審計學第01章審計概述

審計學

任課教師：李慧huili0378@163.co點：金明校區(qū)2024/1/22課時安排本學期共20周，每周4小節(jié)

1~18周：講授19周：復習20周：考試2024/1/22教學目標

通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。2024/1/22學習目的一、理論上（一）專業(yè)必修（二）資格考試二、實務上（一）政府審計（二）民間審計（三）內(nèi)部審計具體目標1：參加CPA考試并通過具體目標2：掌握審計知識體系具體目標3：了解審計實際操作具體目標4：審計科研提高具體目標5：培養(yǎng)審計興趣，準備審計考研2024/1/22預修課程

審計學是會計學專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應在學習了基礎會計、財務會計、成本會計等課程之后學習。2024/1/22教材及參考資料1．主要教材：《審計》中國注冊會計師考委辦公室編經(jīng)濟科學出版社20142．參考資料：（1）《審計與鑒證服務》劉明輝主編高等教育出版社2010（2）《審計學》宋常主編中國人民大學出版社2011（3）《審計學》劉靜、盧相君主編經(jīng)濟科學出版社2010（4）索耶內(nèi)部審計學(上、下）（5）蒙哥馬利審計學（第十版上、下）2024/1/22其它資料現(xiàn)代中國審計學（辜飛南李若山徐林倩麗著）

審計學原理（李鳳鳴主編）

審計學概論（來明敏編著）

審計學（余玉苗）

審計學（朱榮恩主編）

審計學（翟新生主編）

審計學（吳琮璠博士著）

審計學（秦榮生盧春泉編著）

審計學（羅紹德主編）

審計（劉明輝主編）

審計（陳漢文主編）2024/1/22基本要求一、保證出勤率，不無故曠課二、上課認真聽講，積極參加討論三、獨立完成個人作業(yè)四、誠實、嚴謹，考試不作弊。2024/1/22審計簡介

1.為什么要審計？——企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離導致股東矛盾一個股份制企業(yè)往往有很多股東，絕大多數(shù)股東向企業(yè)投入了資金，但不參與經(jīng)營，參與經(jīng)營的股東雖然為數(shù)不多，但掌握，這就自然而然的將股東分為兩個陣營或階層，即參與經(jīng)營的和不參與經(jīng)營的。不參與經(jīng)營的迫切需要監(jiān)督資金運作和經(jīng)營活動，以便作出正確的決策，不參與經(jīng)營的股東有義務向全體股東提供財務信息。參與經(jīng)營的股東在編制財務報表的同時，也分享企業(yè)的經(jīng)營成果，他會不會在提供財務信息時留一手？財務信息的不對稱使參與經(jīng)營的股東有機會舞弊，同時也使不參與經(jīng)營管理的股東產(chǎn)生不信任感。這就需要第三方出來化解矛盾。

2024/1/22審計簡介

2、由誰實施審計？這個第三方首先要與矛盾雙方無關。第一，與參與經(jīng)營管理的股東無關；第二，與不參與經(jīng)營管理的股東無關，即在企業(yè)沒有經(jīng)濟利益，這屬于社會屬性方面要求(獨立性)。其次，這個第三方要解決的不是一般打架斗毆糾紛，也不是情感糾紛，而是財務糾紛，所以不僅要懂財務，而且要精通財務；不僅會做正確的財務處理，而且要會查錯誤的財務處理(查錯防弊，專業(yè)勝任能力)。2024/1/22審計簡介

3、怎么樣審計？

(1)要快。審半年，企業(yè)必倒。

(2)要準。審不準，漏掉重大問題，注冊會計師承擔法律責任。這就要求注冊會計師在較短的時間里審查公司財務人員在漫長的時間里，根據(jù)成千上萬筆經(jīng)濟業(yè)務和各種各樣的要求(財務制度、稅務制度、借款合同、領導意圖、形勢所迫等)形成的堆積如山的會計資料以及相關資料，且結論準確。在現(xiàn)實社會中，專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識和專業(yè)實踐是需要認證的。注冊會計師考試就是針對專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識的，而全科合格后的兩年時間的審計實習則是針對專業(yè)實踐提出來的要求。2024/1/22課程簡介

審計學課程立足于CPA審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括七編的內(nèi)容：第一編審計基本原理（第1章審計概述；第2章審計計劃；第3章審計證據(jù)第4章審計抽樣；第5章信息技術對審計的影響；第6章審計工作底稿）第二編審計測試流程（第7章風險評估；第8章風險應對）第三編各類交易和賬戶余額的審計（第9章銷售與收款循環(huán)的審計；第10章采購與付款循環(huán)的審計；第11章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計；第12章貨幣資金的審計）

2024/1/22第四編對特殊事項的考慮(第13章對舞弊和法律法規(guī)的考慮;第14章審計溝通;第15章CPA利用他人的工作;第16章對集團財務報表審計的特殊考慮;第17章其他特殊項目的審計)第五編完成審計工作與出具審計報告(第18章完成審計工作；第19章審計報告)第六編質(zhì)量控制（第20章會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制）第七編職業(yè)道德（第21章職業(yè)道德基本原則和概念框架；第22章審計業(yè)務對獨立性的要求）2024/1/22近兩年CPA試題題型分析客觀題大部分為基礎知識題，所以，在應考過程中一定要注意基本概念、原理和基本實務知識的把握。要想順利通過考試，提高客觀題的準確率是前提。

主觀題主要是考查考生對審計理論和實務的融會貫通，更能考查出一個考生的實際操作能力、分析判斷能力、歸納整理能力。因此，考生必須要掌握好審計理論，注重審計實務，將理論靈活、熟練地運用到實務中去，站在一個注冊會計師的立場上分析問題、判斷問題、解決問題，最后能夠形成正確的結論和意見。2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點

1.審計基礎知識

考點涉及鑒證業(yè)務基本準則、質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則等內(nèi)容。命題多為客觀題、簡答題。

2.審計基本理論與方法

本部分內(nèi)容各種題型均有可能出現(xiàn)，考題特點是將本部分審計基本理論與方法和財務報表審計實務章節(jié)的內(nèi)容結合。

要求考生：

（1）掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、審計工作底稿；

（2）掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序，并將其運用于財務報表審計實務中。2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點

3.財務報表審計實務

本部分涉及的考題分值高，題量大。重點圍繞供、產(chǎn)、銷、投資、籌資各交易循環(huán)的內(nèi)部控制測試；重要賬項的審計；重要審計程序的運用。

要求考生：

（1）掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的特點；

（2）掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯(lián)方和期初余額等項目的審計；

（3）掌握完成審計工作與出具審計報告的要求.2024/1/22教材各部分內(nèi)容及重點這部分內(nèi)容考題類型齊全，既涉及站在注冊會計師的角度，審計被審計單位會計帳務處理錯與弊的客觀題、又有以考核審計程序為主的簡答題，還會有以考核理論結合實際的綜合題。因此，這部分內(nèi)容考題難度大，綜合性強，題目主要是測試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所要求的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達能力等。建議考生學習時，應將本部分內(nèi)容與第二部分內(nèi)容結合復習。

4.其他相關業(yè)務

學習重點圍繞企業(yè)內(nèi)部控制審計、審閱和審核業(yè)務.

考題一般會以簡答題等方式測試考生。2024/1/22學習的基礎、思路、與方法提示1.會計為基礎學審計之前，最好有一定的會計基礎：（1）不會會計就學審計，冒險；（2）會計審計同時學，勉強；（3）會計學完學審計，最好，但稍晚。2.會計不是思路不要用會計的思路學審計，否則很困惑。（1）會計只是審計的工作平臺，不是審計的思路；會計需要忠誠，審計需要公平?？紤]問題的出發(fā)點完全不同。（2）會計有固定方法，有唯一結果，工作對象量化，可以“按部就班”地工作，按規(guī)矩做事，但審計要具體問題具體分析，沒有一定之規(guī)，需要跳躍性思維；（3）會計側重微觀，從微觀到宏觀（證-賬-表-管理決策），正向思維；審計側重宏觀（經(jīng)濟環(huán)境、困境-表-賬-證-人），反向思維；2024/1/22學習方法：五部曲3.學習方法：五部曲（1）課前預習，十分重要。結合輔導書對本章的介紹（重點難點）看書，看講什么，什么地方容易，什么地方不懂。不聽課就看書不行。（2）按時聽課，均勻聽課。聽課很重要，是關鍵環(huán)節(jié)。老師有重點，有經(jīng)驗，有側重。學生省時省力，少走彎路。不要以為自己看書就行?？戳藘赡暝傩盐蜻^來代價太大。（3）課后復習，事半功倍。把書再看一遍，看自己的理解有哪些偏差，原先不懂是否懂了，哪些是重點。（4）同步練習。趁熱打鐵。做同步練習題。開闊思路，去偽存真，被忽悠，被蹂躪，被打擊，百煉成鋼，鍛煉成長。（5）提高能力。百煉成鋼。多看歷年試題，做模擬題。除了能驗證自己知識掌握的水平外，還能從題中吸取很多觀點、思路、經(jīng)驗。2024/1/22第一章審計概述第一節(jié)審計的性質(zhì)第二節(jié)審計要素第三節(jié)審計目標第四節(jié)審計基本要求第五節(jié)審計風險第六節(jié)審計過程2024/1/22CPA審計產(chǎn)生和發(fā)展的啟示：1、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是兩權分離；（二）注冊會計師審計隨商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展（三）注冊會計師審計的特征——獨立、客觀、公正2024/1/22第一節(jié)CPA審計的性質(zhì)一、審計的含義1、審計指CPA對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。2024/1/22第二節(jié)審計要素審計業(yè)務的三方關系（CPA、被審計單位管理層、預期使用者）財務報表（鑒證對象）財務報表編制基礎（標準）審計證據(jù)審計報告2024/1/22CPA審計的種類分類如下：審計的分類按主體不同分政府審計內(nèi)部審計注冊會計師審計按目的和內(nèi)容分財務報表審計經(jīng)營審計合規(guī)性審計按與被審計單位的關系分內(nèi)部審計外部審計2024/1/22第三節(jié)審計目標財務報表審計總體目標（重點掌握）注冊會計師的總體目標包括以下兩個方面：1．對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；2．按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。2024/1/22（一）認定的含義1.認定（assertion）是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。管理層認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。2.管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。例如，管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。同時，管理層也作出下列隱含的認定：（1）所有應當記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。

認定

2024/1/22（一）認定的含義3.管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當。三種類型的管理層認定準則將管理層認定劃分為三種類型，即：（1）與所審計期間各類交易和事項相關的認定，它主要是為了幫助注冊會計師確定控制測試、針對交易和事項的實質(zhì)性程序的具體目標。（2）與期末賬戶余額相關的認定，它主要是為了幫助注冊會計師確定針對賬戶余額的細節(jié)測試的具體目標。（3）與列報和披露相關的認定，它主要是為了幫助注冊會計師評價財務信息在財務報表中的表達以及在財務報表附注中的披露時確定具體審計目標。2024/1/22（一）認定的含義3.管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當。三種類型的管理層認定準則將管理層認定劃分為三種類型，即：（1）與所審計期間各類交易和事項相關的認定，它主要是為了幫助注冊會計師確定控制測試、針對交易和事項的實質(zhì)性程序的具體目標。（2）與期末賬戶余額相關的認定，它主要是為了幫助注冊會計師確定針對賬戶余額的細節(jié)測試的具體目標。（3）與列報和披露相關的認定，它主要是