成本預(yù)測與產(chǎn)品成本發(fā)展

本錢管理第六講主講：丁素堅(jiān)1工商管理?本錢管理?本錢預(yù)測—目標(biāo)本錢的預(yù)測三、目標(biāo)本錢的分解目標(biāo)本錢的分解是將綜合平衡后的總體目標(biāo)本錢進(jìn)行分解落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品、各單位、各部門的過程?？傮w目標(biāo)本錢分解各產(chǎn)品分解各車間、工序2工商管理?本錢管理?〔一〕企業(yè)總體目標(biāo)本錢的分解1．與基期盈利水平非直接掛鉤分解法這種分解方法不與基期的盈利水平掛鉤，從每種產(chǎn)品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)的總體目標(biāo)本錢進(jìn)行比較。分解程序：確定每種產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤率倒推每種產(chǎn)品的目標(biāo)本錢綜合平衡3工商管理?本錢管理?2、與基期盈利水平直接掛分解法此分解法與基期的銷售利潤率直接掛鉤確定方案期的目標(biāo)盈利水平。實(shí)際應(yīng)用中按各產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤率是否隨企業(yè)總體水平同比例變化分現(xiàn)兩種情況分析。4工商管理?本錢管理?〔1〕各產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤率隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化步驟1、按方案期的銷售比重調(diào)整基期銷售利潤率加權(quán)平均銷售利潤率〔公式1〕2、確定方案期目標(biāo)銷售利潤率〔公式2〕；確定方案期目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)完成百分比〔公式2’〕3、確定各種產(chǎn)品的目標(biāo)銷售利潤率〔公式3〕4、確定企業(yè)總體目標(biāo)本錢及各產(chǎn)品的目標(biāo)本錢。5工商管理?本錢管理?舉例〔教材P159〕[例4]假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，上年三種產(chǎn)品的銷售利潤率分別為20%、10%、15%，方案期要求銷售利潤率增長2%，預(yù)計(jì)銷售收入分別為50萬元、30萬元、20萬元，銷售稅金分別為5萬元、3萬元、2萬元。要求：確定企業(yè)總體的目標(biāo)本錢和各產(chǎn)品的目標(biāo)本錢。6工商管理?本錢管理?〔2〕各產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤率不隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化在這種情況下只要各產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售利潤率大于或等于方案期總體的目標(biāo)銷售利潤率即可。計(jì)算步驟同〔1〕舉例：教材P159例57工商管理?本錢管理?〔二〕各產(chǎn)品目標(biāo)本錢的分解按產(chǎn)品組成分解〔適用裝配式復(fù)雜生產(chǎn)〕按產(chǎn)品制造過程分解〔適用連續(xù)式生產(chǎn)〕按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解〔適用新產(chǎn)品〕8工商管理?本錢管理?按產(chǎn)品組成分解裝配式復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品由各種零部件裝配而成，對這類企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品的組成或結(jié)構(gòu)利用功能評價系數(shù)或歷史本錢構(gòu)成百分比將產(chǎn)品目標(biāo)本錢分解。9工商管理?本錢管理?利用功能評價系數(shù)分解產(chǎn)品目標(biāo)本錢產(chǎn)品功能指產(chǎn)品具有的滿足消費(fèi)者需要的效能和作用。功能評價系數(shù)=某一零部件得分÷全部零部件得分合計(jì)舉例〔教材P160例6〕10工商管理?本錢管理?

〔2〕利用歷史本錢構(gòu)成百分比分解產(chǎn)品目標(biāo)本錢

歷史本錢構(gòu)成百分比是指依據(jù)歷史本錢資料計(jì)算的各零部件本錢占產(chǎn)品總本錢的比重。11工商管理?本錢管理?2、按產(chǎn)品制造過程分解按產(chǎn)品制造過程的逆方向及各工序本錢結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行分解。舉例：教材P161例7分解結(jié)果：〔1〕說明各工序半成品的目標(biāo)本錢；〔2〕說明不同工序各本錢工程的目標(biāo)本錢。12工商管理?本錢管理?3、按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解1、按各材料消耗定額確定產(chǎn)品的直接材料本錢；2、按產(chǎn)品工時定額確定直接工資及制造費(fèi)用本錢；3、根據(jù)各本錢工程占總本錢的比重分解目標(biāo)本錢13工商管理?本錢管理?第三節(jié)本量利分析在本錢預(yù)測中的應(yīng)用相關(guān)概念本量利分析：是通過對本錢、業(yè)務(wù)量和利潤三者關(guān)系的分析找出三者之間的規(guī)律從而制定經(jīng)營決策和進(jìn)行目標(biāo)控制的方法。本錢性態(tài)：本錢與產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系。變動本錢：本錢隨業(yè)務(wù)量的增減變化而成正比例變化的本錢。〔如原材料的消耗〕固定本錢：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量增減變化無關(guān)的本錢?！踩绻潭ㄙY產(chǎn)折舊〕14工商管理?本錢管理?本量利分析的應(yīng)用本錢預(yù)測、目標(biāo)利潤規(guī)劃、制定價格等。本錢預(yù)測包括保本預(yù)測、保利預(yù)測、風(fēng)險條件下的本錢預(yù)測等。15工商管理?本錢管理?本量利分析的根本假設(shè)1、本錢性態(tài)分析假定——全部本錢已區(qū)分為固定本錢和變動本錢2、相關(guān)范圍及線性假定——在一定時期和產(chǎn)銷量范圍內(nèi)研究3、本量利分析根本模型假定——利潤總額=銷售收入—變動本錢—固定本錢=單價*銷售量-單位變動本錢*銷售量-固定本錢〔假定營業(yè)外收支、投資損益為零〕16工商管理?本錢管理?三、本量利分析在本錢預(yù)測中的具體應(yīng)用保本點(diǎn)的預(yù)測1、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測保本銷售量=固定本錢/〔單價-單位變動本錢〕2、保本銷售額=固定本錢/〔1-變動本錢率〕單位奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)邊際率舉例〔P164〕17工商管理?本錢管理?

2、多產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測

綜合保本額=固定本錢/加權(quán)奉獻(xiàn)邊際率加權(quán)奉獻(xiàn)邊際率=∑某產(chǎn)品的奉獻(xiàn)邊際率*該產(chǎn)品的銷售比重各產(chǎn)品保本額=綜合保本額*該產(chǎn)品的銷售比重3、完全本錢法下的保本點(diǎn)預(yù)測18工商管理?本錢管理?〔二〕保利本錢的預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)到達(dá)的單位變動本錢實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)至到的固定本錢〔三〕風(fēng)險條件下的本錢預(yù)測根據(jù)銷售量、本錢、價格出現(xiàn)不同結(jié)果的概率計(jì)算各因素的期望值，并以此計(jì)算保本量或保本額。19工商管理?本錢管理?第四節(jié)產(chǎn)品本錢開展趨勢的預(yù)測一、產(chǎn)品本錢開展趨勢預(yù)測的內(nèi)涵趨勢預(yù)測是根據(jù)預(yù)測的具體內(nèi)容，以其相關(guān)的本錢歷史資料為根底，采用一定的方法來預(yù)測未來可能到達(dá)水平的預(yù)測。本錢開展趨勢預(yù)測有兩方面的作用：1、為修訂目標(biāo)本錢奠定根底；2、檢驗(yàn)?zāi)繕?biāo)本錢的完成情況20工商管理?本錢管理?產(chǎn)品本錢開展趨勢預(yù)測內(nèi)容新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢預(yù)測可比產(chǎn)品本錢降低趨勢預(yù)測產(chǎn)品總本錢趨勢預(yù)測功能本錢預(yù)測21工商管理?本錢管理?二、新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢的預(yù)測預(yù)測目標(biāo)：對新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢進(jìn)行預(yù)測以確保目標(biāo)本錢的實(shí)現(xiàn)，或?qū)δ繕?biāo)本錢進(jìn)行修正。預(yù)測方法：直接法、概算法、比價法22工商管理?本錢管理?〔一〕直接法直接法是根據(jù)設(shè)計(jì)方案的技術(shù)定額來直接測算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測方法。技術(shù)定額主要包括各種原材料的消耗定額、材料的方案價格、產(chǎn)品工時定額、方案小時工資率以及各項(xiàng)費(fèi)用的方案小時費(fèi)用率。23工商管理?本錢管理?〔二〕概算法概算法只利用直接法測算直接材料〔或某項(xiàng)本錢工程〕的設(shè)計(jì)本錢，其他本錢工程比照類似產(chǎn)品本錢中這些工程所占的比重來估算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種方法。計(jì)算公式：產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢=原材料本錢1-〔工資占總本錢比重+費(fèi)用占總本錢比重〕24工商管理?本錢管理?[例13]某新產(chǎn)品的原材料設(shè)計(jì)本錢采用直接法測算為22400元，工資、費(fèi)用本錢工程比照類似產(chǎn)品本錢中這些工程的比重測算，分別為10%和20%，要求預(yù)測新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)本錢。產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢=22400÷[1-〔10%+20%〕]=32000〔元〕25工商管理?本錢管理?〔三〕比價法比價法是以原來曾生產(chǎn)過的一種功能相近的產(chǎn)品為參照，通過新舊產(chǎn)品的比照來確定新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測方法。26工商管理?本錢管理?三、可比產(chǎn)品本錢降低趨勢的預(yù)測測算可比產(chǎn)品本錢降低額〔降低率〕的變動趨勢目標(biāo)本錢降低率〔降低額〕比照修正目標(biāo)本錢或改進(jìn)本錢管理的現(xiàn)狀可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去生產(chǎn)過并有完整的本錢資料的產(chǎn)品。27工商管理?本錢管理?〔一〕可比產(chǎn)品本錢降低率的預(yù)測測定各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動對可比產(chǎn)品本錢的影響程度測算方案期可比產(chǎn)品本錢降低率各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)指材料消耗、勞動生產(chǎn)率、工資、制造費(fèi)用及廢品損失等指標(biāo)。28工商管理?本錢管理?

1．材料消耗定額及材料價格的變動對可比產(chǎn)品本錢的影響程度測算

材料費(fèi)用的上下主要取決于單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料單價。材料費(fèi)用=材料單價材料消耗定額產(chǎn)量29工商管理?本錢管理?材料消耗定額降低影響產(chǎn)品本錢降低率材料消耗定額降低而形成的產(chǎn)品=本錢降低率材料消耗定額降低%直接材料占本錢的%材料價格降低影響本錢的降低率材料價格降低變動影響本錢的降=低率材料價格降低%材料費(fèi)用占本錢的%30工商管理?本錢管理?在材料消耗定額變動的情況下，材料價格的變動對產(chǎn)品本錢的影響用公式表示如下：材料價格變動影響本錢的降低率=材料價格降低%〔1-材料消耗定額降低%〕材料費(fèi)用占本錢%如果材料消耗定額和材料價格同時變動，那么產(chǎn)品本錢降低率為：

[1-〔1-材料消耗定額降低%〕〔1-材料價格降低%〕]材料費(fèi)用占本錢%材料消耗定額降低影響本錢降低率材料價格變動影響本錢降低率+31工商管理?本錢管理?2．勞動生產(chǎn)率及平均工資的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算產(chǎn)品本錢中直接工資的上下受勞動生產(chǎn)率和平均工資兩因素的影響；工人平均工資的增長將導(dǎo)致單位產(chǎn)品中的工資費(fèi)用增長，使產(chǎn)品本錢呈同方向變動勞動生產(chǎn)率的提高意味著單位產(chǎn)品中的工資費(fèi)用減少，或意味著單位產(chǎn)品工時消耗定額的減少，將使產(chǎn)品本錢呈反方向變動；32工商管理?本錢管理?〔1〕如果用單位產(chǎn)品工時消耗定額的減少表示勞動生產(chǎn)率的變動，那么二者對產(chǎn)品本錢的影響為：勞動生產(chǎn)率及平均工資變動影響本錢的降低率=[1-〔1-工時定額降低%〕〔1+平均工資增長%〕]直接工資占本錢%

勞動生產(chǎn)率可用單位時間內(nèi)產(chǎn)品數(shù)量或單位產(chǎn)品工時消耗定額表示?！?〕如果用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量增加表示勞動生產(chǎn)率，那么二者變動對產(chǎn)品本錢的影響為：勞動生產(chǎn)率及平均工資變動影響本錢的降低率=〔1-1+平均工資增長%1+勞動生產(chǎn)率提高%〕直接工資占本錢%33工商管理?本錢管理?3、產(chǎn)量及制造費(fèi)用的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算4、廢品損失的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算舉例〔教材P171例14〕34工商管理?本錢管理?〔二〕可比產(chǎn)品本錢降低額的預(yù)測方案年度內(nèi)采取的各項(xiàng)降低本錢措施測算可比產(chǎn)品本錢降低額舉例〔教材P172，例15〕35工商管理?本錢管理?四、產(chǎn)品總本錢開展趨勢的預(yù)測平均法以歷史本錢總額資料為依據(jù)，通過計(jì)算不同時期的平均數(shù)來預(yù)計(jì)未來總本錢的變動趨勢。平均法包括簡單平均法、移動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。36工商管理?本錢管理?1、簡單平均法預(yù)測期本錢=歷史各期本錢之和期數(shù)2、移動平均法預(yù)測期本錢=移動期內(nèi)的各期歷史本錢之和移動期37工商管理?本錢管理?3、加權(quán)平均法預(yù)測期本錢=某期本錢該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和4、指數(shù)平滑法預(yù)測期本錢=平滑系數(shù)上期實(shí)際本錢+〔1-平滑系數(shù)〕上期預(yù)測值=上期預(yù)測值+〔上期實(shí)際本錢-上期預(yù)測值〕平滑系數(shù)38工商管理?本錢管理?