《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)十二 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)（企業(yè)所得稅稅收要素認(rèn)知）

學(xué)習(xí)任務(wù)十二企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點(diǎn)與納稅期限03掌握企業(yè)所得稅征稅對象和稅率。按時(shí)足額納稅。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能正確辨析居民企業(yè)和非居民企業(yè)。目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點(diǎn)與納稅期限03納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅法規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)獨(dú)資企業(yè)?合伙企業(yè)?公司?中華人民共和國獨(dú)資企業(yè)法中華人民共和國合伙企業(yè)法中華人民共和國公司法企業(yè)其他取得收入的組織納稅義務(wù)人問題1：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人嗎？問題2：

非營利性的組織需要繳納企業(yè)所得稅嗎？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，適用個(gè)人所得稅法。法人所得稅制依法成立

有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)有自己的名稱能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅不納企業(yè)所得稅按“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對象范圍居民企業(yè)（負(fù)無限納稅義務(wù)）具備二者之一1、依法在中國境內(nèi)成立（注冊地標(biāo)準(zhǔn)）2、依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）境內(nèi)所得

境外所得非居民企業(yè)（負(fù)有限納稅義務(wù)）具備二者之一1、依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)境內(nèi)所得依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織；居民企業(yè)與非居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：境外注冊的中資控股企業(yè)（以下稱境外中資企業(yè)）同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）：企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。討論：（1）日本某公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該向日本政府，還是向中國政府繳納企業(yè)所得稅？為什么？（2）山西鴻源公司是一家生產(chǎn)、銷售運(yùn)動(dòng)器材的公司，該公司的登記注冊地在中國山西省太原市，同時(shí)該公司在英國和美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。請問其來自美國和英國的所得是否負(fù)有向中國政府繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)？目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點(diǎn)與納稅期限03征稅對象征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得銷售貨物所得提供勞務(wù)所得其他所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得股息紅利、股息、租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得清算所得銷售貨物所得交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,分配所得的企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地知識(shí)點(diǎn)三：稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率20%(實(shí)際征稅時(shí)按10%）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠觀看視頻：知識(shí)點(diǎn)3:稅率目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點(diǎn)與納稅期限03案例導(dǎo)入一、納稅地點(diǎn)匯總納稅是指不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅；居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。合并納稅是指具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，合并計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅思考：母子公司與總分機(jī)構(gòu)如何納稅呢？案例解析企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表1.公歷自然年度2.實(shí)際經(jīng)營期3.清算期間二、納稅期限二、納稅期限提示：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照