運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理-運(yùn)輸成本管理

一營(yíng)運(yùn)資金管理概述二現(xiàn)金管理?三應(yīng)收賬款管理四存貨管理營(yíng)運(yùn)資金，是指投入日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金。分為廣義和狹義營(yíng)運(yùn)資金，廣義的營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額；狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。我們所提到的營(yíng)運(yùn)資金是指狹義的。一、營(yíng)運(yùn)資金管理概述（一）營(yíng)運(yùn)資金管理的意義：1.營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分2.營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)是整個(gè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的依托，是公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)3.完善的營(yíng)運(yùn)資金決策管理是企業(yè)生存的保障4.營(yíng)運(yùn)資金管理水平?jīng)Q定著財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的企業(yè)形象一、營(yíng)運(yùn)資金管理概述（二）營(yíng)運(yùn)資金管理的原則：1.合理確定營(yíng)運(yùn)資金的需要數(shù)量2.節(jié)約營(yíng)運(yùn)資金使用成本3.提高營(yíng)運(yùn)資金的利用效率4.保證足夠的短期償債能力二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金持有動(dòng)機(jī)

現(xiàn)金是企業(yè)不可或缺的重要資產(chǎn)。在一定條件下，這種資產(chǎn)甚至?xí)Q定企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金持有動(dòng)機(jī)

二、現(xiàn)金管理（二）現(xiàn)金的成本

二、現(xiàn)金管理（三）最佳現(xiàn)金持有量

成本分析模式

短缺成本現(xiàn)金持有量管理成本機(jī)會(huì)成本總成本總成本二、現(xiàn)金管理存貨模式，是將存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型原理用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量，其著眼點(diǎn)也是現(xiàn)金相關(guān)成本之和最低?，F(xiàn)金持有量的存貨模式又稱鮑曼模型，是威廉.鮑曼提出的用以確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量的模型。存貨模式（三）最佳現(xiàn)金持有量

二、現(xiàn)金管理（三）最佳現(xiàn)金持有量

利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量的模型為：T為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；F為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量（每次證券變現(xiàn)的數(shù)量）；K為有價(jià)證券的利息率（機(jī)會(huì)成本）；TC為現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本。存貨模式二、現(xiàn)金管理（三）最佳現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金日常管理包括現(xiàn)金回收管理、現(xiàn)金支出管理和閑置現(xiàn)金投資管理。應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步2、使用現(xiàn)金浮游量3、加速收款4、推遲應(yīng)付款的支付二、現(xiàn)金管理（四）現(xiàn)金日常管理

三、應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等。其形成的原因是：1.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)2.銷售和收款的時(shí)間差距。三、應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的成本

機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本式中：應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期三、應(yīng)收賬款管理【例】某公司預(yù)測(cè)年度賒銷收入凈額為1000000元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為45天，變動(dòng)成本率為80%，資本成本為10%。要求：計(jì)算應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/45=8次應(yīng)收賬款平均余額=1000000/8=125000元應(yīng)收賬款占用資金=125000×80%=100000元應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=100000×10%=10000元（二）應(yīng)收賬款的成本

三、應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的成本

壞賬成本=年賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，可能發(fā)生的壞賬成本也越多。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性造成不利影響，財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)以年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。三、應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的成本

管理成本是指企業(yè)因管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收集相關(guān)信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用，收賬費(fèi)用及其他費(fèi)用，是一項(xiàng)相對(duì)固定的費(fèi)用。三、應(yīng)收賬款管理（三）信用政策的制定

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本原則和行為規(guī)范。制定合理信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。企業(yè)信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。

1．信用標(biāo)準(zhǔn)：客戶信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、條件。三、應(yīng)收賬款管理（三）信用政策的制定

2.信用條件

信用條件的基本表達(dá)方式如賬單中的“2/10，1/30，n/60”，就是一項(xiàng)信用條件。它規(guī)定如果在發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，可享受2%現(xiàn)金折扣；如果在30天內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣；如果不想取得現(xiàn)金折扣，這筆貨款必須在60天內(nèi)付清。完善的信用條件包括現(xiàn)金折扣、折扣期限、信用期限三個(gè)要素。三、應(yīng)收賬款管理（三）信用政策的制定

在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問題：一是客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；二是怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；三是一旦賬款遭到拖欠甚至拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。其中前兩個(gè)問題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度來予以預(yù)防；第三個(gè)問題則必須通過制定完善的收賬政策，采取有效的收賬措施予以解決。3.收賬政策四、存貨管理（一）存貨的成本

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重、存貨管理水平的高低，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利與否具有直接的影響，并且最終會(huì)影響到企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性的綜合水平，因此，存貨管理在整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理中具有重要的地位。企業(yè)持有存貨，必然會(huì)發(fā)生一定的成本支出。存貨的成本主要有進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。四、存貨管理（一）存貨的成本

1．進(jìn)貨成本進(jìn)貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。存貨的進(jìn)價(jià)是指存貨本身的價(jià)值，等于存貨進(jìn)貨數(shù)量與單價(jià)的乘積，又稱為購(gòu)置成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱訂貨成本，是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開支的費(fèi)用，如與存貨采購(gòu)有關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出，也稱為進(jìn)貨費(fèi)用。四、存貨管理（一）存貨的成本

2．儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息，即機(jī)會(huì)成本、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、存貨破損變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。儲(chǔ)存成本按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系也分為固定成本和變動(dòng)成本。四、存貨管理（一）存貨的成本

3．缺貨成本缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，主要包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫(kù)存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失，還應(yīng)包括需要主觀估計(jì)的商譽(yù)損失等無形的損失。實(shí)際工作中，缺貨成本因其計(jì)量十分困難常常不予考慮四、存貨管理（二）存貨經(jīng)濟(jì)批量模型

經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是指能使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。決定存貨經(jīng)濟(jì)批量的成本因素主要包括變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用、儲(chǔ)存變動(dòng)成本以及允許缺貨時(shí)的缺貨成本。不同的成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)著不同的變動(dòng)關(guān)系。減少進(jìn)貨批量，增加進(jìn)貨次數(shù)，可降低儲(chǔ)存成本，但會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本的提高；相反，增加進(jìn)貨批量，減少進(jìn)貨次數(shù)，盡管有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本，但同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的高低。四、存貨管理（三）存貨的日常管理

1．存貨儲(chǔ)存期控制企業(yè)儲(chǔ)存存貨不僅占用資金和增加倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)，儲(chǔ)存期過長(zhǎng)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品或商品滯銷而給企業(yè)帶來?yè)p失。因此，為了加速存貨的周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金占用，企業(yè)應(yīng)盡量縮短存貨的儲(chǔ)存期，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2．存貨ABC分類管理存貨ABC管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。四、存貨管理（三）存貨的日常管理

存貨ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)主要是兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)，二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其中最基本的是金額標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，存貨的劃分標(biāo)準(zhǔn)大體如下：A類存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的70%，品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的10%；B類存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的20%，品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的20%；C