《基礎(chǔ)會計》教學(xué)輔導(dǎo)

<根底會計>教學(xué)輔導(dǎo)主講：XXX

目錄總論會計等式和會計要素賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法賬戶分類會計憑證會計賬簿財富清查會計報表會計循環(huán)(上)會計循環(huán)(下)會計核算方式會計任務(wù)的組織第一章總論

一、會計的產(chǎn)生和開展會計是順應(yīng)社會消費實際和經(jīng)濟管理的客觀需求產(chǎn)生的，并隨著社會消費的開展而開展。它的產(chǎn)生和開展閱歷了很長的歷史時期，在原始社會，會計只是“消費職能的附帶部分〞，會計不是一項獨立的任務(wù)隨著社會消費的開展，消費規(guī)模的日益擴展、復(fù)雜，會計逐漸“從消費職能中分別出來，成為特殊的、專門委托的當(dāng)事人的獨立的職能。〞我國在西周奴隸社會，有“司書〞、“司會〞等官吏專門從事會計任務(wù)?！八緯暿怯涃~的，主要對財物收支進展登記?！八緯暿沁M展會計監(jiān)視的。在奴隸社會和封建社會，逐漸建立和完善了官廳政府的收付會計。官廳會計便成為我國古代會計的中心，主要計量、記錄、計算和考核朝廷的財物賦稅收支，這是古代會計的顯著特點。唐宋時期，消費力開展，逐漸構(gòu)成了一套記賬、算賬的古代會計結(jié)算法，即“四柱結(jié)算法〞，亦稱“四柱清冊〞。所謂“四柱〞是指舊管〔相當(dāng)于“上期結(jié)存〞〕、新收〔相當(dāng)于“本期收入〞〕、開除〔相當(dāng)于“本期支出〞〕、真實〔相當(dāng)于“本期結(jié)存〞〕四個部分?！八闹Y(jié)算法〞把一定時期內(nèi)財物收支記錄，經(jīng)過“舊管十新收=開除十真實〞〔即上期結(jié)存十本期收人=本期支出十本期結(jié)存〕這一平衡公式，加以總結(jié)，既可檢查日常記賬的正確性，又可系統(tǒng)、全面和綜合地反映經(jīng)濟活動的全貌。這是我國古代會計的一個出色成就，即使在現(xiàn)代會計中，依然運用這一平衡關(guān)系。明末清初，以四柱為根底的“龍門賬〞，用以計算盈虧。把全部賬目分為“進〞〔相當(dāng)于各項收入〕、“繳〞〔相當(dāng)各項支出〕、“存〞〔相當(dāng)于各項資產(chǎn)〕、“該〞〔相當(dāng)于資本、各項負債〕四大類，運用“進—繳=存一該〞的平衡公式計算盈虧，分別編制“進繳表〞和“存該表〞。在兩表中計算求出的盈虧數(shù)該當(dāng)相等，稱為合“龍門〞，以此勾稽全部賬目的正誤。清朝，“天地合賬〞。在這種方法下，賬簿采用垂直書寫，直行分為上下兩格，上格記收，稱為“天〞，下格記付，稱為“地〞，上下兩格所登記的數(shù)額必需相等，即所謂“天地合〞?！八闹Y(jié)算法〞、“龍門賬〞和“天地合賬〞充分顯示了我國歷史上各個時期傳統(tǒng)中式簿記的特點。會計從實物計量到貨幣綜合反映，閱歷了一個較長的過渡時期。19世紀(jì)中葉以后，以借貸復(fù)式記賬法為主要內(nèi)容的“英式會計〞、“美式會計〞傳人我國，我國會計學(xué)者也努力于“西式會計〞的傳播。這對改革中式簿記，推行近代會計，促進我國會計的開展起到了一定的作用。中華人民共和國成立之后，國家在財政部設(shè)置了主管全國會計事務(wù)的會計司。實行高度集中的方案經(jīng)濟體制，引進了與此相順應(yīng)的蘇聯(lián)方案經(jīng)濟會計方式，對舊中國會計制度與方法進展改造與革新。綜上所述，會計是社會經(jīng)濟開展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟的開展推進了會計的開展。會計閱歷了一個由簡單到復(fù)雜，由低級到高級的開展過程。從早期實物數(shù)量的簡單的記錄和計算，逐漸開展成為用貨幣作為計量單位來綜合核算和監(jiān)視經(jīng)濟活動過程。會計的技術(shù)和方法，也逐漸完善起來。整理睬計資料，從全部手工操作．到利用機械操作，又開展到如今的部分或全部計算機操作社會環(huán)境對會計有著決議性的影響，不僅決議著會計過去的開展情況、如今的開展程度，也決議著會計未來的開展前景。會計也反過來影響它所處的社會環(huán)境。它將會計信息反響給有關(guān)方面，為經(jīng)濟效力，推進社會的開展。會計是順應(yīng)社會消費力的開展和經(jīng)濟管理需求而產(chǎn)生和開展的?！敖?jīng)濟愈開展，會計愈重要〞。經(jīng)濟的開展，企業(yè)規(guī)模的擴展，越來越依賴會計信息，促進了會計實際、方法和技術(shù)的提高；會計方法、技術(shù)的開展又推進了社會文明的進程，推進經(jīng)濟的進一步開展。第二節(jié)、會計的涵義一、會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。它是客觀的，不以人們的客觀意志為轉(zhuǎn)移。馬克思：對消費“過程的控制和觀念總結(jié)〞，就是指會計對經(jīng)濟活動的反映和監(jiān)視，是對會計職能的科學(xué)概括。會計的根本職能：會計反映和會計監(jiān)視。 會計反映職能——“觀念總結(jié)〞 會計反映職能，是指會計經(jīng)過核算任務(wù),提供會計數(shù)據(jù),真實反映企業(yè)的運營活動和成果,反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況. 會計監(jiān)視職能——“過程控制〞 會計監(jiān)視職能，是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進展指點和控制，使其到達預(yù)期目的。二、會計的特點〔一〕會計是以貨幣作為主要計量單位?！捕硶媽?jīng)濟活動所提供的數(shù)據(jù)資料具有延續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去的買賣、事項構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按變現(xiàn)速度和才干〔流動性〕可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負債

負債是指過去的買賣、事項構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按歸還期限長短〔流動性〕可分為流動負債和長期負債。所有者權(quán)益

一切者權(quán)益是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。一切者權(quán)益包括實收資本〔或者股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分。收入

收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人運用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴鶚?gòu)成的經(jīng)濟利益的總流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入即營業(yè)收入，它包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費用

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)費等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用按歸屬對象可分為直接費用、間接費用和期間費用。利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。它是由收入與費用的差額確定，與收入、費用親密相關(guān)。第三節(jié)會計等式資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〔在某一時點〕〔一定會計期間〕資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益+〔收入—費用〕〔某一會計期間終了〕資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型及對會計恒等式的影響：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)工程的增減變動，歸納起來有四種類型：資產(chǎn)與負債或一切者權(quán)益同時添加資產(chǎn)有增有減，負債和一切者權(quán)益不變資產(chǎn)與負債或一切者權(quán)益同時減少負債和一切者權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響〔續(xù)〕結(jié)論：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響資產(chǎn)與負債和一切者權(quán)益的平衡關(guān)系第三章賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法第一節(jié)會計科目什么叫會計科目？ 會計科目是對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類核算的工程。也就是對各項資產(chǎn)負債及一切者權(quán)益分類后所賦予的稱號。一、會計科目的意義

會計科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供了條件。會計科目是組織核算的根據(jù)。會計科目是加強企業(yè)管理的手段。二、會計科目的設(shè)置原那么1、會計科目的設(shè)置應(yīng)全面系統(tǒng)地反映會計核算對象。2、會計科目的設(shè)置要符合企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)規(guī)模相順應(yīng)。3、會計科目的設(shè)置要符合經(jīng)濟管理的要求。4、會計科目的設(shè)置應(yīng)貫徹一致性和靈敏性相結(jié)合的原那么。三、會計科目的分類〔一〕按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類負債類一切者權(quán)益類本錢類損益類

〔二〕按所提供信息的詳細程度及隸屬關(guān)系分類

總分類科目也稱一級科目，是指對會計要素的詳細內(nèi)容進展總括分類的會計科目，是進展總分類核算的根據(jù)。明細分類科目也稱明細科目目，是指在一級科目的根底上，對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進展較詳細分類的會計科目。明細分類科目按其提供目的的詳細程度不同，可進一步分為二級明細科目和三級明細科目會計科目的分類〔續(xù)〕總分類科目 明細分類科目一級科目二級科目三級科目庫存商品白酒茅臺酒 五糧液應(yīng)收賬款長城公司 四、會計賬戶賬戶的意義和作用1、什么叫賬戶？賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來延續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的各會計要素增減變動及結(jié)果的一種手段。2、會計科目和賬戶的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別

聯(lián)絡(luò)：會計科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)，是賬戶的稱號，賬戶是會計科目的詳細運用，兩者都是對會計要素詳細內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟內(nèi)容的口徑一致。區(qū)別會計科目只是對會計對象詳細內(nèi)容的分類，本身沒有構(gòu)造，只是分類的稱號。而賬戶除了稱號外，還有一定的格式和構(gòu)造，以延續(xù)系統(tǒng)地反映會計要素詳細內(nèi)容的增減變動及結(jié)果。五、賬戶的構(gòu)造

記賬方法不同，或賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的構(gòu)造也不完全一樣。但是，不論采用何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)的賬戶，其根本構(gòu)造是一樣的，即在賬戶中如何反映會計對象詳細內(nèi)容的添加、減少和余額。在實踐任務(wù)中，賬戶的格式設(shè)計普通包括以下內(nèi)容：〔見下頁〕賬戶的根本構(gòu)造〔續(xù)〕賬戶的稱號〔即會計科目〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證號數(shù)摘要添加額、減少額和余額在教學(xué)實際和教科書中：“T〞字式或“丁〞字式左方賬戶稱號右方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬的意義：記賬方法，就是根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法二、借貸記賬法〔一〕涵義借貸記賬法是以“借〞“貸〞為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法?！捕秤涃~符號借貸記賬法是以“借〞“貸〞為記賬符號〔三〕賬戶構(gòu)造：1、資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方負債及一切者權(quán)益賬戶借方貸方期初余額本期減少額本期添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額3本錢類、損益支出類賬戶的構(gòu)造借方本錢類損益支出類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末普通無余額如有余額，在借方4、損益收入類賬戶的構(gòu)造

借方損益收入賬戶貸方本期減少額本期添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

(四)記賬規(guī)那么

“有借必有貸，借貸必相等〞即對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額和借貸相反的方向，記入兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶，有借方必有貸方，而且借方與貸方的金額必需相等?！擦硶嫹咒?/p>

會計分錄簡稱分錄。它是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬