第二章平時會計處理程序

第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為：第一節(jié)買賣事項及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第一節(jié)買賣事項及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為：2-1-1買賣之意義2-1-2買賣之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-1買賣之意義買賣之意義普通觀念的定義會計學(xué)上的定義係指與外界互易行為，例如以現(xiàn)金購買土地等與外界互易之行為。其範(fàn)圍較普通觀念為廣，凡使資產(chǎn)、負(fù)債或業(yè)主權(quán)益發(fā)生增減變動的財務(wù)事項均屬之，例如現(xiàn)金購買土地，係與外界互易行為為會計之買賣；購入機(jī)器設(shè)備，因運用使其價值不斷耗費〔表示機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)減少〕，此種非與外界互易之行為亦為會計上之買賣。第一節(jié)買賣事項及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為：2-1-1買賣之意義2-1-2買賣之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-2買賣之種類按買賣形態(tài)分類按買賣之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依買賣內(nèi)容分一、二、三、買賣之種類(一)按買賣形態(tài)分類1.外部買賣：凡買賣之發(fā)生，係與外界個體有關(guān)者屬之，例如向外界購入商品，銷貨與外界第三者。外部買賣中如雙方個體均有相對給付者，稱為交換。如僅一方單獨給付者，稱為片面移轉(zhuǎn)。2.內(nèi)部買賣：凡買賣之發(fā)生，不涉及外界個體，而係屬企業(yè)內(nèi)部本錢的耗費或期末調(diào)整者屬之。交易事項外部交易內(nèi)部交易企業(yè)與其他個體之間所發(fā)生的事項企業(yè)非與其他個體所發(fā)生的事項有相對給付(交換)無相對給付外部發(fā)生者內(nèi)部發(fā)生者1.向外界購入商品2.銷貨予外界第三人3.買賣資產(chǎn)4.支付薪資1.接受捐贈2.公司分配股利1.火(水)災(zāi)損失2.匯率變動損益1.文具用品的消耗2.固定資產(chǎn)的消耗（折舊）圖2-1外部交易與內(nèi)部交易分類圖2-1-2買賣之種類按買賣形態(tài)分類按買賣之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依買賣內(nèi)容分一、二、三、買賣之種類

(二)按買賣之內(nèi)容能否含有現(xiàn)金分類：1.現(xiàn)金買賣：凡一買賣之借貸或收付之任何一方，完全為現(xiàn)金之收入或付出者，稱為現(xiàn)金買賣。如現(xiàn)購商品、現(xiàn)銷商品等。2.轉(zhuǎn)帳買賣：凡一買賣之借貸或收付雙方，同時均無現(xiàn)金之收入或付出者稱之，如賒購商品、賒銷商品等。3.混合買賣：凡買賣之借或貸之一方，同時含有現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳〔即非現(xiàn)金〕兩種科目者稱之，如進(jìn)貨時付出一部分現(xiàn)金，其餘賒欠等。2-1-2買賣之種類按買賣形態(tài)分類按買賣之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依買賣內(nèi)容分一、二、三、買賣之種類

(三)依買賣內(nèi)容分1.簡單買賣：買賣雙方均只需一個會計科目〔會計科目，請詳?shù)谌?jié)說明〕，如現(xiàn)金購買商品。2.複雜買賣：買賣雙方有一方有一個會計科目以上者，如購買商品，部分付現(xiàn)，部分賒欠。試就以下會計事項，說明其屬何種買賣種類。1.現(xiàn)銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000，收現(xiàn)$100,000，餘款賒欠。3.文具用品耗費$1,000。4.買進(jìn)商品$40,000，全部賒欠。5.業(yè)主趙琦從企業(yè)提出$75，供私人花費。6.現(xiàn)支員工薪資$100,000。範(fàn)例2-11.現(xiàn)銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000，收現(xiàn)$100,000，餘款賒欠。3.文具用品耗費$1,000。會計事項對外交易對內(nèi)交易簡單交易複雜交易現(xiàn)金交易轉(zhuǎn)帳交易混合交易(1)(2)(3)範(fàn)例2-1１、進(jìn)貨５００００現(xiàn)金５００００２、現(xiàn)金１０００００應(yīng)收帳款２００００銷貨１２００００３、費用１０００用品盤存１０００

4.買進(jìn)商品$40,000，全部賒欠。5.業(yè)主趙琦從企業(yè)提出$75，供私人花費。6.現(xiàn)支員工薪資$100,000。會計事項對外交易對內(nèi)交易簡單交易複雜交易現(xiàn)金交易轉(zhuǎn)帳交易混合交易(4)(5)(6)範(fàn)例2-1４、進(jìn)貨４００００應(yīng)付帳款４００００５、業(yè)主往來７５現(xiàn)金７５６、薪資費用１０００００現(xiàn)金１０００００第一節(jié)買賣事項及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為：2-1-1買賣之意義2-1-2買賣之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-3會計憑證的意義及種類外來憑證對外憑證內(nèi)部憑證複式傳票單式傳票會計憑證係從企業(yè)本身以外的個體所獲得足以證明會計事項發(fā)生的憑證，如進(jìn)貨發(fā)票等。係對外買賣時，由企業(yè)製作並給予他人的各種憑證單據(jù)如銷貨發(fā)票等。由企業(yè)本身填製用以證明企業(yè)內(nèi)部會計事項的憑證如領(lǐng)料單，存貨盤點表。以買賣為單位，每一筆買賣事項，填製一張傳票，可完好表示買賣全貌，但不便分類整理為其缺點。以會計科目為單位，每一會計科目填製一張傳票，便於分類整理，惟難於一張傳票上表現(xiàn)整筆買賣的全貌。原始憑證證明會計事項的發(fā)生及其經(jīng)過情形，而且可以作為記帳憑證根據(jù)的各種憑證單據(jù)記帳憑證又稱為傳票我國企業(yè)因習(xí)慣及法令規(guī)定必須根據(jù)原始憑證另行編製記帳憑證。傳票可用來區(qū)分買賣的借貸科目，並傳示各有關(guān)的經(jīng)辦人員，作為記帳，收付及查核的憑證意義：證明會計事項的發(fā)生，並且作為記帳根據(jù)的各種憑證單據(jù)第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為：第一節(jié)買賣事項及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為：4-2-1帳戶的意義4-2-2借貸之意義4-2-3借貸法則4-2-1帳戶的意義乃會計上設(shè)計用以記錄各類會計科目〔含子目與細(xì)目〕增減變動及結(jié)算餘額之工具。帳戶乃以會計科目來命名。帳戶之格式如英文字母的「T」字，又稱T字帳，其格式如下：借方貸方銀行存款帳戶名稱〔左方〕〔右方〕第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為：4-2-1帳戶的意義4-2-2借貸之意義4-2-3借貸法則4-2-2借貸之意義借貸僅為帳戶左右兩方之符號，左方為借方(debitside)，右方為貸方(creditside)，借方、貸方只是表示帳戶的左右方向，並無其他意義。將買賣的結(jié)果記入帳戶之左方〔借方〕的動作，稱為借記或簡稱為「借」，將買賣的結(jié)果記入帳戶右方〔貸方〕的動作，稱為貸記或簡稱為「貸」。第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為：4-2-1帳戶的意義4-2-2借貸之意義4-2-3借貸法則4-2-3借貸法則意義：系指有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益發(fā)生增減變動時，如何記錄在帳戶上的規(guī)則，稱之為借貸法則(theformulaofdebitandcredit)。就一項買賣而言，借記一切科目之金額必須等於貸記一切科目之金額。此項借貸恆等乃是複式分錄制度記錄買賣之基礎(chǔ)。會計恆等式與借貸法則之關(guān)係根本會計恆等式借貸法則資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益＝＋屬於資產(chǎn)之諸帳戶屬於負(fù)債之諸帳戶屬於業(yè)主權(quán)益之諸帳戶借＋貸－借－貸＋借－貸＋＋＝費用類帳戶借＋貸－收入類帳戶借－貸＋只記添加的那一方，另一方即和期相反借貸法則重點歸納(一)任何一筆買賣事項，至少要有二筆記錄，有借方記錄必有貸方記錄。(二)借方金額必然等於貸方金額。(三)資產(chǎn)與費用添加記借方，減少記貸方。(四)負(fù)債、業(yè)主權(quán)益與收入添加記貸方，減少記借方。第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為：第一節(jié)買賣事項及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-1會計要素及其分類會計買賣之記錄，係以五類要素之增減變化為對象。以此五種分類作為會計買賣歸類的基礎(chǔ)。會計五類要素為：2-3-1會計要素及其分類即會計科目即依會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收益及費用五類。舉例列表說明五級分類第一級分類第二級分類第三級分類第四級分類第五類分類類別性質(zhì)別科目別子目別細(xì)目別資產(chǎn)流動資產(chǎn)銀行存款銀行存款－一銀銀行存款－一銀－支票存款第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-2會計科目的意義及編號(一)會計科目之意義所謂會計科目係就企業(yè)所擁有之各項資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費用，分別給予特定的名稱作為分錄、過帳和編表的根據(jù)，此種特定名稱就是會計科目。2-3-2會計科目的意義及編號目的：為便於電腦報表之編製。各會計科目按資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入、費用之順序陳列。通常企業(yè)採用三位數(shù)或四位數(shù)作為會計編號系統(tǒng)。會計科目之編號需酌留空號，以便將來因業(yè)務(wù)之發(fā)展與需求添加帳戶時，能以預(yù)留號碼加添之。說明：１１１０ 帳戶順序號碼1表示第1個帳戶 性質(zhì)別號碼1表示流動性 類別號碼，1表示資產(chǎn)類。第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-3會計科目之內(nèi)容係指由企業(yè)所擁有，並具有未來經(jīng)濟(jì)效益，且能以貨幣衡量之經(jīng)濟(jì)資源。係指由於過去之買賣或其他事項所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，能以貨幣衡量，並將以提供勞務(wù)或給付經(jīng)濟(jì)資源之方式償付者。業(yè)主對企業(yè)剩餘資產(chǎn)之求償權(quán)。即企業(yè)全部資產(chǎn)減除負(fù)債之餘額。收入乃指因企業(yè)之獲利活動所導(dǎo)致業(yè)主權(quán)益之添加。此種獲利活動，包括商品銷售〔銷貨收入〕、提供服務(wù)〔服務(wù)收入〕乃指在賺取收入過程中，所耗用資產(chǎn)或勞務(wù)之本錢。2-3-3會計科目之內(nèi)容資產(chǎn)的分類投資與基金係指為獲取財務(wù)上或營業(yè)上之利益為目的，非供營業(yè)直接運用，而擬長期持有之投資，及為供特定用途所累積或提撥之基金係指現(xiàn)金及其他合理預(yù)期在一年或一營業(yè)週期內(nèi)〔以較長者為準(zhǔn)〕能夠轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、出賣、或耗用之資產(chǎn)。係指有實體存在，供營業(yè)使用而不以出售為目的，且運用年限超過一年以上之資產(chǎn)無實體存在，惟具有價值、有助於企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益之資產(chǎn)。不屬於上列各項之資產(chǎn)已修正為流動資產(chǎn)企業(yè)因營業(yè)所產(chǎn)生之資產(chǎn)，預(yù)期將於企業(yè)之正常營業(yè)週期中變現(xiàn)、耗費或圖出賣者。主要為買賣目的而持有。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個月內(nèi)將變現(xiàn)者?，F(xiàn)金或約當(dāng)現(xiàn)金，但於資產(chǎn)負(fù)債表日後逾十二個月用以交換，清償負(fù)債或受其他限制者除外。1、隨時可轉(zhuǎn)換定額現(xiàn)金者。2、即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者。營業(yè)週期中現(xiàn)金存貨應(yīng)收帳款銷貨收現(xiàn)流動資產(chǎn)企業(yè)因營業(yè)所產(chǎn)生之資產(chǎn)，預(yù)期將於企業(yè)之正常營業(yè)週期中變現(xiàn)、耗費或圖出賣者。主要為買賣目的而持有。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個月內(nèi)將變現(xiàn)者?，F(xiàn)金或約當(dāng)現(xiàn)金，但於資產(chǎn)負(fù)債表日後逾十二個月用以交換，清償負(fù)債或受其他限制者除外。1、現(xiàn)金2、銀行存款3、買賣問的之金融資產(chǎn)4、應(yīng)收票據(jù)5、應(yīng)收帳款6、其他應(yīng)收款7、存貨8、預(yù)付貨款9、預(yù)付費用10、用品盤存2-3-3會計科目之內(nèi)容負(fù)債的分類負(fù)債(2)長期負(fù)債：係指在下一營業(yè)週期或下一年度〔以較長者為準(zhǔn)〕，不用動用流動資產(chǎn)，亦不用產(chǎn)生新的流動負(fù)債加以償還之債務(wù)。(3)其他負(fù)債：不屬於上列各項之負(fù)債。(1)流動負(fù)債：指在一個營業(yè)週期或一年內(nèi)〔以較長為準(zhǔn)〕，必須以流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債清償之債務(wù)。已修正為流動負(fù)債1、原始借款合約期間超過十二月。2、企業(yè)意圖長期性再融資。3、在資產(chǎn)負(fù)債表日前已完成長期性之再融資或展期，或基於目前之融資合約有裁決能力將金融負(fù)債再融資或展期至資產(chǎn)負(fù)債表加後逾十二個月。負(fù)債的分類(1)流動負(fù)債：指在一個營業(yè)週期或一年內(nèi)〔以較長為準(zhǔn)〕，必須以流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債清償之債務(wù)。(3)其他負(fù)債：不屬於上列各項之負(fù)債。(2)長期負(fù)債：係指在下一營業(yè)週期或下一年度〔以較長者為準(zhǔn)〕，不用動用流動資產(chǎn)，亦不用產(chǎn)生新的流動負(fù)債加以償還之債務(wù)。非流動負(fù)債2-3-3會計科目之內(nèi)容收益的分類2.營業(yè)外收入：非因主要營業(yè)活動所產(chǎn)生之各項收入1.營業(yè)收入凡企業(yè)因主要營業(yè)行為而產(chǎn)生之收入，如出