第7章 會(huì)計(jì)賬簿

第七章會(huì)計(jì)賬簿本章主要引見了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿的意義與種類；賬簿的設(shè)置；賬簿的運(yùn)用和登記規(guī)那么；賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵照的各種規(guī)那么。為了保證賬簿記錄的正確性和延續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)展賬簿的改換和保管。本章內(nèi)容提示賬簿的種類第一節(jié)概述備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁所組成，用于全面、延續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算任務(wù)的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核運(yùn)營成果，進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完好的會(huì)計(jì)信息有利于維護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的平安完好。賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按外表方式分類賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的根據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿。備查賬概念：備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工資料登記簿〞、“租入固定資產(chǎn)登記簿〞等。特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需求自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表方式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算，普通放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將假設(shè)干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)展延續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺陷：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充缺乏賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和運(yùn)用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換缺乏及多余的賬頁并進(jìn)展分工缺陷：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)展控制適用：明細(xì)賬卡片箱賬簿的設(shè)置賬簿的格式與登記方法賬簿的內(nèi)容賬簿設(shè)置的原那么賬簿的設(shè)置要在滿足實(shí)踐需求的前提下，思索節(jié)省人力、物力；同時(shí)，賬簿格式的設(shè)計(jì)要力求簡便適用，防止繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率。賬簿設(shè)置的原那么賬簿的設(shè)置要保證能正確及時(shí)地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需求的資料。賬簿設(shè)置要符合單位的實(shí)踐情況，有利于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完好，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完好的核算目的，滿足有關(guān)各方對會(huì)計(jì)信息提供的要求。賬簿的根本內(nèi)容封面〔含封底〕起維護(hù)賬頁的作用，封面上普通寫賬簿的稱號(hào)及單位的稱號(hào)。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表〞和“賬戶目錄〞，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。“賬頁：賬頁的格式，用來延續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。第二節(jié)日記賬序時(shí)賬的格式與登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)展登記2010年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要表達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄登記：逐日逐筆的進(jìn)展登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2010

憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬〔分錄簿〕特點(diǎn)：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進(jìn)展登記2010年原始憑證摘要對應(yīng)科目分類賬頁借貸月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀行存款31000現(xiàn)金日記賬過入分類賬的賬頁會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法第三節(jié)分類賬總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記登記：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)展登記總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)展登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)展登記賬務(wù)處置程序定義賬務(wù)處置程序又稱會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。該程序包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法，由原始憑證到編制記賬憑證登記明細(xì)賬和總分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表的任務(wù)程序和方法。種類記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證掌握處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序日記總賬賬務(wù)處置程序多欄日記賬賬務(wù)處置程序記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序根本步驟特點(diǎn)及優(yōu)缺陷特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處置程序是一種最根本的賬務(wù)處置程序，簡單明了，易于了解，直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，便于操作，在總分類賬中能詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，表達(dá)了賬務(wù)處置程序的根本原理。其缺乏之處在于：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，反復(fù)了日記賬和明細(xì)賬的記賬內(nèi)容，任務(wù)量較大，不便于對會(huì)計(jì)任務(wù)進(jìn)展分工。因此這種賬務(wù)處置程序普通只適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，業(yè)務(wù)量少的單位。優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于學(xué)習(xí)和掌握。缺陷：任務(wù)量大。適用范圍：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位運(yùn)用。匯總記賬憑證掌握處置程序根本步驟根本特點(diǎn)及優(yōu)缺陷特點(diǎn)1、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。2、匯總收款憑證按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款等科目的借方設(shè)置，并按庫存現(xiàn)金、銀行存款等相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列3、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證按科目的貸方分別設(shè)置，并按相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求一切的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的任務(wù)量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺陷按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大。適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序只適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序根本步驟特點(diǎn)與優(yōu)缺陷特點(diǎn)不再根據(jù)每一張記賬憑證直接登記總分類賬，而是定期將每張記賬憑證按照一樣科目歸類匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。采用科目匯總表賬務(wù)處置程序，對憑證和賬簿的要求及記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處置程序一樣。優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn)根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的任務(wù)量，運(yùn)用方便、簡單、適用；同時(shí)定期編制的科目匯總表可以起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分類賬記錄的正確性。缺陷科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，因此不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，不便于對賬。適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處置程序普通適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、記賬憑證較多的單位。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000借40000原資料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要表達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例(1)三欄式總分類賬的登記舉例〔2〕2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)51期初余額借6000010匯11-10日發(fā)生額10000借7000020匯211-20日發(fā)生額20000借5000031匯321-31日發(fā)生額10000借40000531本月發(fā)生額及余額1000030000借40000原資料總分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2010

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司稱號(hào)：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)展登記適用：只指供價(jià)值目的的核算內(nèi)容，如債務(wù)債務(wù)類明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)展登記，適用：不僅提供價(jià)值目的，而且提供數(shù)量目的的核算內(nèi)容，如原資料明細(xì)賬。2010年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原資料明細(xì)賬資料稱號(hào)：A資料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克~多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)展明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)展登記。適用：只提供價(jià)值目的，適用于收入、費(fèi)用、本錢等核算內(nèi)容。2010

年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)展明細(xì)核算第四節(jié)賬簿登記和運(yùn)用規(guī)那么賬簿的啟用規(guī)那么賬簿的登記規(guī)那么錯(cuò)賬更正的方法對賬結(jié)賬賬簿的改換與保管賬簿啟用的條件新創(chuàng)建的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。繼續(xù)運(yùn)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開場時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以延續(xù)運(yùn)用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開場時(shí)啟用新賬，不能跨年度運(yùn)用。賬簿啟用規(guī)那么在賬簿封面上寫明單位稱號(hào)和賬簿稱號(hào)扉頁填列“賬簿啟用表〞、總賬還應(yīng)填列“科目索引〞賬簿的啟用規(guī)那么賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位稱號(hào)、賬簿稱號(hào)、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離任時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表〞交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還該當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤〔磁帶等〕及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。賬戶目錄〔科目索引〕順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1庫存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122主營業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付股利3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上普通設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√〞符號(hào)，表示曾經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記終了后，賬簿的登記規(guī)那么根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。√王平文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，普通應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0〞不得省略不寫。2010年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號(hào)

原資料總分類賬賬簿的登記規(guī)那么13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必需運(yùn)用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在以下情況運(yùn)用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家一致會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)那么總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)那么記賬時(shí)，必需按賬戶頁次順序逐頁、逐行延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得恣意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得恣意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得恣意抽換賬頁。會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)那么會(huì)計(jì)主管記賬人員凡需結(jié)出余額的賬戶，該當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額欄〔“元〞位上〕內(nèi)用“0〞表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必需逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)那么2010

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司稱號(hào)：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)那么每一張賬頁登記終了需求結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁〞字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁〞字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需求結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁〞的本頁合計(jì)數(shù)該當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁〞的本頁合計(jì)數(shù)該當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需求結(jié)記本月發(fā)生額也不需求結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000過次頁30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸217承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)那么下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁〞的內(nèi)容保證賬簿登記延續(xù)性每一頁登記終了，應(yīng)“過次頁〞錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法留意如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)踐情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟運(yùn)用這一方法應(yīng)該留意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤那么需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)明晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員〔更正人〕及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。留意正確的更正錯(cuò)誤的更正用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤〞用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤〞，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。記賬憑證中運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法〔一〕適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原資料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原資料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原資料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000原資料5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原資料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。管理費(fèi)用50000原資料500005000050000記賬憑證中運(yùn)用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法〔二〕適用范圍㈡用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證〔賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證一樣〕，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額〞。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原資料500000登記管理費(fèi)用500000原資料500000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原資料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費(fèi)用500000450000原資料500000450000記賬憑證中運(yùn)用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍㈡用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證〔賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證一樣〕，在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額〞。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原資料5000登記管理費(fèi)用5000原資料5000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原資料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原資料500045000對賬對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)展核對，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對賬證核對賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)展核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展核對，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目能否一致，記賬方向能否相符。這種核對，普通是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)展的。期末假設(shè)發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)展檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。賬賬核對總分類賬簿的核對，經(jīng)過編制試算平衡表進(jìn)展?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對，經(jīng)過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。會(huì)計(jì)部門的財(cái)富物資明細(xì)賬與財(cái)富物資保管和運(yùn)用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對。賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)展核對。包括：試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)踐庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財(cái)富物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對各種債務(wù)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債務(wù)人、債務(wù)人的賬目相核對。賬實(shí)核對是指在賬賬核對的根底上，各項(xiàng)財(cái)富物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)展小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、本錢等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的預(yù)備結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)展的總結(jié)。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)〞，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本