審計(jì)(2014)-第9-12章-階段性測(cè)試(下載版)

審計(jì)（2014）VIP階段性測(cè)試（9-12章）一、單選題1.在銷售交易中，批準(zhǔn)賒銷的部門是（）。A.銷售部門B.財(cái)務(wù)部門C.信用管理部門D.生產(chǎn)部門2.下列人員中，應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的是（）。A.財(cái)務(wù)人員B.銷售人員C.信用部門賒銷審批人員D.倉庫管理員3.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施函證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)工作開始日實(shí)施函證4.在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的是（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高C.應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重要D.被審計(jì)單位管理層要求以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證5.下列人員中，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)請(qǐng)購單的是（）。A.銷售人員B.信用部門人員C.訂購單編制人員D.對(duì)請(qǐng)購的該類商品和勞務(wù)的支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員6.下列審計(jì)程序中，不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。A.從入庫單查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到購貨發(fā)票，關(guān)注記賬憑證的日期和采購發(fā)票的日期是否一致C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單D.從資產(chǎn)負(fù)債表日后的應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到購貨發(fā)票，關(guān)注記賬憑證的日期和采購發(fā)票的日期是否一致7.對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，按照（）來確定折舊年限。A.兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短者B.剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者C.兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者D.租賃期8.測(cè)試被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)分類的恰當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將（）作為測(cè)試的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。A.編制請(qǐng)購單B.編制訂購單C.編制付款憑單D.確認(rèn)與記錄負(fù)債9.領(lǐng)料單不需要傳遞的部門是（）。A.領(lǐng)料部門B.會(huì)計(jì)部門C.倉庫部門D.驗(yàn)收部門10.關(guān)于銷售部門和生產(chǎn)計(jì)劃部門的下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，存在缺陷的是（）。A.銷售部門填寫銷售單B.生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)儲(chǔ)存產(chǎn)成品C.生產(chǎn)計(jì)劃部門編制生產(chǎn)通知單D.銷售部門開具銷售發(fā)票11.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，下列說法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的規(guī)格、數(shù)量等資料B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)C.對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因D.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍12.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，可以直接證明存貨的（）認(rèn)定。A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)13.下列選項(xiàng)中，屬于出納可以擔(dān)任的工作的是（）。A.稽核B.登記銀行存款日記賬C.會(huì)計(jì)檔案保管D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表14.被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為855500元。被審計(jì)單位已收、銀行未入賬的的銷貨款為100000元，被審計(jì)單位已付、銀行未入賬的預(yù)付材料款70000元，銀行已收、被審計(jì)單位未入賬的被退回的包裝物押金為25000元，銀行已付、被審計(jì)單位未入賬的電話費(fèi)2000元。假定不考慮其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該賬戶銀行存款日記賬余額為（）元。A.908500B.802500C.895500D.88550015.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年3月5日對(duì)被審計(jì)單位全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為2000元。被審計(jì)單位3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2014年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2013年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.2300B.3300C.1700D.370016.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，下列項(xiàng)目中可以假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.收入B.應(yīng)收賬款C.存貨D.應(yīng)付賬款 二、多選題1.下列關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求包括（）。A.分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）B.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判C.談判人員可以是1個(gè)人，并與訂立合同人員相分離D.談判人員與訂立合同的人員相分離2.每月定期向客戶寄送對(duì)賬單，該活動(dòng)和銷售收入的（）認(rèn)定相關(guān)。A.發(fā)生B.分類C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤的有（）。A.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)B.對(duì)相關(guān)重要交易和客戶的情況（例如相關(guān)客戶的經(jīng)營場(chǎng)所、財(cái)務(wù)狀況和股東情況等）專門展開進(jìn)一步的獨(dú)立調(diào)查C.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄4.被審計(jì)單位甲公司2013年度營業(yè)收入比上年增加10%，銷售費(fèi)用比上年下降了10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為甲公司存在（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入高估B.銷售費(fèi)用高估C.營業(yè)收入低估D.銷售費(fèi)用低估5.下列部門中，能夠編制請(qǐng)購單的有（）。A.倉庫B.生產(chǎn)部門C.采購部門D.財(cái)務(wù)部門6.下列單據(jù)中，可以不全部連續(xù)編號(hào)的有（）。A.請(qǐng)購單B.領(lǐng)料單C.驗(yàn)收單D.出庫單7.下列崗位中應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有（）。A.請(qǐng)購與審批B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商C.登記銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.付款審批和付款執(zhí)行8.下列關(guān)于倉庫部門的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的有（）。A.倉庫部門只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨B.倉庫部門編制發(fā)運(yùn)憑證C.倉庫部門編制產(chǎn)品入庫單D.倉庫部門編制訂購單9.下列存貨中，通常應(yīng)當(dāng)不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的有（）。A.所有在截止日期以前入庫的存貨項(xiàng)目B.截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)目C.截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨商品D.已記錄為購貨并入庫的存貨10.針對(duì)下列特殊類型存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序正確的有（）。A.對(duì)于使用磅測(cè)量的干果，檢查稱量尺度的換算問題B.對(duì)于木材存貨，可進(jìn)行高空監(jiān)測(cè)C.對(duì)于生產(chǎn)紙漿用木材，通過高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄D.對(duì)于堆積的鋼，通過高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄11.下列屬于存貨監(jiān)盤程序的有（）。A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.盤點(diǎn)存貨D.檢查存貨12.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)的有（）。A.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排C.是否需要專家協(xié)助D.檢查存貨的范圍13.針對(duì)被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，存在設(shè)計(jì)缺陷的有()。A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于企業(yè)的支出B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定負(fù)責(zé)檔案保管工作的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶D.期末針對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金實(shí)施的以下審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的有()。A.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致D.評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制

15.被審計(jì)單位甲公司編制的2013年12月末某賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在210000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款117000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有()。A.檢查2014年1月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

16.下列關(guān)于評(píng)估收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定收入存在高估的風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)收入實(shí)施分析程序，可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，需要對(duì)收入的真實(shí)性予以額外關(guān)注D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈并伴隨著利潤率的下降，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要警惕管理層通過實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤的風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制的審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容如下：金額單位：萬元記賬憑證日期記賬憑證編號(hào)記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期2013年1月5日轉(zhuǎn)字101202013年1月5日2013年1月5日2013年2月20日轉(zhuǎn)字20-1202013年2月20日不適用2013年3月10日轉(zhuǎn)字151002013年3月9日2013年3月9日2013年4月12日轉(zhuǎn)字101302013年4月13日2013年4月12日略2013年10月30日轉(zhuǎn)字3020002013年10月29日2013年10月29日2013年11月15日轉(zhuǎn)字141202013年11月14日2013年11月14日審計(jì)說明：（1）根據(jù)銷售合同規(guī)定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格后并簽發(fā)收獲通知后確認(rèn)收入，甲公司取得收取貨款的權(quán)利，審計(jì)中已檢查全部已抽取憑證的銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。（3）10月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映的銷售額較高，銷售經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。（4）對(duì)2013年1月到11月的記賬憑證進(jìn)行檢查，已確定是否存在異常情況。（5）2月轉(zhuǎn)字20號(hào)記賬憑證反映，甲公司在2012年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易。于2013年2月發(fā)生銷售退回。甲公司已按規(guī)定調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

要求：針對(duì)資料中的審計(jì)說明，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。2.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為鉆石加工企業(yè)，其中丁公司委托甲公司加工鉆石，該部分未加工的鉆石存放于甲公司的倉庫。甲公司擬于2013年12月30日盤點(diǎn)存貨，以下是W注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容：（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)：檢查甲公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍：庫存的所有存貨，包括受托加工業(yè)務(wù)中的鉆石。（3）監(jiān)盤時(shí)間：存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2013年12月31日。（4）在監(jiān)盤存貨時(shí)，采用觀察以及檢查收發(fā)結(jié)存記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（5）檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。要求：針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。四、綜合題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，甲公司在客戶簽收后確認(rèn)收入。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2013年度，甲公司所在行業(yè)銷售量有所上漲。為了增加市場(chǎng)份額，甲公司積極發(fā)展新客戶。對(duì)于新客戶，如能夠及時(shí)支付貨款、信用良好，則可視同“現(xiàn)有客戶”進(jìn)行交易，所有新客戶的信息被輸入銷售系統(tǒng)的客戶信息主文檔。（2）2013年度甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為了穩(wěn)定采購價(jià)格，甲公司進(jìn)行了大量采購。（3）2013年11月，甲公司向乙公司銷售了一批合同總價(jià)為1000萬元的商品，乙公司已經(jīng)簽收。乙公司在將該批商品銷售后被投訴存在質(zhì)量問題，全部商品被退貨。乙公司要求甲公司退還全部貨款并賠償損失，甲公司以乙公司已經(jīng)簽收為由拒絕乙公司的要求。2013年12月30日，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請(qǐng)，要求甲公司全額支付貨款并賠償損失。截止2013年12月31日，該案件仍在聽證過程中。甲公司法律顧問根據(jù)相關(guān)規(guī)定和目前仲裁進(jìn)展情況分析，很可能裁決乙公司的要求成立，甲公司會(huì)退還全部貨款并賠償損失100萬元。（4）甲公司2013年年初增加了計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的模塊，利用手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）甲公司2013年制定了利潤增長20%的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2013年度銷售費(fèi)用預(yù)算比2012年度實(shí)際銷售費(fèi)用增長5%。（6）甲公司2013年度制定了銷售收入增長30%的目標(biāo)，甲公司所在行業(yè)2013年度銷售增長率為18.9%。甲公司通過發(fā)展新客戶，增加銷售人員，仍未完成銷售目標(biāo)。（7）與以前年度相比，甲公司2013年度無形資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與攤銷相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2013年2012年應(yīng)收賬款30002530存貨25002250——原材料17401500應(yīng)付賬款420500預(yù)計(jì)負(fù)債00營業(yè)收入95008000資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）1520——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（原材料）012銷售費(fèi)用250210累計(jì)攤銷4544資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于2013年度新增的客戶，檢查是否已經(jīng)錄入客戶信息主文檔。（2）從2013年度應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選取60筆采購交易，測(cè)試三單核對(duì)（訂購單、入庫驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票）控制的運(yùn)行是否有效，并檢查訂購單是否得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。（3）比較資產(chǎn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否一致。（4）向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函，詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況。（5）獲取期后銷售費(fèi)用明細(xì)賬，檢查是否存在與2013年度銷售管理費(fèi)用相關(guān)的調(diào)整事項(xiàng)。（6）從2013年度的發(fā)運(yùn)通知單中選取一部分，追查是否已經(jīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。（7）觀察向存貨跌價(jià)準(zhǔn)備自動(dòng)化模塊輸入數(shù)據(jù)的人員是否具有相應(yīng)的權(quán)限。要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）（2）（3）

（4）

（5）（6）（7）（2）針對(duì)資料三第（1）至（7）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)（或哪幾項(xiàng)）認(rèn)定最相關(guān)。審計(jì)程序序號(hào)是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否）與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，甲公司是一家汽車公司，主營中、高檔汽車，一般出口A國，一半本國銷售。出口A國的商品，當(dāng)?shù)竭_(dá)A國的第一口岸后確認(rèn)收入，到案后客戶簽收商品。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A國政府是甲公司在A國銷售的最大客戶。2013年競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在A國不斷推出新車型,A國的自主品牌從今年開始將大規(guī)模進(jìn)入本國政府采購行序列。（2）國內(nèi)政府出臺(tái)各項(xiàng)政策主導(dǎo)“厲行節(jié)約”，尤其是政府對(duì)公務(wù)車采購以及軍隊(duì)在豪華車掛牌方面的新規(guī)，這使得豪華車這一“奢侈品”銷量在2013年增速明顯放緩。2013年國內(nèi)汽車行業(yè)高檔車銷售量同比僅增長5%，中檔車同比增長10%。（3）過去，很多A國消費(fèi)者認(rèn)為技術(shù)、服務(wù)和品質(zhì)是甲公司高檔車領(lǐng)先于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)值點(diǎn)所在，為此他們也愿意花更多的錢購買甲公司高檔車。但2013年，甲公司在A國銷售的汽車報(bào)出多項(xiàng)有害物質(zhì)超標(biāo)，同時(shí)受困于內(nèi)部管理不足和本土化程度不夠，高檔車及其售后服務(wù)正在離它曾經(jīng)所標(biāo)榜的“高端品質(zhì)”越來越遠(yuǎn)。（4）甲公司在A國的銷售渠道分為兩套不同的營銷體系，分別是進(jìn)口車的代理商和國產(chǎn)車的代理商，兩個(gè)銷售體系在銷售事務(wù)上的各自為政，產(chǎn)生了惡性競(jìng)爭(zhēng)，曾經(jīng)一度讓甲公司汽車在A國國內(nèi)的市場(chǎng)表現(xiàn)受到牽制。為了改善這種情況，2013年合并了這兩個(gè)銷售系統(tǒng)，裁減了大約六分之一的銷售人員。（5）為了治理空氣霧霾問題，國內(nèi)大中城市頒布了一系列措施限制排氣不達(dá)標(biāo)的汽車的生產(chǎn)和銷售。由于甲公司主營中高檔汽車在尾氣排放方面技術(shù)比較領(lǐng)先，加上甲公司推行了一系列優(yōu)惠促銷活動(dòng)，甲公司2013年銷售狀況良好。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2013年2012年?duì)I業(yè)收入——A國220000200000——本國229500198000營業(yè)成本——A國154000140000——本國160650138600銷售費(fèi)用——A國2090019000——本國2180018850存貨存貨賬面金額1500010000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15001000存貨賬面價(jià)值135009000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解到的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）船運(yùn)公司在貨船離岸后，開出貨運(yùn)提單，通知甲公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制確認(rèn)銷售的會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。若核對(duì)無誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是甲公司銷售部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從甲公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選取了2013年12月的2筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證后附有銷售發(fā)票記賬聯(lián)、出庫單和貨運(yùn)提單等，日期一致。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問甲公司銷售部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理得知以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配的情況，因此從2013年11月開始，財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理就沒有在生成和閱讀上述報(bào)告。在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2013年12月31日的專門報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。

事項(xiàng)序號(hào)是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次交易或賬戶名稱和認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)交易或賬戶名稱認(rèn)定（1）（2）（3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。事項(xiàng)序號(hào)是否存在缺陷缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）（2）（4）針對(duì)資料四（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否標(biāo)明內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行理由（1）（2）（5）針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請(qǐng)判斷資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效。如果有效果，請(qǐng)指出資料三所列控制與資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并簡(jiǎn)要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效資料三的第幾項(xiàng)理由（1）（2）（3）（4）（5）參考答案及解析一、單選題【答案】C【解析】對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的?！敬鸢浮緽【解析】銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證?！敬鸢浮緼【解析】當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證5.【答案】D【解析】每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類商品和勞務(wù)的支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。6.【答案】B【解析】選項(xiàng)B能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款提前確認(rèn)的錯(cuò)報(bào)，針對(duì)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定；不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。7.【答案】A【解析】對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。8.【答案】C【解析】編制付款憑單的一項(xiàng)工作就是“在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱”，通過對(duì)編制付款憑單的測(cè)試可以測(cè)試被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)分類的恰當(dāng)性，選項(xiàng)C正確。9.【答案】D【解析】領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算，不需要傳遞的部門是選項(xiàng)D。10.【答案】B【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是倉庫部門負(fù)責(zé)儲(chǔ)存產(chǎn)成品。11.【答案】A【解析】對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。12.【答案】C【解析】存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試存貨的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時(shí)，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤可以直接證明存貨的存在認(rèn)定。13.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于出納的本職工作，其他工作不能由出納擔(dān)任。14.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該賬戶銀行存款日記賬余額=銀行對(duì)賬單余額+被審計(jì)單位已收、銀行未入賬金額-被審計(jì)單位已付、銀行未入賬金額=855500+100000-70000=885500（元）。15.【答案】A【解析】2013年12月31日庫存現(xiàn)金余額=盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額--2014年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額+2014年1月1日至3月4日現(xiàn)金支出總額=2000-165200+165500=2300（元）。16.【答案】A【解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、多選題1.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是談判人員至少應(yīng)有兩人以上。2.【答案】AD【解析】每月定期向客戶寄送對(duì)賬單，和分類認(rèn)定沒有關(guān)系；選項(xiàng)C是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的認(rèn)定。3.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C能發(fā)現(xiàn)銷售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤。4.【答案】AD【解析】營業(yè)收入上升但是銷售費(fèi)用下降，兩者的趨勢(shì)不同，說明可能存在營業(yè)收入高估或者銷售費(fèi)用低估或者兩種錯(cuò)報(bào)都存在。5.【答案】ABCD【解析】倉庫負(fù)責(zé)對(duì)需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購單，其他部門也可以對(duì)所需要購買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請(qǐng)購單，四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。6.【答案】AB【解析】請(qǐng)購單和領(lǐng)料單會(huì)涉及多個(gè)部門，可以不全部連續(xù)編號(hào)。7.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。8.【答案】BD【解析】發(fā)運(yùn)部門編制發(fā)運(yùn)憑證，采購部門編制訂購單，選項(xiàng)B和D存在設(shè)計(jì)缺陷。9.【答案】BC【解析】選項(xiàng)BC通常都不包括在存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。選項(xiàng)AD屬于被審計(jì)單位的存貨，應(yīng)當(dāng)包括在存貨盤點(diǎn)范圍。10.【答案】AC【解析】對(duì)于木材存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于堆積的鋼，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄；如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)人員的工作。12.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容，并不是制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)。13.【答案】BD

【解析】由于登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和登記相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，B存在缺陷；由于無論余額核對(duì)是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，D存在缺陷。14.【答案】ACD

【解析】B涉及到某一賬戶金額或余額的細(xì)節(jié)查證，屬于實(shí)質(zhì)性程序。15.【答案】ABD【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表已經(jīng)顯示是未達(dá)帳項(xiàng)，沒有必要再向銀行發(fā)詢證函，C不正確。16.【答案】ABD【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位不同，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。例如，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D中，如果被審計(jì)單位管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計(jì)單位利潤水平的目標(biāo)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要警惕管理層通過實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤的風(fēng)險(xiǎn)；如果被審計(jì)單位管理層誠信并且財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的情況一致，那么就沒有必要警惕。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）審計(jì)程序中存在不當(dāng)之處，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未測(cè)試收貨通知單。理由：銷售合同約定，甲公司在客戶簽發(fā)收貨通知單后確認(rèn)收入，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試收貨通知單。（2）2013年4月轉(zhuǎn)字10號(hào)記賬憑證存在不當(dāng)之處。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該記賬憑證實(shí)施進(jìn)一步檢查程序。理由：該記賬憑證的日期早于發(fā)票和出庫單的日期。（3）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)10月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查。理由：記賬憑證反映的銷售價(jià)格明顯高于其他測(cè)試項(xiàng)目，有可能表明存在舞弊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依賴管理層的解釋。（4）沒有檢查12月的記賬憑證存在不當(dāng)之處。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)12月的記賬憑證、銷售發(fā)票、出庫單和客戶簽收單檢查。理由：從整年銷售情況來看，每月都有一筆銷售，但是12月沒有檢查銷售情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施檢查12月的銷售情況，如果12月沒有銷售應(yīng)當(dāng)查明原因。（5）不存在不當(dāng)之處。2.【答案】事項(xiàng)（1）中，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)。監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。事項(xiàng)（2）中，存貨監(jiān)盤范圍不恰當(dāng)。丁公司委托加工鉆石的所有權(quán)仍然屬于丁公司，不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。事項(xiàng)（3）中，存貨監(jiān)盤時(shí)間不恰當(dāng)。存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相一致，應(yīng)為12月30日。事項(xiàng)（4）中，存貨監(jiān)盤方法不恰當(dāng)。鉆石是貴重物品，要選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。事項(xiàng)（5）中，存貨盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍，確認(rèn)為銷售的存貨的所有權(quán)不再屬于被審計(jì)單位，不能納入盤點(diǎn)范圍。四、綜合題1.【答案】（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）是沒有對(duì)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，可能發(fā)生壞賬；同時(shí)銷售增加，應(yīng)收賬款增加，期末應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)增加。但是資料二顯示，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備下降，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值存在高估的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失/完整性（2）是甲公司大量采購原材料，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)上升，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)增加，但是資料二顯示，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和應(yīng)付賬款下降，存貨的賬面價(jià)值存在