高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷12)

試卷科目：高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收第1部分：單項(xiàng)選擇題，共66題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的、具有法律效力的、綜合反映國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況的政府財(cái)政收支計(jì)劃，是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具，也是調(diào)節(jié)、控制和管理社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段，這是指()。A)政府預(yù)算B)政府決算C)政府工作報(bào)告D)政府宏觀調(diào)控措施答案:A解析:本題考查政府預(yù)算的含義。政府預(yù)算是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的、具有法律效力的、綜合反映國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況的政府財(cái)政收支計(jì)劃，是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具，也是調(diào)節(jié)、控制和管理社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。[單選題]2.能夠全面反映社會(huì)保障資金收支情況和資金規(guī)模的社會(huì)保障預(yù)算模式是()。A)一攬子社會(huì)保障預(yù)算B)政府公共預(yù)算C)基金預(yù)算D)政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算答案:A解析:一攬子社會(huì)保障預(yù)算，即將政府一般性稅收收入安排的社會(huì)保障支出、各項(xiàng)社會(huì)保障基金收支、社會(huì)籌集的其他社會(huì)保障資金收支、社會(huì)保障事業(yè)單位的收入等作為一個(gè)有機(jī)的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會(huì)保障資金預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是能夠全面反映社會(huì)保障資金的收支情況和資金規(guī)模。[單選題]3.蘇珊女士為甲國居民，2019年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國對(duì)本國居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則蘇珊女士應(yīng)在甲國納稅（）萬元。A)0B)9C)10D)30答案:C解析:分項(xiàng)抵免限額法是指對(duì)不同項(xiàng)目的收入采用單獨(dú)計(jì)算抵免限額。由題意，經(jīng)營所得在乙國應(yīng)納稅額＝100×20%＝20（萬元），在甲國應(yīng)納稅額＝100×30%＝30（萬元），所以經(jīng)營所得應(yīng)補(bǔ)納稅額10萬元；利息收入在乙國應(yīng)納稅額＝10×20%＝2（萬元），大于甲國抵免限額10×10%＝1（萬元），所以不需要再納稅。故蘇珊女士應(yīng)在甲國納稅10萬元。[單選題]4.明確提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用四原則的人是()。A)瓦格納B)威廉·配第C)亞當(dāng)·斯密D)西斯蒙第答案:C解析:本題考查稅收四原則的制定者。亞當(dāng)·斯密在其代表作《國富論》中提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用四個(gè)原則。[單選題]5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用乙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率為8%。2019年8月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：(1)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價(jià)格為800元，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸并收取運(yùn)輸費(fèi)1000元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。(3)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款261538.46元，稅款34000元。(4)上述原材料入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費(fèi)10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)。本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A)26350元B)30600元C)31900元D)34000元答案:C解析:本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34000×(1-10%)+10000×13%=31900(元)。[單選題]6.關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A)合同上記載的金額、收入或費(fèi)用B)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中所記載的金額C)記載資金的營業(yè)賬簿中，實(shí)收資本和資本公積中的較高者D)記載資金賬簿以外的營業(yè)賬簿的計(jì)稅數(shù)量答案:C解析:本題考查印花稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為印花稅計(jì)稅依據(jù)。[單選題]7.某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體戶張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)張某采取的措施屬于()。A)稅收保全B)稅收強(qiáng)制執(zhí)行C)納稅擔(dān)保D)稅務(wù)行政處罰答案:A解析:稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。[單選題]8.政府購買性支出減少會(huì)導(dǎo)致()。A)市場價(jià)格水平上升B)所需生產(chǎn)資料增加C)充分就業(yè)D)社會(huì)生產(chǎn)萎縮答案:D解析:當(dāng)購買性支出減少時(shí)，政府對(duì)貨物和勞務(wù)的需求減少，市場價(jià)格水平下降，生產(chǎn)企業(yè)利潤率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力減少。一方面，出現(xiàn)游離的閑散(置)資本；另一方面，出現(xiàn)失業(yè)的勞動(dòng)力，由此而引起的投資和消費(fèi)的減少，都會(huì)導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的繼續(xù)萎縮。[單選題]9.企業(yè)虧損補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)是（）。A)生產(chǎn)環(huán)節(jié)B)流通環(huán)節(jié)C)消費(fèi)環(huán)節(jié)D)分配環(huán)節(jié)答案:A解析:企業(yè)虧損補(bǔ)貼是指由于國家政策的多方面干預(yù)使企業(yè)發(fā)生虧損而由國家財(cái)政給予的補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼要列入國家計(jì)劃，且僅限于國有企業(yè)，所以又稱計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼。[單選題]10.緊縮性財(cái)政政策主要是通過財(cái)政的（）手段實(shí)現(xiàn)的。A)增收節(jié)支B)減收增支C)收支平衡D)刺激需求答案:A解析:緊縮性財(cái)政政策是指通過增加財(cái)政收入或減少財(cái)政支出以抑制社會(huì)總需求增長的政策。它往往是在已經(jīng)或?qū)⒁霈F(xiàn)社會(huì)總需求大大超過社會(huì)總供給的趨勢下采取的。緊縮性財(cái)政政策是通過減少支出、增加收入的方式實(shí)現(xiàn)的。[單選題]11.某稅種適用的超額累進(jìn)稅率如下：1000元以下的部分，稅率為5%；超過1000～3000元的部分，稅率為10%；超過3000元的部分，稅率為15%。則第三級(jí)的速算扣除數(shù)是()。A)50B)100C)150D)200答案:D解析:本題考查稅制基本要素。本級(jí)速算扣除數(shù)=(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)×上級(jí)征稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)。第一級(jí)的速算扣除數(shù)為0。第二級(jí)的速算扣除數(shù)=(10%-5%)×1000+0=50。第三級(jí)的速算扣除數(shù)=(15%-10%)×3000+50=200。[單選題]12.公共物品的效率由（）和生產(chǎn)效率組成。A)資源配置效率B)收入分配效率C)供給效率D)社會(huì)公平效率答案:A解析:公共物品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，是一定制度建構(gòu)下的必然反映。因此提高公共物品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。[單選題]13.現(xiàn)行制度規(guī)定，政府非稅收入的票據(jù)的管理機(jī)關(guān)是（）A)財(cái)政部門B)審計(jì)部門C)國稅部門D)海關(guān)答案:A解析:本題考查政府非稅收入的票據(jù)管理?，F(xiàn)行制度規(guī)定，財(cái)政部門是政府非稅收入的票據(jù)管理機(jī)關(guān)。選項(xiàng)BCD為干擾混淆選項(xiàng)，不是政府非稅收入的票據(jù)管理機(jī)關(guān)。[單選題]14.與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比較，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少的原因不包括（）。A)失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少B)失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間相對(duì)較短C)失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的D)失業(yè)保險(xiǎn)的作用力度較小答案:D解析:本題考查社會(huì)保障支出。與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比較，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少，這是因?yàn)椋旱谝?，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對(duì)較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常標(biāo)準(zhǔn)也較低。ABC項(xiàng)正確，D項(xiàng)教材并未涉及，D項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]15.（）是行政事業(yè)單位履行職能、保障正確運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是財(cái)政管理的重要基礎(chǔ)和有機(jī)組成部分。A)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理B)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理C)行政單位國有資產(chǎn)管理D)行政單位國有資產(chǎn)評(píng)估答案:B解析:本題考查規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位履行職能、保障正確運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是財(cái)政管理的重要基礎(chǔ)和有機(jī)組成部分。[單選題]16.人員經(jīng)費(fèi)包括（）。A)設(shè)備購置費(fèi)B)離退休人員費(fèi)用C)業(yè)務(wù)費(fèi)D)工作人員差旅費(fèi)答案:B解析:本題考查行政管理費(fèi)支出。人員經(jīng)費(fèi)主要包括工資、福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用及其他，故B項(xiàng)正確。公用經(jīng)費(fèi)包括公務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)，故ACD項(xiàng)屬于公用經(jīng)費(fèi)，故ACD錯(cuò)誤。[單選題]17.關(guān)于累進(jìn)稅率的說法，錯(cuò)誤的是()。A)在全額累進(jìn)稅率下，一定征稅對(duì)象的數(shù)額只適用一個(gè)等級(jí)的稅率B)在超額累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越高C)對(duì)同一征稅對(duì)象采用同一稅率，按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額大于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額D)按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)答案:C解析:本題考查稅制要素。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。[單選題]18.政府采購制度最早由()政府創(chuàng)建。A)英國B)美國C)法國D)德國答案:A解析:本題考查政府采購制度的含義。政府采購制度最早形成于18世紀(jì)末的西方國家，由英國政府創(chuàng)建。[單選題]19.關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A)書立各類合同時(shí)，以合同當(dāng)事人為納稅人B)在中國境內(nèi)使用并有法律效力的應(yīng)稅憑證如在境外書立，不需要繳納印花稅C)現(xiàn)行印花稅納稅人將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)包括在內(nèi)D)建立營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人答案:B解析:本題考查印花稅的納稅人。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定繳納印花稅。[單選題]20.公債是政府及政府所屬機(jī)構(gòu)以()的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。A)債權(quán)人B)債務(wù)人C)所有權(quán)人D)執(zhí)行權(quán)人答案:B解析:本題考查公債的含義。公債是政府及政府所屬機(jī)構(gòu)以債務(wù)人的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。[單選題]21.某公司2018年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬元，2019年度該公司利潤總額為200萬元。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則2019年度該公司應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A)45B)50C)59.4D)66答案:A解析:由題意，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損＝（200－20）×25%＝45（萬元）。[單選題]22.按照納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為()。A)屬地主義原則B)屬人主義原則C)屬地兼屬人主義原則D)屬人兼屬地主義原則答案:B解析:本題考查稅收管轄權(quán)。屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。[單選題]23.某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，下列各項(xiàng)屬于房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅種的是（）。A)契稅B)城市維護(hù)建設(shè)稅C)消費(fèi)稅D)印花稅答案:B解析:銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。銷售不動(dòng)產(chǎn)的賣方需要繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。[單選題]24.關(guān)于個(gè)人取得利息所得計(jì)征個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A)個(gè)人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅B)儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅C)個(gè)人取得國債利息所得，免征個(gè)人所得稅D)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅答案:A解析:企業(yè)債券利息所得，照常征收個(gè)人所得稅。[單選題]25.通過財(cái)政分配活動(dòng)增加和刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策稱為（）。A)緊縮性財(cái)政政策B)擴(kuò)張性財(cái)政政策C)中性財(cái)政政策D)綜合財(cái)政政策答案:B解析:按照在國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)的總需求；緊縮性財(cái)政政策，是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求；中性財(cái)政政策，是指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總供求的影響保持中性。[單選題]26.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不允許減除1300元附加減除費(fèi)用的人員是()。A)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員B)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員C)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個(gè)人D)應(yīng)聘在中國境內(nèi)工作的外籍專家答案:B解析:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員不符合附加減除費(fèi)用的規(guī)定，不允許減除1300元附加減除費(fèi)用。[單選題]27.自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按______的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額______以上的企業(yè)。（）A)15%；60%B)10%；70%C)15%；70%D)20%；60%答案:C解析:自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的企業(yè)。[單選題]28.企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款；應(yīng)當(dāng)自代扣之日起()日內(nèi)繳入國庫。A)3B)7C)10D)15答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的扣繳申報(bào)?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，故B項(xiàng)正確。ACD項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]29.在總需求與總供給大體平衡，但消費(fèi)偏旺而投資不足時(shí)可以采（）。A)?雙緊?政策B)?雙松?政策C)緊的財(cái)政政策與松的貨幣政策D)松的財(cái)政政策與緊的貨幣政策答案:C解析:本題考查財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用。緊的財(cái)政政策可以抑制社會(huì)總需求，防止經(jīng)濟(jì)過旺和制止通貨膨脹；松的貨幣政策可以保持經(jīng)濟(jì)的適度增長。這種政策搭配在總需求與總供給大體平衡，但消費(fèi)偏旺而投資不足時(shí)可以采用。這種政策組合的效應(yīng)就是在抑制通貨膨脹的同時(shí)，保持經(jīng)濟(jì)的適度增長。[單選題]30.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。A)總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅B)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅C)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定D)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后10日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。選項(xiàng)A正確，總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅選項(xiàng)B錯(cuò)誤，總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)該是15日內(nèi)。[單選題]31.政府采購中，適用于緊急情況(如招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)等特殊情況)或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購方式稱為()。A)單一來源采購B)選擇性招標(biāo)采購C)競爭性談判采購D)限制性招標(biāo)采購答案:C解析:競爭性談判采購是指采購主體通過與多家供應(yīng)商談判，最后決定中標(biāo)者的方法，適用于緊急情況(如招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)等特殊情況)或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購。故選項(xiàng)C正確。[單選題]32.關(guān)于政府或有債務(wù)的說法，不正確的是()。A)是由某一或有事項(xiàng)引發(fā)的債務(wù)B)是否會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，要看或有事項(xiàng)是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來負(fù)擔(dān)C)或有債務(wù)不是政府能夠完全控制的D)或有債務(wù)最終完全轉(zhuǎn)化為財(cái)政負(fù)擔(dān)答案:D解析:本題考查或有債務(wù)?；蛴袀鶆?wù)是指由某一或有事項(xiàng)引發(fā)的債務(wù)，是否會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，要看或有事項(xiàng)是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來負(fù)擔(dān)?；蛴袀鶆?wù)的特點(diǎn)說明，或有債務(wù)不是政府能夠完全控制的，同時(shí)也不是最終完全轉(zhuǎn)化為財(cái)政負(fù)擔(dān)的，而是取決于轉(zhuǎn)化的面和轉(zhuǎn)化的概率。[單選題]33.某私營企業(yè)2007年3月15日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設(shè)置了賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2009年12月份，企業(yè)感到自身會(huì)計(jì)核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票進(jìn)行銷毀，后被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，受到嚴(yán)厲處罰。根據(jù)以上資料，回答下列問題：納稅人賬簿的保存期至少為()年。A)3B)5C)8D)10答案:D解析:本題考查賬簿的使用要求。賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。[單選題]34.轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為（）。A)資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移B)資金的無償?shù)?、多方面的轉(zhuǎn)移C)資金的有償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移D)資金的有償?shù)摹⒍喾矫娴霓D(zhuǎn)移答案:A解析:轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。主要包括政府部門用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出，這些支出的目的和用途各異，但卻有一個(gè)共同點(diǎn)：政府財(cái)政付出了資金，卻無任何貨物和勞務(wù)所得。[單選題]35.下列各項(xiàng)屬于公債余額管理的是（）。A)公債限額管理B)公債全額管理C)公債發(fā)行額管理D)公債儲(chǔ)備額管理答案:A解析:公債余額管理分為公債限額管理和預(yù)算差額管理兩種：①公債限額管理是立法機(jī)關(guān)為政府發(fā)行公債設(shè)置一個(gè)額度限制，在此限額內(nèi)，政府自行決定公債發(fā)行品種、時(shí)間和發(fā)行方式；②預(yù)算差額管理是立法機(jī)關(guān)每年審批預(yù)算赤字或預(yù)算盈余，即公債規(guī)模的增量或減量，不審批公債的借新還舊部分。[單選題]36.財(cái)政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時(shí)發(fā)揮的職能是()。A)收入分配職能B)資源配置職能C)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D)經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能答案:B解析:本題考查財(cái)政的職能。調(diào)整投資結(jié)構(gòu)是財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容之一，其途徑有兩個(gè)：一是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)；二是調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，進(jìn)行資產(chǎn)重組。[單選題]37.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起()日內(nèi)繳納稅款。A)3B)5C)7D)15答案:D解析:納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。[單選題]38.下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A)國債利息收入B)銷售貨物收入C)提供勞務(wù)收入D)租金收入答案:A解析:[單選題]39.下列各項(xiàng)不屬于納稅檢查的依據(jù)的是（）。A)稅收法規(guī)B)會(huì)計(jì)法規(guī)C)企業(yè)財(cái)務(wù)制度D)行業(yè)慣例答案:D解析:納稅檢查的依據(jù)是國家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。當(dāng)稅收法規(guī)和其他財(cái)會(huì)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。[單選題]40.下列各項(xiàng)不屬于我國的社會(huì)救助的內(nèi)容的是（）。A)對(duì)無依無靠的絕對(duì)貧困者提供的基本保障B)對(duì)盲聾啞社會(huì)成員給予的物質(zhì)幫助C)對(duì)生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭提供的最低生活保障D)對(duì)因天災(zāi)而陷于絕境的家庭提供的最低生活保障答案:B解析:我國的社會(huì)救助主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①對(duì)無依無靠的絕對(duì)貧困者提供的基本的保障，這主要是針對(duì)農(nóng)村的?五保戶?，即保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬（孤兒為保教），他們屬于農(nóng)村最困難的群體；②對(duì)生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人提供的最低生活保障。這是指向城鎮(zhèn)居民中無生活來源的孤、老、殘、幼和收入不能維持基本生活的貧困戶，以及農(nóng)村中主要?jiǎng)趧?dòng)力殘疾死亡的家庭，提供定期或臨時(shí)的補(bǔ)助；③對(duì)因天災(zāi)而陷于絕境的家庭和個(gè)人提供的最低生活保障，這是向遭受自然災(zāi)害而遇到生產(chǎn)困難的城鄉(xiāng)居民提供必要的資助。[單選題]41.事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后必須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A)上級(jí)財(cái)政部門B)同級(jí)財(cái)政部門C)上級(jí)人民代表大會(huì)D)同級(jí)人民代表大會(huì)答案:B解析:事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置等國有資產(chǎn)的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。[單選題]42.對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，正確的涉稅處理為()。A)委托方就加工收入計(jì)算繳納消費(fèi)稅B)受托方就加工收入計(jì)算繳納消費(fèi)稅C)委托方按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅D)受托方按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅答案:C解析:本題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。[單選題]43.（）也稱為一級(jí)市場或初級(jí)市場。A)發(fā)行市場B)二級(jí)市場C)流通市場D)投資市場答案:A解析:發(fā)行市場又稱一級(jí)市場或初級(jí)市場，它為發(fā)行新債券提供銷售場所，國家在此市場中從認(rèn)購者手中籌集到所需資金。發(fā)行市場的存在是流通市場存在的前提條件，只有在發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)。[單選題]44.下列選項(xiàng)，屬于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A)大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)B)水污染物的排放量C)固體廢物的產(chǎn)生量D)噪聲分貝數(shù)答案:A解析:本題考查環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)。B選項(xiàng)水污染是按照污染當(dāng)量數(shù)計(jì)稅；C選項(xiàng)固體廢物的產(chǎn)生量是按照排放量計(jì)稅；D選項(xiàng)噪聲分貝是按照超過國家規(guī)定的分貝數(shù)納稅。[單選題]45.財(cái)政履行收入分配職能的目標(biāo)是()。A)實(shí)現(xiàn)收入分配效率B)實(shí)現(xiàn)收入分配公平C)實(shí)現(xiàn)資源合理配置D)實(shí)現(xiàn)公平競爭答案:B解析:本題考查收入分配職能。收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。[單選題]46.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2018年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅稅率為25%，另外，上海分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元和2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅()萬元。A)125.000B)162.000C)175.000D)195.625答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅=250-54.375=195.625(萬元)。[單選題]47.屬于補(bǔ)償性政府非稅收入的是（）。A)行政事業(yè)性收費(fèi)B)國有資本收益C)特許經(jīng)營收入D)彩票公益金答案:A解析:在政府非稅收入中，屬于補(bǔ)償性收入的主要是各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。一般認(rèn)為，通過收費(fèi)方式對(duì)準(zhǔn)公共物品的成本進(jìn)行補(bǔ)償，可起到改善公共資源的使用效率、降低經(jīng)濟(jì)制度的扭曲程度、改進(jìn)公共資源的配置效率、實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)性收費(fèi)收入符合受益公平原則以及提高公共服務(wù)質(zhì)量的作用。[單選題]48.（）是指政府采購的有關(guān)信息、法律、政策、程序以及采購過程都要公開。A)公平競爭B)公正原則C)公開透明原則D)誠實(shí)信用原則答案:C解析:本題考查政府采購的原則。政府采購的原則為：公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實(shí)信用原則。公平競爭：要求給予每一個(gè)參加競爭的合格的投標(biāo)商均等的機(jī)會(huì)，使其享有同等的權(quán)利并履行同等的義務(wù)，不歧視任何一方。公正原則：指采購方及其代理人相對(duì)于作為投標(biāo)人、潛在投標(biāo)人的若干供應(yīng)商而言，應(yīng)當(dāng)站在公允的立場上，對(duì)所有的供應(yīng)競爭者都平等對(duì)待。公開透明：政府采購的有關(guān)信息、法律、政策，程序以及采購過程都要公開。誠實(shí)信用：是民事活動(dòng)的基本原則，同樣適用于政府采購活動(dòng)。根據(jù)以上描述，結(jié)合提題干，可排除ABD選項(xiàng)。[單選題]49.不可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的是（）。A)增值稅專用發(fā)票B)海關(guān)開具的增值稅完稅憑證C)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票D)增值稅普通發(fā)票答案:D解析:本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開具的增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票。[單選題]50.在我國，財(cái)政撥款事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入屬于（）。A)國有資產(chǎn)有償使用收入B)國有資本經(jīng)營收益C)國有資源有償使用收入D)主管部門集中收入答案:A解析:國有資產(chǎn)有償使用收入包括國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。[單選題]51.下列關(guān)于公債的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)公債是政府以債務(wù)人身份籌集的資金B(yǎng))公債是有償?shù)呢?cái)政資金C)公債產(chǎn)生于近代資本主義社會(huì)D)公債是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具答案:C解析:公債的產(chǎn)生要具備兩個(gè)基本條件：①財(cái)政支出需要；②社會(huì)閑置資金的存在。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公債的存在越來越依賴于商品經(jīng)濟(jì)和信用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。C項(xiàng)，一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。[單選題]52.下列有關(guān)記賬憑證說法錯(cuò)誤的是()。A)記賬憑證必須附原始憑證（結(jié)賬和更正的例外）B)填制原始憑證錯(cuò)誤可用紅字沖銷法進(jìn)行更正C)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)D)記賬憑證根據(jù)每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制答案:B解析:本題考查憑證管理。A選項(xiàng)正確，記賬憑證必須附原始憑證（結(jié)賬和更正的例外）B選項(xiàng)錯(cuò)誤，填制記賬憑證錯(cuò)誤可用紅字沖銷法進(jìn)行更正，而非原始憑證。C選項(xiàng)正確，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)D選項(xiàng)正確，記賬憑證根據(jù)每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制[單選題]53.關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)改革前與改革后待遇水平銜接，立足增量改革，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡B)推進(jìn)改革，就是要逐步建立與城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度C)此項(xiàng)改革于2015年1月開始實(shí)施D)機(jī)關(guān)事業(yè)單位從業(yè)人員統(tǒng)一實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，由單位全額繳費(fèi)答案:D解析:A項(xiàng)，改革的主要原則是：改革前與改革后待遇水平相銜接，立足增量改革，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。B項(xiàng)，我國將推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，建立與城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。C項(xiàng)，國務(wù)院于2015年1月發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（國發(fā)〔2015〕2號(hào)），自2014年10月1日起實(shí)施。D項(xiàng)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)等城鎮(zhèn)從業(yè)人員統(tǒng)一實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，都實(shí)行單位和個(gè)人繳費(fèi)，都實(shí)行與繳費(fèi)相掛鉤的養(yǎng)老金待遇計(jì)發(fā)辦法。[單選題]54.我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式是()。A)全部為社會(huì)統(tǒng)籌B)社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)分管C)全部為個(gè)人賬戶D)社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合答案:D解析:我國養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式。故選項(xiàng)D巫確。。[單選題]55.下列關(guān)于政府預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)政府預(yù)算是政府年度財(cái)政收支計(jì)劃B)政府預(yù)算必須經(jīng)過國家行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后據(jù)以執(zhí)行C)政府預(yù)算是具有法律效力的文件D)政府預(yù)算反映政府集中支配財(cái)力的分配過程答案:B解析:政府預(yù)算有如下含義：①從形式上看，預(yù)算以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在；②從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件；③從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍；④從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段。B項(xiàng)，政府必須將所編預(yù)算提交國家立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后才能據(jù)以進(jìn)行預(yù)算收支活動(dòng)。[單選題]56.下列稅款征收方式中，屬于查定征收方式的是()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式B)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式C)由納稅單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，計(jì)算應(yīng)征稅額，開具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納入庫的一種征收方式D)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式答案:C解析:查定征收即由納稅單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請(qǐng)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，計(jì)算應(yīng)征稅額，開具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納入庫的一種征收辦法。一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。故選項(xiàng)C符合題意。[單選題]57.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取?以舊換新?方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，由個(gè)人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.38萬元(商城無同類首飾價(jià)格)。(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)69.6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%；成本利潤率6%。該商城銷售成套禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)0.855B)1C)1.283D)1.4625答案:C解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。銷售成套禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=29÷(1+13%)×5%=1.283(萬元)。[單選題]58.我國政府間財(cái)政支出劃分的具體做法中，（）將地方組織的預(yù)算收入總額在中央和地方之間進(jìn)行分成，地方預(yù)算支出占地方組織的總收入的比例即為地方總額分成比例，其余為中央總額分成比例。A)定額上繳B)總額分成C)分稅制D)統(tǒng)收統(tǒng)支答案:B解析:本題考查分稅制財(cái)政管理體制的基本問題?？傤~分成是將地方組織的預(yù)算收入總額在中央和地方之間進(jìn)行分成，地方預(yù)算支出占地方組織的總收入的比例即為地方總額分成比例，其余為中央總額分成比例。選項(xiàng)AD是干擾項(xiàng)，C選項(xiàng)分稅制是分別設(shè)立中央稅和地方稅這兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。[單選題]59.決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在()。A)財(cái)政部B)國家稅務(wù)總局C)國務(wù)院D)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)答案:C解析:本題考查所得稅的征收管理。決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在國務(wù)院。[單選題]60.稅收的縱向公平是指()。A)排除特權(quán)階層免稅B)自然人和法人均需納稅C)公私經(jīng)濟(jì)均等征稅D)對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收答案:D解析:縱向公平又稱垂直公平，即對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收。[單選題]61.在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，財(cái)政存在的前提是（）。A)社會(huì)物品B)社會(huì)再生產(chǎn)C)市場失靈D)貨幣流通答案:C解析:本題考查市場失靈與公共財(cái)政的關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，財(cái)政存在的前提是市場失靈，故C項(xiàng)正確。ABD項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]62.損益表的檢查分析中，主營業(yè)務(wù)收入的核查不包括（）。A)賬面銷售收入額B)銷售收入凈額C)漏計(jì)的銷售收入額D)營業(yè)費(fèi)用答案:D解析:主營業(yè)務(wù)收入的核查包括：①核實(shí)賬面銷售收入額；②核實(shí)銷售收入凈額；③核查漏計(jì)的銷售收入額。檢查的主要方法是將收入與計(jì)劃或上年同期對(duì)比，看是上升還是下降。D項(xiàng)屬于利潤表審查中對(duì)營業(yè)費(fèi)用的檢查。[單選題]63.納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13%的是？（）A)二甲醚B)糧食、食用植物油C)圖書D)鋼材答案:D解析:納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天熱氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用植物油、食用鹽、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物、二甲醚。D項(xiàng)，鋼材的稅率是13%。[單選題]64.關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是()。A)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)稅率為13%B)航天運(yùn)輸服務(wù)稅率為6%C)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)稅率為9%D)餐飲服務(wù)稅率為9%答案:C解析:本題考查增值稅的稅率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率為9%。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，航天運(yùn)輸服務(wù)按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率為9%。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，餐飲住宿服務(wù)稅率6%。[單選題]65.根據(jù)?公共勞務(wù)收費(fèi)法?理論，對(duì)公園收費(fèi)應(yīng)該采取的政策是()。A)免費(fèi)政策B)低價(jià)政策C)平價(jià)政策D)高價(jià)政策答案:C解析:平價(jià)政策，可以用收取的費(fèi)用彌補(bǔ)該項(xiàng)?公共勞務(wù)?的人力、物力耗費(fèi)。從消費(fèi)方面來說，可以促進(jìn)社會(huì)成員節(jié)約使用該項(xiàng)?公共勞務(wù)?；從提供方面來說，政府有了進(jìn)一步改進(jìn)和提高?公共勞務(wù)?水平的費(fèi)用，平價(jià)政策一般適用于從全社會(huì)的利益來看，無須特別鼓勵(lì)使用，又無必要特別加以限制使用的?公共勞務(wù)?，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。[單選題]66.求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()原則。A)可靠性B)完整性C)統(tǒng)一性D)年度性答案:C解析:本題考查政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共18題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價(jià)格200萬元。該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)400萬元，同年政府批準(zhǔn)該企業(yè)出讓土地一塊。該企業(yè)繳納契稅250萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。甲企業(yè)接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資的行為()。A)甲企業(yè)繳納契稅B)乙企業(yè)繳納契稅C)應(yīng)繳納的契稅為10萬元D)應(yīng)繳納的契稅為5萬元答案:AC解析:稅法規(guī)定由產(chǎn)權(quán)承受者繳納契稅，故甲企業(yè)應(yīng)繳契稅=200×5%=10(萬元)。[多選題]68.關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。A)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在增值稅銷售額中B)延期付款利息、包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用C)納稅人采用折扣方式銷售貨物，以折扣后的銷售額為計(jì)稅依據(jù)D)采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額E)納稅人銷售貨物時(shí)出租出借包裝物而收取的單獨(dú)核算的押金，逾期不退還的，并入銷售額征收增值稅答案:ABDE解析:本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人采用折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。[多選題]69.我國的預(yù)算管理權(quán)包括()。A)預(yù)算方針政策的制定權(quán)B)預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)C)預(yù)算管理法律法規(guī)的解釋權(quán)D)國家預(yù)算的編制和審批權(quán)E)決算的監(jiān)督權(quán)答案:ABCD解析:本題考查預(yù)算管理權(quán)限的劃分。預(yù)算管理權(quán)是指國家預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)；國家預(yù)決算的編制和審批權(quán)；預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。[多選題]70.關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說法，正確的有()。A)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4800元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額B)個(gè)體工商戶業(yè)主每月可扣除3000元的生計(jì)費(fèi)用C)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除4000元的生計(jì)費(fèi)用D)合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除5000元的生計(jì)費(fèi)用E)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除答案:AE解析:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。個(gè)體工商戶業(yè)主每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用。[多選題]71.下列（）屬于直接隱性債務(wù)。A)失業(yè)救濟(jì)B)糧食收購和流通中的虧損掛賬C)社會(huì)保障資金缺口所形成的債務(wù)D)公共部門的債務(wù)E)金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)答案:AC解析:本題考查直接隱性債務(wù)的內(nèi)容。我國直接隱性債務(wù)包括：社會(huì)保障資金缺口所形成的債務(wù)、失業(yè)救濟(jì)，故AC正確。糧食收購和流通中的虧損掛賬是直接顯性債務(wù)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；公共部門的債務(wù)是或有顯性債務(wù)，故D項(xiàng)錯(cuò)誤；金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)是或有隱性債務(wù)，故E項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]72.國有無形資產(chǎn)包括()。A)專利權(quán)B)土地使用權(quán)C)商標(biāo)權(quán)D)非專利技術(shù)E)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)答案:ABCD解析:本題考查國有資產(chǎn)的分類。國有無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。[多選題]73.稅收的基本職能包括()。A)財(cái)政職能B)補(bǔ)貼職能C)經(jīng)濟(jì)職能D)監(jiān)督職能E)轉(zhuǎn)移職能答案:ACD解析:本題考查財(cái)政職能。稅收的基本職能包括財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督職能，故ACD項(xiàng)正確。BE項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[多選題]74.下列屬于非稅收入管理范圍的是()。A)社會(huì)保障基金B(yǎng))行政事業(yè)費(fèi)收入C)住房公積金D)國有資本經(jīng)營收益E)罰沒收入答案:BDE解析:本題考查政府非稅收入的管理范圍。政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。[多選題]75.下列政策工具中，屬于財(cái)政政策工具的有()。A)利率B)政府預(yù)算C)稅收D)再貼現(xiàn)率E)公共支出答案:BCE解析:財(cái)政政策工具是財(cái)政政策主體所選擇的用以達(dá)到政策目標(biāo)的各種財(cái)政政策手段。政策主體通過運(yùn)用政策工具實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)。政府運(yùn)用的財(cái)政政策工具主要有：政府預(yù)算、稅收、公債、政府投資、公共支出、財(cái)政補(bǔ)貼等，它們都是經(jīng)由一定的途徑和方式作用于政策目標(biāo)的。故選項(xiàng)B、C、E符合題意。[多選題]76.企業(yè)變更稅務(wù)登記適用的范圍包括()。A)改變納稅人名稱的B)增減注冊(cè)資金的C)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的D)因住所變動(dòng)而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的E)改變法定代表人的答案:ABCE解析:本題考查變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。[多選題]77.下列經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的（），繳納了保證金的可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。A)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物B)進(jìn)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品C)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資D)貨樣E)盛裝貨物的容器答案:ABDE解析:本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅:經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；經(jīng)納稅人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：（1）在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；（2）文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品；（5）在第（1）至第（4）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛；（6）貨樣；（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；（8）盛裝貨物的容器；（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。以上所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫準(zhǔn)出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。選項(xiàng)C屬于免征關(guān)稅的情形。[多選題]78.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式的說法，正確的有()。A)前轉(zhuǎn)多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上B)前轉(zhuǎn)形式下，實(shí)際上稅收負(fù)擔(dān)者是貨物或勞務(wù)的出售者C)稅收資本化多發(fā)生資本品的交易中D)當(dāng)市場供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格時(shí)，逆轉(zhuǎn)便會(huì)發(fā)生E)通過改善經(jīng)營管理，將稅負(fù)自行消化的形式是消轉(zhuǎn)答案:ACDE解析:本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在前轉(zhuǎn)形式下，名義上的納稅人是貨物或勞務(wù)的出售者，實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是貨物或勞務(wù)的消費(fèi)者。[多選題]79.關(guān)于社會(huì)保障的說法，錯(cuò)誤的有()。A)現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式是代際之間的收入轉(zhuǎn)移B)與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比較，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少C)社會(huì)救助的對(duì)象主要是下崗失業(yè)職工D)生育保險(xiǎn)的對(duì)象是已婚婦女勞動(dòng)者E)我國社會(huì)保障籌資模式基本上屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式答案:CE解析:本題考查社會(huì)保障的內(nèi)容。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，社會(huì)救助通過國家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。失業(yè)保險(xiǎn)向破產(chǎn)企業(yè)職工、瀕臨破產(chǎn)企業(yè)精簡的職工、企業(yè)辭退的職工以及被終止或解除勞動(dòng)合同的職工，支付失業(yè)救濟(jì)金和醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)籌備模式為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。[多選題]80.我國現(xiàn)行的印花稅稅率，包括()。A)0.05‰B)0.3‰C)0.5‰D)1‰E)2‰答案:ABCD解析:印花稅的比例稅率分為四檔，即：0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。[多選題]81.財(cái)政履行收入分配職能時(shí)，通過征收（）來調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布。A)財(cái)產(chǎn)稅B)贈(zèng)與稅C)遺產(chǎn)稅D)個(gè)人所得稅E)社會(huì)保障稅答案:ABC解析:本題考查財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平。一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。DE選項(xiàng)是縮小個(gè)人收入之間的差距。[多選題]82.關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))的增值稅計(jì)稅規(guī)定的說法，正確的有()。A)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額C)按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D)按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額E)免征增值稅答案:BD解析:本題考查增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。[多選題]83.根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列各項(xiàng)中屬于可以減征個(gè)人所得稅的有()。A)福利費(fèi)、救濟(jì)金B(yǎng))因自然災(zāi)害遭受重大損失C)殘疾人的所得D)烈屬的所得E)孤老人員的所得答案:BCDE解析:本題考查個(gè)人所得稅的減免。選項(xiàng)A屬于免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目。第3部分：問答題，共16題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]84.簡述我國1994年稅制改革的基本原則。答案:1994年工商稅制改革遵循的基本原則包括：（1）加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。主要調(diào)整稅種布局，確定合理稅率，理順國家、企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，適度提高財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值的比重。同時(shí)，合理劃分中央稅種和地方稅種，為理順中央與地方分配關(guān)系創(chuàng)造條件。（2）體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。主要是統(tǒng)一企業(yè)所得稅，完善流轉(zhuǎn)稅，改變按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)置稅種和稅率，并使各類企業(yè)之間的稅負(fù)大體公平，為平等競爭創(chuàng)造條件。（3）發(fā)揮稅收對(duì)個(gè)人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，使個(gè)人收入分配保持合理差距，促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。（4）貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（5）簡化、規(guī)范稅制。主要是取消與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，合并重復(fù)的稅種，開征必要的新稅種。（6）保持原有的稅負(fù)總水平，既不增加企業(yè)總體稅負(fù)，又不減少國家財(cái)政收入，但一些地方、部門、企業(yè)以及個(gè)人的利益發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化是不可避免的，因?yàn)槎愔聘母锢響?yīng)是利益關(guān)系和分配格局的調(diào)整。（7）嚴(yán)格控制優(yōu)惠減免，規(guī)定除稅法、稅收條例所列的減稅免稅項(xiàng)目外，在執(zhí)行中不準(zhǔn)隨意減稅免稅。解析:[問答題]85.某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體戶張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣押行為需要經(jīng)誰批準(zhǔn)？答案:如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。解析:[問答題]86.用國民生產(chǎn)總值比用國民收入來表示經(jīng)濟(jì)的實(shí)力和發(fā)展水平要好一些，試述其原因。答案:從現(xiàn)代社會(huì)的情況來看，用國民生產(chǎn)總值比用國民收入來表示經(jīng)濟(jì)的實(shí)力與發(fā)展水平，似乎更好一些。這是因?yàn)椋海?）隨著生產(chǎn)力水平的提高，社會(huì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生相應(yīng)的變化，第三產(chǎn)業(yè)得到迅速的發(fā)展，在很多生產(chǎn)力發(fā)達(dá)的國家，第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值已超過第一、第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值，第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為重要的產(chǎn)業(yè)部門；（2）經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已經(jīng)打破了一個(gè)國家的疆域，向著更廣闊的空間發(fā)展，本國資金到別國投資，外國的資本流入到本國，已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化的一個(gè)重要特征；（3）隨著技術(shù)水平不斷發(fā)展，很多產(chǎn)業(yè)部門的設(shè)備更新?lián)Q代的時(shí)間日益縮短，大量的產(chǎn)業(yè)部門采用快速折舊方法。解析:[問答題]87.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2020年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。計(jì)算上海分公司和南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。答案:（1）由題意，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摱?jí)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3＝400/（400＋1600）×0.35＋100/（100＋300）×0.35＋500/（500＋2000）×0.3＝0.2175。上海分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款＝250×21.75%＝54.375（萬元）。（2）由題意，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摱?jí)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3＝1600/（400＋1600）×0.35＋300/（100＋300）×0.35＋2000/（500＋2000）×0.3＝0.7825，所以南京分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款＝250×78.25%＝195.625（萬元）。解析:[問答題]88.政府非稅收入?直接繳款?答案:直接繳款是由繳款義務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，持執(zhí)收單位開具的《政府非稅收入一般繳款書》，直接將款項(xiàng)繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。解析:[問答題]89.某中外合資企業(yè)2020年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件；開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同：（1）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元；（2）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬元；（3）與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1000元；（4）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額50萬元；（5）營業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。已知運(yùn)輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉儲(chǔ)保管合同的稅率為1‰。分別計(jì)算該企業(yè)簽訂的借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、保管合同、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅稅額。答案:企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額分別如下：（1）該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅＝800000×0.05‰＝40（元）。（2）該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅＝40000×1‰＝40（元）。（3）該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅＝1000×12×1‰＝12（元）。（4）該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅＝500000×0.5‰＝250（元）。解析:[問答題]90.簡要解釋公平分配稅負(fù)擔(dān)的主要標(biāo)準(zhǔn)。答案:現(xiàn)代稅收理論，依據(jù)上述亞當(dāng)·斯密的基本觀點(diǎn)，提出了稅負(fù)擔(dān)分配的兩個(gè)公平原則：利益原則和支付能力原則。按照利益原則，稅負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)和納稅人從這種稅收的使用中得到的利益聯(lián)系起來。由于政府的稅收是用來提供公共產(chǎn)品與勞務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人或家庭享用公共產(chǎn)品與勞務(wù)所獲得的利益來確定稅負(fù)擔(dān)的份額。但是在實(shí)際生活中，按照利益原則分配稅負(fù)擔(dān)，普遍適用于那些在政府提供的公共產(chǎn)品與勞務(wù)中，能夠大致地確定個(gè)人所得到的利益的場合，如實(shí)行?指定用途稅?的場合。利益原則更不能適合政府用于再分配性質(zhì)的支出，例如政府用于貧困救濟(jì)的支出就不能要求受救濟(jì)者按照個(gè)人所得到的利益來分擔(dān)這一支出的份額。于是，在實(shí)際生活中，支付能力原則成為被廣泛運(yùn)用的稅負(fù)擔(dān)之公平分配原則，該原則在稅負(fù)擔(dān)分配上是把個(gè)人或家庭的支付能力與政府支出負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來。由于支付能力原則要求按照個(gè)人的經(jīng)濟(jì)能力來分配政府支出的負(fù)擔(dān)，而同個(gè)人從政府支出中得到的利益沒有直接聯(lián)系，那么在實(shí)際稅負(fù)擔(dān)分配中運(yùn)用該原則就要受到一定的條件限制，即只有在能夠確定稅收負(fù)擔(dān)者及其支付能力大小的情況下，該原則才是適用的。而在不能確定稅收負(fù)擔(dān)者及其支付能力大小情況下，則難以對(duì)納稅人的稅負(fù)擔(dān)分配進(jìn)行調(diào)整。在現(xiàn)代稅收理論中，對(duì)于支付能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：(1)以個(gè)人收入水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。收入水平表示個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)取得的對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個(gè)人的現(xiàn)實(shí)的支付能力。(2)以個(gè)人消費(fèi)水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。消費(fèi)支出表明個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際上使用的經(jīng)濟(jì)資源，客觀地反映了個(gè)人真實(shí)的支付能力。(3)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)存量作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。財(cái)產(chǎn)存量表示個(gè)人已經(jīng)擁有的對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，客觀地反映了個(gè)人潛在的支付能力。應(yīng)該說，無論是收入，還是消費(fèi)或者財(cái)產(chǎn)，都可以作為衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。但是在稅收實(shí)踐中，各國往往選擇以收入作為衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。解析:[問答題]91.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬元，此次售價(jià)800萬元（該企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅）。（3）授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬元。（4）將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車出售，售價(jià)19.57萬元。（5）當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？答案:特許權(quán)使用費(fèi)收入適用的增值稅稅率為6%。故甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝50÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）。解析:[問答題]92.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為每件200元；購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮）。2019年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)2019年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下：（1）銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，會(huì)計(jì)分錄為：（2）銷售給B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）M產(chǎn)品2件，會(huì)計(jì)分錄為：（3）職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，會(huì)計(jì)分錄為：（4）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10000元（該項(xiàng)工程至2019年8月尚未完工），會(huì)計(jì)分錄為：甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？答案:在貨物銷售同時(shí)收取包裝物租金，這時(shí)的包裝物租金為貨物銷售收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額