財(cái)務(wù)預(yù)算與分析

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第一章

財(cái)務(wù)預(yù)算緒論財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)習(xí)要點(diǎn)預(yù)算管理的概念及職能預(yù)算的種類及方法第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與職能財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院一、預(yù)算與預(yù)算管理的定義預(yù)算總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目的和完成的義務(wù)；并使之詳細(xì)化為企業(yè)內(nèi)部各管理部門、各分支機(jī)構(gòu)的目的，以此作為其日常任務(wù)的參照規(guī)范和事后進(jìn)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的根據(jù)，通常表現(xiàn)為貨幣化的方案。留意與方案的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別預(yù)算管理為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目的，作為開展和進(jìn)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)參照規(guī)范，是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略、運(yùn)營方案和日常業(yè)務(wù)執(zhí)行嚴(yán)密結(jié)合的有效管理工具。具有動(dòng)態(tài)管理、全面管理、有效管理的特征財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二、預(yù)算管理的作用積極作用預(yù)算具有科學(xué)管理的作用預(yù)算具有細(xì)化目的的作用預(yù)算具有協(xié)助決策的作用預(yù)算具有控制的作用財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院消極作用預(yù)算的目的偏向預(yù)算的導(dǎo)向偏向預(yù)算的效率偏向預(yù)算管理重點(diǎn)的偏向財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院三、預(yù)算觀及其種類義務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀義務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀是許多企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)際過程中所采用的根本觀念，它從企業(yè)日常運(yùn)營管理任務(wù)出發(fā)，并在此根底上做出資源分配決策和評(píng)價(jià)相應(yīng)責(zé)任中心的任務(wù)業(yè)績(jī)。結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀從企業(yè)價(jià)值發(fā)明的根據(jù)即顧客需求的滿足和顧客價(jià)值的發(fā)明出發(fā)，設(shè)定各責(zé)任中心的績(jī)效目的，并在此根底上確定其預(yù)算目的，經(jīng)企業(yè)綜合平衡后即下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院按預(yù)算內(nèi)容分：運(yùn)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算按預(yù)算主體分：部門預(yù)算與總預(yù)算按預(yù)算時(shí)間分：長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算按預(yù)算編制的特征分：未來形狀預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、措施預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)預(yù)算編制方法及其分類按業(yè)務(wù)量根底的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

彈性預(yù)算按出發(fā)點(diǎn)特征不同增量預(yù)算

零基預(yù)算按預(yù)算期時(shí)間特征不同定期預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院一、預(yù)算的種類二、預(yù)算編制方法〔一〕固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)(1)以某一固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算(2)缺陷：過于機(jī)械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

非營利性組織財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院2、彈性預(yù)算(變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算)(1)以一系列可到達(dá)的業(yè)務(wù)量程度，按本錢性態(tài)為根底編制的預(yù)算(2)優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算適用范圍寬、可比性強(qiáng)(3)適用：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算

主要用于：彈性本錢預(yù)算

彈性利潤(rùn)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院(4)彈性本錢預(yù)算編制方法①公式法：y=a+bx

在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量動(dòng)搖

本錢分解比較費(fèi)事②列表法是指經(jīng)過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量間隔計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性本錢預(yù)算的方法。③圖示法是指在平面直角坐標(biāo)系上把各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢用描畫圖象的方式表示出來，以反映彈性預(yù)算程度的方法。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院(5)彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法①要素法

適用于單一種類

采用分解法處置固定本錢的多種類企業(yè)②百分比法

適用于多種類企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院〔二〕增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算(1)定義：以原有本錢費(fèi)用為根底，經(jīng)過調(diào)整編制的預(yù)算。(2)三項(xiàng)假設(shè)：

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必需的

②原有開支是合理的

③添加的費(fèi)用是值得的(3)缺陷：

①導(dǎo)致維護(hù)落后

②平均主義，簡(jiǎn)單化

③不利于未來開展財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院2、零基預(yù)算(1)定義：一切從零開場(chǎng)的預(yù)算(2)編制程序：

不可防止工程——(必需發(fā)生)

不可延緩工程——(優(yōu)先保證)(3)優(yōu)缺陷：優(yōu)點(diǎn)不受現(xiàn)有費(fèi)用工程的限制調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用積極性有利于企業(yè)未來開展缺陷：任務(wù)量大，難以突出重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院1、定期預(yù)算(1)定義:以會(huì)計(jì)年度為單位，定期編制的預(yù)算(2)缺陷:盲目性、滯后性、延續(xù)性財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院〔三〕定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算(延續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)(1)定義:與會(huì)計(jì)年度脫鉤，一直堅(jiān)持12個(gè)月延續(xù)滾動(dòng)預(yù)算(2)優(yōu)缺陷:優(yōu)點(diǎn)透明度高及時(shí)性強(qiáng)延續(xù)性完好性和穩(wěn)定性突出缺陷：任務(wù)量較大財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院〔3〕滾動(dòng)預(yù)算的編制方式①逐月滾動(dòng)方式：較準(zhǔn)確、任務(wù)量大②逐年滾動(dòng)方式：準(zhǔn)確度較差、任務(wù)量?、刍旌蠞L動(dòng)方式：長(zhǎng)方案短安排、遠(yuǎn)略近詳、減少任務(wù)量財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院三、預(yù)算的編制方法確定性預(yù)算與概率預(yù)算確定性預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，有關(guān)變量以穩(wěn)定不變的數(shù)值表達(dá)，并具以編制預(yù)算的方法概率預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，假設(shè)有關(guān)變量難以確定，就要經(jīng)過估計(jì)分析其變動(dòng)范圍以及能夠出現(xiàn)的的概率，用一種期望值來表達(dá)，以次為根據(jù)確定預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)展預(yù)算編制的方法。概率預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)預(yù)算管理的產(chǎn)生與開展產(chǎn)生期〔19世紀(jì)至20世紀(jì)20年代〕最早將預(yù)算作為