(guān)人員的簽字不合格，財(cái)務(wù)部將申請(qǐng)單和報(bào)銷憑證返回各部門重新進(jìn)行審批；如果合格，財(cái)務(wù)部應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷事宜。第6條本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。第8條本制度自××××年××月××日起實(shí)施。二、成本費(fèi)用分析與考核管理制度成本費(fèi)用分析與考核管理制度第1章總則第1條目的1．促進(jìn)公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。2．通過成本費(fèi)用考核，促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。3．為了合理控制成本費(fèi)用支出增長，建立有效控制成本費(fèi)用支出的制約機(jī)制。4．檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。第2條成本費(fèi)用分析與考核要求1．重點(diǎn)突出，抓住關(guān)鍵。2．實(shí)事求是，分析透徹。3．措施具體，講求實(shí)效。4．超罰節(jié)獎(jiǎng)，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。第2章成本費(fèi)用的分析第3條成本費(fèi)用分析內(nèi)容1．根據(jù)成本費(fèi)用目標(biāo)檢查和評(píng)估實(shí)際成本費(fèi)用執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用差異的原因。2．分析成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況和成本費(fèi)用支出的變動(dòng)情況，明確成本費(fèi)用控制中存在的問題，尋求降低成本費(fèi)用的措施。第4條成本費(fèi)用分析對(duì)象及方式1．成本費(fèi)用分析對(duì)象是報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)及預(yù)算與基期的差異。2．對(duì)比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)成本費(fèi)用水平、本單位歷史最好水平進(jìn)行對(duì)比分析。第5條成本費(fèi)用分析的方法1．公司應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析。2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費(fèi)用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算各因素的影響程度。3．生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計(jì)算公式如下。（1）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額（負(fù)數(shù)為超支額）=基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）－本期實(shí)際總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）。（2）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）×100%第6條成本費(fèi)用分析的實(shí)施成本費(fèi)用分析采取日常分析、定期分析、專項(xiàng)分析、動(dòng)態(tài)分析等多種形式。1．日常分析主要用于控制支出。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理制度提供信息資料。3．專項(xiàng)分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差。4．動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢。第7條編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果，編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告，定期向主管部門上交審閱，為管理層做出決策提供依據(jù)。第3章成本費(fèi)用的考核第8條成本費(fèi)用考核主體成本費(fèi)用考核的主體為財(cái)務(wù)部，公司內(nèi)部各個(gè)成本費(fèi)用責(zé)任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財(cái)務(wù)部完成成本費(fèi)用的考核工作。第9條成本費(fèi)用考核內(nèi)容1．成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況。2．成本費(fèi)用實(shí)際支出的節(jié)約程度。第10條成本費(fèi)用考核方法1．確定成本費(fèi)用考核指標(biāo)成本費(fèi)用考核指標(biāo)是通過各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定的目標(biāo)成本節(jié)約額和目標(biāo)成本節(jié)約率。具體的細(xì)化指標(biāo)如下所示。成本費(fèi)用考核指標(biāo)考核指標(biāo)目標(biāo)值主要產(chǎn)品單位成本（元）××元百元商品產(chǎn)值總成本××元可比產(chǎn)品成本降低率（%）××%固定費(fèi)用總額（元）××元成本費(fèi)用利潤率（%）××%每工時(shí)加工費(fèi)（元）××元百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用××元制造費(fèi)用總額××元產(chǎn)品的單位成本（元）××元2．編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表成本內(nèi)部報(bào)表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表，固定制造費(fèi)用明細(xì)表，銷售費(fèi)用明細(xì)表，管理費(fèi)用明細(xì)表。3．制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)考核指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式工時(shí)利用率定額工時(shí)/實(shí)動(dòng)工時(shí)×100%設(shè)備利用率設(shè)備實(shí)際使用時(shí)間/計(jì)劃使用時(shí)間×100%廢品率廢品工時(shí)或重量/產(chǎn)量工時(shí)或重量×100%材料利用率（單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量）×100%4．增產(chǎn)節(jié)約措施分析增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標(biāo)。成本費(fèi)用考核指標(biāo)考核指標(biāo)指標(biāo)說明技術(shù)革新1．工效增產(chǎn)工時(shí)＝革新前加工需要工時(shí)—革新后加工工時(shí)2．節(jié)約消耗＝革新前消耗—革新后消耗設(shè)計(jì)改進(jìn)節(jié)約消耗＝改進(jìn)設(shè)計(jì)前消耗—改進(jìn)設(shè)計(jì)后消耗修舊利廢節(jié)約價(jià)值＝修復(fù)利用價(jià)值—廢舊物資殘值改制利用節(jié)約價(jià)值＝加工改制后可利用的價(jià)值—加工改制費(fèi)—材料殘值降低廢品節(jié)約材料＝當(dāng)月完成產(chǎn)量×廢品降低率節(jié)約消耗節(jié)約消耗＝當(dāng)月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預(yù)算定額—實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量降低費(fèi)用節(jié)約費(fèi)用額＝當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額—實(shí)際費(fèi)用開支第11條成本費(fèi)用考核實(shí)施1．財(cái)務(wù)部每月末編制各部門成本費(fèi)用實(shí)際支出報(bào)表，與各部門各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)表進(jìn)行對(duì)比，形成成本費(fèi)用實(shí)際與預(yù)算對(duì)比表。2．財(cái)務(wù)部進(jìn)行各部門的業(yè)績考核，將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層，年終實(shí)施獎(jiǎng)懲。第12條成本費(fèi)用考核結(jié)果的應(yīng)用公司應(yīng)對(duì)成本費(fèi)用考核結(jié)果按照目標(biāo)責(zé)任書進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰