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第十三章行政單位支出的核算

§第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出

§第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基1行政單位支出：指行政單位為了開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資產(chǎn)耗費(fèi)及損失。內(nèi)容：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建§第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出一、經(jīng)費(fèi)支出的概述〔一〕定義：指行政單位為開展行政業(yè)務(wù)及其他活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)的損失2〔二〕分類：

1、按開支對象分類

〔1〕人員經(jīng)費(fèi)支出：包括根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保證費(fèi)等。

〔2〕公用經(jīng)費(fèi)支出：包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和其他費(fèi)用、自籌基建、銷售稅金等。32、按支出用途分類〔十類〕根本工資補(bǔ)助工資其他工資職工福利費(fèi)社會保證費(fèi)公務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)修繕費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)其他費(fèi)用4二、經(jīng)費(fèi)支出的報銷口徑〔一〕發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救援等：應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，獲得本人簽發(fā)的憑證列報，不能以編制金額或預(yù)算數(shù)字列支?！捕迟徣朕k公用品和行政用的零星資料：普通按購入數(shù)直接列為支出；數(shù)量大宗的，應(yīng)經(jīng)過資料核算，運(yùn)用時按領(lǐng)用數(shù)列報支出?！踩承姓Ц兜墓?jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報?！菜摹撤矐?yīng)由個人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支〔五〕財務(wù)制度另有規(guī)定的，按財務(wù)制度規(guī)定辦理。5三、“經(jīng)費(fèi)支出－－××〞賬戶的核算：〔一〕核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)視行政單位經(jīng)費(fèi)實踐支出數(shù)、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)以及年終轉(zhuǎn)銷數(shù)的情況。本帳戶應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項支出分設(shè)明細(xì)帳。

經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出

經(jīng)費(fèi)支出－－專項支出6〔二〕帳戶構(gòu)造：

經(jīng)費(fèi)支出－經(jīng)常性支出〔支出類〕結(jié)余－經(jīng)常性結(jié)余

〔＋〕〔一〕〔－〕

經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)實踐沖減經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)出出支數(shù)支數(shù)或年終轉(zhuǎn)銷數(shù)

本期發(fā)生額：XX本期發(fā)生額：XX

平常余額：XX〔轉(zhuǎn)銷〕

平常余額在借方，表示經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出的累計數(shù)，年終，本帳戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余〞帳戶，轉(zhuǎn)帳后，本帳戶無余額。7

經(jīng)費(fèi)支出－專項支出〔支出類〕結(jié)余－專項結(jié)余

〔＋〕〔一〕〔－〕

專項經(jīng)費(fèi)實踐沖減專項經(jīng)費(fèi)出支出支數(shù)數(shù)或年終轉(zhuǎn)銷數(shù)

本期發(fā)生額：XX本期發(fā)生額：XX

平常余額：XX〔轉(zhuǎn)銷〕

平常余額在借方，表示專項經(jīng)費(fèi)支出的累計數(shù)，年終，本帳戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余－－專項結(jié)余〞帳戶，轉(zhuǎn)帳后，本帳戶無余額。8〔三〕主要帳務(wù)處置：

〔1〕行政單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時：

借：經(jīng)費(fèi)支出－－xx

貸：銀行存款、現(xiàn)金

〔2〕支出被沖減少收回時：

借：銀行存款、庫存資料、現(xiàn)金等

貸：經(jīng)費(fèi)支出－－xx

〔3〕年終將“經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出〞借方平常余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余〞借方時：

借：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出

〔4〕年終將“經(jīng)費(fèi)支出－－專項支出〞借方平常余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－專項結(jié)余〞借方時：

借：結(jié)余－－專項結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出－－專項支出9〔四〕核算舉例：例1:某行政單位發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．開出轉(zhuǎn)帳支票，購買辦公用品，計500元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—公務(wù)費(fèi)500貸：銀行存款5002．計算發(fā)放本月職工工資，有關(guān)資料如下：本單位在職職工實有人數(shù)250人，應(yīng)發(fā)根本工資總額175000元，應(yīng)發(fā)補(bǔ)助工資總額35000元，另外計發(fā)離退休人員15人離退休費(fèi)合計15000元，長休人員工資400元。代扣職工水電費(fèi)合計9000元，其中離退休人員水電費(fèi)400元?？圩》抗e金11200元。〔1〕計算本月實發(fā)工資金額：實發(fā)在職職工工資＝175000＋35000－〔9000－400〕－11200＝190200〔元〕實發(fā)離退休人員工資＝15000－400＝14600〔元〕實發(fā)長休人員工資＝400〔元〕10〔2〕開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金205200元〔190200十14600＋400〕。借：現(xiàn)金205200貸：銀行存款205200〔3〕發(fā)放在職職工工資，同時扣回水電費(fèi)及住房公積金。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—根本工資175000—補(bǔ)助工資35000貸：現(xiàn)金190200暫存款—水電費(fèi)8600—住房公積金11200〔4〕發(fā)放離退休人員及長休人員工資，并代扣水電費(fèi)。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—職工福利費(fèi)400—社會保證費(fèi)15000貸：現(xiàn)金15000暫存款—水電費(fèi)400113．開出轉(zhuǎn)帳支票，支付本單位水電費(fèi)8000元，并將代扣個人水電費(fèi)及住房公積金同日轉(zhuǎn)帳支付有關(guān)部門。〔1〕支付水電費(fèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—公務(wù)費(fèi)8000貸：銀行存款8000

〔2〕支付代扣水電費(fèi)：借：暫存款—水電費(fèi)9000貸：銀行存款9000

〔3〕支付代扣住房公積金：借：暫存款—住房公積金11200貸：銀行存款11200124．按工資總額14％提取職工福利費(fèi)：應(yīng)提福利費(fèi)＝210000*14％＝29400〔元〕借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—職工福利費(fèi)29400貸：暫存款—職工福利費(fèi)294005．以現(xiàn)金支付單位職工報銷差旅費(fèi)1200元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—公務(wù)費(fèi)1200貸：現(xiàn)金12006．領(lǐng)用庫存資料250元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—業(yè)務(wù)費(fèi)250貸：庫存資料2507．開出轉(zhuǎn)帳支票，購買計算器10個，合計1500元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—業(yè)務(wù)費(fèi)1500貸：銀行存款1500138．開出轉(zhuǎn)帳支票，購買一批辦公用設(shè)備30000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—設(shè)備購置費(fèi)30000貸：銀行存款30000同時：借：固定資產(chǎn)30000貸：固定基金300009．以現(xiàn)金支付本單位暫時工工資2500元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—補(bǔ)助工資2500貸：現(xiàn)金250010．開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付辦公用房維修費(fèi)用4500元。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—修繕費(fèi)4500貸：銀行存款450011．支付本單位職工教育經(jīng)費(fèi)3800元，銀行轉(zhuǎn)帳支付。借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出—其他費(fèi)用3800貸：銀行存款380014例2：某行政單位發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出收回的業(yè)務(wù)：〔1〕某專項工程用資料3000元，已列為經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)由專項工程支出列支，現(xiàn)收回。借：經(jīng)費(fèi)支出——專項支出3000貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出3000〔2〕收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出1500元。借：銀行存款1500貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余1500〔3〕對資料進(jìn)展清點時，發(fā)現(xiàn)盤盈甲資料20千克，每千克20元，共400元；盤虧乙資料5千克，每千克6元，共30元。上述盈虧數(shù)額，曾經(jīng)單位指點同意調(diào)整帳目。單位會計憑同意的資料盤盈、盤虧表填制記帳憑單，帳務(wù)處置如下：借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用30貸：庫存資料——乙資料30借：庫存資料——甲資料400貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用40015〔4〕出賣多余資料，其中：甲資料本錢250元，售得現(xiàn)金280元；乙資料本錢160元，售得現(xiàn)金110元。借：現(xiàn)金280貸：庫存資料——甲資料250經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用30借：現(xiàn)金110經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出——其他費(fèi)用50貸：庫存資料——乙資料16016§第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算：

〔一〕內(nèi)容：指行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位資金。

包括兩部分撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出專項經(jīng)費(fèi)

〔二〕“撥出經(jīng)費(fèi)－－××〞核算：

1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)視行政單位對所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)、收回或年終沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。

應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項支出分設(shè)明細(xì)帳。

撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項經(jīng)費(fèi)172、帳戶構(gòu)造：

撥出經(jīng)費(fèi)－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)〔支出類〕結(jié)余－經(jīng)常性結(jié)余

〔＋〕〔一〕〔－〕

經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)實踐經(jīng)常性撥出經(jīng)費(fèi)繳回?fù)艹鰯?shù)或年終轉(zhuǎn)銷數(shù)

本期發(fā)生額：XX本期發(fā)生額：XX

平常余額：XX〔轉(zhuǎn)銷〕

平常余額在借方，表示經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出的累計數(shù)，年終，本帳戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余〞帳戶，轉(zhuǎn)帳后，本帳戶無余額。18

撥出經(jīng)費(fèi)－專項支出〔支出類〕結(jié)余－專項結(jié)余

〔＋〕〔一〕〔－〕

專項經(jīng)費(fèi)實踐撥出專項經(jīng)費(fèi)繳回?fù)艹鰯?shù)數(shù)或年終轉(zhuǎn)銷數(shù)

本期發(fā)生額：XX本期發(fā)生額：XX

平常余額：XX〔轉(zhuǎn)銷〕

平常余額在借方，表示專項經(jīng)費(fèi)撥出的累計數(shù)，年終，本帳戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余－－專項結(jié)余〞帳戶，轉(zhuǎn)帳后，本帳戶無余額。193、主要帳務(wù)處置：

〔1〕行政單位對其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時：

借：撥出經(jīng)費(fèi)－－xx

貸：銀行存款、現(xiàn)金

〔2〕多撥的經(jīng)費(fèi)繳回時：

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－xx

〔3〕年終將“撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)〞借方平常余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余〞借方時：

借：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

〔4〕年終將“撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項經(jīng)費(fèi)〞借方平常余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－專項結(jié)余〞借方時：

借：結(jié)余－－專項結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項經(jīng)費(fèi)204、核算舉例：例：某行政單位發(fā)生如下?lián)艹鼋?jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)：〔1〕撥給下屬單位的經(jīng)費(fèi)撥款150000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)150000貸：銀行存款150000〔2〕收回?fù)芙o下屬單位經(jīng)費(fèi)撥款15000元，款已存入銀行。借：銀行存款15000貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)15000〔3〕年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)〞帳戶余額000轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞帳戶。借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余000貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)00021二、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

〔一〕內(nèi)容：

指行政單位經(jīng)同意用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排根本建立，并轉(zhuǎn)存建立銀行的資金。

〔二〕