財(cái)務(wù)報(bào)表分析完整版1

主要內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表-——企業(yè)“家底〞一覽無余二、利潤表———透視企業(yè)“生長〞的窗口三、現(xiàn)金流量表——檢驗(yàn)企業(yè)“造血機(jī)制〞的試金石四、審計(jì)意見的類型五、有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的幾個(gè)問題闡明1資產(chǎn)負(fù)債表-——企業(yè)“家底〞一覽無余2資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)構(gòu)造資產(chǎn)的流動(dòng)性對外投資及其投資工程的增減變化固定資產(chǎn)規(guī)模及其折舊程度負(fù)債程度股本和凈資產(chǎn)規(guī)模凈資產(chǎn)的構(gòu)造31．變現(xiàn)才干2．“備抵工程〞的調(diào)查3．長期投資分析4．待攤和預(yù)提5．無形資產(chǎn)及長等待攤費(fèi)用6．關(guān)注資本公積重點(diǎn)評價(jià)的幾個(gè)方面41．變現(xiàn)才干重點(diǎn)分析“應(yīng)收賬款〞和“存貨〞兩個(gè)科目察看這兩個(gè)工程占流動(dòng)資產(chǎn)的比重。不同的企業(yè)由于所處行業(yè)和銷售戰(zhàn)略不同，占比程度也就會不同。比如主要以現(xiàn)金方式銷售的商業(yè)零售企業(yè)，應(yīng)收賬款的余額和占比就不應(yīng)該高；而產(chǎn)品市場曾經(jīng)成熟的工業(yè)企業(yè)，情況能夠正好相反。關(guān)注“預(yù)付貨款〞和“其他應(yīng)收款〞兩個(gè)科目。近年來一些企業(yè)將大量其他占款計(jì)入該科目，比較有代表性的就是大股東對上市公司的資金占用，這種景象導(dǎo)致這一科目的數(shù)額急劇膨脹，并由此引發(fā)了較多的風(fēng)險(xiǎn)，也因此減弱了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)才干。52．“備抵工程〞的調(diào)查應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款對應(yīng)的壞賬預(yù)備、存貨對應(yīng)的存貨跌價(jià)損失預(yù)備、長期投資和短期投資對應(yīng)的投資減值預(yù)備，以及固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)各自對應(yīng)的減值預(yù)備。八項(xiàng)計(jì)提計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí)，應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款的減少構(gòu)成的損失是列入當(dāng)期的管理費(fèi)用工程；計(jì)提的投資減值預(yù)備那么是列入當(dāng)期投資損失工程；而計(jì)提的固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)的減值預(yù)備都是列入當(dāng)期營業(yè)外支出工程中。本卷須知63．長期投資分析對于權(quán)益性投資，會計(jì)核算方法有本錢法和權(quán)益法兩種，不同的會計(jì)核算方法對投資收益，甚至對長期投資工程本身在報(bào)表中的反映都會產(chǎn)生明顯的差別。投資企業(yè)最初也是以初始投資本錢在報(bào)表中反映長期投資工程，但在以后的存續(xù)期間那么是按持股比例，根據(jù)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整其長期投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)有關(guān)的投資損益。本錢法投資企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中一直是以初始投資本錢反映長期投資工程，除非投資企業(yè)追加、收回或轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)投資，否那么，在其存續(xù)期間，其賬面價(jià)值不斷堅(jiān)持不變。投資收益也只是在收到被投資企業(yè)分派的股利，或是在處置該項(xiàng)長期投資時(shí)才予以確認(rèn)。權(quán)益法7案例分析8A公司股本總額1000萬元〔1000萬股〕，B、C兩家公司各持有40％的股權(quán)。假設(shè)1、B、C兩家公司均沒有其他的長期投資2、B公司的長期投資采用權(quán)益法核算3、C公司的長期投資采用本錢法核算4、第一年，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元〔每股收益0.3元〕，該公司當(dāng)年宣布每股分派現(xiàn)金0.2元，但詳細(xì)分派時(shí)間是在次年的2月份；第二年，公司虧損200萬元，并宣布當(dāng)年不分配；第三年，A公司彌補(bǔ)虧損后實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元〔每股收益0.2元〕，當(dāng)年宣布每股分派現(xiàn)金0.15元，并于當(dāng)年年底前分派紅利?！纠?】長期投資本錢法核算與權(quán)益法核算如何影響公司的期間利潤和長期投資工程9單位：萬元兩種不同核算方法對兩家公司各年長期投資和投資收益工程的影響比較如下：104．待攤和預(yù)提待攤費(fèi)用是添加當(dāng)期利潤，減少未來攤銷期間的利潤；預(yù)提費(fèi)用那么是減少本期利潤，增大未來攤銷期間的利潤。這兩個(gè)科目都是短期性質(zhì)的，普通是跨月度攤銷，其數(shù)額年終、年末都不會太大，如出現(xiàn)異常，比如數(shù)額明顯偏大或期間動(dòng)搖較大，就需求追根溯源。留意115．無形資產(chǎn)及長等待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)主要由土地運(yùn)用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等工程構(gòu)成；長等待攤費(fèi)用主要包括興辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等。一個(gè)是企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生了購置無形資產(chǎn)的行為；第二是企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)有清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評價(jià)行為，比如土地運(yùn)用權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)評價(jià)的增值或減值；第三是報(bào)告期內(nèi)有重組、收買行為，產(chǎn)生商譽(yù)；第四是無形資產(chǎn)的日常攤銷。影響企業(yè)無形資產(chǎn)變化的要素126．關(guān)注資本公積資本公積對企業(yè)的影響，主要是可添加其凈資產(chǎn)額。由于資本公積的來源途徑多樣，有不少企業(yè)往往經(jīng)過支配資本公積虛增凈資產(chǎn)以到達(dá)改善資產(chǎn)構(gòu)造或消除財(cái)務(wù)異常的目的。資本公積工程的特殊性在于來源途徑多元，主要有：第一是資本或股本溢價(jià)；第二是企業(yè)法定財(cái)富重估增值，增值部分計(jì)入資本公積；第三是資產(chǎn)置換，置入資產(chǎn)超出置出資產(chǎn)的部分計(jì)入資本公積；第四是債務(wù)重組收益；第五是接受捐贈的財(cái)富。13企業(yè)“造好〞財(cái)務(wù)目的的“著手之處〞和常用方法1．虛增債務(wù)性資產(chǎn)。2．支配工程是虛減費(fèi)用。3．改動(dòng)存貨核算方法。4．固定資產(chǎn)折舊政策。5．在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)。6．無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及購置。7．費(fèi)用的資本化。14利潤表———透視企業(yè)“生長〞的窗口151．主業(yè)運(yùn)營帶來的主營業(yè)務(wù)利潤2．主業(yè)以外運(yùn)營及資產(chǎn)處置構(gòu)成的其他業(yè)務(wù)收支3．各類投資帶來的投資凈損益4．營業(yè)外收支凈額利潤構(gòu)成的四個(gè)層次161．第一層次——透視“附加值〞損益分析的三個(gè)層次以動(dòng)態(tài)的目光進(jìn)展審視，毛利率的高低與企業(yè)所處行業(yè)及產(chǎn)品所處生命周期的不同階段親密相關(guān)。期間費(fèi)用是運(yùn)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用的統(tǒng)稱，普通來說，這三項(xiàng)費(fèi)用屬于變動(dòng)費(fèi)用，他們的數(shù)額與銷售總額應(yīng)呈正相關(guān)的關(guān)系，作對比分析時(shí)可以經(jīng)過計(jì)算歷年銷售費(fèi)用比率來進(jìn)展趨勢判別，也可以借此來調(diào)查企業(yè)費(fèi)用程度能否存在異常動(dòng)搖。主業(yè)以外的收入主要包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支凈額。2．第二層次——關(guān)注“期間費(fèi)用〞3．第三層次——關(guān)注主業(yè)以外的收入17凈利潤和主營業(yè)務(wù)收入之間存在的三種情況1．正常增長——主業(yè)安康開展●毛利率提高，增利快于增收●控制費(fèi)用，彌補(bǔ)主業(yè)下降2．異常增長——巧用利潤調(diào)理器我們將主營業(yè)務(wù)收入與凈利潤增長速度差距較大，且凈利潤增長主要來自非主營業(yè)務(wù)的歸為異常增長。3．增收不增利——主要緣由分析如何正確評價(jià)收入和盈利的關(guān)系信息披露規(guī)范問答第一號18現(xiàn)金流量表——檢驗(yàn)企業(yè)“造血機(jī)制〞的試金石19●運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔凈現(xiàn)金流量〕小于零。●運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量處于“收支平衡〞形狀?！襁\(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但缺乏以補(bǔ)償當(dāng)期全部非現(xiàn)金耗費(fèi)性本錢?！襁\(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金耗費(fèi)性本錢?！襁\(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金耗費(fèi)性本錢后仍有剩余。運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——企業(yè)本身“造血機(jī)制〞的關(guān)鍵運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的五種情況;〔一〕簡單評判法20運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——企業(yè)本身“造血機(jī)制〞的關(guān)鍵〔二〕逐項(xiàng)評判法運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中最主要的“流入〞工程是“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞。對現(xiàn)金流入小于銷售收入的差額要留意兩點(diǎn)，第一是這種差額不應(yīng)太大；第二是期限不能太長。也就是說不能在延續(xù)較長的期間內(nèi)，銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大大低于主營業(yè)務(wù)收入。流入工程。運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金“流出〞中最主要的工程是“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞。對于產(chǎn)品生命周期步入生長、成熟期的企業(yè)，購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)該與主營業(yè)務(wù)本錢之間堅(jiān)持相對穩(wěn)定的一個(gè)比例。流出工程。應(yīng)收款添加構(gòu)成運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金“流入〞的減少，存貨的添加構(gòu)成運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金“流出〞的添加。留意：21運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——本卷須知一是應(yīng)留意公司運(yùn)營所處的階段。二是應(yīng)調(diào)查銷售產(chǎn)品所處的生命周期，產(chǎn)品銷售是在投產(chǎn)期或初投放市場，還是已步入生長期，或已進(jìn)入成熟期。三是應(yīng)留意公司運(yùn)營的時(shí)間跨度和現(xiàn)金流量工程的跨期動(dòng)搖。22案例分析23【例2】××股份利潤表〔部分〕

200×年單位：人民幣元24××股份現(xiàn)金流量表〔部分〕200×年單位：人民幣元25投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——詳細(xì)情況詳細(xì)分析一是要區(qū)分投資支出是消費(fèi)性、運(yùn)營性投資還是非運(yùn)營性投資。二是應(yīng)留意跨期間察看投資活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)。由于投資支出普通都是長期支出，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入通常會產(chǎn)生在以后各期。26應(yīng)了解是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流充沛，可以滿足其正常情況對現(xiàn)金的需求，還是由于各種緣由導(dǎo)致企業(yè)對外籌資受阻，進(jìn)而影響企業(yè)的“輸血〞機(jī)制?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量——“輸血〞機(jī)制能否暢通凈流量為正值應(yīng)首先調(diào)查現(xiàn)金流入的方式，是權(quán)益性投資、債務(wù)性投資還是借款；然后再分析這種流入是企業(yè)為了舉債以獲得財(cái)務(wù)杠桿的放大效應(yīng)，還是為了投資活動(dòng)的支付，或是彌補(bǔ)運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流入的缺乏；凈流量為負(fù)值27審計(jì)意見的類型28第一部分為標(biāo)題部分；第二部分是收件人；第三部分稱為范圍段；第四部分稱為意見段；第五部分是注冊會計(jì)師的簽章和會計(jì)師事務(wù)所的公章；第六部分是審計(jì)報(bào)告出具的日期。審計(jì)報(bào)告根本內(nèi)容29無保管意見保管意見否認(rèn)意見回絕表表示見審計(jì)意見的類型301．合并報(bào)表與匯總報(bào)表的差別企業(yè)范圍和構(gòu)成方法不同。2．合并報(bào)表抵銷工程引見合并資產(chǎn)負(fù)債表5項(xiàng)，合并利潤表3項(xiàng)3．少數(shù)股東權(quán)益負(fù)債論、權(quán)益論的問題4．集團(tuán)客戶債務(wù)黑箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的幾個(gè)問題闡明31案例分析正確利用世行工程財(cái)務(wù)分析工具準(zhǔn)確核定授信額度32【例3】借款緣由分析表—營運(yùn)投資和盈利才干【2004年〔本期〕】公司稱號：××，關(guān)系：貸款戶，幣種：人民幣〔萬元〕33借款緣由分析表—營運(yùn)投資和盈利才干【2005年〔預(yù)測期〕】公司稱號：××，關(guān)系：貸款戶，幣種：人民幣〔萬元〕34謝謝大家！35一、非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與運(yùn)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利才干的各項(xiàng)收入、支出。

二、非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下工程：

〔一〕處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生的損益；

〔二〕越權(quán)審批或無正式同意文件的稅收返還、減免；

〔三〕各種方式的政府補(bǔ)貼；

〔四〕計(jì)入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)；

〔五〕短期投資損益，但經(jīng)國家有關(guān)部門同意設(shè)立的有運(yùn)營資歷的金融機(jī)構(gòu)獲得的短期投資損益除外；信息披露規(guī)范問答第1號——非經(jīng)常性損益〔2004年修訂〕下一頁前往附件：36〔六〕委托投資損益；

〔七〕扣除公司日常根據(jù)企