和諧社會(huì)稅收政策選擇

和諧社會(huì)稅收政策選擇

一、建立綠色生態(tài)型社會(huì)的稅收政策

1.通過稅收調(diào)整，大力進(jìn)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指通過資源循環(huán)利用使社會(huì)生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對(duì)環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)進(jìn)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會(huì)無限增長的必定趨勢(shì)，是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要途徑。為達(dá)此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和燃燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費(fèi)，到達(dá)通過促進(jìn)資源的循環(huán)利用和再利用來進(jìn)展經(jīng)濟(jì)。二是對(duì)銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用工程賜予稅收優(yōu)待，可以實(shí)行免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)待大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓舞。四是連續(xù)執(zhí)行對(duì)廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)待政策，同時(shí)通過征稅措施嚴(yán)格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強(qiáng)調(diào)其懲處性，對(duì)資源稅的征收采納累進(jìn)制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳動(dòng)式增加。

2.建立綠色稅制，愛護(hù)生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境愛護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境愛護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境愛護(hù)稅種。（2）加大消費(fèi)稅的環(huán)境愛護(hù)功能。首先，對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費(fèi)稅的征收范圍。其次，對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)峻的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費(fèi)稅的征收范圍。第三，對(duì)于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費(fèi)稅。如對(duì)無鉛汽油可實(shí)行較低稅率，對(duì)到達(dá)高排放指標(biāo)（歐Ⅲ）的小汽車可以賜予肯定優(yōu)待。（3）增加并完善資源稅的環(huán)境愛護(hù)功能。首先擴(kuò)大征收范圍。應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)行對(duì)7種礦產(chǎn)品征收資源稅的根底上，將那些必需加以愛護(hù)性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并提高單位計(jì)稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)，如礦產(chǎn)資源治理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)等也并入資源稅。第四制定必要的鼓舞資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)待政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)待政策，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)展。除連續(xù)保存我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)待形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)待對(duì)象的詳細(xì)狀況，實(shí)行多種稅收優(yōu)待形式。主要包括：在增值稅中增加對(duì)企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境愛護(hù)設(shè)備賜予減免增值稅的優(yōu)待規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度中增加對(duì)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造、改革工藝、改良生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資賜予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化治理的污水處理廠、垃圾處理廠（場(chǎng)）實(shí)行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增加稅收優(yōu)待手段的針對(duì)性，便于敏捷運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)待形式鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行措施愛護(hù)環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)待措施的實(shí)施效果。

二、建立公正型社會(huì)的稅收政策

1、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)進(jìn)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度進(jìn)展戰(zhàn)略，輪番給動(dòng)身展重點(diǎn)，輪番進(jìn)展政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)待。這種被扭曲的區(qū)域進(jìn)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)進(jìn)展的不平衡。我國的經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整要按行業(yè)來進(jìn)展，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要依據(jù)行業(yè)來推動(dòng)，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機(jī)制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注意把所得稅稅收優(yōu)待政策的重心定位于支持能源、原材料等根底產(chǎn)業(yè)，實(shí)行投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)待政策，并實(shí)行加速折舊和再投資退稅或賜予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)對(duì)東北地區(qū)內(nèi)的八大行業(yè)有利，從全國范圍來看，會(huì)消失同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個(gè)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公正競(jìng)爭(zhēng)。加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)展不平衡的沖突。因此，要變區(qū)域性試點(diǎn)為行業(yè)性試點(diǎn)，在全國范圍內(nèi)對(duì)八大行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對(duì)當(dāng)年新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)扣稅款賜予實(shí)際扣除，然后再逐步全面推行對(duì)全部行業(yè)的消費(fèi)型增值稅。

2、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)進(jìn)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2023年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)夫作為一個(gè)社會(huì)階層，仍舊應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國家公共效勞的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財(cái)產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對(duì)某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個(gè)人所得稅，作為在農(nóng)村開征個(gè)人所得稅的試驗(yàn)。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)賜予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)待，推動(dòng)農(nóng)村工業(yè)化的進(jìn)程。（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)夫銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點(diǎn)；二是取消對(duì)農(nóng)夫同時(shí)銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個(gè)銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)夫銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除比例；四是規(guī)定對(duì)農(nóng)夫購進(jìn)的農(nóng)資中，如機(jī)械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個(gè)稅目。稅率可依據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級(jí)，實(shí)行差異比例稅率，按年征收。

3、實(shí)現(xiàn)公正安排的稅收政策。（1）完善個(gè)人所得稅，表達(dá)稅負(fù)公正。一是實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費(fèi)用扣除制度。稅制應(yīng)當(dāng)更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，依據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級(jí)次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費(fèi)用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動(dòng)對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整，即實(shí)行“指數(shù)化”，消退物價(jià)變動(dòng)對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或削減某些特定的稅負(fù)減免工程，把原來未列入應(yīng)稅工程的收入如個(gè)人證券交易所得、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對(duì)于附加福利有市場(chǎng)價(jià)格的按市價(jià)計(jì)算，無市場(chǎng)價(jià)格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，嚴(yán)格治理予以課稅；對(duì)個(gè)體工商戶或個(gè)體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個(gè)人所得稅。四是依法治稅，加強(qiáng)征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報(bào)納稅制度及穿插稽查懲罰制度。盡快推動(dòng)個(gè)人財(cái)產(chǎn)、存款實(shí)名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，表達(dá)環(huán)境公正。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度相連接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費(fèi)和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加，徹底實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，調(diào)整存量財(cái)產(chǎn)的公正。依據(jù)當(dāng)前我國的狀況，遺產(chǎn)稅征收的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)高一點(diǎn)，把一般中低收入者排解在外，宜實(shí)行累進(jìn)稅制，建立向慈善機(jī)構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻(xiàn)免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓舞人們捐獻(xiàn)。同時(shí)為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財(cái)產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅應(yīng)同時(shí)出臺(tái)。（4）改革消費(fèi)稅制，表達(dá)消費(fèi)公正。一是依據(jù)收入水平和消費(fèi)水平的變化，進(jìn)一步將一些高檔消費(fèi)品列入征稅范圍。例如高級(jí)皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費(fèi)品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對(duì)某些高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。為充分發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)整安排的作用，應(yīng)對(duì)某些高消費(fèi)行為在征收營業(yè)稅的根底上再征收消費(fèi)稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動(dòng)和休閑行為，高檔夜總會(huì)等消遣行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場(chǎng)所的消費(fèi)行為。二是鑒于摩托車已成為群眾化的交通運(yùn)輸工具，建議降低或取消對(duì)摩托車征收消費(fèi)稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費(fèi)品和全部的應(yīng)稅消費(fèi)行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外征收，突出消費(fèi)稅的特別調(diào)整作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購置住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財(cái)寶多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時(shí)設(shè)置起征點(diǎn)，實(shí)行累進(jìn)稅率，以照看弱勢(shì)群體的住房需求。一方面可以對(duì)富人的財(cái)產(chǎn)和收入起到調(diào)整作用，避開其多購房進(jìn)展投機(jī)而造成房價(jià)的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會(huì)治安、環(huán)境愛護(hù)和執(zhí)法狀況，改善居住條件，營造和諧的社會(huì)環(huán)境。這個(gè)地方的房價(jià)才會(huì)上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會(huì)越多，地方政府才有了一個(gè)良性的穩(wěn)定財(cái)源。

4、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個(gè)普遍的社會(huì)問題。一方面要用稅收政策大力促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)展，形成新增就業(yè)力量。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差異稅率，對(duì)中小企業(yè)特地設(shè)置一檔稅率?？蛇m當(dāng)降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增加金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款力量；一方面要用稅收政策大力進(jìn)展第三產(chǎn)業(yè)，增加勞動(dòng)力的吸納力量。對(duì)商貿(mào)、旅游、社區(qū)效勞、餐飲、流通等投資少、就業(yè)本錢低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實(shí)施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)待措施，加快其進(jìn)展。進(jìn)展多種全部制的效勞業(yè)，實(shí)行減免稅等政策支持、鼓舞和引導(dǎo)個(gè)體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦效勞業(yè)，如對(duì)從事就業(yè)介紹、勞動(dòng)者崗位力量培訓(xùn)的中介機(jī)構(gòu)賜予稅收減免和政府資金支持，對(duì)對(duì)外輸出勞務(wù)的中介賜予稅收補(bǔ)貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)待，如可將適用對(duì)象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時(shí)，取消對(duì)建筑業(yè)、消遣業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)待限制。對(duì)現(xiàn)行僅賜予下崗失業(yè)人員的優(yōu)待擴(kuò)大到尚未獲得就業(yè)時(shí)機(jī)的群體。如農(nóng)村充裕勞動(dòng)力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建立創(chuàng)新型社會(huì)的稅收政策

1、促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策。（1）加強(qiáng)對(duì)支持自主創(chuàng)新的稅收政策立法。應(yīng)當(dāng)以“法律”的形式明確稅收支持自主創(chuàng)新，建議制定《促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新根本法》，以此作為稅收促進(jìn)自主創(chuàng)新的總法規(guī)，將目前零散在國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局各種通知、規(guī)定中的詳細(xì)稅收優(yōu)待政策進(jìn)展歸納梳理，消退現(xiàn)行法規(guī)之間沖突、重復(fù)，加強(qiáng)科技稅收優(yōu)待的標(biāo)準(zhǔn)性、透亮性和整體性。（2）逐步實(shí)現(xiàn)以間接稅收優(yōu)待為主。我國目前的科技稅收優(yōu)待方式單調(diào)，局限于稅率式與稅額式的直接優(yōu)待，應(yīng)當(dāng)借鑒興旺國家的閱歷，并結(jié)合我國國情，增加對(duì)興旺國家普遍采納的加速折舊、投資抵免、技術(shù)開發(fā)基金等稅基優(yōu)待手段的運(yùn)用。（3）增加對(duì)人力資本的鼓勵(lì)。對(duì)高新技術(shù)成果完成人和從事成果產(chǎn)業(yè)化實(shí)施的科技人員、治理人員應(yīng)賜予更多的稅收優(yōu)待，放寬應(yīng)稅工資、薪金的扣除額；對(duì)科技創(chuàng)新的勞務(wù)酬勞所得及資本所得，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)減半征收個(gè)人所得稅；來華開展科技創(chuàng)新的專家，其附加減除費(fèi)用予以增加，稅率予以減半。（4）對(duì)企業(yè)RD聯(lián)合體支持。美、日、歐等國家，均有對(duì)“企業(yè)RD聯(lián)合體”的支持政策，即政府對(duì)多家企業(yè)或科研機(jī)構(gòu)組成的聯(lián)合體或討論進(jìn)展中心予以包括經(jīng)費(fèi)資助在內(nèi)的多種優(yōu)待政策。企業(yè)RD聯(lián)合體對(duì)科技成果的轉(zhuǎn)化有重要、長期的積極作用，稅收政策應(yīng)對(duì)科研院所與一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)組成的開發(fā)與應(yīng)用聯(lián)合組織或企業(yè)予以綜合性的支持政策，可以在肯定范圍內(nèi)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)讓的有機(jī)連接。

2、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化升級(jí)的稅收政策。產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化升級(jí)是建立創(chuàng)新性社會(huì)的要求，稅收是政府進(jìn)展宏觀調(diào)控的有力工具，稅收政策調(diào)整變化將直接影響產(chǎn)業(yè)構(gòu)成及進(jìn)展，充分發(fā)揮稅收調(diào)整經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，把支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)作為深化稅制改革的重點(diǎn)。（1）生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。解決對(duì)資本性投資的固定資產(chǎn)重復(fù)征稅和出口產(chǎn)品含稅問題，有利于資本、技術(shù)密集型與勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅負(fù)公正，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的優(yōu)化升級(jí)。（2）完善消費(fèi)稅政策。消費(fèi)稅是一個(gè)能表達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的稅種，現(xiàn)階段應(yīng)將課稅后不會(huì)影響生活水平、價(jià)高利大的高檔消費(fèi)品如豪宅、高價(jià)宴席、高檔古玩、珍貴寵物等商品和特別消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅征收范圍。同時(shí)，對(duì)使用不行再生資源、稀缺資源生產(chǎn)的消費(fèi)品以及超過國家能源消耗標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，在征收資源稅的根底上，再征收一道消費(fèi)稅進(jìn)展雙重調(diào)整，以克制對(duì)使