財務(wù)會計報表及其分類

財務(wù)會計報表及其分類財務(wù)會計報表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財務(wù)情況報表運(yùn)營成果報表按內(nèi)容的時間特性靜態(tài)報表動態(tài)報表按報表的編報時間月報年報季報半年度財務(wù)報表〔或稱中期財務(wù)報表〕按反映的企業(yè)范圍獨立企業(yè)財務(wù)報表合并財務(wù)報表匯總財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用〔一〕提供了企業(yè)資金運(yùn)動的根本情況，為對企業(yè)進(jìn)展盈利才干與營運(yùn)效率分析提供了根底數(shù)據(jù)?！捕秤欣趯ζ髽I(yè)資金構(gòu)造進(jìn)展分析〔三〕有利于對企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造進(jìn)展分析〔四〕有利于對企業(yè)的償債才干進(jìn)展分析資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一會計根本等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報告式和賬戶式兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中各工程的分類與陳列方式我國<企業(yè)會計制度>要求按流動性陳列。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中提示本會計結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要提示多個會計期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個期間的數(shù)據(jù)是可比的。三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法資本維持觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。種觀念將資本計算、財富計算作為資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的。首先在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負(fù)債。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤或當(dāng)期純損失。買賣觀：將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表。這種觀念以為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實現(xiàn)的利潤〔或損失〕，并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的期末余額將這些期末余額聚集起來就構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表。這樣資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計賬簿編制成的。表1資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：吉澳公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債；貨幣資金11909731604

短期借款68822522710短期投資2

0

應(yīng)付票據(jù)69

應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4

386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5

應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9

其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170

預(yù)提費(fèi)用82

123一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21

預(yù)計負(fù)債83

其他流動資產(chǎn)24

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86

流動資產(chǎn)合計31113155172247

其他流動負(fù)債90

113長期投資：長期股權(quán)投資322082584262流動負(fù)債合計：1004138380665長期債權(quán)投資34

長期負(fù)債：

長期投資合計382082584262

長期借款101

固定資產(chǎn)：

應(yīng)付債券102

固定資產(chǎn)原價3970934118342

長期應(yīng)付款1032

減：累計折舊402669540554專項應(yīng)付款106

固定資產(chǎn)凈值414423977788

其他長期負(fù)債108-13111

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4232003200長期負(fù)債合計110-11111固定資產(chǎn)凈額434103974588遞延稅項：

工程物資44

遞延稅款貸項111

在建工程451644611195負(fù)債合計1144137280776固定資產(chǎn)清理46-1

少數(shù)股東權(quán)益

1479819735固定資產(chǎn)合計505748485783

資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表1所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實收資本（或股本）1152823539882

無形資產(chǎn)5152024755

減：已歸還投資116

長期待攤費(fèi)用521273實收資本（或股本）凈額1172823539882

其他長期資產(chǎn)53

資本公積11876477158652無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計6052144828

盈余公積1192078035230

其中：法定公益金120843015464遞延稅項：

未分配利潤1211501612845遞延稅款借項61

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計122140508246609

資產(chǎn)總計67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計135196678347120資產(chǎn)負(fù)債表續(xù)表2資產(chǎn)負(fù)債表編制闡明〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)〞與“期末數(shù)〞的填寫方法年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如不一致，需調(diào)整填入。期末數(shù)1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計算填寫。3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫。〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞各工程的內(nèi)容與填寫闡明

項目

說明貨幣資金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列短期投資根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列應(yīng)收票據(jù)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收股利根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收利息應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列

項目

說明應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列應(yīng)收補(bǔ)貼款根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列存貨根據(jù)相關(guān)項目的期末余額填寫。若材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。待攤費(fèi)用根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映其他流動資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列長期股權(quán)投資根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列長期債權(quán)投資根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列固定資產(chǎn)原價和累計折舊這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目余額填列固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列工程物資根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列在建工程根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列固定資產(chǎn)清理根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列無形資產(chǎn)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列長期待攤費(fèi)用根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列其他長期資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列遞延稅款借項應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列應(yīng)付工資根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列應(yīng)付福利費(fèi)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列應(yīng)交稅金根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應(yīng)交款根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列預(yù)提費(fèi)用根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)預(yù)計負(fù)債根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末貸方余額填列其他流動負(fù)債根據(jù)“其他流動負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末貸方余額填列長期應(yīng)付款根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列專項應(yīng)付款根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列其他長期負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額遞延稅款貸項根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列實收資本（或股本）根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額填列已歸還投資根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列未分配利潤根據(jù)“未分配利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表〔一〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表及其編制該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步闡明資產(chǎn)負(fù)債表中八項重要資產(chǎn)的價值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原那么在資產(chǎn)評價中的表達(dá)。資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表9－2。表9－2資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表會企01表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元

項目

年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計2354764803038

其中：應(yīng)收賬款1649666602255

其他應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌價準(zhǔn)備合計

其中：股票投資

債券投資

項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額三、存貨跌價準(zhǔn)備合計741153741153

其中：庫存商品

153

153

原材料741

7410四、長期投資減值準(zhǔn)備合計

其中：長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計32003200

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備32003200六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

續(xù)表〔二〕一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動表及其編制一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動表各工程應(yīng)根據(jù)“實收資本〔或股本〕〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“利潤分配〞科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。表一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動表會企01表附表2編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實收資本（或股本）：

年初余額12823523529

本年增加數(shù)2116474706

其中：資本公積轉(zhuǎn)入3

盈余公積轉(zhuǎn)入4

利潤分配轉(zhuǎn)入56647

新增資本（或股本）650004706

本年減少數(shù)10

年末余額153988228235

項目

行次

本年數(shù)上年數(shù)二、資本公積：

年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656

其中：資本（或股本）溢價1882175

接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19

接受現(xiàn)金捐贈20

股東投資準(zhǔn)備21

撥款轉(zhuǎn)入22

外幣資本折算差額23

其他資本公積30

656

本年減少數(shù)40

其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東）41

年末余額4515865276477

三、法定和任意盈余公積：

年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938

項目

行次

本年數(shù)

上年數(shù)

其中：從凈利潤中提取數(shù)4874162938

其中：法定盈余公積4967992548

任意盈余公積50617390

儲備基金51

企業(yè)發(fā)展基金52

法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53

本年減少數(shù)54

其中：彌補(bǔ)虧損55

轉(zhuǎn)增資本（或股東）56

分派現(xiàn)金股利或利潤57

分派股票股利58

年末余額621976612350

其中：法定盈余公積631758510786

儲備基金64

企業(yè)發(fā)展基金65

續(xù)表續(xù)表

項目

行次

本年數(shù)上年數(shù)四、法定公益金：

年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453

其中：從凈利潤中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70

其中：集體福利支出71

年末余額75154648430五、未分配利潤：

年初未分配利潤761501613440

本年凈利潤（凈虧損以“－”號填列）773089221204

本年利潤分配783306319628

年末未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損以“－”號填列）801284515016利潤表一、利潤表及其作用利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的運(yùn)營成果的財務(wù)報表。不僅反映企業(yè)的凈利潤，還反映企業(yè)的收益構(gòu)造。利潤表的作用提供了反映企業(yè)運(yùn)營成果的根本數(shù)據(jù)，有利于報表的運(yùn)用者分析、評價、預(yù)測企業(yè)的運(yùn)營成果與獲利才干提供企業(yè)盈利才干情況，有利于深化分析、評價、預(yù)測企業(yè)的償債才干利潤表提供的信息，有利于企業(yè)運(yùn)營管理人員進(jìn)展科學(xué)、合理的運(yùn)營決策二、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表多步式利潤表單期利潤表多期比較利潤表將收入工程合計減去一切費(fèi)用工程合計而得出凈利潤。適用于小企業(yè)。將企業(yè)的收入與費(fèi)用按一定條件進(jìn)展分類、匹配，分步計算出具有經(jīng)濟(jì)分析意義的收益目的，最后計算出凈利潤。適用于經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤表的表中工程只反映一個會計期間的數(shù)據(jù)。期比較利潤表的表中同一工程由多個欄，反映多個會計期間的數(shù)據(jù)，以便于報表運(yùn)用者進(jìn)展多期的比較分析。表利潤表會企02表編制單位：吉澳公司2001年單位：元

項目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計數(shù)一主營業(yè)務(wù)收入1241419572091

減：主營業(yè)務(wù)成本4197395475442

主營業(yè)務(wù)稅金及附加55271463二主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）104349795186

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）116441624

減：營業(yè)費(fèi)/p>

管理費(fèi)用152232229430

財務(wù)費(fèi)用16476626三營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）181853049366

加：投資收益（損失以“－”號填列）196510-5295

補(bǔ)貼收入22

項目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計數(shù)

營業(yè)外收入23128913

減：營業(yè)外支出255490四利潤總額（虧損總額以“－”號填列）272511444894

減：所得稅28238010030少數(shù)股東損益2915303972五凈利潤（凈虧損以“－”號填列）302120430892補(bǔ)充資料：

項目本年累積數(shù)上年實際數(shù)1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會計政策變更增加（或減少）利潤總額4．會計估計變更增加（或減少）利潤總額5．債務(wù)重組損失6．其他三、利潤表的編制方法及編制闡明〔一〕利潤表的編制方法利潤表的編制方法資本維持觀買賣觀資本維持觀以為企業(yè)的原有資本必需維持完好，凈資產(chǎn)超越原有投入資本的部分才是利潤，用公式表示如下：會計期間利潤=期末凈資產(chǎn)–期初凈資產(chǎn)+本期分配給一切者的款項–本期一切者追加的投資其中：期末凈資產(chǎn)=期末資產(chǎn)–期末負(fù)債該方法普通要求編制企業(yè)財富目錄，對企業(yè)期末資產(chǎn)與負(fù)債的價值選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_認(rèn)、計量，以計算期末資產(chǎn)、期末負(fù)債。買賣觀以為企業(yè)一定期間的利潤是由該期間實踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決議的，因此，會計利潤按如下公式計算：會計期間利潤=該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入–該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入所對應(yīng)的費(fèi)用在上式中按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么與收入實現(xiàn)原那么確認(rèn)該期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，按配比原那么確認(rèn)與收入相對應(yīng)的費(fèi)用。我國也采用這種方法編制利潤表?！捕忱麧櫛淼木幹脐U明我國利潤表的編報期間主要有月、季度、半年、一年。利潤表中“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實踐發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實踐發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實踐發(fā)生數(shù)。假設(shè)上年度利潤表與本年度利潤表的工程稱號和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表工程稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年數(shù)〞欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。利潤表“本年累計數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報告期末止的累計實踐發(fā)生數(shù)。四、利潤表的附表〔一〕利潤分配表及其編制利潤分配工程的提示有兩種方法，一種是在利潤表之外單獨編制利潤分配表，另一種是將其列在利潤表中。我國是將利潤分配表作為利潤表的附表單獨編制，采用的是兩期比較式利潤分配表，其格式與內(nèi)容見表9－6。利潤分配表中“本年實踐〞欄，根據(jù)本年“本年利潤〞及“利潤分配〞科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮嵺`〞欄根據(jù)上年“利潤分配表〞填列。假設(shè)上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的工程稱號和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表工程的稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年實踐〞欄內(nèi)。表9－6利潤分配表會企02表附表1編制單位：吉澳公司2001年度單位：元項目

行次

本年實際

上年實際一、凈利/p>

加：年初未分配利潤21501610557

其他轉(zhuǎn)入4

二、可供分配的利潤84590831761

減：提取法定盈余公積967992549

提取法定公益金1070342453

提取職工獎勵及福利基金11

提取儲備基金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13

利潤歸還投資14

三、可供投資者分配的利潤163207526759

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17

提取任意盈余公積18617390

應(yīng)付普通股股利19119666647

轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤251284515016現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會計期間內(nèi)運(yùn)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。其目的是為財務(wù)報表的運(yùn)用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表運(yùn)用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的才干，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義作用〔一〕協(xié)助投資者和債務(wù)人等評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的才干〔二〕協(xié)助投資者、債務(wù)人等評價企業(yè)支付股利才干、歸還債務(wù)才干和對外籌資才干〔三〕協(xié)助投資者、債務(wù)人等分析本期凈利潤與運(yùn)營活動現(xiàn)金流量的差別緣由〔四〕便于投資者、債務(wù)人等評價報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)的和與現(xiàn)金無關(guān)的投資和籌資活動對財務(wù)情況的影響二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造和內(nèi)容現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料提示運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。提示將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量的信息。各種活動的現(xiàn)金流量普通應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映。并用“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出〞這一公式計算出各種活動的現(xiàn)金凈流量。<企業(yè)會計制度>中現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容如表9－9所示：表現(xiàn)金流量表會企03表編制單位；吉澳公司2001年度單位：項目

行次

金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1465265

收到的稅費(fèi)返還3436

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金811866

現(xiàn)金流入小計9477567

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10361074

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金129216

支付的各項稅費(fèi)1337162

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1835021

現(xiàn)金流出小計20442473

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2135094二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23265

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25321

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2818444

現(xiàn)金流入小計2919030

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額3022545

投資所支付的現(xiàn)金31114752

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計36137297

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-118267三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受到的現(xiàn)金3887912

借款受到的現(xiàn)金4034410

受到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計44122322

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4519924

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金466487

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52231

現(xiàn)金流出小計5326642

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5495680四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5612507補(bǔ)充資料行次金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤5730892加：少數(shù)股東損益

3972

計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備581111

固定資產(chǎn)折舊597407

無形資產(chǎn)攤銷60364

長期攤待費(fèi)用攤銷6121

攤待費(fèi)用減少（減：增加）6470

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65122

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）663固定資產(chǎn)報廢損失67

財務(wù)費(fèi)用68761

投資損失（減：收益）695296

遞延稅款貸項（減：借項）70

存貨的減少（減：增加）7115400

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）72-22409

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）73-7916

其他74

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75350942．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

融資租入固定資產(chǎn)78

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額7931604

減：現(xiàn)金的期初余額8019097

加：現(xiàn)金等價物的期末余額81

減：現(xiàn)金等價物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額8312507〔一〕運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〔二〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〔三〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〔四〕匯率變動對現(xiàn)金的影響“匯率變動對現(xiàn)金的影響〞工程，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額〞中外幣現(xiàn)金凈添加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額?！参濉超F(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料工程與假設(shè)干闡明1．將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動的現(xiàn)金凈流量是按照收付實現(xiàn)制原那么為根底進(jìn)展確認(rèn)與計量的，并包括不屬于凈利潤構(gòu)成要素的內(nèi)容。2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動〔1〕“債券轉(zhuǎn)為資本〞工程，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額?！?〕“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券〞工程，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。〔3〕“融資租入固定資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應(yīng)付款〞科目的金額。三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序運(yùn)營活動現(xiàn)金流量的列報方法現(xiàn)金流量表的編制方法與程序現(xiàn)金流量表的編制程序直接法間接法經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量。普通是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與運(yùn)營活動有關(guān)的工程的增減變動，然后計算出運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及其它有關(guān)工程的增減變動，據(jù)此計算出運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量。任務(wù)底稿法以任務(wù)底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為根底，對每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為根底，對每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。會計報表附注與財務(wù)情況闡明書一、會計報表附注〔一〕不符合會計核算前提的闡明會計核算根本前提是編制會計報表、披露會計信息的根本前提。它主要包括會計核算的四個根本假設(shè)和會計核算的根本原那么?！捕持匾獣嬚吆蜁嫻烙嫷年U明會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵照的詳細(xì)原那么以及企業(yè)所采用的詳細(xì)會計處置方法。會計估計指企業(yè)對其結(jié)果不確定的買賣或事項以最近可利用的信息為根底所做的判別。不同的會計政策或會計估計對企業(yè)的會計核算和會計報表將會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而影響對會計報表工程的了解?！踩持匾獣嬚吆蜁嫻烙嬜冐缘年U明，以及艱苦會計過失的闡明普通一經(jīng)確定無充足的理由不得變卦。假設(shè)需求變卦那么要對會計政策和會計估計變卦的內(nèi)容、理由與變卦對會計報表工程的影響加以闡明。〔四〕或有事項的闡明或有事項是指過去的買賣或事項構(gòu)成的一種情況，其結(jié)果須經(jīng)過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。或有事項分為或有負(fù)債與或有資產(chǎn)兩類?！参濉迟Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項的闡明應(yīng)闡明的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項主要包括：股票和債券的發(fā)行；對一個企業(yè)的巨額投資；自然災(zāi)禍導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，并估計該事項對財務(wù)情況、運(yùn)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)闡明其緣由?！擦酬P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的闡明1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無買賣，都應(yīng)闡明如下事項：企業(yè)經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)或類型、稱號、法定代表人、注冊地、注冊資本極其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益極其變化。2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生買賣的情況下，企業(yè)應(yīng)闡明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、買賣類型極其買賣要素，這些要素普通包括：買賣的金額及相應(yīng)的比例；未結(jié)算工程的金額及相應(yīng)的比例；定價政策〔包括沒有金額或只需意味性金額的買賣〕。3．關(guān)聯(lián)方買賣應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及買賣類型予以闡明，類型一樣的關(guān)聯(lián)方買賣，在不影響會計報表運(yùn)用者正確了解的情況下可以合并闡明。4．對于關(guān)聯(lián)方買賣價錢確實定假設(shè)高于或低于普通買賣價錢的，應(yīng)闡明其價錢的公允性。〔七〕重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明報告期內(nèi)發(fā)生重要資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出賣行為的企業(yè)，應(yīng)專項披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況〔八〕企業(yè)合并、分立的闡明〔1〕公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外一切子公司及合營企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊資本、運(yùn)營范圍以及本公司對其實踐投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司，應(yīng)闡明緣由及對公司財務(wù)情況、運(yùn)營成果的影響。〔2〕對納入合并范圍但母公司持股比例未到達(dá)50％以上的子公司，應(yīng)闡明納入合并范圍的緣由?！?〕公司報告期內(nèi)合并報表范圍如發(fā)生變卦的，該當(dāng)披露變卦內(nèi)容、緣由。假設(shè)發(fā)生購買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而添加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應(yīng)闡明每個新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購買日及其確定方法。〔4〕按照比例合并方法進(jìn)展合并的公司，應(yīng)特別闡明?！簿拧硶媹蟊碇匾こ痰年U明1．應(yīng)收款項〔不包括應(yīng)收票據(jù)，下同〕及計提壞賬預(yù)備的方法闡明壞賬確實認(rèn)規(guī)范，以及壞賬預(yù)備的計提方法和計提比例，并重點闡明如下事項：〔1〕本年度全額計提壞賬預(yù)備，或計提壞賬預(yù)備的比例較大的，〔計提比例普通超越40%及以上的，下同〕，應(yīng)單獨闡明計提的比例及其理由；〔2〕以前年度已全額計提壞賬預(yù)備，或計提壞賬預(yù)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或經(jīng)過重組等其他方式收回的，應(yīng)闡明緣由，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；〔3〕對某些金額較大的應(yīng)收款項不計提壞賬預(yù)備，或計提壞賬預(yù)備的比例較低〔普通為5%或低于5%〕的理由；〔4〕本年度實踐沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實踐沖銷的關(guān)聯(lián)買賣產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。應(yīng)收款項應(yīng)按以下格式分別進(jìn)展披露：

賬齡

期初余額

期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備

金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合計32976100%164945106100%22552．存貨核算方法存貨應(yīng)按以下格式披露：(該部分披露的數(shù)據(jù)采用吉澳公司2001年的數(shù)據(jù)為例)項目期初余額期末余額原材料786912021庫存商品73181143