稅收優(yōu)惠備案管理辦法講解

講解?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案

方法??稅收優(yōu)惠備案方法?一、了解全州企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的根本情況，旨在說明現(xiàn)有管理力量薄弱與管理要求的矛盾〔數(shù)據(jù)分析說明〕二、稅收優(yōu)惠的根本概念、根本特點和表現(xiàn)形式三、?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案方法?的相關(guān)內(nèi)容

?稅收優(yōu)惠備案方法?了解全州企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的根本情況全州企業(yè)所得稅戶數(shù)情況?稅收優(yōu)惠備案方法?2024年2024年2024年2024年2024年8月21582709343944865203?稅收優(yōu)惠備案方法?企業(yè)所得稅收入情況及享受政策情況〔萬元〕?稅收優(yōu)惠備案方法?時間2024年2024年2024年2024年減免稅額11629128391588073202024年稅收收入142821538630632511042024年11457382237320?稅收優(yōu)惠備案方法?稅收優(yōu)惠的根本概念企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，是指國家根據(jù)經(jīng)濟和社會開展的需要，在一定的期限內(nèi)對特定地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，給予減征或者免征的一種照顧和鼓勵措施。稅收優(yōu)惠是實施財政政策的重要手段，可以有效鼓勵和引導(dǎo)社會投資、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和資源配置，從而實現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)，進而在總體上有利于促進國民經(jīng)濟健康開展。?稅收優(yōu)惠備案方法?企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要具有以下特點(3點)1.以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠包括兩個方面：一是國家鼓勵投資的工程，如農(nóng)林牧漁工程、公共根底設(shè)施工程以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，另一方面扶持實現(xiàn)特定社會目標(biāo)的產(chǎn)業(yè)，如福利產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)以及節(jié)能工程等。此外，還應(yīng)當(dāng)同時實施兼顧區(qū)域性的稅收優(yōu)惠制度，適當(dāng)給予一定的稅收優(yōu)惠，推動資金向經(jīng)濟欠興旺的流動，促進這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)升級和根底設(shè)施建設(shè)。?稅收優(yōu)惠備案方法?2.以間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔間接優(yōu)惠指的是減少應(yīng)納稅所得額，如提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、加計費用比例、扣除擴大加速折舊范圍、減計收入等；直接優(yōu)惠指的是降低稅率、減免稅以及投資抵免等。3.實現(xiàn)優(yōu)惠制度的統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)明確稅收優(yōu)惠的制定權(quán)集中于中央，僅賦予民族自治地方有限的稅收優(yōu)惠制度的調(diào)整權(quán)，從而有效標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)部門或地方政府濫用稅收優(yōu)惠的制定權(quán)的狀況，從而保持稅收優(yōu)惠的有限規(guī)模和數(shù)量，使稅收優(yōu)惠作需用能夠真正發(fā)揮出來。?稅收優(yōu)惠備案方法?稅收優(yōu)惠的表現(xiàn)形式：間接稅收優(yōu)惠、直接稅收優(yōu)惠間接稅收優(yōu)惠：也稱為稅基式優(yōu)惠，優(yōu)惠的方式是減少應(yīng)納稅所得額。包括研究開發(fā)費和殘廢職工工資的加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益性投資收益、國債利息收入、資源綜合利用和農(nóng)林牧漁、公共根底設(shè)施、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水的工程所得以及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資抵免等。?稅收優(yōu)惠備案方法?直接稅收優(yōu)惠，也稱為稅額式優(yōu)惠，優(yōu)惠的方式主要是減少應(yīng)納稅額。包括小型微利企業(yè)的照顧稅率、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅額減免、特定設(shè)備的投資抵免以及民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠等。?稅收優(yōu)惠備案方法?三、?稅收優(yōu)惠備案方法?具體內(nèi)容〔一〕?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案方法?的政策依據(jù)

根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其?實施條例?

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理方法〔試行〕>的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕129號〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕111號〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?〔國稅函〔2024〕255號〕及有關(guān)規(guī)定

?稅收優(yōu)惠備案方法?〔二〕?方法?適用的范圍：居民納稅人。

備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程共24項

事后報送資料工程共17項

?稅收優(yōu)惠備案方法?〔三〕備案管理要求

▲企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進行一次性確認，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。

▲企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認定。?稅收優(yōu)惠備案方法?

▲納稅人對照稅法和有關(guān)政策規(guī)定，認為自身經(jīng)營的有關(guān)工程符合備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定時限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)備案資料，提請備案。納稅人填寫?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工程備案報告表?，

凡報送的資料為復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致〞字樣，如受理或?qū)徍巳藛T認為需納稅人提供原件的，應(yīng)驗證后當(dāng)場退還。

對需要備案的相關(guān)資料，凡稅務(wù)機關(guān)已有的資料，可不再要求納稅人重復(fù)報送。

?稅收優(yōu)惠備案方法?

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。?稅收優(yōu)惠備案方法?事先備案受理要求：對列入事先備案的優(yōu)惠工程，主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人報送的相關(guān)資料后應(yīng)向納稅人出具?稅務(wù)文書受理回執(zhí)單?，并在7個工作日內(nèi)完成備案資料審核及登記工作。登記工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案登記表?〔見附件二〕中簽署“予以備案〞或“不予備案，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策〞意見，簽字蓋章，并告知納稅人。

?稅收優(yōu)惠備案方法?

列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

?稅收優(yōu)惠備案方法?事后備案的受理要求：列入事后報送相關(guān)資料的優(yōu)惠工程，主管稅務(wù)機關(guān)對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。

備案審核是指主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的備案資料與稅收優(yōu)惠工程要求進行符合性審核，審核不改變納稅人真實申報的責(zé)任。

?稅收優(yōu)惠備案方法?在具體審核納稅人報送的減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：〔1〕申請的減免稅工程，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理；〔2〕申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；〔3〕申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請備案材料之日起即為受理。納稅人不能按期補正資料或不符合稅收優(yōu)惠條件的，不予備案?！?〕申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。?稅收優(yōu)惠備案方法?注意：企業(yè)所得稅備案優(yōu)惠工程實行一項一備。納稅人每一納稅年度對需要備案享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按優(yōu)惠工程和管理要求向主管稅務(wù)機關(guān)備案。同類別優(yōu)惠工程〔按本方法第四條劃分〕可匯總備案，不同類別優(yōu)惠工程應(yīng)當(dāng)分別備案。

?稅收優(yōu)惠備案方法?納稅人同時從事優(yōu)惠工程與非優(yōu)惠工程的，應(yīng)分別核算，獨立計算優(yōu)惠工程的計稅依據(jù)以及減免稅額。不能分別核算的，不能享受優(yōu)惠政策；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。如從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營所得、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程所得、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得

。實際工作中可按此方法計算?稅收優(yōu)惠備案方法?〔1〕工程所得=工程銷售收入-工程銷售本錢-工程銷售稅金-工程分攤的期間費用〔2〕工程分攤的期間費用=企業(yè)納稅調(diào)整前的期間費用×工程分攤比例〔3〕工程分攤比例=工程銷售收入÷營業(yè)收入合計〔4〕營業(yè)收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入?稅收優(yōu)惠備案方法?臺帳管理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立?納稅人減免稅管理臺賬?，詳細登記各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間、工程、年限、金額、減免方式、審批文號或備案時間等內(nèi)容〔征管軟件中能夠滿足查詢和統(tǒng)計需要的，也可以軟件內(nèi)容代替臺賬〕，建立動態(tài)管理監(jiān)控機制。對納稅人申報享受的稅收優(yōu)惠工程，如果涉及跨年度管理的，應(yīng)通過臺賬管理，準(zhǔn)確計算本年優(yōu)惠享受金額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的金額，并將臺賬金額與納稅人申報金額進行比對，確認申報金額的準(zhǔn)確性。

?稅收優(yōu)惠備案方法?〔四〕實質(zhì)性審核〔合法性、真實性、準(zhǔn)確性〕

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強減免稅備案事項的后續(xù)管理工作，結(jié)合日常評估檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

?稅收優(yōu)惠備案方法?〔一〕納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

〔二〕納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅備案；

〔三〕減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

〔四〕是否存在需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案自行享受減免稅的情況；列入事后報送相關(guān)資料的優(yōu)惠工程，納稅人是否符合減免稅條件；

?稅收優(yōu)惠備案方法?〔五〕已享受減免稅是否未申報；

〔六〕納稅人同時從事不同企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇工程的，其優(yōu)惠工程是否單獨計算所得。

征納雙方對備案工程涉及的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品在認定標(biāo)準(zhǔn)、認定范圍等方面存在爭議時，納稅人應(yīng)當(dāng)提供主管稅務(wù)部門認可有效的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或省級行業(yè)主管部門出具的證明文件等資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原那么對納稅人稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行事后監(jiān)督檢查。

?稅收優(yōu)惠備案方法?發(fā)現(xiàn)納稅人存在本方法第十條所列情形之一且不符合減免稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定補征稅款和滯納金；違反征管法的，按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

以有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門出具的資質(zhì)證書或證明為前置條件的稅收優(yōu)惠工程，主管稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門認定失誤的，應(yīng)及時與認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，催促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按?中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么?第九十三條規(guī)定處理。?稅收優(yōu)惠備案方法?本?方法?涉及的有關(guān)資料流轉(zhuǎn)和文書要求，除已明確作出特殊規(guī)定外，均按照征管流程和要求進行處理。

附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案時限和要求〔略講〕1.備案時限2.優(yōu)惠對象3.報送資料為了更好貫徹?方法?的精神，切實做好所得稅優(yōu)惠政策管理工作，昌吉州國稅局結(jié)合管理現(xiàn)狀制定了?企業(yè)所