計算機審計軟件的特點與應(yīng)用

?、計算機審計軟件的特點

在人們的工作方式由手工作業(yè)逐

漸過渡到自動化作業(yè)的同時，計

算機審計軟件作為一種自動化辦

公系統(tǒng)，也有著與其它計算機自

動化系統(tǒng)共同的特點：

怎孝而怨歡學(xué)

?它可以讓審計人員從原來枯燥、

煩瑣的手工查賬事務(wù)中解放出來,

取而代之的是以計算機自動化批

處理為主的作業(yè)方式，從而使審

計人員可以抽出更多的時間和精

力去處理其它更多的判斷性和決

策性的工作。

與手而怨歡學(xué)

計算機審計并不僅僅是利用了計算機技術(shù)

降低人工作業(yè)的復(fù)雜度，而更重要的是它

可以在處理以磁盤為存儲介質(zhì)的電子數(shù)據(jù)

的同時，還可以把多個數(shù)據(jù)庫進(jìn)行相互組

合、相互關(guān)聯(lián)，做到在同一時間內(nèi)進(jìn)行對

多個數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中、分類、分

別處理的功能；另外它還可以把原數(shù)據(jù)、

中間數(shù)據(jù)以及結(jié)果數(shù)據(jù)等進(jìn)行保存，利用

資源共享，做到“一次輸入、多次使用”

怎孝而怨歡學(xué)

二、計算機審計軟件的基本功能

?1、作業(yè)模塊化：

?由于計算機審計軟件是一整套借

助于計算機進(jìn)行審計的辦公自動

化系統(tǒng)，它可以完成每一個審計

步驟和審計環(huán)節(jié)，而每一個審計

步驟和審計環(huán)節(jié)都編制為一個相

對獨立的計算機程序功能模塊。

怎孝而怨歡學(xué)

根據(jù)審計工作的流程，可以把這

些程序模塊設(shè)置成批處理的作業(yè)

方式，這樣，審計人員只需操作

計算機去執(zhí)行特定的功能模塊或

批處理便可以讓審計工作得以進(jìn)

行，從而把煩瑣的審計工作變得

靈活、快捷

■孝而怨歡學(xué)

2、法規(guī)程序化：

為了保障審計工作的合法進(jìn)行，計

算機審計軟件中提供了審計工作準(zhǔn)

則模塊，這些模塊包含了大量的有

關(guān)國家審計工作的法律、法規(guī)等條

款，審計工作人員在進(jìn)行審計工作

期間隨時都可以得到系統(tǒng)的幫助，

以便參考和借鑒相關(guān)的審計條款，

做到依法審計，合法裁決。

怎孝而怨歡學(xué)

3、流程規(guī)范化：

審計工作也像其它事情一樣，有開始、

經(jīng)過和結(jié)束等明顯的階段性特點，其工

作環(huán)節(jié)的次序不能顛倒。計算機審計軟

件也非常重視整個審計工作的流程，在

每處理一個審計工作事項時，都必須在

特定的模塊、特定的環(huán)節(jié)中進(jìn)行，這些

環(huán)節(jié)步步有序，承上啟下，環(huán)環(huán)相扣，

從而使審計工作流程清晰、分明，可以

促進(jìn)審計工作的規(guī)范化。

怎孝而怨歡學(xué)

4、操作嚴(yán)密化：

?實際工作當(dāng)中，一個審計工作組一般都

是由多個審計人員所組成，其人員的分

工不同，處理事務(wù)的范圍以及權(quán)限也不

盡相同。計算機審計軟件也正根據(jù)這一

特點而設(shè)置了不同角色的操作員，不同

的操作員，由于權(quán)限不同，其只能處理

自己權(quán)限范圍之內(nèi)的事務(wù)，對于沒有權(quán)

限的事務(wù)將拒絕該操作員去訪問或操作，

從而加強了審計工作的嚴(yán)密性，增強了

審計工作的權(quán)威性。

怎孝而怨歡學(xué)

5、數(shù)據(jù)精確化：

由于計算機在進(jìn)行數(shù)據(jù)計算方面速

度快，且有著很高的精確度，所以

計算機審計軟件在處理數(shù)據(jù)方面除

原始數(shù)據(jù)需要采集、導(dǎo)入，或某些

數(shù)據(jù)需要手工輸入以外，其它的中

間數(shù)據(jù)和結(jié)果數(shù)據(jù)都是靠計算機自

動計算生成、存檔。

怎孝而怨歡學(xué)

這樣，不僅計算迅速，而且得到

的數(shù)據(jù)也精確、可靠，同時，也

避免了手工操作過程中有意或無

意的修改數(shù)據(jù)，較先前手工計算

有著絕對的優(yōu)勢，保證了審計結(jié)

果的可信度。

怎孝而怨歡學(xué)

6、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化:

由于人的思維方式不同，考慮問

題的角度不同，在處理事情時把

握的尺度也可能不完全一樣，從

而會導(dǎo)致不同的工作人員即使去

處理同一件事情得到的結(jié)果也可

能不同。

與手而怨歡學(xué)

為了避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，在計

算機審計軟件中，超級用戶可以

將審計工作當(dāng)中所需要使用的標(biāo)

準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置在系統(tǒng)中，其他審計

工作人員由于無權(quán)修改此標(biāo)準(zhǔn)，

在進(jìn)行審計工作時就有了唯一的

標(biāo)準(zhǔn)，且只能依照這套標(biāo)準(zhǔn)才能

進(jìn)行正常審計。

怎孝而怨歡學(xué)

7、結(jié)果透明化:

?對于審計工作人員來講，重要的

是計算機審計軟件給他們提供了

一個可靠、快捷的工作平臺。審

計主管人員可以隨時檢查、復(fù)核

各個審計成員的工作進(jìn)展情況及

審計工作質(zhì)量。

怎孝而怨歡學(xué)

計算機審計軟件在每處理完一個審

計項目之后，借助于計算機網(wǎng)絡(luò)，

則可以把審計結(jié)果及時報送主管領(lǐng)

導(dǎo)、轉(zhuǎn)交有關(guān)部門，或?qū)⒂嘘P(guān)事項

通過網(wǎng)絡(luò)予以公布，讓主管領(lǐng)導(dǎo)、

被審單位能夠及時獲得審計結(jié)果。

同時也能夠讓更多的人去關(guān)注審計

工作、去監(jiān)督審計工作，從而增加

審計工作的透明度。

怎孝而怨歡學(xué)

三、計算機審計軟件的主要模塊

（一）通過與財務(wù)軟件相連漏?采集數(shù)據(jù)

?計算機審計工作的核心是首先要能

夠采集到被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)

務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為能夠獨立的審計信息。

?有效的計算機審計軟件，應(yīng)具有采

集、轉(zhuǎn)換目前市面上使用最多的大

型財務(wù)數(shù)據(jù)的功能。

怎孝而怨歡學(xué)

?中岳審計軟件可以方

便的采集財務(wù)數(shù)據(jù)

?使軟件完全獨立使用

中岳審計軟件

適應(yīng)各種行業(yè)

?高校財務(wù)制度

?行政事業(yè)財務(wù)

?企業(yè)財務(wù)制度

?醫(yī)院財務(wù)制度

?留有標(biāo)準(zhǔn)接口

中岳

行政事

選擇待采集的財務(wù)軟件類型：選擇待采集的財務(wù)軟件類型：選擇待采集的財務(wù)軟件類型：

1、遠(yuǎn)光19、速達(dá)標(biāo)準(zhǔn)版

2、遠(yuǎn)方WIM.X20、速達(dá)企業(yè)版申科9000財務(wù)

29、弧方WIN6.X22、上海萬能財務(wù)軟件47、4藝財標(biāo)準(zhǔn)版

3、遠(yuǎn)方DOS72、萬能財務(wù)軟件dos版48、匚1財信事行財務(wù)軟件-（dbas

4、用友UFERP8.2\8.5SQLServe]74、萬能財務(wù)軟件VIN版64、c］財信事行財務(wù)軟件-（sql

5、用友UFERF8.1Access版26、財政總會計200049、91其財務(wù)

6、用友V7.x24、天大天財50、1§家婆財務(wù)

7、金蝶k3SQLServer27^復(fù)旦天翼V2.X5k三三門財務(wù)-含小聰三門

23、金蝶2000Access版28、降龍AC9922、」二海萬能財務(wù)軟件

而童兼法魯

癖

25、安第孫1T日1

9、新中大4.x以上版（dbase版）33、山西九鼎財務(wù)54、1吠ERP財務(wù)*

61、新中大4.x以上版（sqlanywhe34、金思維財務(wù)55、月』友NC財務(wù)*

10s浪潮國強5.x35、友強財務(wù)56、月于友V9.0Web版

21、浪潮國強6.x36、華潤財務(wù)57、屑可北天地財務(wù)6.x

73、浪潮國強集團(tuán)財務(wù)版37、益和ERP1.071、屑號北天地財務(wù)5.x

11、靈狐財務(wù)SQLServer38、煤碳財務(wù)DOS版58、心士遠(yuǎn)財務(wù)*

65、靈狐財務(wù)access39、潤嘉財務(wù)V2.0-PARADOX59、0racle財務(wù)*

12、中普財務(wù)及審計40、潤嘉財務(wù)V3.0-SQLServe60、SAF財務(wù)

14、金算盤6iAccess版41、奧林島財務(wù)67、Q1電蘇源財務(wù)FMIS

62、金算盤8eOracle42、北嘉財務(wù)68、B豫山檢點扃窗務(wù)

15、福建華興43、興竹財務(wù)-access69、彳3礦集團(tuán)財務(wù)

16、北京通用財務(wù)63^興竹財務(wù)-SQLServer70、+:春學(xué)者財務(wù)

17、金蜘噪財務(wù)44、電信新逸WFS70100、江蘇蘇源財務(wù)2000

18、小蜜蜂財務(wù)45、博科B8財務(wù)-access101、未支持財務(wù)軟件數(shù)據(jù)采集-i

?在對數(shù)據(jù)的采集過程中，它

首先運用了復(fù)制的方法，把

被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)完整地

復(fù)制了一套，其對被審單\位

的財務(wù)數(shù)據(jù)絲毫不會改變,

從而保證被審單位數(shù)據(jù)的原

始性。

怎孝而怨歡學(xué)

?除此之外，計算機審計軟件

還應(yīng)提供強大的數(shù)據(jù)搜索功

能，利用這一功能即使被審

單位的賬套數(shù)據(jù)沒有公開，\

系統(tǒng)也可以將它采集過來。

還可以通過網(wǎng)絡(luò)采集，實現(xiàn)

遠(yuǎn)程審計。

■孝而怨歡學(xué)

經(jīng)過了數(shù)據(jù)的采集以后，審計工作

人員的審計工作將不再受到時間和

地點的限制，完全可以實現(xiàn)非現(xiàn)場

審計的流動辦公方式，這便于多人

共同參加分析和討論，一旦發(fā)現(xiàn)疑

點可以先記錄下來，然后再到現(xiàn)場

進(jìn)行查看原始憑證或咨詢有關(guān)人員O

怎孝而怨歡學(xué)

?也就是說，在整個審計過程中并不

需要被審單位提供賬簿等紙質(zhì)資料,

只有有了疑點或進(jìn)行審計抽樣時才

需要去查看相關(guān)原始憑證

（二）轉(zhuǎn)換和測試財務(wù)數(shù)據(jù)

?自從財務(wù)部門采用了會計電算化

技術(shù)以后，會計把記賬憑證輸入

到計算機內(nèi)，由于這些數(shù)據(jù)的計

算量都比較大，主要是靠計算機

自動計算出來的。

與手而怨歡學(xué)

?再加上工作人員一般對計算機所

計算出來的數(shù)據(jù)有一定的信任度,

所以財務(wù)人員及審計人員一般不

去復(fù)核計算機出來的結(jié)果的正確

與否，即財務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T都

在假定：“被審單位提供的數(shù)據(jù)

以及計算機所運行出來的結(jié)果都

是準(zhǔn)確無誤的”。

與手而怨歡學(xué)

?然而計算機必竟是一種缺乏

主觀思維和判斷的機器，它

有可能由于掉電、病毒的干

擾或軟件版本升級等種種原

因而導(dǎo)致數(shù)據(jù)存在一定的錯

誤，這對審計人員來說是隱

藏了很大的審計風(fēng)險。

怎孝而怨歡學(xué)

再則，會計電算化的工作方式都是

借助于計算機程序來完成的，而計

算機對這些程序的運行又具有一定

的“黑箱”性，所以為利用計算機

進(jìn)行舞弊作業(yè)提供了一種可能性條

件。其主要表現(xiàn)在：被審單位在檢

查部門到來之前，其程序可能是基

于某種目的而設(shè)置的；

怎孝而怨歡學(xué)

?當(dāng)檢查部門到來時，他們有可能用

手工去修改財務(wù)的數(shù)據(jù)庫或程序的

參數(shù)，以應(yīng)付檢查部門的檢查;

旦檢查部門走后，他們會再把程序

或數(shù)據(jù)改回去，所以對審計人員來

說要想真正檢查清楚被審單位的數(shù)

據(jù)，其具體操作上難度相當(dāng)大。

國務(wù)院[2001]88號文件要求：開展

“計算機信息系統(tǒng)審計”其目的就

是針對當(dāng)前存在的“黑箱”問題而

設(shè)計，要求審計人員切實要檢查被

審單位的“電子”數(shù)據(jù)的正確性，

即實行IT審計。同時“審計程序指

南”中又特別強調(diào)審計人員對每個

賬戶的余額要進(jìn)行復(fù)核。

怎孝而怨歡學(xué)

這就要求計算機審計軟件具備操作

性好、功能強的IT審計方法：

?它通過重新記賬技術(shù)，首先將“被

審計單位”的科目年初數(shù)及所有記

賬憑證、往來和項目等核算數(shù)據(jù)采

集到審計系統(tǒng)中；

?然后再按照“財政部”所頒布的標(biāo)

準(zhǔn)記賬方法進(jìn)行重新記賬，并產(chǎn)生

各種匯總數(shù)、明細(xì)賬簿等；

怎孝而怨歡學(xué)

最后再利用財務(wù)數(shù)據(jù)本身的勾稽關(guān)

系，從多個角度，對記賬后的數(shù)據(jù)

進(jìn)行核對，即與被審單位提供的資

料進(jìn)行校對，一旦發(fā)現(xiàn)問題，即可

及時糾正。計算機的自動完成重新

計算和復(fù)核等功能，它可以代替工

作人員那種繁瑣而又單調(diào)的手工作

業(yè)，同時又提高了工作效率。

怎孝而怨歡學(xué)

憑證準(zhǔn)確性校驗

選擇憑證制作正確性校驗?zāi)攴?998Cl—2003：|年

開始憑證制作準(zhǔn)確性校驗

憑證制作準(zhǔn)確性校驗結(jié)果：［憑證聯(lián)查J［生成底稿］

制單期

間憑證號/借方金額貸方金額

2000年1Z-21903555200

2000年1Z-2190-3555200

2000年1Z-3940627161.7

2000年1Z-3940-627161.7

2000年1Z-50660115082

?2000年1Z-50660-115082

00

執(zhí)行本操作的目的：

檢查被審計單位：每一張憑證制作的準(zhǔn)確性，確保被審計單位

采用的“會ZA計軟件”的業(yè)務(wù)控制嚴(yán)密性或憑證是否被非法篡改。

主要是檢查：1、每一張憑證借貸是否平衡，

2、每一張憑證記帳科目是否選擇正確。

1998年科目年末余額與1999年年初余額比較表（1998年年末資產(chǎn)總額為：677,510,166.20199g年年初資產(chǎn)總額為：借677,510,166.

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上存力

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A1

BCDFG91

21998年科目年末余額與1999年年初余額比較表

41998年年末資產(chǎn)總額為：677,510,166.201999年年初資產(chǎn)總額為：借677,510,166.20兩者

5上年本年差額

（本年

科目代上年）

6科目名稱年末余額科目代碼科目名稱年初余額

碼

71020205銀行存款\其它存款,廣發(fā)行黃埔辦5,878,020.441020205銀行存款\其它存款,廣發(fā)行東城支行5,878,020.44

810204銀行存款'住房基金戶（倉邊路）9,122,268.3410204銀行存款\住房基金存款9,122,268.34

910204銀行存款,住房基金戶（倉邊路）9,122,268.341020401銀行存款\住房基金存款''建行倉邊路辦事處9,122,268.34

1030101事業(yè)基金,一般基金-39,218,417.103010101事業(yè)基金'一般基金'結(jié)余分配轉(zhuǎn)入-39,218,417.10

1132003專用基金,學(xué)生獎貸基金-3,497,454.973200301專用基金，學(xué)生獎貸基金\貸學(xué)金-3,497,454.97

1232003專用基金,學(xué)生獎貸基金-3,497,454.97320030101專用基金"學(xué)生獎貸基金，貸學(xué)金,貸學(xué)金形成-3,497,454.97

13合計：-22,090,769.92-22,090,769.92

15通過自動查詢校驗?zāi)甓冉Y(jié)轉(zhuǎn)差異

16

17

（三）智能化疑點分析及查證

?對于一個工作經(jīng)驗豐富的審計人員

來說，他之所以能夠快速地判斷出

審計疑點，歸納出審計重點，是因

為他能夠在審計過程中，產(chǎn)生第一

意識要去與被審單位的歷史數(shù)據(jù)、

同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行各種簡單的趨勢分

析、比率分析、比較分析及結(jié)構(gòu)分

析等。

審計軟件也利用了這種“智能化”

的特點，在進(jìn)行對某一項數(shù)據(jù)做分

析的時候，借助于本身的大型數(shù)據(jù)

庫，它會自動把該數(shù)據(jù)的原始記錄

和其他同類型的數(shù)據(jù)調(diào)出，進(jìn)行綜

合縱橫交叉比較，形成網(wǎng)格式分析,

由系統(tǒng)從數(shù)據(jù)的突變點直接找出可

能存在的疑點。做到“滴水不漏”。

怎孝而怨歡學(xué)

?有時由于賬務(wù)種類繁多，規(guī)模龐大,

所以在對這些賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、

分析時，很容易使人感到視覺疲勞、

頭緒凌亂，為了給審計工作人員提

供一個輕松、直觀的工作平臺，計

算機審計軟件可以將大量的賬務(wù)數(shù)

據(jù)以圖形的方式顯示在屏幕上，讓

審計工作人員看起來更清晰，直接,

更有利于快速查找分析，發(fā)現(xiàn)異常。

怎孝而怨歡學(xué)

圖形分析本月歷年定基比率趨勢分析（1998年一2D03年（12月））回區(qū)I

6收件箱-程審計t200...WindowsM...Z.AdobePho..?同Microsoft...日J(rèn)20:55

（四）采用科學(xué)的統(tǒng)計抽樣技術(shù)

實際工作中，由于審計資源的限制，要

想細(xì)看每張憑證幾乎是不可能的事，所

以采取審計抽樣的方法是必需的。

?對重點業(yè)務(wù)、金額比較大的業(yè)務(wù)的抽樣

中，其概率比較大，為此，審計軟件可

以采取運用“現(xiàn)代統(tǒng)計抽樣原理和技

術(shù)”，幫助審計人員進(jìn)行有效的統(tǒng)計抽

樣，實現(xiàn)真正意義上的概率論。

怎孝而怨歡學(xué)

?系統(tǒng)還可以指導(dǎo)審計人員進(jìn)

行樣本的選擇以及對發(fā)現(xiàn)的

問題做出評價等，從而大大

地提高審計工作的效率，最

大限度地降低了審計風(fēng)險。

■

怎孝而怨歡學(xué)

(五)自動生成審計工作底稿以及報

表附注等

?⑴三分查證、七分整理，出計軟件能夠

自動生成各種工作底稿、報表附注、審

定表、明細(xì)表、分析表。

?(2)各種工作底稿、附注的格式、取數(shù)公

式是全開放式的，用戶可以自己設(shè)計，

并實現(xiàn)了行業(yè)化、模版化。

?(3)在查詢、分析過程得到的數(shù)據(jù)都可以

形成工作底稿，同時可以將數(shù)據(jù)套用到

指定的底稿模版中。

S孝初”刈

srTidestone)FormulaOne工作簿設(shè)計器—|回區(qū)

文件(E)編輯(E)視圖⑦插入①格式⑼工具⑴

D百53與私

1--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

AI

XBCDEFGHIi,||

1□1

2華南理工大學(xué)審計工作底稿

3

4被審單位2002天大天財編制人系統(tǒng)管理員

5審計事項001年年末資產(chǎn)總額為：1,326,359,100.402002年復(fù)核FHR

6分析期間編制日期2003.9.11

上年本年

7差額(本年-上

科目代

8科目代碼科目名稱年末余額科目名稱年初余額年)

碼

93200501專用基金"住房基金"住房基金1-44,618,322.763200501專用基金"住房基金'住房基金1S1年底前)-44,618,322.76

1043102教育事業(yè)收入'核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金-62,927,255.1843102教育事業(yè)收入"核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金-45,455,233.1817,472,022.00

1143103教育事業(yè)收入,其他教育事業(yè)收入-4,781,334.2543103教育事業(yè)收入\其他教育事業(yè)收入-22,253,356.25-17,472,022.00

12合計：-112,326,912.19-112,326.912.19

13

14

15

16

17

18

19

20J

21

22

23

24在復(fù)核年度結(jié)轉(zhuǎn)后

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30對差異情況自動生成審計底稿

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作表1/?r

準(zhǔn)備

-7：-—|

(0He⑨收件箱-....審計：200...。WindowsM...工一AdobePho...圖Microsoft..?國口々虎20:09

同時，為了滿足特殊工作事項的需求，

系統(tǒng)所提供的各種工作底稿以及附注的

格式、取數(shù)公式等對于用戶來說是開放

的，用戶可以根據(jù)自己的特定需求進(jìn)行

個性化自定義設(shè)置，與WORD以及EXCEL等

常用工具進(jìn)行了充分的集成和兼容，在

很大程度上實現(xiàn)了審計工作程序的行業(yè)

化、模板化。

怎孝而怨歡學(xué)

?計算機審計軟件不但可以把經(jīng)過查

詢、分析等得到的數(shù)據(jù)自動形成工

作底稿，而且還可以將這些數(shù)據(jù)直

接套用到指定的底稿模板中去，形

成新的底稿模板，以便再次直接使

用，再次表現(xiàn)了其自動化和人性化

的功能設(shè)計。

怎孝而怨歡學(xué)

（六）具備調(diào)整分錄及合并報表功能

計算機審計軟件另外一個顯著的特

點就是在年報數(shù)據(jù)進(jìn)行審計過程中,

它可以將未審報表的項目數(shù)據(jù)直接

從賬務(wù)系統(tǒng)中讀出，審計工作人員

只需輸入“調(diào)整分錄”項即可，其

他相關(guān)的各種調(diào)整前報表、調(diào)整后

報表以及試算平衡表等均由系統(tǒng)自

動生成，不需要人工干涉。

與手而怨歡學(xué)

?計算機審計軟件這種高度智能化

的特點，大幅度減少審計報表的

工作量，降低了工作的復(fù)雜度，

提高了工作效率，并確保了數(shù)據(jù)

的準(zhǔn)確性，自動滿足各種報表稽

核等之間的關(guān)系。