【制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用分析8800字（論文）】

制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用研究摘要伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，稅務(wù)制度也在不斷地完善和發(fā)展?，F(xiàn)今，在稅務(wù)事項(xiàng)中進(jìn)行納稅籌劃成為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，不僅受到國(guó)家機(jī)關(guān)關(guān)注，也受到企業(yè)的關(guān)注。納稅籌劃是企業(yè)在法律的范圍之內(nèi)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)等的活動(dòng)進(jìn)行提前策劃，使企業(yè)在后期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠減少稅費(fèi)的發(fā)生，以此來(lái)提高企業(yè)的利潤(rùn)。納稅籌劃主要依靠的是企業(yè)中成本的增加，使稅費(fèi)縮小化，剩余資金為企業(yè)所用。納稅籌劃通常是利用成本費(fèi)用的縮減來(lái)增加利潤(rùn)的形成，幫助企業(yè)獲得更大的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間。納稅籌劃即為節(jié)稅，目的是減少稅費(fèi)幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。納稅籌劃是納稅企業(yè)應(yīng)該得到的權(quán)利，在不違法的情況下，納稅企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃。本文根據(jù)財(cái)務(wù)、稅法等方面的知識(shí)對(duì)制造業(yè)企業(yè)在成立和投資等的地方，對(duì)制造業(yè)收集資料進(jìn)行理解，加以分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題然后找到解決的路徑。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；制造業(yè)；應(yīng)用研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12相關(guān)理論介紹 12.1納稅籌劃的概念 12.2納稅籌劃的特征 12.3納稅籌劃、偷、避稅的區(qū)別 23企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用 23.1企業(yè)在成立時(shí)間中的納稅籌劃 23.2企業(yè)在投資活動(dòng)中的納稅籌劃 33.3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的納稅籌劃 43.3.1固定資產(chǎn)折舊的方法 43.3.2存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 53.3.3分期繳納，年終匯算 54我國(guó)制造企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題 54.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃存在誤區(qū) 54.2企業(yè)忽視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 64.3企業(yè)缺乏籌劃人才 64.4企業(yè)忽視納稅漏洞產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 65解決納稅籌劃問(wèn)題的決策 75.1正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃 75.2樹(shù)立企業(yè)納稅籌劃的意識(shí) 75.3加強(qiáng)搜尋和培養(yǎng)納稅籌劃專業(yè)性綜合性人才 75.4保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系 76結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 91前言納稅籌劃是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的涉及稅費(fèi)的活動(dòng)進(jìn)行提前計(jì)劃，達(dá)到減少企業(yè)所得稅發(fā)生的結(jié)果，通過(guò)此項(xiàng)活動(dòng)減少企業(yè)流出的資金成本，增加企業(yè)內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)，目的是企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)。它可以合理的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)如何尋找適合自身的籌劃方案，減少企業(yè)生產(chǎn)成本，帶動(dòng)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的利潤(rùn)，獲得最大的利益，從而使企業(yè)能夠更具有競(jìng)爭(zhēng)力，能夠站在更廣闊的空間，被更多投資者所認(rèn)識(shí)。所以，本文通過(guò)對(duì)某制造公司進(jìn)行分析，利用對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)對(duì)本企業(yè)的組建過(guò)程、決策過(guò)程以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析，充分把握各種稅收優(yōu)惠條件，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出預(yù)先調(diào)整。同時(shí)結(jié)合自己本身特點(diǎn)，科學(xué)合理的運(yùn)用并且選擇適應(yīng)本公司的納稅籌劃方案，從而合理地減少企業(yè)的納稅成本，增加本公司利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。在此，根據(jù)本公司的實(shí)際情況完善和發(fā)展納稅籌劃，建立健全本公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)本公司利潤(rùn)最大化目標(biāo)，進(jìn)而提高本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式，從而能夠更好的維持本企業(yè)良好的外部聲譽(yù)，更有利于企業(yè)避免稅法所帶來(lái)的漏洞和減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。2相關(guān)理論介紹2.1納稅籌劃的概念納稅籌劃是指在法律允許的范圍之中，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等的活動(dòng)中，對(duì)于涉稅對(duì)象進(jìn)行事先計(jì)劃，達(dá)到少繳稅費(fèi)的目的或者遞延本期的稅費(fèi)，獲得企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)后期獲得更大的價(jià)值。其表現(xiàn)為納稅人稅收減少，從而影響企業(yè)利潤(rùn)或股東財(cái)富?；I劃行為發(fā)生的根本原因都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的牽引，使得企業(yè)為尋求利益最大化，從而產(chǎn)生的納稅籌劃過(guò)程。2.2納稅籌劃的特征通過(guò)上述籌劃概念，我們可以知道納稅籌劃包括以下幾點(diǎn)特征：合法性是指籌劃涉稅的內(nèi)容是在法律允許的范圍進(jìn)行的。作為納稅人要明確以法律制度為準(zhǔn)，要盡自己納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，不可以其他方式進(jìn)行偷稅漏稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)對(duì)納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化進(jìn)行激勵(lì)，不應(yīng)反對(duì)。某制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍涉及增值稅、企業(yè)所得稅、職工的個(gè)人所得稅等，因此在籌劃時(shí)要認(rèn)真思考，事先籌劃，不逃避稅務(wù)的發(fā)生；計(jì)劃性是指籌劃是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前，根據(jù)自己的特點(diǎn)和外部事先計(jì)劃；目的性是指籌劃最終要使企業(yè)得到比沒(méi)有籌劃更大的利潤(rùn)，以此提高企業(yè)在社會(huì)中的地位。其目的并不單純的只為減輕企業(yè)稅負(fù)，最主要原因是企業(yè)通過(guò)減輕稅負(fù)從而使利潤(rùn)處于最大。有時(shí)候在理論上是在納稅籌劃，但是最終企業(yè)卻沒(méi)有得到利益。所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)針對(duì)的是其目的性，并不單單的是在理論上進(jìn)行的納稅籌劃；地域性，納稅籌劃的結(jié)果如何，取決于稅收地域的性質(zhì)。稅法對(duì)于各個(gè)地區(qū)的發(fā)展速度，制定了不同的稅收優(yōu)惠政策，從不同方面為企業(yè)減少稅費(fèi)的發(fā)生，因此要針對(duì)各個(gè)地區(qū)的優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。靈活性是指納稅涉及的范圍較廣，籌劃的路徑也比較多，具有一定的靈活性，因此在選擇籌劃方面要選擇最適合自己的籌劃方案。專業(yè)性是指籌劃涉及的知識(shí)較廣需要更專業(yè)的人才，同時(shí)對(duì)企業(yè)本身有較高的了解才能做出更優(yōu)的籌劃方案。同時(shí)國(guó)家的稅法也在不斷完善和修正，更需要專業(yè)人士的介入，納稅籌劃的實(shí)施才能及時(shí)調(diào)整，才能使企業(yè)避免出錯(cuò)。2.3納稅籌劃、偷、避稅的區(qū)別納稅籌劃是合法行為，是國(guó)家認(rèn)可的，一種提高企業(yè)內(nèi)部利益的活動(dòng)；偷稅是違法的，是在稅法規(guī)定的范疇，做著與稅法相反的活動(dòng)，主要表現(xiàn)是制作虛假交易，或者隱瞞交易活動(dòng)；逃稅是介于違法行為和合法行為之間，是納稅人根據(jù)稅法的不明確的地方，利用這些地方做文章，減少企業(yè)稅費(fèi)。因?yàn)榉缮胁幻鞔_，致使企業(yè)有機(jī)可乘，在之后法律填補(bǔ)漏洞，企業(yè)的行為就被視為違法。區(qū)別：法律性質(zhì)不同，納稅籌劃即所謂的節(jié)稅，是符合我國(guó)法律的行為，是以正確的途徑來(lái)進(jìn)行少繳，以至于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的行為。避稅間接的理解就是納稅籌劃的一部分，也就是說(shuō)納稅籌劃也包含避稅，因此就避稅而言就是一種節(jié)稅的方式，它是合法行為。簡(jiǎn)單的說(shuō)避稅并沒(méi)有違反法律的規(guī)定，只是納稅人找到法律的漏洞，通過(guò)法律的漏洞做文章，使企業(yè)減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，這樣的行為既不違法，也不是合法的，它是利用了法律沒(méi)有明確規(guī)定的地方躲避稅款的發(fā)生，但是如果將來(lái)法律彌補(bǔ)了漏洞，此行為就演變?yōu)檫`法行為；其作用的時(shí)間段也不一樣，納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況做出的預(yù)測(cè)性估計(jì)，在經(jīng)營(yíng)期間對(duì)于發(fā)生的情況只能執(zhí)行，而不能再次修改。而避稅是在隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，利用法律漏洞來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。偷稅是納稅人對(duì)企業(yè)所發(fā)生的所有應(yīng)稅行為的全部不肯定；產(chǎn)生后果不同，納稅籌劃符合國(guó)家的想法，是政府提倡的一種減少稅負(fù)方式，既可以幫助政府實(shí)現(xiàn)增加財(cái)政的收入，正常運(yùn)轉(zhuǎn)政府資金，又可以使企業(yè)減緩稅收的時(shí)間或者達(dá)到少繳或者不繳稅，實(shí)現(xiàn)國(guó)家與企業(yè)共同受益。然而偷稅和避稅有違于稅收法律的立法宗旨，使得一方無(wú)益可受，造成社會(huì)的不協(xié)調(diào)，容易滋生不良現(xiàn)象。3企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用3.1企業(yè)在成立時(shí)間中的納稅籌劃企業(yè)在組建過(guò)程中同樣涉及到納稅籌劃，為使企業(yè)利益最大化，通?？紤]怎樣才能減少企業(yè)的成本，為此企業(yè)在組建時(shí)可以考慮子公司或者分公司的形式設(shè)立。子公司的成立是有自己獨(dú)立的法人地位，所以可以享受子公司所在地方的所有優(yōu)惠政策還有需要盡的義務(wù)。而分公司的成立是需要與母公司聯(lián)系在一起的，沒(méi)有自己獨(dú)立的意識(shí)，因而也就不能享受獨(dú)立公司所享受的優(yōu)惠政策。然而子公司的成立手續(xù)是非常復(fù)雜的，有什么樣的問(wèn)題只能子公司獨(dú)立解決，一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是獨(dú)立進(jìn)行的，跟母公司沒(méi)有任何的關(guān)系，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)刻的監(jiān)督；而分公司不是獨(dú)立的個(gè)體，所以手續(xù)非常的簡(jiǎn)單，因?yàn)楦腹居兄?lián)系，所以分公司出現(xiàn)任何問(wèn)題，都要母公司進(jìn)行解決，同樣不用接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，也便于母公司的控制。因此在選擇子公司還是某公司要根據(jù)自己的實(shí)際情況。同時(shí)某企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)地時(shí)也可以考慮不同區(qū)域存在不同的優(yōu)惠政策，這也為某公司提供了納稅籌劃的能源。再考慮到選擇地時(shí)首先要考慮的是采購(gòu)的便捷性以及產(chǎn)品的銷售情況，在此都達(dá)到的情況下選擇合適的政策，讓本公司及其下屬子公司充分銷售某一地區(qū)的優(yōu)惠政策。依據(jù)《企業(yè)所得稅》的規(guī)定，某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)立的子公司應(yīng)該按照計(jì)算匯總原則進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅繳納?！镀髽I(yè)所得稅》《企業(yè)所得稅》在實(shí)施納稅籌劃之前某公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是112.5萬(wàn)元，子公司因?yàn)楸灸昀麧?rùn)為負(fù)所以不繳納稅費(fèi)。在實(shí)施納稅籌劃之后某公司與子公司繳納稅額是匯算繳納，即總公司要承擔(dān)105萬(wàn)元。相比較之下經(jīng)過(guò)納稅籌劃的稅額減少12.5萬(wàn)元，也就是說(shuō)費(fèi)用減少12.5萬(wàn)元，則利潤(rùn)就會(huì)增加12.5萬(wàn)元。同樣公司性質(zhì)的不同也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少。對(duì)于多人共同建立企業(yè)時(shí)，在納稅籌劃方面講，股份制企業(yè)比有限責(zé)任制較好。對(duì)個(gè)人來(lái)講建立企業(yè)時(shí)，在納稅籌劃方面講個(gè)體工商戶要優(yōu)于私營(yíng)企業(yè)。所以在納稅籌劃方面來(lái)看，建立適合自己的企業(yè)形式可以使本企業(yè)降低稅負(fù)。3.2企業(yè)在投資活動(dòng)中的納稅籌劃我國(guó)在不同地方的企業(yè)規(guī)定的稅收法律規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策也不一樣。收入高的地域優(yōu)惠政策相對(duì)來(lái)說(shuō)要少，經(jīng)濟(jì)差的區(qū)域優(yōu)惠政策相對(duì)較多。所以根據(jù)企業(yè)所在區(qū)域的不同，稅收法律優(yōu)惠政策也就不一樣。因此，需要專業(yè)性的財(cái)務(wù)人員能夠進(jìn)行正確的分析，做出適合自己的正確的納稅籌劃，使得企業(yè)獲得更大的利益。因此投資過(guò)程中要充分考慮納稅籌劃的問(wèn)題。企業(yè)投資有兩種方式，一種是直接投資，另一種是間接投資。直接投資是新建一個(gè)運(yùn)作空間，或者對(duì)其他公司采取合法的方式形成新的生產(chǎn)工具，例如：兼并、收購(gòu)、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。企業(yè)的投資方式不一樣，對(duì)企業(yè)納稅也有不一樣的影響。本公司在2016年與A公司成立C公司，有價(jià)值都為80萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備和房屋建筑。如果以機(jī)器設(shè)備作為注冊(cè)資本，房屋作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則本公司需要繳納的是營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加總計(jì)為4.4萬(wàn)元；如果以房屋建筑為注冊(cè)資本，機(jī)器設(shè)備作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則本公司只需要需要繳納增值稅為1.54萬(wàn)元。相比較而言以房屋建筑作為注冊(cè)資本，能夠使企業(yè)利潤(rùn)增加，獲得更大的利益。在我國(guó)，有法人的企業(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)內(nèi)容，跟沒(méi)有法人代表的不一樣，從而在設(shè)立過(guò)程中，認(rèn)真的調(diào)查兩種企業(yè)在稅負(fù)方面的不同。有些企業(yè)拓寬業(yè)務(wù)，需要擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)范圍，就有分公司和子公司的區(qū)別。子公司的成立需要獨(dú)立的地位，它所發(fā)生的活動(dòng)與母公司沒(méi)有聯(lián)系，能夠的到國(guó)家的優(yōu)惠政策，而分公司是成立的時(shí)候需要和母公司綁定在一起，無(wú)獨(dú)立的地位，不會(huì)享受國(guó)家給予的優(yōu)惠政策。因此企業(yè)在擴(kuò)大機(jī)構(gòu)時(shí)，要考慮分公司和子公司的區(qū)別，如果下屬公司在短期內(nèi)可以是利潤(rùn)增加，則采用子公司可以享受單獨(dú)公司享受的國(guó)家優(yōu)惠政策，提高所建立的分支公司的運(yùn)作的速度，使子公司也能擁有相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)的能力。如果建立的分支公司期末產(chǎn)生利潤(rùn)的虧損，則采用分公司的組織形式，如此企業(yè)整體就可以先彌補(bǔ)當(dāng)期損失，剩下的利潤(rùn)進(jìn)行繳納稅費(fèi)，既彌補(bǔ)了分公司的損失，又減少了企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的應(yīng)納稅額。在企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，通過(guò)減少企業(yè)所得稅的發(fā)生，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，目的在于為企業(yè)得到更大的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間價(jià)值，更有利于企業(yè)?；I劃結(jié)果的成功對(duì)企業(yè)是有利的，他能夠使企業(yè)占據(jù)更有力的位置，能夠吸引更多人的眼光，讓他們對(duì)本公司可以投資，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)中得以減輕稅費(fèi)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資做決策是要考慮很多因素，首先要考慮地域帶給企業(yè)的方便和其區(qū)域能夠使用國(guó)家規(guī)定的那些優(yōu)惠政策，還要考慮需要直接投資，還是間接投資，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立不同，所得到的優(yōu)惠政策也就不一樣。因此企業(yè)進(jìn)行投資是財(cái)務(wù)人員需要注意的一項(xiàng)內(nèi)容。作為投資，其納稅籌劃可以使企業(yè)獲得更大利潤(rùn)，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和以后的發(fā)展前景。進(jìn)行科學(xué)的合理的能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理現(xiàn)狀，贏取企業(yè)更好地未來(lái)發(fā)展機(jī)會(huì)，使企業(yè)更好地發(fā)展。3.3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的納稅籌劃企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理也會(huì)影響企業(yè)的利益。3.3.1固定資產(chǎn)折舊的方法固定資產(chǎn)是在使用年限期間內(nèi)分期計(jì)入成本或者費(fèi)用中。查找資料可知，固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用可在繳納企業(yè)所得稅之前扣除《稅法》。因此，固定資產(chǎn)在稅前扣除，相當(dāng)于成本的減少，導(dǎo)致利潤(rùn)的增加，影響了企業(yè)所得稅的繳納金額。雖然方法多，但是固定資產(chǎn)的初始價(jià)值，稅法規(guī)定的使用年限以及最后殘值是相同的，不同點(diǎn)在于企業(yè)各年度內(nèi)分?jǐn)偟慕痤~不同，才會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加或者減少。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目的，在這幾個(gè)方法中尋找最適合本企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，從而使得企業(yè)利潤(rùn)增加?！抖惙ā?.3.2存貨計(jì)價(jià)方法的選擇存貨成本占企業(yè)總成本很大部分，對(duì)于企業(yè)成本的影響很大，因而會(huì)影響到企業(yè)所得稅要繳納的多與少。通過(guò)企業(yè)來(lái)回周轉(zhuǎn)貨物使用的計(jì)算方法不同，產(chǎn)生的遞延納稅效益也就有所不同，通過(guò)對(duì)比計(jì)價(jià)方法是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本減少的關(guān)鍵所在。其用法與固定資產(chǎn)折舊原理相同，都是利用資金在相同時(shí)間內(nèi)流動(dòng)能力作比較，選出合理的計(jì)價(jià)方法，為企業(yè)贏得資金流動(dòng)的價(jià)值。如果企業(yè)選擇比例稅率，成本價(jià)格在上漲，就需要先進(jìn)先出，把先采購(gòu)入庫(kù)的原材料首先出庫(kù)處理，減少期末存貨成本，進(jìn)而就會(huì)降低企業(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)；如果物價(jià)在此期間會(huì)有波動(dòng)，則選用的是移動(dòng)加權(quán)平均法和或者是月末一次加權(quán)平均法，在此需要注意的是利潤(rùn)會(huì)不定時(shí)的偏高或者偏低，為了使成本穩(wěn)定，則需要加權(quán)平均的方法，平攤到每一個(gè)期間的成本中，減少當(dāng)期資金用于納稅方面。在累計(jì)稅率之中，根據(jù)月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法能夠促進(jìn)每期存貨成本保持穩(wěn)定狀態(tài)，減少因?yàn)楦髌诔杀静煌a(chǎn)生的納稅額忽高忽低的現(xiàn)象。3.3.3分期繳納，年終匯算分期繳納是指稅款在一定時(shí)間內(nèi)分時(shí)間的繳納，以使企業(yè)的資金能夠正常的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)。為此分期預(yù)繳可以幫助企業(yè)利用剩余資金量為企業(yè)自身所用，能夠提升企業(yè)資金的利用價(jià)值，為企業(yè)得到更大的利益。納稅籌劃可以減少企業(yè)因?yàn)椴淮_定是否預(yù)繳而再次預(yù)繳。因?yàn)楹芏嗟囊蛩赜绊?，有些企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)并不能保持利潤(rùn)的平衡，這就需要企業(yè)在年終匯算是清繳，一方面可以減緩稅負(fù)帶給企業(yè)的緊張氣氛，另一方面避免多繳稅款的現(xiàn)象發(fā)生。雖然稅法規(guī)定可以多退少補(bǔ)，但是退稅的手續(xù)異常的復(fù)雜，一般情況下都會(huì)留到下年預(yù)繳的日程中，因此由于多繳稅款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度變化，資金緊張，給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)擔(dān)。4我國(guó)制造企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題4.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃存在誤區(qū)現(xiàn)今，并不是所有的人都能正確的認(rèn)識(shí)納稅籌劃，也有人借著納稅籌劃之名去逃避稅款的發(fā)生，甚至進(jìn)行一些違法行為。納稅籌劃是生產(chǎn)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它屬于合法行為，是國(guó)家認(rèn)可并鼓勵(lì)的一種行為，它能夠?yàn)槠髽I(yè)增加資金的周轉(zhuǎn)速度，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)和價(jià)值的體現(xiàn)。而逃避稅款是國(guó)家不認(rèn)可的行為，它給企業(yè)帶來(lái)的是不良的影響。對(duì)于企業(yè)的逃避繳納稅款的行為，稅務(wù)局開(kāi)展反避稅活動(dòng)，抵制避稅行為，以此試圖通過(guò)修復(fù)稅法中的漏洞減少此行為的發(fā)生。對(duì)于國(guó)家則要正確的認(rèn)識(shí)納稅籌劃與逃避稅款之間的界限，以防出現(xiàn)企業(yè)逃避稅款的行為。如果財(cái)務(wù)人員私自進(jìn)行非法操作會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)造成很大的損失。因此在選擇納稅籌劃方案時(shí)，要區(qū)分逃避稅款與納稅籌劃，同時(shí)要事先知道納稅籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。4.2企業(yè)忽視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為使企業(yè)減少稅費(fèi)的發(fā)生，通過(guò)籌劃的舉措過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生因?yàn)楦鞣N未知的因素，使籌劃達(dá)不到想要的結(jié)果。納稅籌劃雖然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)重要活動(dòng)，但是它本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽略了它的風(fēng)險(xiǎn)存在，致使企業(yè)達(dá)不到想要的結(jié)果，更甚者會(huì)減少企業(yè)的價(jià)值。納稅人可以通過(guò)納稅籌劃使得企業(yè)利潤(rùn)最大化，減少稅負(fù)的支出。納稅籌劃都是適當(dāng)?shù)臏p少稅收負(fù)擔(dān)，來(lái)增加企業(yè)的利益。但有些企業(yè)在籌劃之后，卻達(dá)不到想要的結(jié)果。究其原因是很大程度上忽視了納稅籌劃本身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。4.3企業(yè)缺乏籌劃人才納稅籌劃作為能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更大的價(jià)值的一項(xiàng)重要的活動(dòng)，很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性與自身的風(fēng)險(xiǎn)性因素，只是盲目的進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致執(zhí)行的時(shí)候沒(méi)有有效的籌劃方案，因此就不能發(fā)揮籌劃的作用，白白浪費(fèi)了時(shí)間和精力，有時(shí)候可能導(dǎo)致利益的減少。企業(yè)贏得最大的利潤(rùn)是籌劃的目的，并不能只看當(dāng)時(shí)的稅種納稅額的減少，不去考慮生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題。也不對(duì)自身的成本和收益做出分析，盲目的推遲納稅，在我國(guó)制造業(yè)中是很常見(jiàn)的。一些制造業(yè)企業(yè)利用現(xiàn)有資源大量購(gòu)進(jìn)采購(gòu)的原材料，為的是推遲繳納稅費(fèi)的時(shí)間，可最后應(yīng)交稅費(fèi)沒(méi)有減少反而增加，為企業(yè)帶來(lái)資金方面的負(fù)擔(dān)，同時(shí)過(guò)多的原材料也產(chǎn)生庫(kù)存壓力。同時(shí)國(guó)家有規(guī)定工業(yè)企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)入庫(kù)的和購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有付款的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，雖然達(dá)到了企業(yè)推遲繳稅的目的，但也影響了企業(yè)材料周轉(zhuǎn)和資金流動(dòng)。這種做法雖然常見(jiàn)，但不可作為納稅籌劃的手段，這種做法對(duì)于公司的發(fā)展并沒(méi)有作用，也違背了納稅籌劃的原則。4.4征管的漏洞比較多如今，我國(guó)的稅法還沒(méi)有完善，很多地方仍舊不規(guī)范，導(dǎo)致有些納稅人趁虛而入。各地方區(qū)域也不能統(tǒng)一稅法，這直接影響了企業(yè)的納稅籌劃。同樣我國(guó)的法律太過(guò)繁雜，變化速度也較快，因而實(shí)施起來(lái)就比較落后，讓人有機(jī)可乘，演變?yōu)橥刀?、漏稅。稅?wù)機(jī)關(guān)關(guān)于征收管理企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)，執(zhí)行的法律不嚴(yán)格，征稅的力度也不大，讓有些企業(yè)有機(jī)可乘，致使企業(yè)不會(huì)再用更多的精力和時(shí)間來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。5解決納稅籌劃問(wèn)題的決策5.1正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃納稅籌劃作為企業(yè)的利益所在，把為企業(yè)過(guò)得更多的利益為目的，形式在于通過(guò)籌劃減少企業(yè)的稅負(fù)。不能只評(píng)論少繳稅款的發(fā)生就認(rèn)定納稅籌劃的成功，應(yīng)該以后期利益的多少來(lái)度量納稅籌劃是否成功。納稅籌劃與逃稅漏稅不同，正確區(qū)分合法節(jié)稅和非法節(jié)稅的界限。要明確性質(zhì)、作用、范圍等做到有法可依。我國(guó)的稅收政策數(shù)量多，調(diào)整的速度比較快。某公司要想通過(guò)納稅籌劃這種方式給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的方式，就必須首先正確和認(rèn)識(shí)納稅籌劃。5.2樹(shù)立企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)納稅籌劃的出現(xiàn)時(shí)國(guó)家對(duì)于企業(yè)的支持，目的是為了企業(yè)更好地發(fā)展，納稅籌劃能為企業(yè)獲得更大的利益和價(jià)值。企業(yè)也是一個(gè)社會(huì)組織，也需要遵循社會(huì)之法，不能盲目的認(rèn)為逃稅、偷稅等都是合法的節(jié)稅。籌劃是為企業(yè)減少稅負(fù)，增加企業(yè)的利益，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的納稅籌劃觀念。國(guó)家的稅收制度在變化，但是企業(yè)的納稅任務(wù)也未曾改變。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先計(jì)劃，要注意具有正確的納稅籌劃認(rèn)識(shí)正確區(qū)分“避稅”、“逃稅”，并時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化，要求某企業(yè)能夠充分挖掘國(guó)家的導(dǎo)向性優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)的納稅籌劃方案。5.3加強(qiáng)搜尋和培養(yǎng)納稅籌劃專業(yè)性綜合性人才納稅籌劃實(shí)行的不好不僅不會(huì)減少稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)增加納稅籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃亦需要清楚的了解企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，營(yíng)運(yùn)能力以及資金流轉(zhuǎn)情況、負(fù)債情況，同時(shí)具備稅法，財(cái)務(wù)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，更重要的是要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬆芰腿嫠伎贾\劃的能力。從而針對(duì)公司的情況為依據(jù)來(lái)制定納稅籌劃的多種方案，根據(jù)實(shí)際情況再依次排除及優(yōu)化。納稅籌劃具有很強(qiáng)的邏輯性和思維性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它需要納稅人對(duì)待納稅籌劃認(rèn)真仔細(xì)，需要很強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員的智慧。因此納稅企業(yè)需要培養(yǎng)和尋找專業(yè)性較強(qiáng)的人才實(shí)施方案，提高企業(yè)的價(jià)值。5.4保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良性關(guān)系因稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律也是在一步步的健全，完善。企業(yè)應(yīng)該注意在籌劃時(shí)期內(nèi)盡量避免接觸法律的邊緣，產(chǎn)生不良的后果，失去企業(yè)的良好關(guān)系，在籌劃的同時(shí)需要征求稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。納稅人應(yīng)時(shí)刻明確自己的義務(wù)，區(qū)分納稅籌劃與偷稅漏稅之分，堅(jiān)持以稅法為準(zhǔn)則。因此制造業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該在稅法所允許的空間內(nèi)籌劃，同時(shí)還要保證應(yīng)納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。必須保證時(shí)刻都能獲取正確的信息，以此來(lái)保持公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良性關(guān)系。6結(jié)論企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)首先了解納稅籌劃的定義不能與偷稅漏稅混淆，同時(shí)還要清楚進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)必定會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這就需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面分析，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要全面的理解納稅籌劃的含義，同時(shí)為企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，對(duì)于自身要繼續(xù)提高專業(yè)性的知識(shí)，幫助企業(yè)遠(yuǎn)離違法行為，最終以創(chuàng)造更多的價(jià)值為目的。對(duì)于某公司的籌劃分析如下：某公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為使企業(yè)獲得更大的利益，納稅籌劃是本企業(yè)所必需的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于我國(guó)而言，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策還在頻繁的變動(dòng)，這有利于某公司納稅籌劃的實(shí)施提供更多的發(fā)展空間，利用本企業(yè)專業(yè)性人才在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅處理方法，使得企業(yè)節(jié)約更多的成本，從而增加企業(yè)利潤(rùn)。要重視成本收益原則，充分考慮公司在實(shí)施納稅籌劃