跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易

跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易概述內(nèi)部貿(mào)易理論跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格概述跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的經(jīng)濟(jì)利益各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的含義跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易〔IntrafirmTrade〕是指一家跨國(guó)公司內(nèi)部的產(chǎn)品、原材料、技術(shù)與效勞在國(guó)際間流動(dòng)，這主要表現(xiàn)為跨國(guó)公司的母公司與國(guó)外子公司之間以及國(guó)外子公司之間產(chǎn)生的貿(mào)易關(guān)系。.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的含義跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易雖然導(dǎo)致商品或效勞跨越國(guó)界流動(dòng)，但是交易行為主體實(shí)質(zhì)上是同一個(gè)所有者。它既具有國(guó)際貿(mào)易的特征，又具有公司內(nèi)部商品調(diào)撥的特征。因此，它是一種特殊形式下的國(guó)際貿(mào)易。.特殊形式下的國(guó)際貿(mào)易共同點(diǎn)是一種跨越國(guó)界的商品流通，是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的商品和勞務(wù)的交易，會(huì)影響兩國(guó)的國(guó)際收支。不同點(diǎn)交易價(jià)格由公司內(nèi)部自定交易動(dòng)機(jī)主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)與管理.內(nèi)部貿(mào)易的分類按內(nèi)部貿(mào)易主體分類母公司向海外子公司的銷售海外子公司向母公司的銷售同一母公司控制下的子公司之間的交易.母公司海外子公司海外子公司海外子公司a.獨(dú)立子公司戰(zhàn)略下的單向內(nèi)部貿(mào)易母公司海外子公司海外子公司海外子公司海外子公司b.簡(jiǎn)單一體化生產(chǎn)戰(zhàn)略下的雙向內(nèi)部貿(mào)易母公司海外子公司海外子公司海外子公司海外子公司c.全球一體化生產(chǎn)戰(zhàn)略下的多邊化內(nèi)部貿(mào)易.內(nèi)部貿(mào)易的分類按內(nèi)部貿(mào)易性質(zhì)分類投資性內(nèi)部貿(mào)易〔技術(shù)、相關(guān)設(shè)備和物品〕經(jīng)營(yíng)性內(nèi)部貿(mào)易〔貿(mào)易的客體為了滿足日常經(jīng)營(yíng)所需〕管理性內(nèi)部貿(mào)易〔會(huì)計(jì)、法律、效勞、會(huì)議及督導(dǎo)等〕.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的原因

內(nèi)部貿(mào)易是技術(shù)進(jìn)步和國(guó)際分工進(jìn)一步開(kāi)展的結(jié)果技術(shù)進(jìn)步和國(guó)際分工的開(kāi)展使傳統(tǒng)的公司間分工相當(dāng)大的局部轉(zhuǎn)化為公司內(nèi)局部工，在公司的內(nèi)局部工中，傳統(tǒng)的水平分工也逐步讓位于垂直分工，其結(jié)果必然使公司內(nèi)部的貿(mào)易量大大增長(zhǎng)。.日本豐田汽車公司零部件跨國(guó)生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)菲律賓公司：豐田汽車菲律賓公司豐田汽車零部件菲律賓公司產(chǎn)品：變速器、模壓零件新加坡豐田汽車管理效勞新加坡公司日本中國(guó)臺(tái)灣公司：FungYongKuozui汽車公司泰國(guó)公司：豐田汽車泰國(guó)公司Siam豐田制造公司產(chǎn)品：發(fā)動(dòng)機(jī)、儀表盤、燈具等馬來(lái)西亞公司：UHV豐田汽車公司7﹠K汽車零部件公司產(chǎn)品：減震器、音像等印度尼西亞公司：豐田－阿斯汽車公司產(chǎn)品：發(fā)動(dòng)機(jī)等.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的原因內(nèi)部貿(mào)易是跨國(guó)公司追求利潤(rùn)最大化的結(jié)果節(jié)約本錢、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移價(jià)格內(nèi)部貿(mào)易是解決跨國(guó)公司內(nèi)部各利益中心矛盾的產(chǎn)物通過(guò)內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制滿足各方的經(jīng)濟(jì)利益.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的特征內(nèi)部貿(mào)易不轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)的所有權(quán)較強(qiáng)的隱蔽性大局部跨國(guó)公司均視其內(nèi)部貿(mào)易資料為公司的經(jīng)營(yíng)秘密內(nèi)部貿(mào)易在跨國(guó)公司統(tǒng)一的方案性管理下進(jìn)行目的是調(diào)節(jié)公司內(nèi)部的資源配置.跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的特征內(nèi)部貿(mào)易可保持跨國(guó)公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)跨國(guó)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)自于其掌握的特有的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部貿(mào)易可以防止公司在外部交易中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿內(nèi)部貿(mào)易實(shí)行“轉(zhuǎn)移價(jià)格〞策略95.8%的跨國(guó)公司采用了轉(zhuǎn)移價(jià)格.內(nèi)部貿(mào)易對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)機(jī)制改變了價(jià)格作為市場(chǎng)信號(hào)的貿(mào)易秩序人為地調(diào)高或調(diào)低價(jià)格破壞了國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格與供求關(guān)系之間的聯(lián)系

轉(zhuǎn)移價(jià)格往往損害了東道國(guó)的利益減少了東道國(guó)的稅收收入加大了東道國(guó)制定對(duì)外貿(mào)易政策的難度.內(nèi)部貿(mào)易對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響內(nèi)部貿(mào)易降低了東道國(guó)引進(jìn)外資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)東道國(guó)大力引進(jìn)外資的目的之一就是希望通過(guò)跨國(guó)公司的投資帶動(dòng)上游產(chǎn)業(yè)或下游產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易使國(guó)際關(guān)系復(fù)雜化侵占了東道國(guó)的利益，破壞了東道國(guó)的投資聲譽(yù)等.內(nèi)部貿(mào)易理論內(nèi)部化理論企業(yè)面對(duì)的是不完全的市場(chǎng)且企業(yè)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化當(dāng)中間產(chǎn)品市場(chǎng)不完全時(shí)，企業(yè)創(chuàng)造內(nèi)部市場(chǎng)的動(dòng)力就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)市場(chǎng)內(nèi)部化的界限超越國(guó)界時(shí)就產(chǎn)生了跨國(guó)公司.內(nèi)部貿(mào)易理論本錢收益法通過(guò)比照出口貿(mào)易生產(chǎn)方式、許可證合同生產(chǎn)方式和跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易方式認(rèn)為跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易是國(guó)際生產(chǎn)方式中的最優(yōu)選擇.內(nèi)部貿(mào)易理論內(nèi)部化本錢鼓勵(lì)本錢信息本錢約束本錢討價(jià)還價(jià)本錢.跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格概述轉(zhuǎn)移價(jià)格〔TransferPrice〕，在我國(guó)又稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格、劃撥價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格。在西方國(guó)家轉(zhuǎn)移價(jià)格也被稱之為公司內(nèi)部?jī)r(jià)格，內(nèi)部?jī)r(jià)格或記帳價(jià)格。它是指跨國(guó)公司內(nèi)部，母公司與子公司、子公司與子公司之間相互約定的出口和采購(gòu)商品、勞務(wù)和技術(shù)時(shí)所規(guī)定的價(jià)格.轉(zhuǎn)移定價(jià)的程序轉(zhuǎn)移定價(jià)方式以母公司為中心，實(shí)行高度集權(quán)的“本國(guó)中心〞體制其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用集中化方式以海外子公司為中心，實(shí)行分權(quán)管理的“多元化中心〞體制其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用分權(quán)化方式公司實(shí)行管理權(quán)的集中與分散相結(jié)合的“全球中心〞體制其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用協(xié)議方式.轉(zhuǎn)移定價(jià)的具體步驟選擇目標(biāo)目標(biāo)多樣化，如減輕稅負(fù)、配置資金、調(diào)整利潤(rùn)、逃避東道國(guó)價(jià)格管制、防止外匯匯率變動(dòng)、增強(qiáng)新建子公司的競(jìng)爭(zhēng)能力等等提出轉(zhuǎn)移價(jià)格體系的初步設(shè)計(jì)方案提出局部試行的初始價(jià)格，并加以反復(fù)實(shí)踐，證明其不會(huì)因不適當(dāng)?shù)亩▋r(jià)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失.轉(zhuǎn)移定價(jià)的具體步驟草議和審定新的轉(zhuǎn)移價(jià)格體系經(jīng)周密研究后，提出新的轉(zhuǎn)移價(jià)格政策報(bào)告，內(nèi)容包括價(jià)格目標(biāo)體系、經(jīng)營(yíng)商品、定價(jià)依據(jù)、外購(gòu)政策等八個(gè)方面仲裁公司內(nèi)部設(shè)立仲裁委員會(huì)或仲裁員，解決由于價(jià)格不完全一致而產(chǎn)生的爭(zhēng)端定期檢查和修訂轉(zhuǎn)移價(jià)格體系各種條件的變化，要求公司定期回憶、檢查和修訂原價(jià)格體系.轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法實(shí)行轉(zhuǎn)移價(jià)格的商品有兩大類：一是有形商品；二是無(wú)形商品有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)以內(nèi)部本錢為根底的定價(jià)體系和以外部市場(chǎng)為根底的定價(jià)體系。無(wú)形商品的定價(jià)體系，由于缺乏外部市場(chǎng)相應(yīng)的可比價(jià)格，定價(jià)沒(méi)有具體的依據(jù)，通常根據(jù)需要，考慮相關(guān)因素再酌定.有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)內(nèi)部本錢加調(diào)高〔調(diào)低〕的轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)體系在一個(gè)本錢中心的垂直化企業(yè)里，以本錢為根底確定轉(zhuǎn)移價(jià)格；在一個(gè)利潤(rùn)中心的垂直一體化企業(yè)里，那么以本錢加一定百分比的毛利作為定價(jià)根底；在生產(chǎn)同類產(chǎn)品的各生產(chǎn)單位之間，那么以本錢加管理費(fèi)作為橫向轉(zhuǎn)移定價(jià)的根底.有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)外部市場(chǎng)價(jià)格加調(diào)高〔調(diào)低〕的轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)體系如果有國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的商品，那么按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格作為定價(jià)根底如果沒(méi)有國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的商品，那么按本錢加成的方法作為定價(jià)的根底.有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià).有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià).無(wú)形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)無(wú)形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)，如子公司付給母公司技術(shù)使用費(fèi)、貸款利息、商品使用費(fèi)、傭金及管理費(fèi)等的作價(jià)，由于無(wú)形商品的價(jià)格可比性差，沒(méi)有可靠的定價(jià)根底，其價(jià)格的制定因素，主要取決于掌握市場(chǎng)信息的情況和談判中討價(jià)還價(jià)的能力.跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的經(jīng)濟(jì)效益減輕稅負(fù)逃避所得稅企業(yè)所得稅是跨國(guó)公司最大的稅負(fù)，東道國(guó)政府通常根據(jù)公司的利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納的稅款跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格把高稅率國(guó)家子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家或避稅港子公司從而可以減少向所在國(guó)納稅的稅額

.避稅港小知識(shí)離岸地區(qū)對(duì)離岸投資者來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何稅賦：沒(méi)有個(gè)人或企業(yè)所得稅、沒(méi)有資本利得稅、沒(méi)有外國(guó)投資稅、匯出稅、地產(chǎn)稅、銷售稅、增值稅等。目前比較著名的避稅港有加勒比地區(qū)的巴哈馬、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、伯里茲、安提瓜、特克斯與凱科斯、圣基茲與尼維斯等、亞洲的巴林、香港和歐洲的盧森堡等地。.美國(guó)跨國(guó)公司英國(guó)子公司百慕大群島子公司避稅港低價(jià)賣出高價(jià)賣出逃避所得稅“低價(jià)”出售無(wú)利潤(rùn)“高價(jià)”買入無(wú)盈利.減輕稅負(fù)逃避關(guān)稅公司通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格，將設(shè)在高關(guān)稅國(guó)家的子公司進(jìn)貨價(jià)低估，降低子公司的進(jìn)口額，從而減少進(jìn)口稅。另外，可以利用區(qū)域性關(guān)稅同盟的有關(guān)關(guān)稅優(yōu)惠的規(guī)定，減少關(guān)稅的繳納.資金配置由各子公司分擔(dān)研發(fā)的開(kāi)支公司實(shí)行集中研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，而產(chǎn)品銷售地分布世界各個(gè)市場(chǎng)，于是母公司要求各子公司對(duì)集中開(kāi)支要進(jìn)行分擔(dān)，采用轉(zhuǎn)移價(jià)風(fēng)格撥內(nèi)部各單位的資金轉(zhuǎn)移資金以求厚利公司把資金由低利國(guó)家轉(zhuǎn)向高利國(guó)家.資金配置防止東道國(guó)家對(duì)資金的限制公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格提前調(diào)回資金，或者減少直接投資額，利用高利貸方式將資金以利息方式調(diào)回，可躲避東道國(guó)對(duì)資金調(diào)出的限制，因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，各國(guó)的外匯管制都不限制貸款和利息的匯出.利潤(rùn)調(diào)節(jié)以低價(jià)向子公司出售，以高價(jià)由子公司買進(jìn)——盈利從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，增加了整個(gè)公司的利潤(rùn)母公司〔高稅區(qū)〕輸出商品〔調(diào)低轉(zhuǎn)移價(jià)格〕海外子公司〔低稅區(qū)〕：降低其進(jìn)貨本錢，提高利潤(rùn)海外子公司〔低稅區(qū)〕輸出商品〔調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格〕母公司〔高稅區(qū)〕：提高其進(jìn)貨本錢，降低利潤(rùn).逃避東道國(guó)的價(jià)格控制當(dāng)東道國(guó)政府限制跨國(guó)公司以“傾銷〞價(jià)格〔低價(jià)〕在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷售時(shí)，母公司那么采取調(diào)低轉(zhuǎn)移價(jià)格的策略，以低價(jià)將原材料、零部件等賣給子公司，使子公司仍能以低價(jià)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)推銷商品，擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從而控制當(dāng)?shù)厥袌?chǎng).逃避東道國(guó)的價(jià)格控制當(dāng)東道國(guó)政府限制跨國(guó)公司以高價(jià)銷售時(shí)，母公司那么采取調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式，使子公司的本錢提高，其結(jié)果仍能使整個(gè)公司獲取較高的利潤(rùn).防止外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在不實(shí)行外匯管制或管制較少的國(guó)家里，跨國(guó)公司如果發(fā)現(xiàn)東道國(guó)或母國(guó)的匯率即將變動(dòng)，就可以利用轉(zhuǎn)移價(jià)格促進(jìn)提早或推遲付款，以減少因貨幣貶值而造成的經(jīng)濟(jì)損失，或者獲取匯率差價(jià)利益.防止東道國(guó)的外匯管制在實(shí)行外匯管制的國(guó)家里，東道國(guó)政府為了保持外匯收支平衡，對(duì)外國(guó)公司匯出的利潤(rùn)在時(shí)間上或數(shù)量上都加以管制。如果東道國(guó)政府外匯管制過(guò)嚴(yán)，或子公司保存利潤(rùn)過(guò)高時(shí)，母公司可調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格，提高產(chǎn)品本錢，降低子公司利潤(rùn)，以便間接地調(diào)回利潤(rùn).斯沃琪(Swatch)集團(tuán)避稅案斯沃琪(Swatch)集團(tuán)總部位于瑞士伯爾尼，是世界上最大的于表生產(chǎn)商和分銷商，零售額占到全球份額的25％。斯沃琪在全球擁有160個(gè)制造中心，主要分布在瑞士、法國(guó)、德國(guó)、意大利、美國(guó)、維爾京群島、泰國(guó)、馬來(lái)四亞和中國(guó)。旗下?lián)碛兴刮昼?、歐米茄，雷達(dá)、浪琴、天梭、CK等17個(gè)世界知名手表品牌，是世界表壇銷量最高的瑞士手表。

.斯沃琪(Swatch)集團(tuán)避稅案斯沃琪亞洲分部辦公地設(shè)在中國(guó)香港特區(qū)，卻在英屬維爾京島登記注冊(cè)，英屬維爾京島成為其操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)非法避稅的中心地。通過(guò)亞洲分部銷往斯沃琪其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的所有產(chǎn)品，其內(nèi)部交易價(jià)格都被人為地大大提高。.斯沃琪(Swatch)集團(tuán)避稅案報(bào)告透露，近6年來(lái)，斯沃琪集團(tuán)亞洲分部利用轉(zhuǎn)移價(jià)格，從美國(guó)轉(zhuǎn)移出去了大筆利潤(rùn)，從而逃避了100多萬(wàn)美元的美國(guó)稅收。同時(shí)在澳大利亞和亞洲等地，其逃避的各國(guó)國(guó)內(nèi)稅收和關(guān)稅總額超過(guò)1．8億美元。.各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理一些興旺國(guó)家早在20世紀(jì)五六十年代就已經(jīng)注意到轉(zhuǎn)移價(jià)格的問(wèn)題，并采取了各種積極措施，如美國(guó)20世紀(jì)八九十年代，許多興旺國(guó)家也都修改或?qū)嵤┝诵碌霓D(zhuǎn)移價(jià)格管理規(guī)定.各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理以“正常價(jià)格〞作為報(bào)稅根底加強(qiáng)海關(guān)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)口貨物的監(jiān)管作用建立健全審計(jì)制度，嚴(yán)格審議外資企業(yè)財(cái)務(wù)帳目降低外資企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，通常低于跨國(guó)公司母國(guó)稅率加強(qiáng)國(guó)內(nèi)立法，建立專門調(diào)查轉(zhuǎn)移價(jià)格的機(jī)構(gòu)，建立“黑名單〞制度