第二章第六節(jié)增值稅會(huì)計(jì)處理

第六節(jié)增值稅會(huì)計(jì)處置一、相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置設(shè)置總分類賬“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶在總分類賬“應(yīng)交稅費(fèi)〞下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬“應(yīng)交增值稅〞、“未交增值稅〞。在二級(jí)明細(xì)賬“應(yīng)交增值稅〞下設(shè)三級(jí)明細(xì)賬“進(jìn)項(xiàng)稅額〞、“已交稅金〞、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〞、“銷項(xiàng)稅額〞、“出口退稅〞、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞等9個(gè)專欄。二、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處置銷售過程中，企業(yè)一方面將消費(fèi)出來的庫存商品或購進(jìn)的商品交給購貨方，按照售價(jià)(不含稅價(jià))從購貨方獲得銷售收入，另一方面按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算，向購買方收取增值稅額，即銷項(xiàng)稅額。增值稅的中心就是用企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額扣除其購貨時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而反映出企業(yè)實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅額。例1.光明公司為普通納稅人〔下同〕，委托丙公司代銷其產(chǎn)品，發(fā)出產(chǎn)品本錢為80000元。丙公司報(bào)來代銷清單，光明公司向丙開具增值稅公用發(fā)票，價(jià)款90000元，增值稅稅率17％，銷項(xiàng)稅額15300元，合計(jì)105300元；光明公司應(yīng)付給丙公司1500元代銷費(fèi)用。問該公司如何賬務(wù)處置？發(fā)出代銷商品時(shí)：借：委托代銷商品80000貸：庫存商品80000收到丙公司的代銷清單，并向丙公司開具公用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丙公司105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300收到丙公司交來的手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)：借：銷售費(fèi)用1500貸：應(yīng)收賬款——丙公司1500收到丙公司劃來款項(xiàng)(手續(xù)費(fèi)已扣除)時(shí)：借：銀行存款103800貸：應(yīng)收賬款——丙公司103800結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢80000貸：委托代銷商品80000分期收款銷售例2.光明公司以分期收款的方式向丁公司銷售產(chǎn)品合計(jì)價(jià)款100000元，銷項(xiàng)稅額17000元，合同商定5次等額付款。產(chǎn)品總本錢70000元。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？本月發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品70000貸：庫存商品70000按合同規(guī)定，收到第一期貨款時(shí)：借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400包裝物銷售、出租出借包裝物押金的會(huì)計(jì)處置〔1〕伴隨產(chǎn)品出賣但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納增值稅。借：應(yīng)收賬款、銀行存款等〔含包裝物價(jià)值和應(yīng)收的銷項(xiàng)稅額〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入〔包裝物不含稅價(jià)〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)〔2〕企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納增值稅。借：其他應(yīng)付款〔含視同銷售包裝物價(jià)值和應(yīng)收的銷項(xiàng)稅額〕貸：其他業(yè)務(wù)收入〔視同銷售包裝物不含稅價(jià)〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)〔除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金因其實(shí)踐收取時(shí)已計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額，故此時(shí)不再計(jì)算銷項(xiàng)稅額〕對(duì)于酒類〔啤酒、黃酒除外〕包裝物押金，收取押金時(shí)應(yīng)及時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。①收取押金時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款②按稅法規(guī)定計(jì)算出銷項(xiàng)稅額時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)〔換算為不含稅價(jià)計(jì)算〕例3.甲公司沒收乙公司逾期未退還的包裝物押金15000元，原包裝貨物的增值稅稅率為17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？銷項(xiàng)稅額＝［15000／(1+17％)］×17％＝2179.49(元)其他業(yè)務(wù)收入＝15000／〔1+17％〕＝12820.51(元)借：其他應(yīng)付款——乙公司15000貸：其他業(yè)務(wù)收入12820.51應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2179.49混合銷售行為的會(huì)計(jì)處置按照稅法規(guī)定，從事貨物消費(fèi)、零售或零售的企業(yè)，在一項(xiàng)銷售行為中，發(fā)生既涉及貨物又涉及非應(yīng)交增值稅勞務(wù)(如交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化文娛等)的，稱為混合銷售行為，應(yīng)開具增值稅公用發(fā)票，交納增值稅。其他單位的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳增值稅。例4.某機(jī)床廠銷售數(shù)控機(jī)床2臺(tái)，售價(jià)為100萬元〔不含稅價(jià)〕，另收取運(yùn)輸及安裝費(fèi)2萬元，款已收訖。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？數(shù)控機(jī)床銷項(xiàng)稅額＝100×17％＝17(萬元)價(jià)外費(fèi)用收入＝［2／(1＋17％)］＝1.7094(萬元)價(jià)外費(fèi)用增值稅銷項(xiàng)稅額＝17094×17％＝2906(元)混合銷售行為增值稅銷項(xiàng)稅額＝170000＋2906＝172906(元)借：銀行存款1190000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入17094應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)172906視同銷售的會(huì)計(jì)處置視同銷售業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中情況較為復(fù)雜，涉及到能否具有商業(yè)本質(zhì)的斷定問題。1.能否具有商業(yè)本質(zhì)的斷定規(guī)范根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換>的規(guī)定，視同銷售具有下述特征那么斷定為具有商業(yè)本質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是明顯的。2.視同銷售能否具有商業(yè)本質(zhì)的會(huì)計(jì)處置〔1〕假設(shè)斷定為具有商業(yè)本質(zhì)，那么：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅按公允價(jià)值或按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)或按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)錢確認(rèn)〔2〕假設(shè)斷定為不具有商業(yè)本質(zhì)，那么：借：其他業(yè)務(wù)本錢、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付職工薪酬——職工福利等〔本錢價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)〕貸：庫存商品〔本錢價(jià)值〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〔按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)或按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)錢計(jì)算銷項(xiàng)稅額〕例5.光明公司將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，消費(fèi)本錢為180000元，該產(chǎn)品消費(fèi)本錢利潤(rùn)率為11％，增值稅稅率為17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？銷項(xiàng)稅額＝180000×〔1＋11％〕×17％＝33966〔元〕借：在建工程266貸：庫存商品180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33966例6.光明公司將一批自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，其消費(fèi)本錢為200000元，雙方協(xié)議按不含稅售價(jià)為投資價(jià)，含稅售價(jià)為280000元，增值稅稅率為17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？不含稅售價(jià)＝280000／(1+17％)＝239316.24〔元〕銷項(xiàng)稅額＝［280000／(1+17％)］×17％＝40683.76(元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入239316.24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40683.76例7.光明公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，本錢價(jià)7000元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)10000元，增值稅稅率17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？銷項(xiàng)稅額＝10000×17％＝1700(元)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利8700貸：庫存商品7000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700例8.某公司向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，實(shí)踐消費(fèi)本錢60000元，增值稅稅率17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？銷項(xiàng)稅額＝60000×(1＋10％)×17％＝11220(元)借：營(yíng)業(yè)外支出71220貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11220例9.光明公司以產(chǎn)品150000元(含稅售價(jià))分配利潤(rùn)，該產(chǎn)品本錢為90000元，增值稅稅率為17％。借：應(yīng)付股利150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128205.13應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)21794.87借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢90000貸：原資料90000零售企業(yè)購銷商品增值稅的會(huì)計(jì)處置商業(yè)零售企業(yè)庫存商品，普通都采用“售價(jià)記賬，實(shí)物擔(dān)任制〞核算。商品購進(jìn)階段實(shí)行“價(jià)稅分別〞，但商品驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)行“價(jià)稅合一〞。1.零售商業(yè)企業(yè)的庫存商品按照含稅價(jià)錢核算進(jìn)貨商品的進(jìn)價(jià)與售價(jià)(含稅價(jià)錢)之間的差額，作為“商品進(jìn)銷差價(jià)〞處置；2.由于零售企業(yè)普通情況下不開具增值稅公用發(fā)票，其獲得的銷售額普通是含稅的，因此，在計(jì)算企業(yè)商品銷售收入時(shí)，應(yīng)將含稅收入換算為不含稅收入。例10.某新建大型超市庫存商品實(shí)行售價(jià)核算，開業(yè)第一個(gè)月購進(jìn)商品多批，匯總供貨方開具的增值稅公用發(fā)票注明不含稅貨款6000萬元，商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬。該批商品的含稅售價(jià)為9000萬元。當(dāng)月獲得銷售收入7000萬元，該商品增值稅稅率為17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？商品購進(jìn)時(shí)：借；商品采購60000000代扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額10200000貸：銀行存款70200000按含稅銷售價(jià)錢驗(yàn)收入賬時(shí)：借：庫存商品90000000貸：商品采購60000000商品進(jìn)銷差價(jià)30000000公用發(fā)票按規(guī)定經(jīng)過稅局認(rèn)證后：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕10200000貸：代扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額10200000計(jì)算應(yīng)交增值稅額時(shí)：商品銷售收入(不含稅價(jià))＝70000000／(1+17％)＝59829059.83(元)銷項(xiàng)稅額＝59829059.83×17％＝10170940.17(元)借：銀行存款70000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入59829059.83應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10170940.17應(yīng)交增值稅＝10170940.17－60000000×17％＝－29059.83(元)當(dāng)月無稅可交，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額留待下期抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢70000000貸：庫存商品70000000分?jǐn)備N售商品的進(jìn)銷差價(jià)時(shí)：已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)＝〔70000000/90000000〕×30000000＝23333333(元)借：商品進(jìn)銷差價(jià)23333333貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢23333333三、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處置〔一〕國(guó)內(nèi)采購的會(huì)計(jì)處置1.資料按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)〔按照公用發(fā)票上注明的增值稅額經(jīng)過稅局認(rèn)證〕、在途物資、原資料等〔按公用發(fā)票記載的應(yīng)計(jì)入采購本錢的金額〕貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。進(jìn)項(xiàng)稅額的核算一定要有公用發(fā)票的抵扣聯(lián)及其他相關(guān)憑證為根據(jù)，公用發(fā)票必需經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。否那么，不可在當(dāng)月抵扣銷項(xiàng)稅額。2.購入資料運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處置企業(yè)購料時(shí)所支付的運(yùn)費(fèi)，不論是同城購料，還是異地購料，只需有承運(yùn)方開具給購貨方的發(fā)票(經(jīng)過銷貨方轉(zhuǎn)來)，按發(fā)票工程中的運(yùn)輸費(fèi)金額乘以7％的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但詳細(xì)抵扣時(shí)間同所購貨物相結(jié)合在一同。例11.光明公司收到異地銷貨方轉(zhuǎn)來承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票金額共10000元，其中運(yùn)輸費(fèi)用6000元，其他保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)為4000元，所運(yùn)輸資料已入庫，款已支付。問該公司如何賬務(wù)處置？進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000×7％＝420(元)借：原資料9580待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額420貸：銀行存款100003.資料按方案本錢計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處置按方案本錢計(jì)價(jià)的資料總分類核算，企業(yè)除應(yīng)設(shè)置“原資料〞賬戶外，還應(yīng)設(shè)置“資料采購〞、“資料本錢差別〞賬戶。收發(fā)憑證按資料的方案本錢登記，資料的實(shí)踐本錢與方案本錢的差別，經(jīng)過“資料本錢差別〞賬戶進(jìn)展核算。由于增值稅的核算嚴(yán)厲實(shí)行價(jià)與稅分別的原那么，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公用發(fā)票上注明的資料價(jià)款和增值稅款記賬，“資料采購〞、“原資料〞、“資料本錢差別〞均為不含稅本錢。例12.光明公司購入資料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款一次付清貨款。銷貨方開具的公用發(fā)票注明貨款50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，公用發(fā)票已按規(guī)定經(jīng)過稅局認(rèn)證。方案價(jià)錢52000元。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？(1)付款時(shí)：借：資料采購50000待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額8500貸：銀行存款58500(2)入庫時(shí)：借：原資料52000貸：資料采購52000同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額8500(3)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別時(shí)：借：資料采購2000貸：資料本錢差別2000例13.光明公司購入應(yīng)納消費(fèi)稅的小汽車一臺(tái)，銷貨方開具的公用發(fā)票上列明銷售額255000元，銷項(xiàng)稅額43350元，款已付。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？借：固定資產(chǎn)298350貸：銀行存款298350(二)接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)處置借：待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔按照公用發(fā)票注明的增值稅額〕其他業(yè)務(wù)本錢、制造費(fèi)用、委托加工物資、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等〔按公用發(fā)票上記載的委托加工、修繕修配等勞務(wù)費(fèi)用〕貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等〔按應(yīng)付或?qū)嵺`支付的金額〕例14.光明公司發(fā)出原資料一批，價(jià)款20000元，交加工單位加工零配件。加工單位開來公用發(fā)票注明加工費(fèi)2000元，增值稅稅額340元，以銀行存款支付。公用發(fā)票已按規(guī)定經(jīng)過稅局認(rèn)證。要求作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)發(fā)出加工資料時(shí)：借：委托加工物資20000貸：原資料20000(2)支付加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕340貸：銀行存款2340(3)加工終了后收回時(shí)：借：半廢品22000貸：委托加工物資22000接受投資轉(zhuǎn)入貨物的會(huì)計(jì)處置借：原資料、庫存商品〔投資貨物價(jià)值〕待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔公用發(fā)票上注明的增值稅額〕貸：實(shí)收資本〔增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)〕接受捐贈(zèng)資料的核算借：原資料〔確認(rèn)的不含稅價(jià)錢〕待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔公用發(fā)票上注明的增值稅額〕貸：營(yíng)業(yè)外收入購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處置借：待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×扣除率〕資料采購、在途物資、原資料等〔按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等〔按應(yīng)付或?qū)嵺`支付的價(jià)款〕例30.某棉紡廠從鄉(xiāng)村收買棉花一批已驗(yàn)收入庫，收買支付金額250000元。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？借：原資料217500待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額32500貸：銀行存款250000受托代銷商品的會(huì)計(jì)處置例15.甲公司委托光明公司代銷其產(chǎn)品，發(fā)出產(chǎn)品本錢為50000元。雙方協(xié)議價(jià)55000元。假設(shè)干天后，光明公司向甲公司報(bào)代銷清單，甲公司向光明公司開具增值稅公用發(fā)票，價(jià)款55000元，增值稅稅率17％，銷項(xiàng)稅額9350元，合計(jì)64350元；甲公司應(yīng)付給光明公司代銷手續(xù)費(fèi)2500元。問光明公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？1.收取手續(xù)費(fèi)代銷的會(huì)計(jì)處置(1)收到受托代銷商品時(shí)，按協(xié)議價(jià)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：受托代銷商品55000貸：代銷商品款55000(2)售出受托代銷商品時(shí)：借：銀行存款64350貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9350應(yīng)付賬款——甲公司55000借：代銷商品款55000貸：受托代銷商品55000(3)計(jì)算應(yīng)收取的代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款——甲公司2500貸：其他業(yè)務(wù)收入2500(4)向委托方交付代銷清單，收到增值稅公用發(fā)票時(shí)：借：待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額9350貸：應(yīng)付賬款——甲公司9350(5)扣除手續(xù)費(fèi)后，支付代銷款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款——甲公司61850貸：銀行存款61850〔6〕獲取的手續(xù)費(fèi)按5％計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加125貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1252.視同買斷代銷的會(huì)計(jì)處置例16.在上例根底上，假設(shè)買斷代銷，不收取手續(xù)費(fèi)，光明公司實(shí)踐銷售收入58000元。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？(1)收到受托代銷商品時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：受托代銷商品55000貸：代銷商品款55000(2)售出受托代銷商品時(shí)：借：銀行存款67860貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9860(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢55000貸：受托代銷商品55000(4)交付代銷清單并收到甲公司開具的公用發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款55000待扣稅金-待扣進(jìn)項(xiàng)稅額9350貸：應(yīng)付賬款——甲公司64350(5)支付代銷商品款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——甲公司64350貸：銀行存款64350四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處置(一)非應(yīng)稅工程耗用購入貨物的會(huì)計(jì)處置購入用于非應(yīng)稅工程等情況，除按不含稅本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢外，還要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入非應(yīng)稅工程的本錢。在原作為消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用的貨物改用非應(yīng)稅工程時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)貨物實(shí)踐本錢外，還應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，作下述會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)本錢、在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)例17.光明公司將上季度購入的庫存資料用于本廠廠房基建，其實(shí)踐本錢80000元，增值稅率17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？進(jìn)項(xiàng)稅額＝80000×17％＝00(元)借：在建工程——廠房工程93600貸：原資料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)00假設(shè)光明公司將上季度購入的庫存資料用于本廠新購入消費(fèi)設(shè)備的安裝，其實(shí)踐本錢80000元，增值稅率17％。假設(shè)光明公司將上季度購入的庫存資料用于本廠新購入消費(fèi)設(shè)備的安裝，其實(shí)踐本錢80000元，增值稅率17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？借：在建工程——設(shè)備安裝工程80000貸：原資料80000留意：此處不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〔二〕將購入貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處置例18.光明公司將購入的原資料作為補(bǔ)助分給本企業(yè)部分困難職工〔進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣〕。原資料采購本錢20000元，增值稅稅率為17％。問該公司如何進(jìn)展賬務(wù)處置？借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利23400貸：原