稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷10)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法二稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法二第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共64題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的是()。A)如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除B)如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)C)如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算增值額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除D)如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)答案:D解析:對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算增值額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。[單選題]2.占用耕地從事建房應(yīng)該依法免征耕地占用稅的單位是()。A)幼兒園占用耕地B)自然人占地建自住房C)國(guó)家機(jī)關(guān)占地建辦公樓D)國(guó)有企業(yè)占地建廠房答案:A解析:學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免稅?！局R(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠[單選題]3.某公司2017年8月以3500萬(wàn)元購(gòu)入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值6000萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，該公司應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A)300B)180C)105D)100答案:C解析:房屋買賣的，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納，該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬(wàn)元)。[單選題]4.2010年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時(shí)購(gòu)買的,年限為5年，公允價(jià)值為950萬(wàn)元,交易成本為11萬(wàn)元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時(shí)可得本金1100萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該債券的實(shí)際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發(fā)生投資失誤，造成現(xiàn)金短缺，甲公司管理層決定擬按照合理價(jià)格隨時(shí)處置該項(xiàng)債券，當(dāng)日，該債券的市場(chǎng)報(bào)價(jià)為1020萬(wàn)元。2011年末由于債券發(fā)行方A公司陷入商標(biāo)權(quán)訴訟中，負(fù)債清償能力嚴(yán)重下降，甲公司經(jīng)測(cè)算該債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值僅為800萬(wàn)元，則甲公司2011年因持有債券對(duì)損益的影響金額為()萬(wàn)元。A)-95B)-152.66C)-211.8D)270.94答案:B解析:初始取得投資時(shí)：借：持有至到期投資--成本1100貸：持有至到期投資--利息調(diào)整139銀行存款9612010年末確認(rèn)債券利息收益：借：應(yīng)收利息33持有至到期投資--利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.662011年初由于管理層持有意圖變化，故應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本1100--公允價(jià)值變動(dòng)34.34持有至到期投資--利息調(diào)整114.34貸：持有至到期投資--成本1100可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整114.34資本公積34.34注意，此時(shí)該債券的攤余成本仍=1100-114.34=985.662011年末確認(rèn)債券利息收益：借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整26.14貸：投資收益59.14(985.66×6%)2011年末確認(rèn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失211.8資本公積34.34貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)246.14故該債券2011年對(duì)損益的影響金額=59.14-211.8=-152.66(萬(wàn)元)。[單選題]5.為了避免國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際稅收抵免制度中，普遍采用的方法是()。A)免稅法B)抵免法C)稅收饒讓D)扣除法答案:B解析:國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。[單選題]6.在下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中?營(yíng)業(yè)外收入?項(xiàng)目的是()。A)先征后返收到的增值稅B)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款C)出口退稅D)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)答案:C解析:按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，先征后返收到的增值稅作為政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款和接受現(xiàn)金捐贈(zèng)均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，出口退稅貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)?科目。[單選題]7.某非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費(fèi)用總額120萬(wàn)元能夠準(zhǔn)確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。A)8B)10C)7.5D)20答案:C解析:應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=120÷(1-20%)×20%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。[單選題]8.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值160萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值180萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司60萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅()。A)150元B)600元C)1050元D)1200元答案:D解析:以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)[單選題]9.下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A)印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制B)印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種C)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，可以用完稅證代替貼花D)印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)答案:D解析:印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)。[單選題]10.約翰為我國(guó)的非居民個(gè)人，2019年2月約翰的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)在我國(guó)出版，取得收入100000元。出版單位應(yīng)扣繳約翰個(gè)人所得稅()元。A)16000B)12440C)11200D)20840答案:B解析:稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=收入×(1-20%)×70%=100000×(1-20%)×70%=56000(元)，適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為7160元，約翰稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=56000×35%-7160=12440(元)。[單選題]11.對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，不正確的是()。A)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除B)劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得C)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除D)劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得答案:A解析:本題的考核點(diǎn)是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。所以此題只有A選項(xiàng)是不正確的。[單選題]12.某公司2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A)0B)7.75C)5D)35.50答案:C解析:福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬(wàn)元)。[單選題]13.某航空企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地20000平方米用于建設(shè)民用機(jī)場(chǎng)，其中飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地9000平方米，停機(jī)坪占用耕地6000平方米，停車場(chǎng)占用耕地5000平方米。已知該地區(qū)耕地占用稅適用稅額為7元/平方米，則該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A)95000B)40000C)65000D)140000答案:C解析:鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]14.甲企業(yè)2019年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是()萬(wàn)元。A)5000B)6000C)9000D)2000答案:C解析:乙企業(yè)按照房屋的現(xiàn)值計(jì)算繳納契稅，即按照9000萬(wàn)元計(jì)算繳納契稅。[單選題]15.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進(jìn)行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()元。A)4416B)4569.60C)4752D)4009.60答案:B解析:[單選題]16.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)()的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。A)向戶口所在地B)向納稅人居住的房產(chǎn)所在地C)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地D)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，選擇向任一處房產(chǎn)所在地答案:C解析:房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。[單選題]17.下列資產(chǎn)損失應(yīng)該以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的是()。A)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損失B)按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失C)企業(yè)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢清理的損失D)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D屬于清單申報(bào)扣除的損失。[單選題]18.下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的是()。A)占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施B)企業(yè)占用耕地新建廠房C)占用耕地開(kāi)發(fā)茶園D)占用耕地建魚塘答案:B解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。[單選題]19.某個(gè)體工商戶從國(guó)內(nèi)購(gòu)入小轎車1輛并取得購(gòu)置發(fā)票上注明的日期是2014年4月12日，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2014年應(yīng)繳納車船稅()元。A)0B)320C)360D)480答案:C解析:[單選題]20.某企業(yè)對(duì)原價(jià)1200萬(wàn)元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉(cāng)庫(kù)(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，為新建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生支出700萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉(cāng)庫(kù)折舊是()萬(wàn)元。A)9.83B)9.33C)5.83D)5.33答案:A解析:企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬(wàn)元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬(wàn)元)。[單選題]21.退休職工王某于2019年1月1日承包一餐廳，該餐廳當(dāng)年稅后利潤(rùn)為120000元，王某每月在餐廳領(lǐng)取工資3000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2019年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)40000元，其余經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。王某2019年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A)10300B)4100C)1000D)8700答案:B解析:王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000+3000×12-40000-5000×12)×10%-1500=4100(元)。[單選題]22.下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是()。A)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外出租的房產(chǎn)B)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)C)納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分D)納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分答案:D解析:納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減去10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計(jì)征。[單選題]23.2020年5月1日，甲國(guó)某公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為8000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90日(噸稅執(zhí)照期限為90日，普通稅率為每?jī)魢嵨?.0元，優(yōu)惠稅率為每?jī)魢嵨?元)，該國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)定。則該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅()元。A)0B)46400C)64000D)64600答案:B解析:應(yīng)繳納船舶噸稅=8000×5.8=46400(元)?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。難度不大，題目一般會(huì)直接給出適用的稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，可以說(shuō)是送分的題目，丟分遺憾。[單選題]24.2018年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2019年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得不含稅營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2019年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為()萬(wàn)元。A)300B)250C)280D)220答案:C解析:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)[單選題]25.下列項(xiàng)目中，屬于車船稅的扣繳義務(wù)人的有()。A)辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)B)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)廠家C)車輛船舶的所有人D)車輛船舶的管理人答案:A解析:從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)照章繳納車船稅。[單選題]26.某鹽場(chǎng)2018年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A)14000B)49000C)56000D)140000答案:B解析:企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場(chǎng)的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。[單選題]27.2015年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60%進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，剩余40%進(jìn)行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)為400萬(wàn)元，進(jìn)行上述處理時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)中，與A企業(yè)對(duì)應(yīng)的留存收益為400萬(wàn)元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A)125B)85C)25D)100答案:B解析:A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額對(duì)應(yīng)的成本=500×60%=300(萬(wàn)元)，撤資部分的投資額對(duì)應(yīng)的成本=500×40%=200(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得=600-300=300(萬(wàn)元)，撤資部分應(yīng)確認(rèn)所得為400-200-400×40%=40(萬(wàn)元)，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得=300+40=340(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85(萬(wàn)元)。[單選題]28.某企業(yè)2017年10月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。A)3500B)3200C)3560D)3000答案:C解析:房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬(wàn)元)，房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。[單選題]29.中國(guó)公民李某從非任職單位取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，就該筆翻譯收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅為()元。A)1052B)1064C)2240D)2072答案:C解析:向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)[單選題]30.增值稅的零稅率是指()。A)納稅人外購(gòu)貨物不含稅B)納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零C)納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零D)納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零答案:D解析:[單選題]31.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的是()。A)凡多貼的印花稅不可以申請(qǐng)退稅，但是可以申請(qǐng)下期抵扣B)納稅人購(gòu)買印花稅票不算完成納稅義務(wù)，需要貼在應(yīng)稅憑證上才算完稅C)按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不超過(guò)180天D)印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)答案:D解析:選項(xiàng)A，按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不超過(guò)1個(gè)月;選項(xiàng)B，凡多貼印花稅票，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣;選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷或畫銷后，才完成納稅義務(wù);選項(xiàng)C，按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不超過(guò)1個(gè)月。[單選題]32.下列各項(xiàng)屬于國(guó)際稅收原則的是()。A)優(yōu)先征稅原則B)單一課稅原則C)獨(dú)占征稅原則D)稅收分享原則答案:B解析:國(guó)際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則、國(guó)際稅收中性原則。[單選題]33.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后()日內(nèi)預(yù)繳。A)5B)7C)10D)15答案:B解析:根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。[單選題]34.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。A)一次性在稅前扣除B)按奶牛壽命在稅前分期扣除C)按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D)按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案:C解析:[單選題]35.某企業(yè)2010年實(shí)際支付工資178000元，各種獎(jiǎng)金14000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資102000元，獎(jiǎng)金8000元;在建工程人員工資52000元，獎(jiǎng)金6000元;退休職工工資24000元。則該企業(yè)2010年現(xiàn)金流量表中?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目的金額為()。A)192000元B)110000元C)168000元D)134000元答案:B解析:?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資、獎(jiǎng)金和支付給退休職工的工資。所以本題?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目的金額=102000+8000=110000(元)。[單選題]36.市區(qū)甲企業(yè)土地面積為25000平方米，地價(jià)款為2500萬(wàn)元，該土地上的房屋的總建筑面積為17000平方米;乙企業(yè)土地面積為25000平方米，地價(jià)款為2000萬(wàn)元，土地上的房屋的總建筑面積為7000平方米，則下列說(shuō)法正確的是()。A)甲企業(yè)容積率低于0.5B)乙企業(yè)容積率低于0.5C)甲企業(yè)無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都不包含地價(jià)D)乙企業(yè)按房產(chǎn)建筑面積的3倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)答案:B解析:容積率=總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000÷25000=0.68，乙企業(yè)容積率=7000÷25000=0.28;選項(xiàng)C，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都應(yīng)包含地價(jià);選項(xiàng)D，容積率低于0.5，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。[單選題]37.下列從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A)融資租賃的房產(chǎn)B)以房產(chǎn)投資，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)C)免收租金期限的，免收租金期間D)以房產(chǎn)投資，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的答案:D解析:選項(xiàng)ABC：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。[單選題]38.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以使用的方式的是()。A)將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)B)將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與應(yīng)征收的稅款進(jìn)行比對(duì)C)將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)D)將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)答案:B解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)可以通過(guò)以下方式加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理：(1)將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、錯(cuò)征稅款風(fēng)險(xiǎn);(2)將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征風(fēng)險(xiǎn);(3)將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)等。[單選題]39.下列收入中，應(yīng)按?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是()。A)對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以工作考察的名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入B)退休后再受雇取得的收入C)在任職單位取得董事費(fèi)收入D)個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入答案:A解析:選項(xiàng)B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項(xiàng)C，在任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得;在非任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D，個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。[單選題]40.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，不正確的是()。A)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳B)個(gè)人拍賣自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件取得的所得，按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?繳納個(gè)人所得稅C)納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額答案:B解析:作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。[單選題]41.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述正確的是()。A)產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由使用人納稅B)產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D)租典糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅答案:C解析:選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。[單選題]42.當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)和低稅國(guó)均有投資)，對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是()。A)分國(guó)分項(xiàng)抵免限額B)分項(xiàng)抵免限額C)綜合抵免限額D)分國(guó)抵免限額答案:C解析:當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)和低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利。[單選題]43.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括()。A)一人有限公司B)個(gè)體工商戶C)合伙企業(yè)的合伙人D)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案:A解析:一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。[單選題]44.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)，符合規(guī)定條件并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可享受個(gè)人所得稅的()。A)免稅政策B)不征稅政策C)減稅政策D)遞延納稅政策答案:D解析:非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]45.下列各項(xiàng)中，不按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A)個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的所得B)職工將企業(yè)改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋D)股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)答案:D解析:[單選題]46.在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅，指的是()。A)優(yōu)先征稅原則B)獨(dú)占征稅原則C)稅收分享原則D)無(wú)差異原則答案:C解析:稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。[單選題]47.下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的表述，不正確的是()。A)船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息C)船舶噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D)海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款答案:C解析:選項(xiàng)C，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。[單選題]48.某服裝企業(yè)2019年12月因管理不善發(fā)生存貨損失，損失7月購(gòu)入的原材料賬面成本200萬(wàn)元(含運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元)，要求責(zé)任人賠償5萬(wàn)元，則向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為()萬(wàn)元。A)195B)213C)220.92D)221答案:C解析:向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的此項(xiàng)所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=200+(200-2)×13%+2×9%-5=200+25.74+0.18-5=220.92(萬(wàn)元)。[單選題]49.浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅，2018年企業(yè)銷售完工產(chǎn)品核算的所得額為5800萬(wàn)元，2018年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A)1825B)3125C)3725D)4575答案:D解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5800+50000×25%)×25%=4575(萬(wàn)元)[單選題]50.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:A解析:選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[單選題]51.下列各項(xiàng)對(duì)關(guān)聯(lián)方的表述正確的是()。A)在資金方面只存在直接的控制關(guān)系B)在購(gòu)銷方面只存在直接的控制關(guān)系C)直接或間接的同為第三者控制的D)長(zhǎng)期合作的購(gòu)銷關(guān)系答案:C解析:關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;直接或者間接地同為第三者控制;在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。[單選題]52.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A)供電部門占用耕地新建變電站B)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C)市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠D)國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓答案:B解析:[單選題]53.2020年8月，李某以價(jià)值40萬(wàn)元(不含增值稅，下同)的字畫和價(jià)值60萬(wàn)元的房屋與張某一套價(jià)值150萬(wàn)元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款50萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A)1B)3C)5D)4.5答案:D解析:房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬(wàn)元)。[單選題]54.某上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，公司授予員工張某股票期權(quán)(不可公開(kāi)交易)，承諾張某自2017年至2019年在公司履行工作義務(wù)3年，則可以每股3元的價(jià)格購(gòu)買該公司股票80000股，授予日股票的收盤價(jià)為5.8元。2019年8月該期權(quán)可行權(quán)，張某將全部期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.6元，則張某行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A)27880B)60080C)11880D)129480答案:B解析:張某行權(quán)取得的股權(quán)激勵(lì)收入=80000×(7.6-3)=368000(元)，根據(jù)規(guī)定，2021年12月31日前取得的股權(quán)激勵(lì)收入不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，因此適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元，則應(yīng)納稅額=368000×25%-31920=60080(元)。[單選題]55.2016年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價(jià)值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2016年7月A企業(yè)實(shí)際向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業(yè)2016年7月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()元。A)0B)60C)150D)240答案:B解析:已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。A企業(yè)2016年7月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(600000-400000)×0.3‰=60(元)。[單選題]56.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2019年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A)1000B)500C)350D)0答案:C解析:電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬(wàn)元)。[單選題]57.根據(jù)規(guī)定，中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)(地區(qū))與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用()。A)協(xié)定稅率B)最惠國(guó)稅率C)普通稅率D)優(yōu)惠稅率答案:D解析:中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)(地區(qū))與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。[單選題]58.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述準(zhǔn)確的是()。A)國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于5%C)在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息能夠在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D)企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為答案:A解析:[單選題]59.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起且難以劃分的，其正確的賬務(wù)處理是()。A)實(shí)際發(fā)生額不得在稅前扣除B)實(shí)際發(fā)生額的60%可以在稅前扣除C)實(shí)際發(fā)生額的40%可以在稅前扣除D)實(shí)際發(fā)生額的10%可以在稅前扣除答案:A解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。[單選題]60.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為()處理。A)會(huì)計(jì)政策變更B)會(huì)計(jì)估計(jì)變更C)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D)根據(jù)情況確定答案:B解析:企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。[單選題]61.2018年某民用機(jī)場(chǎng)占地90萬(wàn)平方米，其中跑道用地60萬(wàn)平方米，停機(jī)坪用地20萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，候機(jī)樓用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2018年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)125000B)150000C)475000D)500000答案:B解析:機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(跑道、停機(jī)坪)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(候機(jī)樓)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。[單選題]62.某非居民企業(yè)其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，因會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確核算收入總額，但成本費(fèi)用總額100萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為25%，該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A)10B)8.33C)7.54D)6.34答案:B解析:應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率=100÷(1-25%)×25%=33.33(萬(wàn)元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33.33×25%=8.33(萬(wàn)元)[單選題]63.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，不正確的是()。A)境內(nèi)單位租入外國(guó)籍的船舶，不繳納車船稅B)境內(nèi)單位將船舶出租到境外，照章繳納車船稅C)插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅D)車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分期繳納答案:D解析:車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。[單選題]64.根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以享受減免契稅優(yōu)惠政策的是()。A)城鎮(zhèn)職工購(gòu)買公有住房的B)國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買某企業(yè)房屋用于出租的C)學(xué)校受贈(zèng)房產(chǎn)用于教學(xué)的D)取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的答案:C解析:選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，才免征契稅;選項(xiàng)B：國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，可以免征契稅，用于出租的，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)D：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于工業(yè)園建設(shè)的，不免征契稅。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共36題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅的有()。A)任職于雜志社的編輯因在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得B)任職于報(bào)社的清潔人員因在本單位的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得C)出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入D)某自由撰稿人為報(bào)社審稿取得的收入E)作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣取得的收入答案:BC解析:選項(xiàng)A：按照?工資、薪金所得?納稅;選項(xiàng)D：按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?納稅;選項(xiàng)E：按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?納稅。[多選題]66.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)所得來(lái)源地的確定，正確的有()。A)銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定B)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定E)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。[多選題]67.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A)車船稅具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定B)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船稅扣繳義務(wù)人所在地C)扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款滯納金的，應(yīng)從申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算D)機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車輛，免征車船稅E)按照規(guī)定繳納船舶噸稅的車船，免征車船稅答案:ABC解析:選項(xiàng)D：機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車輛，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，從2017年1月1日起不再免征。選項(xiàng)E：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，從2017年1月1日起不再免征。[多選題]68.下列所得中，應(yīng)按照?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅的有()。A)書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B)雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C)電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬D)出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬E)報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬答案:DE解析:選項(xiàng)A：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B：屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。[多選題]69.下列用途的房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A)企業(yè)辦的幼兒園自用房產(chǎn)B)企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租用于居住住房C)文體局辦公用房D)人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)E)房管部門按照規(guī)定價(jià)格向居民出租公有住房答案:ACDE解析:企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人用于居住的住房按照4%征收房產(chǎn)稅。[多選題]70.納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照?利息、股息、紅利所得?繳納個(gè)人所得稅的有()。A)出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利C)單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)D)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息E)非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得答案:BD解析:出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照?經(jīng)營(yíng)所得?項(xiàng)目征稅;職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按?利息、股息、紅利所得?繳納個(gè)人所得稅;單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，按?工資、薪金所得?繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)按照?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按?稿酬所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[多選題]71.下列各項(xiàng)所得中，在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，采用定率和定額相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有()。A)工資、薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)特許權(quán)使用費(fèi)所得D)稿酬所得E)偶然所得答案:BCD解析:選項(xiàng)A：對(duì)工資、薪金所得涉及的減除費(fèi)用，采用定額扣除的辦法;選項(xiàng)E：利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費(fèi)用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。[多選題]72.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，2019年屬于中國(guó)居民納稅人的有()。A)外籍個(gè)人甲2019年3月1日入境，2019年8月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天B)外籍個(gè)人乙2019年2月1日入境，2019年9月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天C)外籍個(gè)人丙2019年5月1日入境，2020年2月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天D)外籍個(gè)人丁2019年1月1日入境，2019年12月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天E)外籍個(gè)人戊2019年1月1日入境，2019年8月1日離境，其間四次臨時(shí)離境，每次離境10天答案:CD解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，為我國(guó)居民納稅人。[多選題]73.關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，下列陳述正確的有()。A)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)自營(yíng)的，不征收房產(chǎn)稅B)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅C)沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，一律按租金計(jì)算房產(chǎn)稅D)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的，依照租金計(jì)征房產(chǎn)稅E)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的，暫免征房產(chǎn)稅答案:BD解析:對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計(jì)征。[多選題]74.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A)印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由省級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)制B)如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)C)對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省級(jí)稅務(wù)局自行確定D)印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年E)印花稅采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變答案:BDE解析:選項(xiàng)A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制;選項(xiàng)C：對(duì)地方主辦、不涉及省級(jí)關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。[多選題]75.根據(jù)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。A)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)損失金額小于1000元的B)發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致近期購(gòu)入的設(shè)備報(bào)廢毀損C)公平交易下，企業(yè)買賣股票的損失D)正常經(jīng)營(yíng)下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的損失E)因債務(wù)人破產(chǎn)導(dǎo)致銷售貨物的貨款無(wú)法收回確認(rèn)的損失答案:CD解析:A、B、E屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的項(xiàng)目。[多選題]76.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的有()。A)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地免征耕地占用稅B)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照規(guī)定免征耕地占用稅C)占用草地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施應(yīng)征收耕地占用稅D)在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)確定的適用稅額的50%E)某高校占用耕地建設(shè)校園，5年后搬遷至新校區(qū)，原占用耕地建設(shè)的校園改用于住宅建設(shè)，需補(bǔ)繳耕地占用稅答案:DE解析:選項(xiàng)A，征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，不征收耕地占用稅。[多選題]77.下列關(guān)于印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。A)銀行簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額計(jì)稅貼花B)應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額C)應(yīng)稅憑證在憑證生效時(shí)貼花D)多貼印花稅票的，可申請(qǐng)退稅或抵扣E)納稅人對(duì)憑證不能確定是否納稅的，可暫不貼花答案:AB解析:選項(xiàng)C：在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。選項(xiàng)D：凡多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。選項(xiàng)E：納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。[多選題]78.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按?工資、薪金所得?繳納個(gè)人所得稅的有()。A)退休人員再任職取得的收入B)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅C)從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入D)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)E)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得答案:ABE解析:選項(xiàng)C：應(yīng)按?經(jīng)營(yíng)所得?納稅;選項(xiàng)D：應(yīng)按?勞務(wù)報(bào)酬所得?納稅。[多選題]79.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于耕地占用稅特點(diǎn)的有()。A)兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)B)采用地區(qū)差別稅率C)在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征D)調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平E)征稅面比較廣答案:ABC解析:耕地占用稅的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);采用地區(qū)差別稅率;在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。[多選題]80.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列屬于法定減免車船稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)軍隊(duì)武警部隊(duì)專用的車船C)經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船D)按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶E)機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船答案:AB解析:經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船、按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶、機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船均屬于特定減免，不屬于法定減免[多選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)的說(shuō)法中，正確的有()。A)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于采取查賬征收的居民企業(yè)B)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)C)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額E)小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策既適用于采取查賬征收方式又適用于采取核定征收方式的居民企業(yè);選項(xiàng)BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。[多選題]82.下列占用土地的行為中，不征收耕地占用稅的有()。A)農(nóng)田水利占用耕地的B)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的C)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的D)農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人占用耕地新建住宅的E)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅答案:ABC解析:選項(xiàng)D：農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。選項(xiàng)E：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！局R(shí)點(diǎn)】不征收耕地占用稅的情況[多選題]83.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有()。A)運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒(méi)有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款B)將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款C)該納稅人的印花稅憑證沒(méi)有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款D)按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款E)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款答案:BCE解析:選項(xiàng)A，正確的說(shuō)法應(yīng)該是?運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒(méi)有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款?;D選項(xiàng)，不是?可以?，而是?并處?50%以上5倍以下罰款，說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒(méi)有選擇的權(quán)利，是?必須?。[多選題]84.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說(shuō)法，正確的有()。A)城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、年終繳納B)納稅人新征的土地，自批準(zhǔn)征用之日起60日內(nèi)申報(bào)登記C)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E)納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬機(jī)關(guān)登記簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案:CDE解析:選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納;選項(xiàng)B，納稅人新征的土地，自批準(zhǔn)征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。[多選題]85.下列各項(xiàng)中，不征收土地增值稅的有()。A)張某將自有商鋪出租給李某B)王某繼承其父親的房屋C)甲企業(yè)向國(guó)家支付土地出讓金取得國(guó)有土地使用權(quán)D)劉某和許某互換自有商業(yè)用房E)孫某轉(zhuǎn)讓購(gòu)置超過(guò)5年的商業(yè)用房的答案:ABC解析:選項(xiàng)D：個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅，互換商業(yè)用房的，應(yīng)征收土地增值稅;選項(xiàng)E：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的，需要繳納土地增值稅。[多選題]86.下列項(xiàng)目中，能夠減免印花稅的有()。A)貼息貸款合同B)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的合同C)經(jīng)濟(jì)適用房的購(gòu)買人持有的購(gòu)買合同D)外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同E)企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)答案:ABCE解析:外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。[多選題]87.下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有()。A)耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度單位稅額，各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定B)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅C)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅D)納稅人應(yīng)當(dāng)自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅E)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案:BCE解析:選項(xiàng)A，各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。[多選題]88.根據(jù)規(guī)定，在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列()情形的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限。A)避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨B)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用C)警用船舶D)自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的空載船舶初次進(jìn)口到港E)噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨答案:AB解析:選項(xiàng)C、D、E屬于直接優(yōu)惠，不屬于延期優(yōu)惠。[多選題]89.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。A)年數(shù)總和法B)當(dāng)年一次折舊法C)雙倍余額遞減法D)縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%E)先進(jìn)后出法答案:AC解析:采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。[多選題]90.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)B)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，不需要繳納耕地占用稅C)耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)D)占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅E)在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)依規(guī)定確定的適用稅額的30%答案:BE解析:選項(xiàng)B：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅;選項(xiàng)E：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)依規(guī)定確定的適用稅額的50%。[多選題]91.下列房產(chǎn)中，需要繳納房產(chǎn)稅的有()A)政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B)宗教寺廟出租的房產(chǎn)C)人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)D)行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)E)個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)答案:BDE解析:選項(xiàng)A.C免征房產(chǎn)稅[多選題]92.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)征收契稅的有()。A)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資到非本人經(jīng)營(yíng)的