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文檔簡介

成本費用管理:成本費用支出審核辦法、分析與考核管理制度01成本費用支出審核辦法02成本費用分析與考核管理制度一、成本費用支出審核辦法成本費用支出審核辦法第1條目的1.有效控制成本費用超預(yù)算或預(yù)算外支出。2.避免成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失。第2條適用范圍1.本制度所指成本,包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用,不包括為第三方或客戶墊付的款項。2.本制度所指費用,包括公司在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。第3條制定成本費用支出的標準1.各部門根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標,制定本部門財務(wù)預(yù)算。2.財務(wù)部根據(jù)公司指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標,平衡各部門財務(wù)預(yù)算,制定《公司預(yù)算草案》。3.財務(wù)部組織召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議,討論并平衡預(yù)算。4.財務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算,編制《部門費用調(diào)整表》,并遞交給財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。第4條成本費用支出的審核、審批1.《部門費用調(diào)整表》得到總經(jīng)理審批后,財務(wù)部編制《年度預(yù)算表》并下發(fā)至各部門。2.各部門產(chǎn)生的費用項目,報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務(wù)部經(jīng)理審批。3.財務(wù)部經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批,如果額度在×××元內(nèi)的,財務(wù)部經(jīng)理進行審批。4.財務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批,如果額度在×××元~××××元內(nèi)的,由財務(wù)總監(jiān)進行審批。5.總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批,如果額度在××××元以上,由總經(jīng)理進行審批。第5條成本費用支出的復(fù)核1.各部門報銷單和原始憑證得到財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后,出納檢查報銷單上相關(guān)人員的簽字。2.如果報銷單上相關(guān)人員的簽字不合格,財務(wù)部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批;如果合格,財務(wù)部應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理報銷事宜。第6條本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施,修改時亦同。第8條本制度自××××年××月××日起實施。二、成本費用分析與考核管理制度成本費用分析與考核管理制度第1章總則第1條目的1.促進公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。2.通過成本費用考核,促進各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。3.為了合理控制成本費用支出增長,建立有效控制成本費用支出的制約機制。4.檢查成本費用預(yù)算完成情況,分析產(chǎn)生差異的原因,尋求降低成本費用的途徑和方法。第2條成本費用分析與考核要求1.重點突出,抓住關(guān)鍵。2.實事求是,分析透徹。3.措施具體,講求實效。4.超罰節(jié)獎,月度考核,季度結(jié)算,年終清算。第2章成本費用的分析第3條成本費用分析內(nèi)容1.根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況,分析成本費用差異的原因。2.分析成本費用預(yù)算指標完成情況和成本費用支出的變動情況,明確成本費用控制中存在的問題,尋求降低成本費用的措施。第4條成本費用分析對象及方式1.成本費用分析對象是報告期內(nèi)各項成本費用指標及預(yù)算與基期的差異。2.對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進行對比,還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條成本費用分析的方法1.公司應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2.根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況,通過同主要消耗定額和開支標準進行對比,計算各因素的影響程度。3.生產(chǎn)費用(產(chǎn)品成本)降低額與降低率計算公式如下。(1)生產(chǎn)費用(產(chǎn)品成本)降低額(負數(shù)為超支額)=基期平均單位費用(成本)計算的總生產(chǎn)費用(成本)-本期實際總生產(chǎn)費用(成本)。(2)生產(chǎn)費用(產(chǎn)品成本)降低率=本期生產(chǎn)費用(產(chǎn)品成本)降低額/基期平均單位費用(成本)計算的總生產(chǎn)費用(成本)×100%第6條成本費用分析的實施成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。1.日常分析主要用于控制支出。2.定期分析主要用于較全面的分析,為下一步改進管理制度提供信息資料。3.專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查,分析研究,及時扭轉(zhuǎn)偏差。4.動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第7條編制成本費用內(nèi)部報告財務(wù)人員根據(jù)成本費用分析結(jié)果,編制成本費用內(nèi)部報告,定期向主管部門上交審閱,為管理層做出決策提供依據(jù)。第3章成本費用的考核第8條成本費用考核主體成本費用考核的主體為財務(wù)部,公司內(nèi)部各個成本費用責(zé)任主體,包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等,配合財務(wù)部完成成本費用的考核工作。第9條成本費用考核內(nèi)容1.成本費用預(yù)算目標達成情況。2.成本費用實際支出的節(jié)約程度。第10條成本費用考核方法1.確定成本費用考核指標成本費用考核指標是通過各項成本費用預(yù)算標準來設(shè)定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。成本費用考核指標考核指標目標值主要產(chǎn)品單位成本(元)××元百元商品產(chǎn)值總成本××元可比產(chǎn)品成本降低率(%)××%固定費用總額(元)××元成本費用利潤率(%)××%每工時加工費(元)××元百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用××元制造費用總額××元產(chǎn)品的單位成本(元)××元2.編制成本費用內(nèi)部報表成本內(nèi)部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表,主要產(chǎn)品單位成本表,產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表,變動制造費用明細表,固定制造費用明細表,銷售費用明細表,管理費用明細表。3.制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標技術(shù)經(jīng)濟考核指標考核指標指標計算公式工時利用率定額工時/實動工時×100%設(shè)備利用率設(shè)備實際使用時間/計劃使用時間×100%廢品率廢品工時或重量/產(chǎn)量工時或重量×100%材料利用率(單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量)×100%4.增產(chǎn)節(jié)約措施分析增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標。成本費用考核指標考核指標指標說明技術(shù)革新1.工效增產(chǎn)工時=革新前加工需要工時—革新后加工工時2.節(jié)約消耗=革新前消耗—革新后消耗設(shè)計改進節(jié)約消耗=改進設(shè)計前消耗—改進設(shè)計后消耗修舊利廢節(jié)約價值=修復(fù)利用價值—廢舊物資殘值改制利用節(jié)約價值=加工改制后可利用的價值—加工改制費—材料殘值降低廢品節(jié)約材料=當(dāng)月完成產(chǎn)量×廢品降低率節(jié)約消耗節(jié)約消耗=當(dāng)月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預(yù)算定額—實際領(lǐng)用數(shù)量降低費用節(jié)約費用額=當(dāng)月費用預(yù)算定額—實際費用開支第11條成本費用考核實施1.財務(wù)部每月末編制各部門成本費用實際支出報表,與各部門各項成本費用預(yù)算標準表進行對比,形成成本費用實際與預(yù)算對比表。2.財務(wù)部進行各部門的業(yè)績考核,將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層,年終實施獎懲。第12條成本費用考核結(jié)果的應(yīng)用公司應(yīng)對成本費用考核結(jié)果按照目標責(zé)任書進行獎勵和懲罰

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