會(huì)計(jì)證第二節(jié)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)原理

第二節(jié)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)原理

一、會(huì)計(jì)描述

(-)基本原則和概念一一會(huì)計(jì)的基本框架

主體概念：作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)單位而存在的任何組織，一般是企業(yè)。

可靠性原則：也稱(chēng)客觀性原則，真實(shí)、客觀、可靠地描述經(jīng)營(yíng)主體。

成本原則：按實(shí)際成本入賬。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：主體能夠長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)。

幣值穩(wěn)定假設(shè)：主計(jì)量貨幣不受匯率因素影響。

(-)描述對(duì)象

對(duì)企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)各因素的統(tǒng)一貨幣計(jì)量。

包括現(xiàn)金、實(shí)物、權(quán)證、其他債券、債務(wù)等。

(三)描述語(yǔ)言

基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

體現(xiàn)形式：

財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)：資產(chǎn)負(fù)債表

經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)：利潤(rùn)表

(四)衡量企業(yè)

安全性、償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率

盈利能力：利潤(rùn)、利潤(rùn)留存

二、會(huì)計(jì)記錄

電式記賬

會(huì)計(jì)周期編碼

公口循環(huán):原則和概念二確認(rèn)會(huì)計(jì)科H/i而

ao<=（氣核一體系

收入‘實(shí)現(xiàn)原則權(quán)貢發(fā)生制后△----------\J------------

配比原則,、借貸增弒

一項(xiàng)調(diào)松,

憑證

（一）記錄的原則和概念

基本記錄方法：復(fù)式記賬法，基于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易都具有兩方面影響這一事實(shí)，對(duì)交易的

付出方和接收方都予以記錄。

基本確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生就發(fā)上對(duì)相關(guān)影響進(jìn)行記錄，不管

此時(shí)現(xiàn)金的收付是否實(shí)現(xiàn)。

具體原則和概念包括：會(huì)計(jì)周期、會(huì)計(jì)循環(huán)、收入實(shí)現(xiàn)原則、費(fèi)用配比原則、賬項(xiàng)調(diào)

（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)

項(xiàng)目確認(rèn)：標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目

體現(xiàn)為不同的賬戶(hù)。

具體包括編碼、級(jí)別、核算體系

經(jīng)營(yíng)影響確認(rèn)：用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目值的增減

體現(xiàn)為借貸金額

（三）會(huì)計(jì)記錄

記錄方式：借貸記賬法

記錄形式：憑證、明細(xì)賬

（四）會(huì)計(jì)報(bào)告

期末各賬戶(hù)匯總、結(jié)賬

損益結(jié)轉(zhuǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表

三、會(huì)計(jì)信息處理

（-）以系統(tǒng)科學(xué)理論理解會(huì)計(jì)

簡(jiǎn)單理解：會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，它衡量商業(yè)行為、記錄數(shù)據(jù)、并傳達(dá)結(jié)果。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)：由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理規(guī)程組成的有機(jī)整體。

會(huì)計(jì)信息：以會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)商業(yè)活動(dòng)相關(guān)信息的采集、處理、輸出。

系統(tǒng)控制：按會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)流程

（-）信息處理規(guī)程

控制。

（三）信息處理工具

傳統(tǒng)工具：算盤(pán)、計(jì)算器+紙媒介數(shù)據(jù)儲(chǔ)存；手工計(jì)算，人工控制；紙質(zhì)存儲(chǔ)

現(xiàn)代化工具：計(jì)算機(jī)+電子媒介數(shù)據(jù)儲(chǔ)存；計(jì)算機(jī)計(jì)算，計(jì)算機(jī)+人工控制；電子存儲(chǔ)

（四）信息處理流程

1.傳統(tǒng)流程

2.現(xiàn)代化流程

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從發(fā)生點(diǎn)一次輸入

系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生各種形式的財(cái)務(wù)結(jié)果

拒絕手工處理，無(wú)需復(fù)雜的中間過(guò)程

一、基本理解

(-)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要素

1.基本概念

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(AccountingInformationSystem,AIS)是由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具

和數(shù)據(jù)處理規(guī)程組成的有機(jī)整體。其目的是加工特定的會(huì)計(jì)信息，并利用會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)進(jìn)行控制，滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需要。

2.人員要素

經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)訓(xùn)練的職業(yè)會(huì)計(jì)。

掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)工具。

3.數(shù)據(jù)處理工具

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，包括硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)。

4.數(shù)據(jù)處理規(guī)程

會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作規(guī)范等。

(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入、輸出

1.系統(tǒng)輸入

收付款數(shù)據(jù)是與直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，商業(yè)活動(dòng)的貨幣計(jì)量

客戶(hù)資料是指購(gòu)貨商、供貨商、其他往來(lái)客戶(hù)等的信息。

其他數(shù)據(jù)包括銀行數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)資料、人員資料等。

2.系統(tǒng)輸出

（1）對(duì)外輸出

（2）對(duì)內(nèi)輸出

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理

采集一收集合法的有效業(yè)務(wù)單證

分類(lèi)—

記錄一用特定的格式紀(jì)錄分類(lèi)會(huì)計(jì)信息

整理—

報(bào)告

大量的匯總、計(jì)算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

二、ERP會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

（-）ERP的形成

第一階段：MRP（物料需求計(jì)劃）

產(chǎn)生于上世紀(jì)60年代，主要用于計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行采購(gòu)管理和庫(kù)存控制。其主要的功能

是集成物料清單、庫(kù)存數(shù)據(jù)和生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算物料的需求。

第二階段：閉環(huán)MRP

產(chǎn)生于上世紀(jì)70年代，在MRP物料清單、庫(kù)存數(shù)據(jù)和生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，又集成了

采購(gòu)信息和銷(xiāo)售信息，構(gòu)成了以生產(chǎn)為核心的一個(gè)封閉的循環(huán)的完整系統(tǒng).

第三階段：MRPII（制造資源計(jì)劃）

產(chǎn)生于上世紀(jì)80年代，在閉環(huán)MRP的基礎(chǔ)上，又集成了財(cái)務(wù)管理，構(gòu)成了完整的企業(yè)

管理流程。

第四階段：ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）

產(chǎn)生于上世紀(jì)90年代，在MRPH基礎(chǔ)上，集成了整個(gè)企業(yè)的供應(yīng)、制造、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)

管理等各過(guò)程，人力、物力、財(cái)力等各種資源，并將系統(tǒng)延伸到供應(yīng)商和客戶(hù)。

（二）ERP的理解

1.總體理解

ERP是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策

手段的管理平臺(tái)。

2.三個(gè)層次的理解一一管理思想、軟件產(chǎn)品、管理系統(tǒng)

管理思想：ERP是一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)質(zhì)是在MRPII基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展

而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想。

供應(yīng)鏈：

供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過(guò)對(duì)信息流、物流、資金流的控制，從采購(gòu)原材料開(kāi)始，制

成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的，將供應(yīng)商、制造商、

分銷(xiāo)商、零售商、直到最終用戶(hù)連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模式。

軟件產(chǎn)品：ERP是綜合應(yīng)用了客戶(hù)機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、

圖形用戶(hù)界面、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品。

管理系統(tǒng)：ERP是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件

和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

（三）ERP會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

1.理解

ERP管理思想、管理技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的應(yīng)用。

以ERP理念建立的會(huì)計(jì)核算軟件。

2.ERP會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)基本結(jié)構(gòu)

3.ERP會(huì)計(jì)核