審計職業(yè)規(guī)范

復習：受托責任、兩權(quán)分別一切者運營者管理者勞動者審計審計委托委托復習：審計關(guān)系第三關(guān)系人委托人〔委責者〕審計人第一關(guān)系人受托人〔責任人〕、被審計人第二關(guān)系人①①②③④⑤⑥③委托，授權(quán)運營授權(quán)審計②負運營責任，提出業(yè)績報告④接受委托，實行獨立審計〔沒有利害關(guān)系〕⑤接受審計，提供資料〔無條件〕⑥負有審計責任，提出審計報告第二章審計職業(yè)規(guī)范審計準那么職業(yè)品德守那么質(zhì)量控制準那么一、審計準那么中注協(xié)：/Professional_standards/Professional_guidelines/審計準那么，是指審計人員在實施審計任務(wù)時所必需遵守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判別審計任務(wù)質(zhì)量的權(quán)威性準繩。內(nèi)容：對審計人員任職資歷和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)那么，主要用于對訓練與才干、獨立性、職業(yè)品德方面的約束。審計準那么作為一個整體，為注冊會計師執(zhí)行審計任務(wù)以實現(xiàn)總體目的提供了規(guī)范。

審計總體目的：對財務(wù)報表能否在一切艱苦方面按照財務(wù)報告編制根底編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以加強除責任方之外的預期運用者對鑒證對象信任程度的業(yè)務(wù)。二、職業(yè)品德守那么<中國注冊會計師職業(yè)品德守那么><中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)品德守那么><中國注冊會計師職業(yè)品德守那么第1號——職業(yè)品德根本原那么><中國注冊會計師職業(yè)品德守那么第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求><中國注冊會計師職業(yè)品德守那么第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求><中國注冊會計師職業(yè)品德守那么第3號——提供專業(yè)效力的詳細要求><中國注冊會計師職業(yè)品德守那么第2號——職業(yè)品德概念框架>

〔一〕注冊會計師職業(yè)品德概述所謂注冊會計師的職業(yè)品德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任才干及職業(yè)責任等的總稱注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決議了他所負擔的對社會公眾的責任。注冊會計師雖然接受被審計單位的委托并向被審計單位收取費用，但他效力的對象從本質(zhì)上講卻是社會公眾?！捕陈殬I(yè)品德根本原那么1、誠信誠信，可以履行商定而獲得對方的信任，在一切的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中堅持耿直和老實，秉公處事、實事求是誠信的最低要求：不得與以下有問題的信息發(fā)生牽連1.含有嚴重虛偽或誤導性的陳說；2.含有缺乏充分根據(jù)的陳說或信息；3.存在脫漏或模糊其辭的信息。假設(shè)已與有問題的信息發(fā)生牽連，該當采取措施消除牽連：根據(jù)執(zhí)業(yè)準那么出具恰當?shù)姆且?guī)范業(yè)務(wù)報告。2、獨立性獨立性，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨立性，包括本質(zhì)上的獨立和方式上的獨立。獨立性，包括會計師事務(wù)所的獨立和注冊會計師的獨立。獨立性，是對執(zhí)業(yè)注冊會計師而不是對非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。獨立性，是對鑒證業(yè)務(wù)而不是對效力業(yè)務(wù)提出的要求。為堅持獨立性，該當從整體層面、詳細業(yè)務(wù)層面采取防備措施。3、客觀公正客觀，是指按照事物的本來面目去調(diào)查，不添加個人的偏見。公正，是指公平，耿直，不偏袒?？陀^和公正原那么要求會員該當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害本人的職業(yè)判別。4、專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注〔1〕專業(yè)勝任才干是指具有專業(yè)知識、技藝和閱歷，可以經(jīng)濟[快]、有效[好]地完成業(yè)務(wù)。假設(shè)會員在缺乏足夠的知識、技藝和閱歷的情況下提供專業(yè)效力，就構(gòu)成了欺詐。專業(yè)效力要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技藝時，合理運用職業(yè)判別。專業(yè)勝任才干可分為兩個獨立階段：1)專業(yè)勝任才干的獲取[考試]；2)專業(yè)勝任才干的堅持[后續(xù)教育]?！?〕應(yīng)有的關(guān)注要求會員勤勉盡責，堅持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準那么和職業(yè)品德規(guī)范的要求，仔細、全面、及時地完成任務(wù)義務(wù)。應(yīng)有的關(guān)注要求會員采取措施以確保在其授權(quán)下任務(wù)的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?。在適當情況下，使客戶、任務(wù)單位和專業(yè)效力的其他運用者了解專業(yè)效力的固有局限性。5、嚴密

會員與客戶的溝通，必需建立在為客戶信息嚴密的根底上。6、職業(yè)行為職業(yè)行為原那么要求會員該當遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。會員在向公眾傳送信息以及推介本人和任務(wù)時，該當客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)籠統(tǒng)。會員該當老實、實事求是，不得有以下行為：1.夸張宣傳提供的效力、擁有的資質(zhì)或獲得的閱歷；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的任務(wù)?！踩陈殬I(yè)品德概念框架〔一〕職業(yè)品德概念框架的內(nèi)涵1.職業(yè)品德概念框架是指處理職業(yè)品德問題的思緒和方法，用以指點注冊會計師：〔1〕識別對職業(yè)品德根本原那么的不利影響；〔2〕評價不利影響的嚴重程度；〔3〕必要時采取防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿某潭?。職業(yè)品德概念框架是為了防止會員以為只需守那么未明確制止的情形就是允許的?！捕硨β殬I(yè)品德根本原那么的要挾及防備措施〔1〕本身利益鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益〔特指〕；會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要且親密的商業(yè)關(guān)系；會計師事務(wù)所擔憂能夠失去某一重要客戶；〔2〕自我評價會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作效力后，又對系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)有效性出具鑒證報告；會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員；〔3〕過度推介會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人?！?〕親密關(guān)系工程組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員工程組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位可以對業(yè)務(wù)對象施加艱苦影響；客戶的董事、高級管理人員或所處職位可以對業(yè)務(wù)對象施加艱苦影響的員工，最近曾擔任會計師事務(wù)所的工程合伙人；注冊會計師接受客戶的禮品或款待；會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系〔五〕外在壓力會計師事務(wù)所遭到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；審計客戶表示，假設(shè)會計師事務(wù)所不贊同對某項買賣的會計處置，那么不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；客戶要挾將起訴會計師事務(wù)所；會計師事務(wù)所遭到降低收費的影響而不恰當?shù)販p少任務(wù)范圍；由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判別的壓力；會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非贊同審計客戶不恰當?shù)臅嬏幹?，否那么將影響提升?、防備措施由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的防備措施〔政策性〕任務(wù)環(huán)境中的防備措施：會計師事務(wù)所層面、詳細業(yè)務(wù)層面〔專業(yè)性、技術(shù)性〕〔四〕審計獨立性獨立性概念框架是指處理獨立性問題的思緒和方法，用以指點注冊會計師：識別對獨立性的不利影響；評價不利影響的嚴重程度；必要時采取防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿某潭?。在運用獨立性概念框架時，注冊會計師該當運用職業(yè)判別[詳細問題詳細分析]。不要以為：只需職業(yè)品德守那么沒有明確制止的行為就是允許的行為。網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所公眾利益實體關(guān)聯(lián)實體治理層三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么質(zhì)量控制制度的目的：會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范以及審計準那么、審閱準那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準那么和相關(guān)效力準那么的規(guī)定會計師事務(wù)所和工程擔任人根據(jù)詳細情況出具恰當?shù)膱?/p>