高級經(jīng)濟師考試財政稅收(習題卷13)

試卷科目：高級經(jīng)濟師考試財政稅收高級經(jīng)濟師考試財政稅收(習題卷13)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共66題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是()。A)國債利息收入B)特許權(quán)使用費收入C)財政撥款D)政府性基金答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。特許權(quán)使用費收入屬于企業(yè)應稅收入。[單選題]2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20萬元，收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，當月銷售商品25萬元（不含稅）。該企業(yè)當月應納增值稅為（）萬元。A)0.75B)0.85C)1.5D)4.25答案:A解析:小規(guī)模納稅人進項稅額不允許扣除，由題意，該企業(yè)當月應納增值稅＝25×3%＝0.75（萬元）。[單選題]3.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是5年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅)。(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。(4)將一輛使用4年、未抵扣進項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。(5)當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務機關的認證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費應確認的增值稅銷項稅額為()萬元。A)0B)2.83C)3.00D)8.50答案:B解析:營改增后，特許權(quán)使用費收入適用稅率為6%。故甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費應確認的增值稅銷項稅額為：50÷(1+6%)×6%≈2.83(萬元)，正確答案為選項B。[單選題]4.在政府的非稅收入中，屬于矯正性收入的是（）。A)罰沒收入B)行政事業(yè)性收費C)國有資本經(jīng)營收益D)國有資產(chǎn)有償使用收入答案:A解析:本題考查非稅收入的的理論依據(jù)。①公共物品與非稅收入的取得；②外部經(jīng)濟與非稅收入的取得；在政府的非稅收入中，屬于矯正性收入的是罰沒收入。③國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得選項BCD均為干擾選項，不符合題意。[單選題]5.關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的說法，錯誤的是？（）A)納稅人發(fā)生視同銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天B)委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務C)固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅D)非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅答案:B解析:B項，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。[單選題]6.發(fā)票監(jiān)制章由()制作。A)國家審計主管機關B)國家稅務主管機關C)省、自治區(qū)、直轄市稅務機關D)省、自治區(qū)、直轄市工商部門答案:C解析:發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。[單選題]7.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)外購農(nóng)機零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)領用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領用9月份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進項稅。(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證。本月該企業(yè)應納增值稅()元。A)39130.83B)54217.89C)55844.93D)55878.03答案:A解析:本題考查增值稅的計算。該企業(yè)應納增值稅額=48762.43-(18620-8988.4)=39130.83(元)。[單選題]8.某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共物品，這是公共物品的特征之一，通常稱為()。A)效用的不可分割性B)受益的非排他性C)取得方式的非競爭性D)提供目的的非盈利性答案:B解析:本題考查公共物品的概念及特征。公共物品的特征包括：(1)效用的不可分割性。(2)受益的非排他性。(3)取得方式的非競爭性。(4)提供目的的非盈利性。受益的非排他性，即某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共物品，也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數(shù)量和質(zhì)量。[單選題]9.下列補貼中，既屬于流通環(huán)節(jié)的補貼，又屬于實物補貼的是（）。A)農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼B)職工副食品補貼C)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼D)商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補貼答案:A解析:按財政補貼的環(huán)節(jié)分類，財政補貼可以分為：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼；②流通環(huán)節(jié)的補貼；③分配環(huán)節(jié)的補貼；④消費環(huán)節(jié)的補貼。從我國的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補貼等。按財政補貼的內(nèi)容分類，財政補貼可以分為現(xiàn)金補貼和實物補貼。在我國的現(xiàn)實生活中，實物補貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼等。[單選題]10.某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元。已知關稅稅率為60%，消費稅稅率為10%。該企業(yè)應繳納消費稅()萬元。A)60B)91.17C)96D)106.67答案:D解析:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(600+360)÷(1-10%)=1066.67(萬元)，應納稅額=組成計稅價格×適用稅率=1066.67×10%=106.67(萬元)。[單選題]11.甲國居民李先生在乙國取得勞務報酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國勞務報酬所得稅率為20%，利息所得稅率為10%；乙國勞務報酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%；甲、乙兩國均實行居民管轄權(quán)兼收入來源地管轄權(quán)，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實行綜合抵免限額法，則下列說法正確的是()。A)李先生在甲國不用繳納所得稅B)李先生應在甲國補繳所得稅9000元C)李先生應在甲國補繳所得稅22000元D)李先生應在甲國補繳所得稅31000元答案:A解析:本題考查國際重復征稅的免除。綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000(元)。在乙國已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000(元)。國外已納稅額大于抵免限額，國外所得在本國無需補繳所得稅。[單選題]12.()是指分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系。A)分割稅額B)分割稅制C)分割稅種D)分割稅率答案:B解析:本題考查稅收收入劃分的方式。中央與地方之間進行稅收收入劃分，也被稱為?稅收分割?，它有多種方式，具體地說，主要包括分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合型五種類型。其中，分割稅制是指分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系。[單選題]13.進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為()。A)組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）／（1-消費稅稅率）B)組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）×（1-消費稅稅率）C)組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）／（1+消費稅稅率）D)組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）×（1+消費稅稅率）答案:A解析:本題考查進口應稅消費品的組成計稅價格。進口應稅消費品從價定率計征：組成計稅價格=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）／（1-消費稅稅率），故A項正確。[單選題]14.定期定額納稅戶?同富居酒店?的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5000元，有關承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務機關報告。自2012年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2012年5月20日，稅務所找到李某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責令期限已過，李某仍未繳納稅款。6月1日經(jīng)主管稅務機關南山區(qū)地稅分局局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施，但?同富居酒店?已經(jīng)在5月底關門停業(yè)，張某不知去向，稅務機關扣押了李某的小汽車一輛。6月10日小汽車以80000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款10000元、滯納金及各項拍賣費用5000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。下列關于稅務機關扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有()。A)不應該扣押李某的小汽車，應追究承包人張某的責任B)稅務機關可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣C)稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發(fā)生的費用D)稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款及扣押、拍賣過程中發(fā)生的費用答案:D解析:稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。[單選題]15.以稅收負擔的分配是否公平為標準劃分中央與地方收入的原則是()。A)效率原則B)適應原則C)恰當原則D)經(jīng)濟利益原則答案:C解析:效率原則以征稅效率的高低作為標準來劃分中央和地方收入。適應原則以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。恰當原則以稅收負擔的分配是否公平作為標準來劃分中央與地方收入。經(jīng)濟利益原則以增進經(jīng)濟利益為標準來劃分中央與地方收入。故選項C符合題意。[單選題]16.國有流動資產(chǎn)的具體形態(tài)不包括（）。A)機器設備B)銀行存款C)短期投資D)存貨答案:A解析:國有資產(chǎn)按存在形態(tài)劃分，可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。其中，流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。[單選題]17.關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是()。A)稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人B)作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C)稅務機關可以對工資薪金收入未按期繳納個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施D)稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行答案:D解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，故選項A、C錯誤。轎車不屬于個人及其家屬維持生活必需的住房和用品，也不屬于單價5000元以下的其他生活用品，在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)，故選項B錯誤。選項D符合題意。[單選題]18.賬內(nèi)聯(lián)系法和賬外聯(lián)系法屬于（）。A)逆查法B)分析法C)側(cè)面查法D)聯(lián)系查法答案:D解析:聯(lián)系查法，是對相關資料有聯(lián)系的地方，如賬證之間、賬賬之間、賬表之間，進行相互對照檢查的一種方法，又分為：①賬內(nèi)聯(lián)系法；②賬外聯(lián)系法。[單選題]19.當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務調(diào)整方法為()。A)紅字沖銷法B)補充登記法C)綜合賬務調(diào)整法D)反向記賬法答案:B解析:補充登記法通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。[單選題]20.關于部門預算編制范圍的說法，正確的是()。A)部門預算只包括預算內(nèi)資金B(yǎng))部門預算只包括財政性資金C)部門預算按財政資金性質(zhì)歸口管理D)不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編入部門預算答案:D解析:在部門預算過程中，財政預算要落實到每一個具體部門，預算管理以部門為依托。改變財政資金按性質(zhì)歸口管理的做法，財政將各類不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門。故選項D符合題意。[單選題]21.某軟件公司成立于2012年，當年獲利，2014年實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，不考慮其他因素，該公司2014年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)0B)200C)250D)500答案:C解析:根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函[2010]157號)第一條第二款規(guī)定：?居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。?因此，該軟件公司作為軟件生產(chǎn)企業(yè)，2014年應繳納企業(yè)所得稅=2000×12.5%=250(萬元)。故選項C符合題意。[單選題]22.甲國R公司2019年度來源于乙國所得200萬元，甲、乙兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對境外所得實行扣除法。該公司2019年度境外所得應向甲國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)20B)56C)60D)80答案:B解析:扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。該公司2019年度境外所得應向甲國繳納企業(yè)所得稅稅額＝200×（1－30%）×40%＝56（萬元）。[單選題]23.下列關于社會保障制度的說法，錯誤的是（）。A)社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷B)社會保障制度是?相機抉擇?的調(diào)控手段C)社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平D)社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限答案:B解析:社會保障制度，是指由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。社會保障制度的意義包括：①彌補市場經(jīng)濟的缺陷；②發(fā)揮?內(nèi)在穩(wěn)定器?的作用；③與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平；④彌補商業(yè)保險的局限。[單選題]24.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應做的賬務處理為()。A)貸記?主營業(yè)務收入?80000元B)貸記?主營業(yè)務收入?77669.9元C)貸記?主營業(yè)務收入?70796.46D)貸記?應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)?2330.1元答案:C解析:本題考查增值稅的檢查。此業(yè)務銷項稅額=80000/(1+13%)×13%=9203.54(元)，主營業(yè)務收入=80000-9203.54=70796.46(元)。[單選題]25.下列關于增值稅兼營行為稅務處理的說法，錯誤的是()。A)兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅B)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率C)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率D)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率答案:D解析:納稅人兼管銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。②兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。故選項D符合題意。[單選題]26.根據(jù)?經(jīng)濟發(fā)展階段論?，在經(jīng)濟進入成熟階段后，財政支出的重點是()。A)法律和秩序B)交通設施C)社會福利D)環(huán)境衛(wèi)生答案:C解析:?經(jīng)濟發(fā)展階段論?認為在經(jīng)濟發(fā)展進入成熟階段后，公共支出結(jié)構(gòu)會發(fā)生相應的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)。[單選題]27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建倉庫，應做的賬務處理為()。A)貸記?主營業(yè)務收入?130000元B)貸記?庫存商品?100000元C)貸記?應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)?20800元D)貸記?應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)?1888.89元答案:B解析:[單選題]28.城建稅的稅率是納稅人應繳納的城建稅稅額與（）的比率。A)納稅人實際繳納的?兩稅?稅額B)納稅人銷售額C)納稅人當期營業(yè)凈利潤D)納稅人當期資產(chǎn)凈額答案:A解析:本題考查城建稅的稅率。城建稅的稅率，是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的?兩稅?稅額的比率。選項BCD均為干擾混淆，不是城建稅稅率的依據(jù)。[單選題]29.目前在我國財政預算管理中，作為沖減財政收入的財政補貼項目是()。A)企業(yè)虧損補貼B)價格補貼C)職工生活補貼D)財政貼息答案:A解析:本題考查財政補貼的分類。企業(yè)虧損補貼作為沖減財政收入處理。[單選題]30.中央銀行實現(xiàn)其職能的核心所在是（）。A)發(fā)行貨幣B)制定利率C)監(jiān)管金融機構(gòu)D)制定貨幣政策答案:D解析:本題考查貨幣政策概述。一個國家的貨幣策是由該國的中央銀行制定的，是中央銀行實現(xiàn)其職能的核心所在。[單選題]31.下列關于法定存款準備金率的說法中，錯誤的是()。A)法定存款準備金率一般不宜經(jīng)常使用B)通過對流通中的貨幣供應量的增減，實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用C)中央銀行調(diào)低法定存款準備金率，商業(yè)銀行可少上繳存款準備金數(shù)量D)中央銀行調(diào)高法定存款準備金率，削弱商業(yè)銀行的貸款能力答案:B解析:再貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時使用的利率。中央銀行通過調(diào)高或調(diào)低再貼現(xiàn)率的方法，可以影響商業(yè)銀行的貸款數(shù)量，由此使流通中的貨幣供應量產(chǎn)生增減變化，最終實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。[單選題]32.某企業(yè)(非高新技術企業(yè))2015年應納稅所得額為50萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，不考慮其他因素，則企業(yè)2015年適用的企業(yè)所得稅稅率為()。A)18%B)20%C)25%D)27%答案:C解析:本題考查法定稅率。該企業(yè)不屬于優(yōu)惠稅率的范疇，適用一般的企業(yè)所得稅稅率，法定稅率為25%。[單選題]33.部門預算要符合《中華人民共和國預算法》和國家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國家有關方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進行。這體現(xiàn)了部門預算的（）原則。A)真實性B)合法性C)完整性D)透明性答案:B解析:本題考查部門預算的原則。部門預算的原則包括：合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性、重點性、透明性、績效性原則。部門預算要符合《中華人民共和國預算法》和國家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國家有關方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進行。這體現(xiàn)了部門預算的合法性原則。[單選題]34.下列措施中，不屬于稅款征收措施的是（）。A)限額征收B)查定征收C)查驗征收D)定期定額征收答案:A解析:稅款征收的方式。按照應納稅額計算方法、入庫方式以及征收手段等標準劃分，可分為多種不同的方式。最常見的是按應納稅額的計算方法分類，包括：①查賬征收；②查定征收；③查驗征收；④定期定額征收。[單選題]35.在金融市場上，作為調(diào)節(jié)貨幣流通量的重要手段是（）。A)預算B)稅收C)公債D)補貼答案:C解析:在發(fā)達國家，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段，通過增加或減少公債的發(fā)行，以及調(diào)整公債的利率和貼現(xiàn)率，可以有效地調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通量。這是貨幣政策手段中公開市場業(yè)務的主要內(nèi)容。[單選題]36.甲企業(yè)主要從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資與經(jīng)營，2015年取得第一筆營業(yè)收入，2018年實現(xiàn)應納稅所得額(假設僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)400萬元，假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅()萬元。A)0B)50C)100D)150答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。2018年是第4年，應該減半征收企業(yè)所得稅。應納稅額=400×25%/2=50(萬元)。[單選題]37.按照對經(jīng)濟周期的調(diào)節(jié)作用劃分，財政政策可以分為()。A)宏觀財政政策、中觀財政政策和微觀財政政策B)自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策C)擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策D)短期財政政策、中期財政政策和長期財政政策答案:B解析:本題考查財政政策的類型。按照對經(jīng)濟周期的調(diào)節(jié)作用劃分，財政政策可以分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策。[單選題]38.乙公司從國外進口一批建筑板材共計500萬千克，成交價格為FOB倫敦3.2英鎊/千克，已知單位運費為0.8英鎊，保險費率為0.25%，填發(fā)稅款繳款書當日的外匯買賣中間價為：1英鎊＝9.31元人民幣。根據(jù)關稅稅則歸類，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國稅率，最惠國稅率為10%，則乙公司應納進口關稅稅額為（）元。A)2005000B)15638000C)18666550D)174086000答案:C解析:由題意，完稅價格＝（FOB價格＋運費）×（1＋保險費率）＝（3.2＋0.8）×（1＋0.25%）＝4.01（英鎊）＝4.01×9.31＝37.3331（元）。應納進口關稅稅額＝應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率＝5000000×37.3331×10%＝18666550（元）。[單選題]39.納稅人在購買房屋時，下列與房屋相關的附屬設施不屬于契稅征收范圍的是（）。A)自行車庫B)制冷設備C)停車位D)頂層閣樓答案:B解析:對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。[單選題]40.關于政府非稅收入的監(jiān)督檢查機制說法錯誤的是（）A)為了確保政府非稅收入管理規(guī)定的貫徹落實，提高政府非稅收入管理效率，應健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機制。B)各級財政部門應積極配合審計部門依法對政府非稅收入進行審計C)對政府非稅收入的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格按照國家有關財政法規(guī)處罰規(guī)定進行處理。D)對政府非稅收入的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，可以不用追究有關責任人員的行政責任答案:D解析:本題考查政府非稅收入的監(jiān)督檢查。A選項，為了確保政府非稅收入管理規(guī)定的貫徹落實，提高政府非稅收入管理效率，應健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機制。說法正確。B選項，各級財政部門應積極配合審計部門依法對政府非稅收入進行審計。說法正確；C選項，對政府非稅收入的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格按照國家有關財政法規(guī)處罰規(guī)定進行處理。說法正確。D選項，對政府非稅收入的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格按照國家有關財政法規(guī)處罰規(guī)定進行處理，還要按照相關規(guī)定追究有關責任人員的行政責任[單選題]41.甲公司向乙汽車運輸公司租入10輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，10輛載重汽車的總價值為500萬元，租期為3個月，每個月的租金為5萬元。已知財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰，則甲公司應當繳納印花稅（）。A)50元B)150元C)600元D)5000元答案:B解析:本題考查印花稅的計算。根據(jù)規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同以全部租金為計稅依據(jù)，已知財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰應納印花稅為50000×3×1‰＝150（元）。[單選題]42.政府預算的原則隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化，早期的預算原則比較注重（）。A)控制性B)周密性C)年度性D)分類性答案:A解析:早期的預算原則比較注重控制性，即將預算作為監(jiān)督和控制政府的工具；而后開始強調(diào)預算的周密性，即注重研究預算技術的改進；在功能預算理論發(fā)展后，政府預算的功能趨于多樣化，由此，預算原則又更注重發(fā)揮預算的功能性作用，即正確合理地運用預算功能來實現(xiàn)國家的整體利益。[單選題]43.在增值稅會計科目中，用來記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額的是（）。A)進項稅額B)已交稅金C)銷項稅額抵減D)銷項稅額答案:A解析:A項，?進項稅額?專欄，記錄一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；B項，?已交稅金?專欄，記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額；C項，?銷項稅額抵減?專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；D項，?銷項稅額?專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應收取的增值稅額。[單選題]44.提供勞務收入的檢查主要通過（）賬戶核算，主要是檢查其入賬時間以及入賬金額是否準確。A)其他業(yè)務收入B)主營業(yè)務收入C)勞務收入D)銷售貨物收入答案:B解析:本題考查提供勞務收入。提供勞務收入的檢查主要通過?主營業(yè)務收入?賬戶核算，主要是檢查其入賬時間以及入賬金額是否準確。[單選題]45.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除數(shù)額是（）萬元。A)305B)275C)200D)245答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。基本社會保險費準予扣除，即150萬元可以扣除。補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%的部分，可以扣除，即1000×5%=50（萬元），即可以扣除的補充養(yǎng)老保險為50萬元，可以扣除的補充醫(yī)療保險為45萬元。商業(yè)保險費禁止稅前扣除，即30萬元不可扣除。故準予扣除數(shù)額=150＋50＋45＝245（萬元）[單選題]46.以下關于個人所得稅的規(guī)定中，表述不正確的是（）。A)勞務報酬屬于綜合所得之一，匯算清繳時適用3%至45%的超額累進稅率B)居民個人工資薪金所得預扣稅率適用7級超額累計稅率C)勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額D)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于綜合所得之一，適用五級超額累進稅率答案:D解析:本題考查個人所得稅稅率。勞務報酬屬于綜合所得之一，匯算清繳時適用3%至45%的超額累進稅率，A項正確；居民個人工資薪金所得預扣稅率適用7級超額累計稅率，B項正確；勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，C項正確；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不屬于綜合所得，屬于經(jīng)營所得，綜合所得適用七級超額累進稅率，故D項錯誤。[單選題]47.當購買性支出減少時，給社會經(jīng)濟帶來的影響是（）。A)企業(yè)擴大生產(chǎn)B)就業(yè)人數(shù)的增多C)消費品的社會需求膨脹D)形成經(jīng)濟萎縮的局面答案:D解析:本題考查購買性支出對經(jīng)濟的影響。對生產(chǎn)領域的影響：（1）政府購買性支出的增加，往往會通過直接或間接增加社會總需求--價格上升--企業(yè)利潤率提高--企業(yè)擴大生產(chǎn)--所需生產(chǎn)資料增多--導致社會生產(chǎn)的膨脹，增加國民收入，形成經(jīng)濟繁榮的局面。（2）政府購買性支出的減少，往往會通過直接或間接減少社會總需求，而導致社會生產(chǎn)的萎縮，減少國民收入，形成經(jīng)濟萎縮的局面。因此ABC選項說法均錯誤。[單選題]48.當發(fā)現(xiàn)漏計會計賬目時，可以采用的賬務調(diào)整方法是()。A)紅字沖銷法B)補充登記法C)綜合賬務調(diào)整法D)反向記賬法答案:B解析:本題考查賬務調(diào)整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。[單選題]49.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是5年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅)。(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。(4)將一輛使用4年、未抵扣進項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。(5)當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務機關的認證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為()萬元。A)4.97B)7.80C)11.73D)12.11答案:D解析:一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。因此，甲企業(yè)銷售使用4年的小汽車應依照3%征收率減按2%征收增值稅，計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%，所以銷售小轎車應繳納的增值稅稅額為：19.57÷(1+3%)×2%=0.38(萬元)。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為：43.58+7.14+2.83+0.38-41.82=12.11(萬元)。故正確答案為選項D。[單選題]50.現(xiàn)代國庫管理的基本制度是()。A)財政收入的收納制度B)財政收入的劃分和報解辦法C)庫款的支撥程序D)國庫的集中收付管理答案:D解析:本題考查現(xiàn)代國庫制度。國庫集中收付管理是現(xiàn)代國庫管理的基本制度。[單選題]51.經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的情況是()。A)正在使用的危險房屋B)因維修停用3個月的房屋C)在農(nóng)村設立的倉庫D)婦幼保健機構(gòu)自用的房屋答案:D解析:本題考查房產(chǎn)稅的減免。A選項：必須是停止使用后的危險房屋，錯誤。B選項：必須因維修停用半年以上的，錯誤。C選項：農(nóng)村不征房產(chǎn)稅，錯誤。D選項：經(jīng)財政部批準免稅的房產(chǎn)：對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。正確。[單選題]52.關于個人所得稅的說法，正確的是()。A)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費稅率為20%，按應納稅額減征30%B)保險賠款適用超額累進稅率C)彩票中獎稅率為20%D)省級人民政府頒發(fā)的體育獎金稅率為10%答案:C解析:本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、保險賠款、省級人民政府頒發(fā)的體育獎金等免征個人所得稅。彩票中獎屬于偶然所得，適用于20%的稅率。[單選題]53.下列關于視同銷售行為計稅價格的確定方法中，錯誤的是（）。A)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定B)按生產(chǎn)成本加利潤計算C)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D)沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定答案:B解析:企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，其計稅價格確定順序為：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定。組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1－比例稅率）。[單選題]54.消費稅納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，納稅義務的發(fā)生時間為()。A)發(fā)出應稅消費品的當天B)合同約定的收款日期的當天C)收到代銷單位代銷清單的當天D)收訖銷售額或取得銷售額憑據(jù)的當天答案:A解析:本題考查消費稅的征收管理。采取預收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。[單選題]55.某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額200萬元，則適用稅率為（）。A)30%B)40%C)50%D)60%答案:D解析:本題考查土地增值稅的稅率。增值稅扣除項目金額比例=（1000-200）÷200=400%，適用第4級稅率，即60%。[單選題]56.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是()。A)與房地產(chǎn)管理部門訂立的生活居住用房的租房合同B)將個人財產(chǎn)捐贈給醫(yī)院所立書據(jù)C)購買封閉式基金D)銷售個人住房答案:D解析:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用印花稅比例稅率，稅率為0.5‰。[單選題]57.關于耕地占用稅的說法，錯誤的是（）。A)耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地B)耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位C)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)D)我國耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率答案:B解析:AC兩項，耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，依據(jù)實際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。B項，耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位（包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位）和個人（包括個體工商戶以及其他個人）。D項，在我國，由于不同地區(qū)之間客觀條件的差別以及與此相關的稅收調(diào)節(jié)力度和納稅人負擔能力方面的差別，耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率。[單選題]58.關于政府預算管理權(quán)的說法，錯誤的是()。A)審批預決算的權(quán)力機關是全國人大B)各級人大財經(jīng)委初步審查預算調(diào)整方案和決算草案C)各級財政部門提出預算預備費用動用方案D)各級財政部門是預算管理的職能部門答案:A解析:本題考查政府間財政管理權(quán)的劃分。選項A錯誤，各級人民代表大會是審批預決算的權(quán)力機關。[單選題]59.李某和其妻子錢某婚后購買一套住房，屬于首套住房貸款，下列說法正確的是（）。A)李某和錢某均可以扣除住房貸款利息B)李某和錢某每月均可扣除的額度是1000元C)李某和錢某可以由其中一人扣除，每月扣除額度是1000元D)李某、錢某所購買住房如果在北上廣等城市，扣除的標準要高于1000元答案:C解析:本題考查專項附加扣除的主要內(nèi)容。發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，納稅人只能享受一次首套住房貸款利息的扣除，故李某和錢某可以由其中一人扣除，每月扣除額度是1000元，C項說法正確。ABD項與本題不符為干擾項。[單選題]60.財政政策目標作為一種期望值，其取值不僅取決于社會、政治、經(jīng)濟、文化及政府行為的影響，同時也取決于（）。A)政府的偏好B)公務員的偏好C)公眾的偏好D)政治家的偏好答案:C解析:本題考查財政政策的目標。財政政策目標作為一種期望值，其取值不僅取決于社會、政治、經(jīng)濟、文化及政府行為的影響，同時也取決于公眾的偏好。ABD選項與此題無關，為干擾項。[單選題]61.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機床，適用13%的增值稅稅率，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務：(1)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。(2)購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5萬元，增值稅0.6萬元，款項已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗收入庫。(3)銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價款90萬元，稅款11.7萬元；同時收取包裝物押金3.39萬元。(4)將產(chǎn)品投資入股20萬元(成本價)，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，適用成本利潤率為10%。(5)銷售2010年1月購入的一臺設備，取得全部銷售收入2.26萬元。(6)該企業(yè)附設一非獨立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費全部收入1.13萬元。本月銷售給甲公司的機床應計提增值稅銷項稅額()元。A)4800B)117000C)157800D)158967答案:B解析:包裝物押金在收取時不征收增值稅。增值稅銷項稅額為11.7萬元。[單選題]62.關于財政投融資的基本特征，下列說法錯誤的是（）。A)財政投融資要有嚴格的預算管理程序B)財政投融資的預算管理比較靈活C)財政投融資的范圍有嚴格的限制D)財政投融資的管理由國家設立的專門機構(gòu)負責答案:A解析:財政投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，所以它也被稱為?政策性金融?。財政投融資具有以下基本特征：①財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資；②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制；③計劃性與市場機制相結(jié)合；④財政投融資的管理由國家設立的專門機構(gòu)--政策性金融機構(gòu)負責統(tǒng)籌管理和經(jīng)營；⑤財政投融資的預算管理比較靈活。[單選題]63.2019年6月，某勞務派遣公司購置價值4000元的計算機一臺，作為固定資產(chǎn)處理，會計折舊年限2年，該公司2019年可在企業(yè)所得稅前扣除該計算機折舊()元。A)1000B)2000C)3000D)4000答案:D解析:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，故正確答案為選項D。[單選題]64.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2019年5月銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為6個月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應繳納的增值稅為()元。A)42717.95B)37400C)28300.88D)34000答案:C解析:[200×1000+20000÷(1+13%)]×13%≈28300.88(元)。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計算。[單選題]65.北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進生產(chǎn)設備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得甲運輸公司開具的運費增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0.78萬元，同時取得乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當月出租倉庫應納增值稅()萬元。A)0B)0.3C)0.48D)0.5答案:C解析:本題考查增值稅應納稅額的計算。對外出租倉庫取得的租金收入選擇簡易計稅的，按5%的征收率繳納增值稅，應納稅額=1011.05×5%=0.48(萬元)。[單選題]66.北達公司（增值稅一般納稅人）2019年5月從小規(guī)模納稅人處購進一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價款113000元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務處理為（）。A借：原材料113000貸：銀行存款113000B借：原材料100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000C借：原材料113490應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3510A)貸：銀行存款113000B)DC)借：原材料113000D)貸：應付賬款113000答案:A解析:本題考查不得抵扣進項稅的檢查。①從一般納稅人處購進貨物的會計處理：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②從小規(guī)模納稅人處購進貨物的會計處理：借：原材料貸：銀行存款又因為普通發(fā)票不可以抵扣進項稅，所以：借：原材料113000貸：銀行存款113000第2部分：多項選擇題，共18題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.某私營企業(yè)2007年3月15日領取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設置了賬簿，進行會計核算。2009年12月份，企業(yè)感到自身會計核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票進行銷毀，后被主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，受到嚴厲處罰。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該私營企業(yè)銷毀賬簿時必須做的工作有()。A)選擇可靠的廢舊收購部門B)編造賬簿銷毀清冊C)獲批準后將賬簿拆散銷售給廢舊收購站D)報請主管稅務機關批準答案:BD解析:本題考查賬簿的使用要求。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。[多選題]68.關于購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，正確的是（）。A)轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置的職能B)購買性支出間接影響國民收入分配C)轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行國民收入的分配職能D)購買性支出對政府的效益約束是較硬的E)購買性支出直接影響生產(chǎn)和就業(yè)答案:BCDE解析:本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟影響比較。因此A選項說法錯誤，轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行國民收入分配的職能較強。[多選題]69.企業(yè)稅前準予扣除的項目包括（）。A)生產(chǎn)成本B)損失C)管理費用D)稅金E)災害事故損失賠償答案:ABCD解析:本題考查稅前準予扣除項目的檢查。企業(yè)稅前準予扣除的項目包括生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務費用、損失、稅金等，災害事故損失賠償不允許扣除。[多選題]70.下列各項中，符合增值稅納稅地點的規(guī)定是（）。A)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅B)固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明C)進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅D)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅E)扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅答案:ABC解析:本題考查增值稅的納稅地點。固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅，A項正確。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，B項正確。進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅，C項正確?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，D項錯誤。扣繳義務人應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款，E項錯誤。[多選題]71.會計賬簿總分類賬的審查分析，主要包括()。A)賬賬關系的審核B)賬表關系的審核C)賬證關系的審核D)縱向關系的審核E)橫向關系的審核答案:ABDE解析:本題考查會計賬簿的檢查。會計賬簿總分類賬的審查分析，主要包括：(1)賬賬關系的審核。(2)賬表關系的審核。(3)縱向關系的審核。(4)橫向關系的審核。[多選題]72.納稅人在購買房屋時，下列與房屋相關的附屬設施屬于契稅征收范圍的是()。A)自行車庫B)儲藏室C)停車位D)頂層閣樓E)制冷設備答案:ABCD解析:對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。故選項E不符合題意。[多選題]73.公債市場的功能有（）A)實現(xiàn)公債發(fā)行B)實現(xiàn)公債償還C)調(diào)節(jié)資金總量D)調(diào)節(jié)社會資金的運行E)調(diào)節(jié)收入分配答案:ABD解析:考查公債市場的功能。公債市場的功能包括：（1）實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還；（2）合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行，提高社會資金效率。C項教材中沒有提及，是干擾項；E項是財政的職能。[多選題]74.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理條件的有()。A)企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的B)企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C)企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動D)企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%E)被收購、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定答案:ABE解析:企業(yè)重組適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應滿足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項C、D錯誤。[多選題]75.下列關于視同銷售行為計稅價格的確定方法中，正確的是()。A)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定B)按生產(chǎn)成本加利潤計算C)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D)沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定E)按同類商品的最高市價計算答案:ACD解析:企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，其計稅價格確定順序為：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定。[多選題]76.我國預算法對規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)定包括（）。A)建立專項轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機制B)規(guī)范資金分配C)取消地方資金配套要求D)建立專項轉(zhuǎn)移支付定期評估機制E)建立專項轉(zhuǎn)移支付退出機制答案:BCDE解析:本題考查中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的改革和完善。按照黨的十八大和十八屆三中全會精神，以及《預算法》有關規(guī)定，應當從嚴控制專項轉(zhuǎn)移支付、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付分配和使用。具體包括：（1）嚴格控制新設專項；（2）規(guī)范資金分配；（3）建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制；（4）取消地方資金配套要求；（5）嚴格資金使用。[多選題]77.下列各項所得中，適用超額累進稅率形式的有()。A)工資、薪金所得B)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)承包承租經(jīng)營所得E)稿酬所得答案:ABD解析:本題考查個人所得稅稅率。稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。[多選題]78.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。A)工資薪金所得B)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)承包承租經(jīng)營所得E)股息紅利所得答案:ABD解析:本題考查個人所得稅的稅率。選項ABD都適用于累進稅率。C選項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、E選項股息紅利所得適用的是比例稅率，稅率為20％。[多選題]79.現(xiàn)代稅收的公平原則包括()。A)普遍原則B)效率原則C)平等原則D)確定原則E)節(jié)約原則答案:AC解析:本題考查稅收的公平原則?，F(xiàn)代稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。[多選題]80.關于政府非稅收入的說法，正確的是（）。A)非稅收入的使用權(quán)在執(zhí)行單位B)非稅收入是財政收入C)非稅收入的管理權(quán)屬于各執(zhí)收單位D)非稅收入是執(zhí)收單位的自有資金E)非稅收入的征收主管機關是財政部門答案:BE解析:本題考查政府非稅收入的分類管理。財政部門是政府非稅收入的征收主管機關，各職能部門是政府非稅收入的執(zhí)行機關，非稅收入的所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于政府，管理權(quán)屬于財政，[多選題]81.關于公債發(fā)行市場與公債流通市場的說法，正確的有()。A)公債發(fā)行市場以公債流通市場為前提B)只有在公債發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C)公債流通市場的交易分為證券交易所交易和場外交易D)公債流通市場是公債交易的第二階段E)公債市場主要是指公債流通市場答案:BCD解析:本題考查公債市場。選項A錯誤，公債流通市場的存在以發(fā)行市場的存在為前提條件。選項E錯誤，公債市場按構(gòu)成可分為發(fā)行市場和流通市場。[多選題]82.對于皮考克和魏斯曼將導致公共支出增長的因素歸結(jié)為內(nèi)在因素和外在因素，其外在因素包括（）。A)洪澇災害B)經(jīng)濟發(fā)展C)戰(zhàn)爭D)地震E)泥石流答案:ACDE解析:本題考查皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導致論?。皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導致論?認為公共支出的增長只是由于公共收入增長而造成的，不是其他別的什么原因造成的。將導致公共支出增長的因素歸結(jié)為兩種：1.內(nèi)在因素：公民所容忍的稅收水平?jīng)Q定了公共收入水平，從而構(gòu)成了政府擴大公共支出的約束條件。在正常條件下，在稅收條件不變的情況下，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升2.外在因素：財政收入因動蕩原因增加后，很難再降低外在因素包括戰(zhàn)爭，自然災害。B選項經(jīng)濟發(fā)展屬于內(nèi)在因素。[多選題]83.視同銷售行為計稅價格的確定方法正確的是()。A)為納稅人生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的當月銷售價格，如果當月同類消費品銷售價格高低不同，應按加權(quán)平均價格計算B)按同類商品的最高市價計算C)按生產(chǎn)成本加利潤計算D)當月無銷售價格的，應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅E)沒有同類消費品銷售價格時，按照組成計稅價格計算答案:ADE解析:本題考查增值稅的計稅依據(jù)。視同銷售行為計稅價格的確定方法為：(1)納稅人生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的當月銷售價格，如果當月同類消費品銷售價格高低不同，應按加權(quán)平均價格計算，故A項說法正確；(2)當月無銷售價格的，應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅，故D項說法正確；(3)沒有同類消費品銷售價格時，按照組成計稅價格計算，故E項說法正確。BC項與本題不符，為干擾項。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.某鎮(zhèn)企業(yè)2018年12月月底經(jīng)批準征用一塊耕地，占地面積5000平方米，屬于五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。2019年12月經(jīng)批準征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段，其中為社區(qū)提供養(yǎng)老院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)征用的非耕地中，有多少平方米可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？答案:為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育等服務的機構(gòu)用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育的自有土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)征用的3000平方米非耕地中，對于養(yǎng)老院、托兒所各占的1000平方米應免征城鎮(zhèn)土地使用稅。解析:[問答題]85.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%；甲、乙兩國特許權(quán)使用費所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請回答以下問題：在分項抵免法下，計算來源于乙國所得的抵免額。答案:由題意，經(jīng)營所得抵免限額＝100×50%＝50（萬元），實際已納稅額＝100×40%＝40（萬元）＜50（萬元），因此，按實際已納稅額抵免40萬元；特許權(quán)使用費所得抵免限額＝50×10%＝5（萬元），實際已納稅額＝50×20%＝10（萬元）＞5（萬元），因此，按抵免限額抵免（5萬元）；來源于乙國所得的抵免額＝40＋5＝45（萬元）。解析:[問答題]86.試述政府非稅收入的種類。答案:我國政府非稅收入具有多種來源渠道，并且這些來源渠道差異很大。這種多元的來源渠道和理論依據(jù)，將非稅收入劃分為不同的種類：（1）利用國家權(quán)力取得的非稅收入，主要包括行政性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入和特許經(jīng)營收入。（2）利用國家所有權(quán)取得的非稅收入，主要包括國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益和中央銀行收入。（3）反映政府社會管理、促進公益事業(yè)發(fā)展及其他非稅收入，這類非稅收入是依托政府信譽募集的，遵循的是自愿原則；主要包括彩票公益金收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入。解析:[問答題]87.甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。（2）將自產(chǎn)的一臺設備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。（3）2016年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。（4）2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。企業(yè)發(fā)生的廣告費支出能夠全額稅前扣除嗎？為什么？答案:可以全額稅前扣除。根據(jù)有關規(guī)定，廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。1000×15%＝150（萬元），企業(yè)實際支付廣告費100萬元＜150萬元，允許全額稅前扣除。解析:[問答題]88.試述公債的調(diào)節(jié)作用。答案:公債（或國債）是國家按照有償?shù)男庞迷瓌t籌集財政資金的一種形式，同時也是實現(xiàn)宏觀調(diào)控和財政政策的重要手段。公債的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）公債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)；（2）公債可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；（3）公債可以調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通。解析:[問答題]89.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元，此次售價800萬元（該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅）。（3）授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。（4）將一輛使用4年、未抵扣進項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。（5）當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務機關的認證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應確認的增值稅稅額為多少？答案:一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率預征稅款。應納增值稅銷項稅額＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）/（1＋5%）×5%。所以甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應確認的增值稅稅額＝（800－650）/（1＋5%）×5%＝7.14（萬元）。解析:[問答題]90.試述消費稅的征收管理的內(nèi)容。答案:消費稅的征收管理內(nèi)容如下：（1）納稅義務發(fā)生時間：①納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：a．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。b．采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。c．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。d．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。②納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。③納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。④納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。（2）納稅期限：①消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。②納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5Et內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。③納稅人進口應稅消費品，應當白海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（3）納稅地點：①納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。②納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。③委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。解析:[問答題]91.某手機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷售A型手機，出廠不含增值稅單價為2800元/臺，具體購銷情況如下：（1）向某商場銷售1000臺A型手機，支付運雜費4500元，收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費3000元；由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；（2）銷售本企業(yè)2005年購進的自用生產(chǎn)設備一臺，取得含增值稅收入120000元；（3）銷售手機發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未退還的包裝物押金17550元；（4）購進手機零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元；（5）從小規(guī)模納稅人處購進原材料，支付價稅合計金額90000元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；（6）從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額30000元。已知：手機適用的增值稅稅率為13%，交通運輸服務適用的稅率為9%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣，2019年3月留抵的增值稅稅額為3000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。有關業(yè)務（3）該企業(yè)應計算的銷項稅額為多少？答案:納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當期收取的手機包裝物押金20000元不需要并入銷售額征稅。因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝一物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款。因此，業(yè)務（3）應計算的銷項稅額＝17550÷（1＋13%）×13%＝2019.03（元）。解析:[問答題]92.政府對財政支出效益的分析評估，與微觀經(jīng)濟組織對其生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析評估有許多不同之處，試論述財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別。答案:財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）計算所費與所得的范圍不同。微觀經(jīng)濟組織在分析其生產(chǎn)經(jīng)營支出的效益時，只計算其自身直接投入的各項費用和自身實際所得。所費與所得相比較，所得大于所費，即可以說其生產(chǎn)經(jīng)營活動是有效益的。然而，政府在分析財政支出的效益時，計算所費與所得的范圍較微觀經(jīng)濟組織寬得多。政府不僅要計算直接的、有形的所費與所得，而且還需要分析間接的、無形的所費與所得；不僅要分析政府本身在某項支出上的投入及所得到的利益，還需分析社會為該項支出所付出的代價和所獲得的利益。（2）衡量效益的標準不同。微觀經(jīng)濟組織在進行效益分析時的標準十分明確，且易于把握，其標準就是單純的經(jīng)濟效益。而財政支出的用途十分廣泛，有些財政支出項目可以帶來直接的、可以用貨幣單位來表示的經(jīng)濟效益，而有些財政支出項目，其資金的使用只會帶來無法用貨幣單位來衡量的社會效益。要對這些支出項目的效益做出評估并不是一件十分容易的事情。在財政實踐中，能夠帶來直接經(jīng)濟效益的支出項目較少，更多的支出項目只產(chǎn)生社會效益。這在客觀上決定了財政支出效益分析中不能單純以經(jīng)濟效益為衡量標準，而必須確定經(jīng)濟效益與社會效益并重的效益標準。（3）擇優(yōu)的標準不同。對支出活動進行效益分析的目的是要通過效益比較，選擇出最優(yōu)的支出方案，但微觀經(jīng)濟組織與政府財政的擇優(yōu)標準有所不同。微觀經(jīng)濟組織擇優(yōu)的標準很簡單，自身直接所費最少、所得最多的支出方案即為最優(yōu)方案。而政府財政則不然，財政分配所追求的是整個社會的最大效益，因此，某些關系整個國民經(jīng)濟發(fā)展、社會總體效益很大，而對于政府財政卻無經(jīng)濟效益可言的支出項目，仍是政府安排支出時的選擇目標。解析:[問答題]93.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元，此次售價800萬元（該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅）。（3）授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。（4）將一輛使用4年、未抵扣進項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。（5）當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務機關的認證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為多少？答案:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的物品和舊貨，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。因此，甲企業(yè)銷售使用4年的小汽車應依照3%征收率減按2%征收增值稅，應納增值稅銷項稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2%＝19.57/（1＋3%）×2%＝0.38（萬元）。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝43.58＋7.14＋2.83＋0.38－41.82＝12.11（萬元）。解析:[問答題]94.某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，經(jīng)該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相當于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。稅務機關對張某采取的措施屬于稅收保全還是稅收行政處罰？答案:屬于稅收保全。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存