會(huì)計(jì)2章34 復(fù)試記賬

第三節(jié)復(fù)式記賬

一、記賬方法單式記賬〔財(cái)富產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享〕復(fù)式記賬〔財(cái)富多少，財(cái)富歸誰一切〕二、復(fù)式記賬1.定義：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)展登記。2.復(fù)式記賬的意義：〔1〕照實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈；〔2〕用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。借方應(yīng)付工資貸方50005000借方庫存現(xiàn)金貸方例：3月15日，用現(xiàn)金支付工資5000元。一、定義：是以“借〞、“貸〞為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借方賬戶貸方第四節(jié)借貸記賬法注：一方登記添加金額，一方登記減少金額。至于登記方向，那么要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì)。借、貸已沒有詳細(xì)含義，只是符號二、賬戶借貸方的登記內(nèi)容：賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類資產(chǎn)類——包括資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用、支出權(quán)益類——包括負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、利潤1、對資產(chǎn)類賬戶〔余額普通都在借方〕借方銀行存款貸方期初余額A1本期添加額B2本期減少額C1本期添加額B1本期減少額Cn本期減少額C2本期添加額Bn本期發(fā)生額B本期發(fā)生額C期末余額D借方銀行存款貸方期初余額10000②60000③25000①20000④15000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額40000期末余額50000期初余額A本期減少額C1本期添加額B1....CnBn本期發(fā)生額C本期發(fā)生額B期末余額D2、對權(quán)益類賬戶〔余額普通在貸方〕借方應(yīng)付賬款貸方借方應(yīng)付賬款貸方期初余額50000②60000③25000①20000④15000本期發(fā)生額75000本期發(fā)生額45000期末余額20000三、期末余額公式1、對資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額D=A+B-C2、對權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借本期發(fā)生額D=A+B-C本期發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的借方和貸方添加額(或減少額)的合計(jì).例1、2月份固定資產(chǎn)期初余額10萬元，借方本期發(fā)生額2萬，貸方本期發(fā)生額1萬元，期末余額為多少？D=A+B-C=100000+20000-10000=110000〔元〕例2、2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額9，000元，期末余額？D=A+B-C=11000+9000–10000=10000〔元〕四、賬戶借貸方分別反映的內(nèi)容：賬戶借方賬戶貸方資產(chǎn)添加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債添加一切者權(quán)益減少一切者權(quán)益添加收入減少收入添加費(fèi)用添加費(fèi)用減少利潤減少利潤添加五、借貸記賬法下的記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞1、記賬時(shí)，首先要明確運(yùn)用哪幾個(gè)賬戶；2、明確各個(gè)賬戶是記添加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。六、舉例例1、7月5日購入原資料，用銀行存款支付2000元。銀行存款原資料20002000

①2000①2000例2、7月10日開出商業(yè)銀行承兌匯票3，000元，歸還前欠貨款。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款②3000②3000例3、7月12日收到投資5萬元,存入銀行。實(shí)收資本銀行存款③50000③50000例4、7月20日用銀行存款支付到期的短借款20000元.銀行存款短期借款④20000④20000七、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1.對應(yīng)賬戶：是指具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。2.對應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款庫存現(xiàn)金5005003.會(huì)計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的稱號、方向〔應(yīng)借/應(yīng)貸〕和金額的記錄。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5004.會(huì)計(jì)分錄闡明：記賬方向〔借、貸〕會(huì)計(jì)科目〔賬戶〕金額例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。5.會(huì)計(jì)分錄分為：簡單的會(huì)計(jì)分錄(簡單分錄)：一借一貸復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄(復(fù)雜分錄)：一借多貸一貸多借例1：3月7日購入原資料760元，用銀行存款支付700元，其他的60元用現(xiàn)金支付。原資料760庫存現(xiàn)金60銀行存款700注：例1可拆成兩個(gè)簡單的會(huì)計(jì)分錄，如下：例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收存銀行存款60000元，其他的暫欠。借：原資料700貸：銀行存款700借：原資料60貸：庫存現(xiàn)金60貸：主營業(yè)務(wù)收入80000借：銀行存款60000應(yīng)收賬款200001.試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是

否正確的一種方法。2.平衡驗(yàn)算公式：〔平衡原理〕發(fā)生額平衡公式：∑借方本期發(fā)生額=∑貸方本期發(fā)生額余額平衡公式∑借方〔期初/末〕余額=∑貸方〔期初/末〕余額3.編試算平衡表三種格式發(fā)生額試算表余額試算表發(fā)生額及余額試算表八、試算平衡發(fā)生額試算表1月31日會(huì)計(jì)科目借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額庫存現(xiàn)金X1銀行存款X2∶∶∶∶應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)y9實(shí)收資本y16合計(jì)XY注：X=Y余額試算表1月31號會(huì)計(jì)科目借方期末余額貸方期末余額現(xiàn)金X1銀行存款X2∶∶∶∶應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)y9實(shí)收資本y16合計(jì)XY注：X=Y第二章結(jié)束庫存現(xiàn)金00應(yīng)付賬款4000原資料1200應(yīng)付票據(jù)6000固定資產(chǎn)31000實(shí)收資本36000(十)練習(xí)登記賬戶方法資料1，假設(shè)W企業(yè)6月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)金額權(quán)益金額合計(jì)46000合計(jì)46000

資料2，7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)7月3日，用現(xiàn)金10,000元購買一塊土地運(yùn)用權(quán)；2)7月8日，向銀行借入短期借款20,000元，存入銀行；3)7月9日，用銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款4,000元；4)7月15日，用銀行存款償付到期的6,000元的期票；5)7月20日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)300元；6)7月30日，從銀行存款中提取現(xiàn)金2,000元；7)7月30日，用現(xiàn)金支付職工的工資2,000元；8)本月實(shí)現(xiàn)銷售收入24,000元，其中收到18,000元已存入銀行，其他暫欠；9)7月31日，向某企業(yè)購入原資料12,000元，簽期票一張，15天后付款。

資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類權(quán)益類〔-〕〔-〕〔+〕〔+〕借貸記賬法記賬規(guī)那么圖示問題：1.什么是復(fù)式記賬？2.什么是借貸記賬法？3.在借貸記賬法下，賬戶是怎樣進(jìn)展登記的？4.請寫出在借貸記賬法下的余額計(jì)算公式。借：固定資產(chǎn)—設(shè)備120000貸：銀行存