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文檔簡介

例1：某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值5300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損2400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是900萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)5900萬元，負債的計稅基礎(chǔ)5000萬元，債務(wù)清理實際償還4610。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，支付職工法定補償金350萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元。清算所得＝6960－5900－80－350－20＋（5000－4610）－900＝100清算所得稅＝100×25%＝25企業(yè)可以向所有者分配的剩余財產(chǎn)＝6960－80－350－20－25－4610＝1875假設(shè)該企業(yè)有一個企業(yè)股東，當(dāng)時投資200萬，占公司股份的10%。該企業(yè)股東最終分的財產(chǎn)價值187.5萬元。假設(shè)該企業(yè)未分配利潤和盈余公積合計數(shù)為負數(shù)。那么，該企業(yè)的企業(yè)股東分得的剩余財產(chǎn)中無相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，清算中分得的的資產(chǎn)無股息所得。投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）＝187.5－200＝-12.5該企業(yè)股東該項投資最終產(chǎn)生12.5萬元的投資損失資產(chǎn)處置是否屬于稅務(wù)注銷的必要條件，增值稅問題。例2：某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5900萬元，負債的賬面價值5000萬元，實收資本600萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤100萬元，該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)5900萬元，負債的計稅基礎(chǔ)5000萬元，債務(wù)清理實際償還4610。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，支付職工安置費、法定補償金350萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元。清算所得＝6960－5900－80－350－20＋（5000－4610）＝1000清算所得稅＝1000×25%＝250企業(yè)可以向所有者分配的剩余財產(chǎn)＝6960－80－350－20－250－4610＝1650股東收到的165

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