第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(新)

第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第三節(jié)損益表第七節(jié)財(cái)務(wù)目的的計(jì)算與評(píng)價(jià)第五節(jié)現(xiàn)金流量表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注2024/1/221第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目的本章著重引見財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：了解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法認(rèn)識(shí)報(bào)表附注的重要性熟習(xí)附注披露的主要內(nèi)容2024/1/222第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及報(bào)表種類〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照效力對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少②會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。是對(duì)企業(yè)的根本情況、報(bào)表的編制根底、遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么情況等的闡明，以及對(duì)報(bào)表中重要工程的闡明。以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

③相關(guān)信息或資料與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制相關(guān)的其他信息或資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)半年報(bào)季報(bào)靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表一切者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表編制單位個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間編制時(shí)間編報(bào)時(shí)間報(bào)送對(duì)象內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的-—“受托責(zé)任觀〞與“決策有用觀〞

我國(guó)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么>確立的財(cái)務(wù)報(bào)告目的是，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供與其財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者做出經(jīng)濟(jì)決策。這里的運(yùn)用者包括投資者、債務(wù)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等其他利益關(guān)系人?？梢姡覈?guó)根本準(zhǔn)那么對(duì)會(huì)計(jì)目的的界定交融了決策有用觀和受托責(zé)任觀的主要觀念。1有助于投資者和債務(wù)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況4有助于國(guó)家進(jìn)展宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求〔財(cái)務(wù)情況〕報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確客觀真實(shí)內(nèi)容完好手續(xù)齊備資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于典型的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用：協(xié)助企業(yè)了解所掌握的的經(jīng)濟(jì)資源及資源分布的構(gòu)造；反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成；了解企業(yè)的財(cái)務(wù)虛力、償債才干和支付才干；反映企業(yè)資金構(gòu)造的變化情況及財(cái)務(wù)情況的開展趨勢(shì)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤(rùn)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式負(fù)債資產(chǎn)一切者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表稱號(hào)、編表單位稱號(hào)、編制日期和金額計(jì)量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補(bǔ)充闡明。其中，表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和中心。2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式構(gòu)造。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方?！?〕左方為資產(chǎn)工程，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小陳列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金〞、“買賣性金融資產(chǎn)〞等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“持有至到期投資〞、“固定資產(chǎn)〞等那么排在后面?！?〕右方為負(fù)債及一切者權(quán)益工程，普通按求償權(quán)先后順序陳列。1.賬戶式①負(fù)債在先，負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)陳列：“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞等需求在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款〞等在一年以上或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才需歸還的長(zhǎng)期負(fù)債排在后面。②一切者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小陳列：“實(shí)收資本〔或股本〕〞在前，“未分配利潤(rùn)〞在最后。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各工程的合計(jì)=負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞。162、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用上下構(gòu)造，詳細(xì)有以下三種方式。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表〔1〕以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞為平衡原理〔2〕以“資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益〞為平衡原理〔3〕根據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝一切者權(quán)益〞的原理。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞或“資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益〞原理，將〞資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益自上而下分三部分陳列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)〞與“年初數(shù)〞〔上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)〕。這種方式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表〞?！哺袷揭娤马?yè)〕1.“年初數(shù)〞的填列普通可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列比較資產(chǎn)負(fù)債表2.“期末余額〞欄的填列方法該表是靜態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)實(shí)賬戶〔資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶〕的期末余額填列。直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列2024/1/2221〔1〕根據(jù)某個(gè)總賬賬戶的期末余額直接填列買賣性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、買賣性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本〔股本〕、資本公積、盈余公積等工程這些工程中，“應(yīng)交稅費(fèi)〞等負(fù)債工程，假設(shè)其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“－〞號(hào)填列；“固定資產(chǎn)清理〞等資產(chǎn)工程，假設(shè)其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“－〞號(hào)填列。23資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）買賣性金融資產(chǎn)余額84000長(zhǎng)等待攤費(fèi)用余額12000資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實(shí)收資本余額1680000盈余公積余額132480〔2〕根據(jù)假設(shè)干個(gè)總賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列貨幣資金“貨幣資金〞工程的填列庫(kù)存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額貨幣資金〔5010000〕庫(kù)存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000“貨幣資金“填制實(shí)例應(yīng)根據(jù)“資料采購(gòu)〞〔在途物資〕、“原資料〞、“庫(kù)存商品〞、“消費(fèi)本錢〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“委托加工物資〞、“資料本錢差別〞、“發(fā)出商品〞等賬戶期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)預(yù)備〞等賬戶期末余額后的金額填列。

“存貨〞工程的填列留意：同方向相加，反方向相減?！百Y料本錢差別〞賬戶余額方向能夠是借方，也能夠是貸方；“商品進(jìn)銷差價(jià)〞賬戶的余額方向?yàn)橘J方?！按尕浀鴥r(jià)預(yù)備〞賬戶余額方向應(yīng)為貸方。其他存貨類賬戶的余額方向應(yīng)為借方。2024/1/2229例2、甲企業(yè)采用方案本錢核算資料，2021年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下表所示：〔單位：萬(wàn)元〕會(huì)計(jì)科目期末余額余額方向1、材料采購(gòu)14借2、原材料240借3、周轉(zhuǎn)材料180借4、庫(kù)存商品160借5、生產(chǎn)成本60借6、材料成本差異12貸7、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21貸2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨=14＋240＋180＋160＋60－12－21=621〔萬(wàn)元〕1、平?！?月至11月〕本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞和“利潤(rùn)分配〞賬戶的余額計(jì)算填列：未分配利潤(rùn)＝“本年利潤(rùn)〞期末余額＋“未分配利潤(rùn)〞期末余額留意：同方向相加，反方向相減計(jì)算結(jié)果如為借方余額，那么以“—〞號(hào)填列。2、年度終了，該工程只根據(jù)“利潤(rùn)分配〞賬戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本工程內(nèi)以“—〞號(hào)填列?！拔捶峙淅麧?rùn)〞工程的填列“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款a、“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞工程的填列3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目〔2〕“預(yù)收賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)目3.“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞賬戶和“預(yù)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款〞賬戶和“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。2024/1/2234“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞填制實(shí)例應(yīng)付賬款〔1860000〕預(yù)付賬款〔1200000〕“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬80000060000〔1〕“應(yīng)付賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和

＝

填列“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目〔2〕“預(yù)付賬款〞工程。按以下公式計(jì)算填列：預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付賬款”項(xiàng)目練習(xí)題例：某企業(yè)2006年12月31日有關(guān)賬戶明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元〔借方〕應(yīng)付賬款—A30000元〔貸方〕—乙12000元〔貸方〕—B11000元〔借方〕預(yù)收賬款—丙13000元〔借方〕預(yù)付賬款—C18000元〔貸方〕—丁20000元〔貸方〕—D10000元〔借方〕壞賬預(yù)備—應(yīng)收賬款1000元〔貸方〕—其他應(yīng)收款300元〔貸方〕要求：計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表上，以下工程列示的金額是多少？〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程〔2〕“預(yù)收賬款〞工程〔3〕“應(yīng)付賬款〞工程〔4〕“預(yù)付賬款〞工程=15000+13000-1000=27000〔元〕=20000+12000=32000〔元〕=30000+18000=48000〔元〕=10000+11000=21000〔元〕2024/1/2237〔4〕根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有僅有6個(gè)月〔已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征〕。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程〔5〕根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等工程“物資采購(gòu)〞、“原資料〞、“消費(fèi)本錢〞、“庫(kù)存商品〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞等存貨存貨跌價(jià)預(yù)備借貸余額減去應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備減其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)折舊長(zhǎng)期股權(quán)投資在建工程持有至到期投資持有至到期投資減值預(yù)備減減減減在建工程減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備減無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備減減【例題·單項(xiàng)選擇題】東岳公司2021年6月30日“固定資產(chǎn)〞賬戶余額為960萬(wàn)元，“累計(jì)折舊〞賬戶余額為190萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶余額為70萬(wàn)元，那么東岳公司2021年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)〞工程期末余額為〔〕萬(wàn)元。A．700B．770C．890D．960【答案】A2024/1/2243〔6〕資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)踐需求和有關(guān)備查簿等記錄分析填列【例題·不定向選擇題】某公司2021年12月31日部分賬戶的余額資料如下表：賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款200000生產(chǎn)成本90000

—甲公司268000應(yīng)付賬款236000

—乙公司68000

－A公司336000壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）9000

－B公司100000原材料520000預(yù)收賬款153000周轉(zhuǎn)材料83000

－丙公司185000庫(kù)存商品226000

－丁公司32000在途物資71000利潤(rùn)分配3300002024/1/2245〔2〕根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款〞工程的期末余額為〔〕。A．200000B．268000C．291000D．300000〔3〕根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收賬款〞工程的期末余額為〔〕。A．253000B．185000C．153000D．100000〔4〕根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨〞工程的期末余額為〔〕。A．603000元B．829000元C．900000元D．990000元46利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用一利潤(rùn)表的格式二第三節(jié)損益表利潤(rùn)表的編制方法三2024/1/2247一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用反映了企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的一切收入〔廣義〕與一切費(fèi)用〔廣義〕以及求得的利潤(rùn)額。2024/1/2248利潤(rùn)表的作用●可以反映企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的收益情況、本錢耗費(fèi)情況。●可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)成果〔凈利潤(rùn)或凈虧損〕?！窠?jīng)過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的開展趨勢(shì)和獲利才干。利潤(rùn)表２００5年盈利：５００萬(wàn)利潤(rùn)表２００6年盈利：６００萬(wàn)利潤(rùn)表２００7年盈利：６４０萬(wàn)二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表是時(shí)期表，表的稱號(hào)下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間按照收入和費(fèi)用在表中的列示方法的不同，利潤(rùn)表的格式有：多步式將利潤(rùn)的計(jì)算分假設(shè)干步驟進(jìn)展單步式需將本期一切收入〔廣義〕加在一同，然后再將一切費(fèi)用〔廣義〕加在一同。兩相抵減后得出本期利潤(rùn)。2024/1/2250多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表的編制原理凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益2024/1/2251多步式利潤(rùn)表2024/1/2252單步式利潤(rùn)表2024/1/2253三、利潤(rùn)表的內(nèi)容各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用，以及各種利潤(rùn)目的及其計(jì)算方法。在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利潤(rùn)目的：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額3.凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用四、利潤(rùn)表的編制方法“上期金額〞欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~〞欄的填列方法該表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)虛賬戶〔損益類賬戶〕的發(fā)生額分析填列。2024/1/2256四、利潤(rùn)表各工程的內(nèi)容和詳細(xì)填列方法1．“營(yíng)業(yè)收入〞工程，反映企業(yè)經(jīng)過(guò)消費(fèi)或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提供勞務(wù)，或進(jìn)展其他業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞及“其他營(yíng)業(yè)收入〞賬戶的發(fā)生額合并填列。2．“營(yíng)業(yè)本錢〞工程，反映企業(yè)在消費(fèi)或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提供勞務(wù)，或進(jìn)展其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)踐本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶的發(fā)生額合并填列。3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程，反映企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶的發(fā)生額分析填列。4．“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞工程：本工程應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞賬戶的發(fā)生額分析填列；如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“–〞號(hào)填列。5．“銷售費(fèi)用〞工程：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。6．“管理費(fèi)用〞工程：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞工程：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。

8．“投資收益〞工程，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所獲得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“–〞號(hào)填列。9．“資產(chǎn)減值損失〞。反映由于資產(chǎn)的回收金額低于賬面價(jià)值而發(fā)生的損失。這個(gè)工程應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生額分析填列。10．“利潤(rùn)總額〞工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額以“–〞號(hào)填列。11．“所得稅〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本工程應(yīng)根據(jù)“所得稅〞賬戶的發(fā)生額分析填列。12．“凈利潤(rùn)〞工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“–〞號(hào)填列1.“本月金額〞和“本年累計(jì)金額〞填列方法〔1〕“本月金額〞的根本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)本錢〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等?！瘛巴顿Y收益〞賬戶為貸方余額時(shí)用“+〞填列，借方余額時(shí)用“－〞填列利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3800000減：營(yíng)業(yè)成本2120000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

855255“本月金額〞根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢期末余額2040000其他業(yè)務(wù)本錢期末余額80000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費(fèi)用期末余額180000〔以下略〕計(jì)算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入38000009950000減：營(yíng)業(yè)成本21200004640000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)金額〞填列方法反映各工程自本年年初起至報(bào)告期末〔本月末〕止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期〔如上月〕的“本年累計(jì)數(shù)〞加“本月數(shù)〞填列?！纠块L(zhǎng)城公司2007年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元，8月的營(yíng)業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)〞就是以上二者之和〔9950000元〕。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。編號(hào)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,250,0006009其他業(yè)務(wù)收入250,0006101公允價(jià)值變動(dòng)損益28,5006102投資收益31,5006301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850,0006302其他業(yè)務(wù)成本190,0006307營(yíng)業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2××2年度有關(guān)損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額如下表所示：6601銷售費(fèi)用150,0006602管理費(fèi)用60,0006603財(cái)務(wù)費(fèi)用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營(yíng)業(yè)外收入40,0006902營(yíng)業(yè)外支出35,0006911所得稅費(fèi)用66,000合計(jì)1,466,0001,600,000續(xù)前表項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入11,500,000(略)減：營(yíng)業(yè)成本21,040,000

營(yíng)業(yè)稅金及附加375,000

銷售費(fèi)用4150,000

管理費(fèi)用560,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以"-"號(hào)填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號(hào)填列)1231,500

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益13利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：甲公司2021年〔單位：元〕二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)19195,000

加：營(yíng)業(yè)外收入2040,000

減：營(yíng)業(yè)外支出2335,000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失24

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以"-"號(hào)填列)29200,000

減：所得稅費(fèi)用3066,000

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以"-"號(hào)填列)33134,000五、每股收益：

（一）基本每股收益34

（二）稀釋每股收益

續(xù)前表一、一切者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用●一切者權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末一切者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。一切者權(quán)益變動(dòng)表的作用▲可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕各工程的添加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)一切者權(quán)益的變動(dòng)緣由，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。第四節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表二、一切者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和構(gòu)造在一切者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：〔1〕凈利潤(rùn)；〔2〕直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會(huì)計(jì)政策變卦和過(guò)失更正的累積影響金額；〔4〕一切者投入資本和向一切者分配利潤(rùn)等；〔5〕提取的盈余公積；〔6〕實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初期末余額及其調(diào)理情況。2024/1/2269【例題·判別題】一切者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)〞欄目的本年年末余額該當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)〞工程的年末余額相等。

(

)【答案】√【例題·判別題】一切者權(quán)益變動(dòng)表可以反映一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，有助于報(bào)表運(yùn)用者了解一切者權(quán)益增減變動(dòng)的緣由?！敬鸢浮俊痰谖骞?jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表二、一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表的編制1.編制原理一切者權(quán)益變動(dòng)表中涉及的是一切者權(quán)益類的各個(gè)賬戶，反映企業(yè)一切者權(quán)益各工程的增減變化，各工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〔股本〕〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“庫(kù)存股〞、“利潤(rùn)公配〞各明細(xì)賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，添加金額用正號(hào)填列，減少金額用負(fù)號(hào)填列。2.一切者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容及各工程的填列方法“實(shí)收資本〞賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。該賬戶的貸方反映實(shí)收資本的添加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利添加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實(shí)收資本的減少數(shù)，包括減少注冊(cè)資本、中外協(xié)作企業(yè)在協(xié)作期間歸還投資者投資等?！百Y本公積〞賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超越其在注冊(cè)資本或股本所占份額的部分及直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得或損失?！百Y本公積〞賬戶分別“資本溢價(jià)〔股本溢價(jià)〕〞、“其他資本公積〞進(jìn)展明細(xì)核算?！皫?kù)存股“賬戶主要反映企業(yè)收買、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊(cè)資本而收買本公司股份的，借記“庫(kù)存股〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的，按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款〞，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股〞，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)〞，等賬戶；注銷庫(kù)存股的，按股票價(jià)值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本〞，按庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股〞，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)〞，股本溢價(jià)缺乏沖減的，借記“盈余公積〞、“利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)〞科目?！坝喙e〞賬戶主要反映企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中所提取的盈余公積的金額，分別“法定盈余公積〞和“恣意盈余公積〞進(jìn)展明細(xì)核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，“貯藏基金〞、企業(yè)開展基金“進(jìn)展明細(xì)核算，中外協(xié)作企業(yè)在協(xié)作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置〞利潤(rùn)歸還投資“明細(xì)核算，中外協(xié)作企業(yè)在協(xié)作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置“利潤(rùn)歸還投資〞明細(xì)科目進(jìn)展核算。“利潤(rùn)分配〞賬戶核算企業(yè)利潤(rùn)的分配〔或虧損的彌補(bǔ)〕和歷年分配〔或彌補(bǔ)后的余額，利潤(rùn)分配的余額主要在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞明細(xì)賬戶反映。“利潤(rùn)分配〞該當(dāng)分別“提取法定盈余公積補(bǔ)虧〞、“未分配利潤(rùn)〞等進(jìn)展明細(xì)核算?！皶?huì)計(jì)政策變卦〞工程反映由于會(huì)計(jì)政策變卦采用追溯調(diào)整法的情況下，會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)對(duì)企業(yè)期末留存收益的影響金額，影響的工程主要涉及“盈余公積〞、“未分配利潤(rùn)〞工程。填列時(shí)，要根據(jù)“盈余公積〞、“利潤(rùn)分配〞賬戶的發(fā)生額分析填列?！扒捌谶^(guò)失更正〞工程。前期過(guò)失，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用可靠信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表呵斥省略漏或錯(cuò)報(bào)，通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、運(yùn)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、忽略或曲解現(xiàn)實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦和過(guò)失更正>中規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期過(guò)失，但確定前期過(guò)失累積影響數(shù)不真實(shí)可行的除外。在追溯重述法下，填列時(shí)，要根據(jù)“盈余公積〞、“利潤(rùn)分配〞賬戶的發(fā)生額進(jìn)展分析填列。

“凈利潤(rùn)〞工程主要反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，假設(shè)是凈虧損，應(yīng)以負(fù)號(hào)填列?！爸苯佑?jì)入一切者權(quán)益的利得的損失〞工程主要涉及的是“資本公積〞賬戶，根據(jù)“資本公積〞賬戶的發(fā)生額分析填列。

“利潤(rùn)分配〞工程所涉及的內(nèi)容主要反映企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)分配情況，根據(jù)“利潤(rùn)分配〞賬戶的發(fā)生額分析填列?！疤崛∮喙e〞工程反映企業(yè)本期提取的法定盈余公積及恣意盈余公積。提取的會(huì)計(jì)處置為：借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈公積、恣意盈余公積〞科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、恣意盈余公積〞。“對(duì)一切者〔或股東〕的分配〞工程反映經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給投資者的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或股票股利。分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)〞，貸記“應(yīng)付股利〞；分配股票股利，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利〞，貸記“股本〞等科目?！耙磺姓邫?quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)〞工程反映實(shí)收資本〔股本〕、資本公積、盈余公積、庫(kù)存股、利潤(rùn)分配等各工程內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的金額。“資本公積轉(zhuǎn)增資本〔或股本〕〞工程反映股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，資本公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〞，貸記“實(shí)收資本〞或“股本〞?！坝喙e轉(zhuǎn)增資本〔或股本〕〞工程反映經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借記“盈余公積，貸記〞實(shí)收資本“或〞股本“?！坝喙e彌補(bǔ)虧損〞工程反映經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額，借記“盈余公積〞，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧〞。2024/1/2279第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義及作用用來(lái)提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息報(bào)表運(yùn)用者利用現(xiàn)金流量表可以評(píng)價(jià)如下事項(xiàng)：企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的才干企業(yè)歸還債務(wù)及支付企業(yè)一切者的投資報(bào)酬的才干企業(yè)的利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差別的緣由企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)2024/1/2280二、現(xiàn)金流量表的編制根底及現(xiàn)金的含義〔一〕現(xiàn)金流量表的編制根底●以收付實(shí)現(xiàn)制為根底編制?！瘛艾F(xiàn)金〞是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如買賣性金融資產(chǎn)等。注：企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本企業(yè)詳細(xì)情況確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得恣意變卦。【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞的有()。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債【答案】ABD【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D.隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD三、現(xiàn)金流量的分類及其闡明〔一〕現(xiàn)金流量的分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同緣由，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類〔前四項(xiàng)〕：▲運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額〔二〕現(xiàn)金流量表主要工程闡明1.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。【例題·計(jì)算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬(wàn)元。要求：計(jì)算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程的金額？銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬(wàn)元〔2〕“收到的稅費(fèi)返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款?！?〕“收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)租賃收到的租金等其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示?！?〕“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買材商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映?！纠}·計(jì)算題】本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金700萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該單位現(xiàn)金流量表眾“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞的金額？購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬(wàn)元〔5〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效力，本期實(shí)踐給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出〔包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅〕，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用?！?〕“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等?！?〕“支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)金額較大的，應(yīng)單列工程反映。【例題?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()?！?021年〕A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.獲得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購(gòu)原資料支付的增值稅 D.獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】AC2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“收回投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外?！?〕“獲得投資收益收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等?！?〕“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)出賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入〕，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。4〕“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額〔5〕“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、獲得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〔含增值稅款等〕，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。6〕“投資支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)獲得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外。〔7〕“獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額?！?〕“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔7〕工程外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下買賣或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞發(fā)生變化的有()。A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“吸收投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)踐收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)?！?〕“獲得借款收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)踐收到的款項(xiàng)凈額〔發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額〕?！?〕“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等?！?〕“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息?！?〕“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔4〕工程外收到貨支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示【例題?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.歸還應(yīng)付賬款 B.歸還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息【答案】BCD四、現(xiàn)金流量表的根本格式現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××股份20××年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計(jì)9

1342500購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10492266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1399089支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1870000

現(xiàn)金流出小計(jì)20961355

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21381145現(xiàn)金流量表〔續(xù)表〕二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金2216500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300300收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29346800購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30451000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36451000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37―104200現(xiàn)金流量表〔續(xù)表〕三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40400000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44400000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451250000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金4612500支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)531262500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54―862500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56―585555

補(bǔ)充資料本期金額上期金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表附注五、現(xiàn)金流量表的編制方法：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以闡明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，經(jīng)過(guò)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能否足以歸還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資編制方法：直接法間接法2024/1/22111直接法和間接法直接法是經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出工程的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)本錢等數(shù)據(jù)的根底上，經(jīng)過(guò)調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2024/1/22112銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款包括企業(yè)銷售資料和代購(gòu)供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法2024/1/22113直接法2024/1/221141、某企業(yè)2021年度報(bào)表資料：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初100萬(wàn)，年末120萬(wàn)；〔2〕應(yīng)收票據(jù)年初40萬(wàn)，年末20萬(wàn)；〔3〕預(yù)收賬款年初80萬(wàn)，年末90萬(wàn)；〔4〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)；〔5〕銷項(xiàng)稅1037萬(wàn)；〔6〕本期計(jì)提壞賬預(yù)備5萬(wàn)，本期發(fā)生壞賬收回2萬(wàn)，工程工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬(wàn)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)，收到客戶用11.7萬(wàn)元商品〔貨款10萬(wàn)，稅1.7萬(wàn)〕抵償前欠賬款12萬(wàn)。2024/1/22115收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅所得稅教育費(fèi)附加返還需求分析“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額2024/1/22116收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各工程外，收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列工程反映需求分析“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目的借方發(fā)生額確定2024/1/22117購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)扣除本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金2024/1/221182024/1/22119支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用→“支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞支付給在建工程人員的工資→投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞2024/1/22120支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以下工程，應(yīng)按職工的任務(wù)性質(zhì)和效力對(duì)象，分別在本工程和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金支付給職工的住房困難補(bǔ)助企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等2024/1/22121項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)年末數(shù)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資2000030000015000本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。計(jì)算1〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；〔2〕支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〔3〕構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。2024/1/22122支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)踐上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船運(yùn)用稅預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅等不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)踐支付的耕地占用稅等本工程的金額經(jīng)過(guò)分析“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到2024/1/22123例題：〔1〕利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用為500000元〔均為當(dāng)期應(yīng)繳所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用〕；〔2〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。要求：計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)工程的金額。2024/1/22124支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費(fèi)業(yè)務(wù)款待費(fèi)現(xiàn)金支出支付的保險(xiǎn)費(fèi)等其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出〔單列工程反映〕2024/1/22125以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤(rùn)表：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法間接法2024/1/221261234實(shí)踐沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用間接法：需求調(diào)整的工程實(shí)踐沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益不屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的損益運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)2024/1/22127項(xiàng)目行次金額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:凈利潤(rùn)5771,020加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊591,040無(wú)形資產(chǎn)攤銷6010,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61待攤費(fèi)用減少(減：增加)64240預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減:收益）6715,000公允價(jià)值變動(dòng)損失(減:收益)68我國(guó)規(guī)范的普通企業(yè)現(xiàn)間表格式如下表所示。財(cái)務(wù)費(fèi)用69450投資損失(減:收益)71-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)74遞延所得稅負(fù)債增加(減:減少)75存貨的減少(減:增加)76110,540經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)77-132,700經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)78-134,508其他79經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~80-82,918續(xù)前表2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng):債務(wù)轉(zhuǎn)為資本85一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券88融資租入固定資產(chǎn)893、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況:現(xiàn)金的期末余額94767,211減:現(xiàn)金的期初余額957,266,210加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額96減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額97現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額98-6,498,999續(xù)前表“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備〞反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值預(yù)備可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目的記錄填列“固定資產(chǎn)折舊〞反映本期計(jì)提的折舊可根據(jù)“累計(jì)折舊〞科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法2024/1/22131“無(wú)形資產(chǎn)攤銷〞、“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷〞分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷可根據(jù)“累計(jì)攤銷〞、“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞科目的貸方發(fā)生額分析填列2024/1/22132“待攤費(fèi)用減少〔減：添加〕〞反映企業(yè)本等待攤費(fèi)用的減少可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“待攤費(fèi)用〞工程的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－〞號(hào)列示2024/1/22133“預(yù)提費(fèi)用添加〔減：減少〕〞反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的添加可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用〞工程的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－〞號(hào)列示2024/1/22134“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失〞反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列如為凈收益，以“－〞號(hào)填列2024/1/22135“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失〞反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧〔減：盤盈〕后的凈損失可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列2024/1/22136“公允價(jià)值變動(dòng)損失〞反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失可根據(jù)利潤(rùn)表上的“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞工程的數(shù)字填列如為凈收益，以“－〞號(hào)填列“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目的本期借方發(fā)生額分析填列如為收益，以“－〞號(hào)填列2024/1/22137“投資損失〔減：收益〕〞反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失可根據(jù)利潤(rùn)表上“投資收益〞工程的數(shù)字填列如為投資收益，以“－〞號(hào)填列2024/1/22138“遞延所得稅資產(chǎn)減少〞和“遞延所得稅負(fù)債添加〞分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債添加可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)〞、“遞延所得稅負(fù)債〞工程的期初、期末余額的差額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)〞的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅負(fù)債〞的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅資產(chǎn)〞的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額－“遞延所得稅負(fù)債〞的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額－2024/1/22139“存貨的減少〔減：添加〕〞反映企業(yè)本期存貨的減少〔減；添加〕可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨〞工程的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－〞號(hào)填列“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少〔減：添加〕〞反映企業(yè)本期運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少〔減：添加〕應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款中與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等2024/1/22140“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加〔減：減少〕〞反映企業(yè)本期運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加〔減：減少〕應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款中與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等2024/1/22141現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的買賣性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債務(wù)投資本金而收到的現(xiàn)金長(zhǎng)期債務(wù)投資收回的利息除外2024/1/22142現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“獲得投資收益收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等2024/1/22143現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金由于自然災(zāi)禍所呵斥的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額2024/1/22144現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入〔單列工程反映〕2024/1/22145現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、獲得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映根據(jù)“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞、“無(wú)形資產(chǎn)〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

2024/1/22146現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)展權(quán)益投資和債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)獲得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的買賣性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用可根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞、“持有至到期投資〞、“買賣性金融資產(chǎn)〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列2024/1/22147現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金〞企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)踐支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣揭露放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映2024/1/22148現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨(dú)列示〕2024/1/22149現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程反映，不包括在本工程內(nèi)可根據(jù)“短期借款〞、“長(zhǎng)期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列2024/1/22150某企業(yè)2007年度短期借款賬戶年初余額為120萬(wàn)元，年末余額140萬(wàn)；長(zhǎng)期借款賬戶年初余額360萬(wàn)，年末余額為840萬(wàn)。2007年借入短期借款240萬(wàn)，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。計(jì)算〔1〕借款所收到的現(xiàn)金〔2〕歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。2024/1/22151現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應(yīng)付股利〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“長(zhǎng)期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

2024/1/22152某企業(yè)2007年度財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額為40萬(wàn)，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬(wàn)，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。應(yīng)付股利賬戶年初余額為30萬(wàn)元，無(wú)年末余額。要求計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金2024/1/22153現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所構(gòu)成的其他與籌資活動(dòng)的有關(guān)現(xiàn)金流出捐贈(zèng)現(xiàn)金支出價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨(dú)反映〕2024/1/22154任務(wù)底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例2024/1/22155任務(wù)底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例2024/1/22156現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：任務(wù)底稿法任務(wù)底稿法以任務(wù)底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為根底，對(duì)每一工程進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的方法。2024/1/22157〔1〕任務(wù)底稿的構(gòu)造：A.任務(wù)底稿縱向分三部分：資產(chǎn)負(fù)債表工程利潤(rùn)表工程現(xiàn)金流量表工程B.任務(wù)底稿橫向分三個(gè)部分：期初數(shù)、調(diào)整分錄、期末數(shù)現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：任務(wù)底稿法現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿構(gòu)造2024/1/22159現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：任務(wù)底稿法運(yùn)用現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿的步驟對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負(fù)債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤(rùn)表各工程的本期數(shù)過(guò)入任務(wù)底稿將調(diào)整分錄過(guò)入任務(wù)底稿中的相應(yīng)工程123根據(jù)任務(wù)底稿中現(xiàn)金流量表部分各工程的借貸金額計(jì)算確定各工程的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表核對(duì)調(diào)整分錄：三個(gè)相等452024/1/221601涉及利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用工程以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益工程，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費(fèi)用轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出2涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資工程，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量3涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資工程，將利潤(rùn)表中與投資和籌資活動(dòng)有關(guān)的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)消費(fèi)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：任務(wù)底稿法調(diào)整分錄的種類2024/1/22161現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：任務(wù)底稿法調(diào)整分錄在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞中的有關(guān)工程借記闡明現(xiàn)金流入貸記闡明現(xiàn)金流出2024/1/22162直接法和間接法直接法是經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出工程的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)本錢等數(shù)據(jù)的根底上，經(jīng)過(guò)調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：任務(wù)底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2024/1/22163直接法和間接法直接法是經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出工程的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)本錢等數(shù)據(jù)的根底上，經(jīng)過(guò)調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：任務(wù)底稿法現(xiàn)金流量表：