審計(jì)職業(yè)規(guī)范

復(fù)習(xí)：受托責(zé)任、兩權(quán)分別一切者運(yùn)營(yíng)者管理者勞動(dòng)者審計(jì)審計(jì)委托委托復(fù)習(xí)：審計(jì)關(guān)系第三關(guān)系人委托人〔委責(zé)者〕審計(jì)人第一關(guān)系人受托人〔責(zé)任人〕、被審計(jì)人第二關(guān)系人①①②③④⑤⑥③委托，授權(quán)運(yùn)營(yíng)授權(quán)審計(jì)②負(fù)運(yùn)營(yíng)責(zé)任，提出業(yè)績(jī)報(bào)告④接受委托，實(shí)行獨(dú)立審計(jì)〔沒(méi)有利害關(guān)系〕⑤接受審計(jì)，提供資料〔無(wú)條件〕⑥負(fù)有審計(jì)責(zé)任，提出審計(jì)報(bào)告第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)那么職業(yè)品德守那么質(zhì)量控制準(zhǔn)那么一、審計(jì)準(zhǔn)那么中注協(xié)：/Professional_standards/Professional_guidelines/審計(jì)準(zhǔn)那么，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)所必需遵守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判別審計(jì)任務(wù)質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。內(nèi)容：對(duì)審計(jì)人員任職資歷和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)那么，主要用于對(duì)訓(xùn)練與才干、獨(dú)立性、職業(yè)品德方面的約束。審計(jì)準(zhǔn)那么作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)以實(shí)現(xiàn)總體目的提供了規(guī)范。

審計(jì)總體目的：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以加強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期運(yùn)用者對(duì)鑒證對(duì)象信任程度的業(yè)務(wù)。二、職業(yè)品德守那么<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)品德守那么><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么第1號(hào)——職業(yè)品德根本原那么><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么第3號(hào)——提供專業(yè)效力的詳細(xì)要求><中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么第2號(hào)——職業(yè)品德概念框架>

〔一〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德概述所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任才干及職業(yè)責(zé)任等的總稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決議了他所負(fù)擔(dān)的對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然接受被審計(jì)單位的委托并向被審計(jì)單位收取費(fèi)用，但他效力的對(duì)象從本質(zhì)上講卻是社會(huì)公眾。〔二〕職業(yè)品德根本原那么1、誠(chéng)信誠(chéng)信，可以履行商定而獲得對(duì)方的信任，在一切的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中堅(jiān)持耿直和老實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是誠(chéng)信的最低要求：不得與以下有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連1.含有嚴(yán)重虛偽或誤導(dǎo)性的陳說(shuō)；2.含有缺乏充分根據(jù)的陳說(shuō)或信息；3.存在脫漏或模糊其辭的信息。假設(shè)已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，該當(dāng)采取措施消除牽連：根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么出具恰當(dāng)?shù)姆且?guī)范業(yè)務(wù)報(bào)告。2、獨(dú)立性獨(dú)立性，是指不受外來(lái)力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨(dú)立性，包括本質(zhì)上的獨(dú)立和方式上的獨(dú)立。獨(dú)立性，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立。獨(dú)立性，是對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求。獨(dú)立性，是對(duì)鑒證業(yè)務(wù)而不是對(duì)效力業(yè)務(wù)提出的要求。為堅(jiān)持獨(dú)立性，該當(dāng)從整體層面、詳細(xì)業(yè)務(wù)層面采取防備措施。3、客觀公正客觀，是指按照事物的本來(lái)面目去調(diào)查，不添加個(gè)人的偏見(jiàn)。公正，是指公平，耿直，不偏袒?？陀^和公正原那么要求會(huì)員該當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害本人的職業(yè)判別。4、專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注〔1〕專業(yè)勝任才干是指具有專業(yè)知識(shí)、技藝和閱歷，可以經(jīng)濟(jì)[快]、有效[好]地完成業(yè)務(wù)。假設(shè)會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技藝和閱歷的情況下提供專業(yè)效力，就構(gòu)成了欺詐。專業(yè)效力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技藝時(shí)，合理運(yùn)用職業(yè)判別。專業(yè)勝任才干可分為兩個(gè)獨(dú)立階段：1)專業(yè)勝任才干的獲取[考試]；2)專業(yè)勝任才干的堅(jiān)持[后續(xù)教育]?！?〕應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，堅(jiān)持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)品德規(guī)范的要求，仔細(xì)、全面、及時(shí)地完成任務(wù)義務(wù)。應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員采取措施以確保在其授權(quán)下任務(wù)的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，使客戶、任務(wù)單位和專業(yè)效力的其他運(yùn)用者了解專業(yè)效力的固有局限性。5、嚴(yán)密

會(huì)員與客戶的溝通，必需建立在為客戶信息嚴(yán)密的根底上。6、職業(yè)行為職業(yè)行為原那么要求會(huì)員該當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。會(huì)員在向公眾傳送信息以及推介本人和任務(wù)時(shí)，該當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)籠統(tǒng)。會(huì)員該當(dāng)老實(shí)、實(shí)事求是，不得有以下行為：1.夸張宣傳提供的效力、擁有的資質(zhì)或獲得的閱歷；2.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)。〔三〕職業(yè)品德概念框架〔一〕職業(yè)品德概念框架的內(nèi)涵1.職業(yè)品德概念框架是指處理職業(yè)品德問(wèn)題的思緒和方法，用以指點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：〔1〕識(shí)別對(duì)職業(yè)品德根本原那么的不利影響；〔2〕評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；〔3〕必要時(shí)采取防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿某潭?。職業(yè)品德概念框架是為了防止會(huì)員以為只需守那么未明確制止的情形就是允許的?！捕硨?duì)職業(yè)品德根本原那么的要挾及防備措施〔1〕本身利益鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益〔特指〕；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要且親密的商業(yè)關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)憂能夠失去某一重要客戶；〔2〕自我評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作效力后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)有效性出具鑒證報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；〔3〕過(guò)度推介會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人?！?〕親密關(guān)系工程組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員工程組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加艱苦影響；客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加艱苦影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工程合伙人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系〔五〕外在壓力會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；審計(jì)客戶表示，假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不贊同對(duì)某項(xiàng)買(mǎi)賣的會(huì)計(jì)處置，那么不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；客戶要挾將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)販p少任務(wù)范圍；由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判別的壓力；會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非贊同審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處置，否那么將影響提升。2、防備措施由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防備措施〔政策性〕任務(wù)環(huán)境中的防備措施：會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面、詳細(xì)業(yè)務(wù)層面〔專業(yè)性、技術(shù)性〕〔四〕審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性概念框架是指處理獨(dú)立性問(wèn)題的思緒和方法，用以指點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；必要時(shí)采取防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿某潭?。在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判別[詳細(xì)問(wèn)題詳細(xì)分析]。不要以為：只需職業(yè)品德守那么沒(méi)有明確制止的行為就是允許的行為。網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所公眾利益實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體治理層三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么質(zhì)量控制制度的目的：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效力準(zhǔn)那么的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程擔(dān)任人根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)