銀行會(huì)計(jì)學(xué)筆記

銀行會(huì)計(jì)學(xué)第一章銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和作用1、會(huì)計(jì)：就是以貨幣作為主要的計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，綜合地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的一種管理活動(dòng)，是管理經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)不可缺少的工作。銀行會(huì)計(jì)學(xué)研究銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象、作用和方法等問(wèn)題。2、我國(guó)現(xiàn)行的金融體系：中國(guó)人民銀行：執(zhí)行中央銀行職能，是銀行的銀行，實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理制度；主要任務(wù)是進(jìn)行全國(guó)金融工作的宏觀決策，全面管理信貸資金，調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)，保持貨幣幣值穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；對(duì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)主要采取經(jīng)濟(jì)辦法進(jìn)行管理。政策性銀行：為政策特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)；包括國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行。國(guó)有商業(yè)銀行：是指依照《商業(yè)銀行法》和《公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融企業(yè)法人；包括中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等；以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束。股份制綜合銀行（交通銀行等）和地方商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機(jī)構(gòu)類的信托投資公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和城市、農(nóng)村信用社等，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。3、 銀行會(huì)計(jì)的一般對(duì)象：是銀行資金運(yùn)動(dòng)（資金來(lái)源和資金運(yùn)用）的增減變動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，同時(shí)，也是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計(jì)量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。①資金來(lái)源：自有資金、吸收資金、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來(lái)源；②資金運(yùn)用：貸出資金、固定資產(chǎn)占款、庫(kù)存現(xiàn)金、金銀和外匯占款、其他。4、 銀行會(huì)計(jì)的具體對(duì)象：就是銀行會(huì)計(jì)要素，可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支總凈額）六大要素。5、 銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)：正確組織會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、開展會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。6、 銀行會(huì)計(jì)的核算原則：客觀性原則、及時(shí)性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、一貫性原則、歷史成本原則、重要性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則。7、 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：銀行會(huì)計(jì)核算與銀行業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合；銀行會(huì)計(jì)學(xué)具有廣泛的社會(huì)性和群眾性、銀行會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制和制度、銀行各分支行處系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化。8、 銀行會(huì)計(jì)的作用：組織會(huì)計(jì)核算、反映經(jīng)濟(jì)情況、提供正確數(shù)據(jù)；貫徹方針政策、加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益；開展檢查分析、提高工作質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二章銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法1、 銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法，主要包括會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、記賬方法的確定、會(huì)計(jì)憑證的填制、賬簿登記和賬務(wù)組織以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等。2、 會(huì)計(jì)科目的作用（是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類）：是銀行會(huì)計(jì)核算的基本工具；是體現(xiàn)政策、考核計(jì)劃和分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的依據(jù)；是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。3、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求：必須適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要；必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的需要；必須適應(yīng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。4、 會(huì)計(jì)科目的分類⑴按科目性質(zhì)分類銀行會(huì)計(jì)科日表編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類：126貼現(xiàn)154在建工程233聯(lián)行存放款項(xiàng)266 應(yīng)付利潤(rùn)312利潤(rùn)分配514投資收益101現(xiàn)金127 逾期貸款161無(wú)形資產(chǎn)241同業(yè)拆入267 預(yù)提費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債共同類515營(yíng)業(yè)外收入102銀行存款129貸款呆賬準(zhǔn)備162遞延資產(chǎn)242金融性公司拆入271 長(zhǎng)期借款410轄內(nèi)往來(lái)521利息支出103貴金屬131進(jìn)出口押匯163待處理財(cái)產(chǎn)損益243應(yīng)解匯款272 發(fā)行債券451信貸資金調(diào)撥522 金融企業(yè)往來(lái)支出111存放中央銀行款項(xiàng)132應(yīng)收利息負(fù)債類：244匯出匯款273 長(zhǎng)期應(yīng)付款740清算資金往來(lái)531手續(xù)費(fèi)支出112存放同業(yè)款項(xiàng)138壞賬準(zhǔn)備201活期存款251保證金275 住房周轉(zhuǎn)金742待匯出電子匯劃款項(xiàng)532營(yíng)業(yè)費(fèi)用113存放聯(lián)行款項(xiàng)139其他應(yīng)收款205定期存款252本票281 外匯買賣損益類：533營(yíng)業(yè)稅金及附加121拆放同業(yè)141短期投資211活期儲(chǔ)蓄存款261應(yīng)付利息所有者權(quán)益類：501利息收入534其他營(yíng)業(yè)支出122拆放金融性公司142長(zhǎng)期投資215定期儲(chǔ)蓄存款262其他應(yīng)付款301 實(shí)收資本502 金融企業(yè)往來(lái)收入535匯兌損失123短期貸款151固定資產(chǎn)221財(cái)政性存款263應(yīng)付工資302 資本公積511 手續(xù)收入536 營(yíng)業(yè)外支出124中長(zhǎng)期貸款152累計(jì)折舊231向中央銀行借款264應(yīng)付福利費(fèi)303 盈余公積512 其他營(yíng)業(yè)收入550 所得稅125~抵押貸款 —T53—固定資產(chǎn)清理 ―232~同業(yè)仔放款項(xiàng) 265~應(yīng)父稅金 311 本年利潤(rùn) 513匯兌收益 560以刖年度損益調(diào)整⑵按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目和表外科可或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)；保管債券、單證和財(cái)產(chǎn)登記，采用單式記賬法）5、 記賬方法的種類：①單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)科目、一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記；②復(fù)式記賬法：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中登記。包括貸、收付和增減記賬法。6、 ▲借貸記賬法：對(duì)資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期未余額一般在借方；對(duì)于負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入成果類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少，期未余額一般在貸方。7、 會(huì)計(jì)憑證：是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種工具，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)和處理財(cái)務(wù)收支的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)?？煞譃樵紤{證（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制）和記賬憑證（直接憑以記賬的）兩類。銀行的記賬憑證又可分復(fù)式憑證和單式憑證兩種。按不同格式和使用范圍又可分為基本憑證和特定憑證。8、 銀行會(huì)計(jì)憑證的作用：是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具；是辦理資金收付和記賬的依據(jù)；是核對(duì)賬務(wù)和事后考查的依據(jù)；是保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和人民安全的手段。9、 銀行會(huì)計(jì)憑證的編制、審核與傳遞：編制是起點(diǎn)；審核要著重審查真實(shí)性、合規(guī)性和完整性；傳遞要盡量減少不必要的層次和環(huán)節(jié)，對(duì)現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)貫徹“先收款、后記賬”的原則，對(duì)現(xiàn)金付出憑證，就貫徹“先記賬、后付款”的原則；轉(zhuǎn)賬憑證，必須先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶。10、 銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：銀行記賬的會(huì)計(jì)憑證，大多采用單式憑證；銀行大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特定憑證；銀行憑證必須嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時(shí)傳遞和記賬。11、 賬簿：是系統(tǒng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，具有一定格式的賬頁(yè)相互連結(jié)在一起的簿冊(cè)。12、 賬務(wù)組織：是指各種賬簿設(shè)置、核算程序和賬務(wù)核對(duì)的有機(jī)配合。是根據(jù)同一記賬信息通過(guò)明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)分別進(jìn)行核算的賬務(wù)體系。13、 明細(xì)核算：是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)、具體和系統(tǒng)核算的方式，它具體反映各個(gè)單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金活動(dòng)情況。核算程序是：①根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證記分戶賬；②登記余額簿。⑴分戶賬：在每個(gè)會(huì)計(jì)科目之下，按單位的具體對(duì)象立戶，適用于有多筆收付業(yè)務(wù)的賬戶?？煞譃橐话惴謶糍~（適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的賬戶及銀行內(nèi)部科目的賬戶）和銷賬式分戶賬（適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)）⑵登記簿：一種輔助性賬簿，起備忘、控制和管理作用而設(shè)立的。⑶現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿。⑷余額表：是核算綜合核算和明細(xì)核算的余額，并據(jù)以計(jì)算利息的重要工具，分計(jì)息余額表和一般余額表。14、 綜合核算（總賬）：是按會(huì)計(jì)科目，對(duì)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動(dòng)情況的總括記錄。核算程序：①科目日結(jié)單（也稱總傳票，登記總賬的依據(jù)；②登記總賬（各會(huì)計(jì)科目的總括記錄）；③編制日計(jì)表（是總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平全部賬務(wù)的重要工具，還具有監(jiān)督明細(xì)核算的作用）。15、 明細(xì)核算和綜合核算的相互核對(duì)：是保證核算正確、防止賬務(wù)差錯(cuò)的重要措施。核對(duì)內(nèi)容包括賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)?？煞譃槊咳蘸藢?duì)和定期核對(duì)。16、 銀行賬務(wù)組織的特點(diǎn)：銀行賬簿體系特別嚴(yán)密；銀行賬務(wù)處理非常及時(shí)；銀行賬務(wù)核對(duì)更為突出。第三章存款和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)1、 存款的意義：①是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置待用貨幣資金的籌資活動(dòng)；②是銀行信貸資金的重要來(lái)源，是發(fā)放和擴(kuò)大貸款的基礎(chǔ)；③是銀行信用業(yè)務(wù)的一個(gè)重要方面，是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。2、 存款的種類：①按對(duì)象分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款；②按期限分為活期存款和定期存款；③按繳存范圍分為財(cái)政性存款和一般性存款；④按計(jì)息與否分為計(jì)息存款和不計(jì)息存款；⑤按幣種分為人民幣存款和外幣存款。3、 銀行存款戶：是銀行辦理存款、貸款、支付結(jié)算工具和現(xiàn)金收付等業(yè)務(wù)的工具，用以反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、稽核開戶銀行對(duì)各種賬戶的設(shè)置與開立。不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。4、 銀行存款戶的種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶5、單位活期存款的核算（分支票戶與存折戶，處理方法基本相同）：存入現(xiàn)金：儈現(xiàn)金@XX存款一一XX單位存款戶；支取現(xiàn)金：?XX存款一一XX單位存款戶⑥現(xiàn)金。6、 單位定期存款的核算（3/6月,1/2/3/5年等）：起存金額1萬(wàn)元。存入時(shí)：借現(xiàn)金（或xx存款科目一一xx單位活期存款戶）貸單位定期存款一一XX單位定期存款戶；到期支?。孩儆?jì)算利息并填制利息清單：借利息支出一一單位定期存款利息支出戶貸定期存款一一xx單位定期存款戶；②計(jì)算本息：借定期存款一一XX單位定期存款戶貸活期存款一一XX單位活期存款戶。7、 通知存款：存款不約定存款期限，提款時(shí)提前通知，分為1天期和7天期，起存5萬(wàn)元，核算方式同單位定期存款，計(jì)息為利隨本清。8、 存款賬戶的對(duì)賬：①對(duì)使用存折的賬戶，應(yīng)采取隨時(shí)對(duì)賬的方式；②對(duì)使用支票的賬戶，一般采取隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬兩種方式，通常在3月份和11月份，如雙方余額不符，通過(guò)“未達(dá)賬務(wù)調(diào)節(jié)表”軋計(jì)出差額。9、 存款賬戶的計(jì)息：計(jì)息時(shí)間，按季計(jì)息的結(jié)算期規(guī)定為每季度末月的20日；按年的為每年的12月20日，結(jié)息后于次日轉(zhuǎn)入該存款賬戶，于賬戶結(jié)清時(shí)“利隨本清”。銀行計(jì)息存款利息的方式有按計(jì)息余額表計(jì)息和采取在分戶賬上直接計(jì)息兩種方式。10、 儲(chǔ)蓄的意義：是銀行通過(guò)信用方式對(duì)城鄉(xiāng)居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要形式。①可以積聚建設(shè)資金，擴(kuò)大銀行信貸資金來(lái)源；②有利于調(diào)節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定市場(chǎng)，對(duì)國(guó)家、集體、個(gè)人均有利。11、 儲(chǔ)蓄的政策：國(guó)家歷來(lái)雨具發(fā)重視人民儲(chǔ)蓄事業(yè)，一結(jié)對(duì)儲(chǔ)蓄事業(yè)實(shí)行保護(hù)和鼓勵(lì)的政策。12、 儲(chǔ)蓄的原則：存款自愿、取款自由、存款有息和為儲(chǔ)戶保密。13、定期整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算：①開戶存入的核算：借現(xiàn)金貸整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一一XX存款人戶同時(shí)登記“開銷戶登記簿”②到期支取的核算：借整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一一XX存款人戶貸現(xiàn)金。③利息計(jì)息：對(duì)年按360天計(jì)，對(duì)月按30天計(jì)，不滿年、月的零頭天數(shù)，一律從存入日起，算到支取的前一天為止，“算頭不算尾”實(shí)際存期天數(shù)=支取日-存入日=（支取年-存入年）+（支取月-存入月）+（支取日-存入日），即“年、月、日同減法”利息=本金X實(shí)存天數(shù)X（月利率三30）14、活期儲(chǔ)蓄存款的核算：每年結(jié)計(jì)一次利息，中途結(jié)清賬戶，隨時(shí)支付利息。①開戶：借現(xiàn)金貸活期儲(chǔ)蓄存款一一XX存款人戶；②續(xù)存分錄同開戶；③支取：借活期儲(chǔ)蓄存款一一XX存款人戶貸現(xiàn)金；存取過(guò)程堅(jiān)持憑條、存折和分戶賬“三見(jiàn)面”④銷戶：借活期儲(chǔ)蓄存款一一xx存款人戶利息支出一一活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶貸現(xiàn)金。⑤利息結(jié)算：借利息支出一一活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶貸活期儲(chǔ)蓄存款一一XX戶。15、 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：有并賬方式和并表方式處理兩種方式。第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)1、 結(jié)算:這種因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生的貨幣收付行為稱為結(jié)算。支付結(jié)算：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。2、 支付結(jié)算的作用：有利于國(guó)家用經(jīng)濟(jì)辦法管理經(jīng)濟(jì)；有利于加速物資周轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)；有利于調(diào)節(jié)貨幣流通；有利于穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源。3、 支付結(jié)算的原則：銀行的支付結(jié)算制度必須達(dá)到“活、通、快”的目的。具體原則是恪守信用、履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款；4、 支付結(jié)算的管理體制：實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的辦法。5、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求：貫徹結(jié)算原則，嚴(yán)格審查憑證；做好憑證傳遞工作；加強(qiáng)結(jié)算管理，進(jìn)行結(jié)算分析。6、 支付結(jié)算方式：㈠票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算：包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等內(nèi)容⑴銀行匯票結(jié)算：是銀行接受申請(qǐng)人的申請(qǐng)，由銀行（出票行）簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際金額無(wú)條件支付給收款人或者持票的票據(jù)。特點(diǎn)是使用面廣，記名式匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓，單位不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。出票的核算手續(xù)（簽發(fā)匯票）：轉(zhuǎn)賬交付的：借XX存款一一申請(qǐng)人戶貸匯出匯款；交付現(xiàn)金的：借現(xiàn)金貸匯出匯款付款的處理手續(xù)（匯入行解付匯票）：借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一一XX存款持票人戶；若是現(xiàn)金匯票付現(xiàn)：借轄內(nèi)往來(lái)貸現(xiàn)金科目結(jié)清的處理手續(xù)：匯票全額付款：借匯出匯款貸轄內(nèi)往來(lái)，同時(shí)銷記匯出匯款和匯票登記簿；匯款有多余款：借匯出匯款貸轄內(nèi)往來(lái)/XX科目一申請(qǐng)人，同時(shí)銷記江出匯款賬；申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶：多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”借匯出匯款貸轄內(nèi)往來(lái)/其他應(yīng)付款一一申請(qǐng)人戶；領(lǐng)取時(shí)借其他應(yīng)付款一申請(qǐng)人戶貸現(xiàn)金⑵商業(yè)匯票結(jié)算：是由出票人（收款人或付款人或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。一律記名，并可背書轉(zhuǎn)讓。未按規(guī)定期限提示承兌的持票人到期日起10日），喪失對(duì)前手的追索權(quán)。付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)承兌匯票的核算：持票人委托開戶行收款一付款人開戶行接到持票人開戶行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)：付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，借XX科目一一付款人戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)付款人的銀行賬戶余額不足支付的，填制付款人未付票款通知書。一持票人開戶行收到處理手續(xù)：收到劃回票款的：借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶貸XX科目一一持票人戶收到退回憑證的：退給持票人，并由其簽收。銀行承兌匯票的核算：按規(guī)定向出票收取承兌手續(xù)費(fèi)：借XX科目一一出票人戶貸手續(xù)費(fèi)收入一一XX承兌手續(xù)費(fèi)戶承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理手續(xù)：到期日向出票人收取票款：借XX科目一一出票人戶貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一出票人戶出票人賬戶無(wú)款支付的：借XX科目一一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一出票人戶出票人賬戶不足支付的：借XX科目一一出票人戶/XX科目一一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一出票人戶承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)：借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一出票人戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來(lái)）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)：借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或轄內(nèi)往來(lái)（或存放聯(lián)行款項(xiàng)）貸XX科目一一持票人⑶銀行本票結(jié)算：是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？梢蕴娲F(xiàn)金一次轉(zhuǎn)讓。自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。出票的處理手續(xù)：轉(zhuǎn)賬支付的：@xx科目一一申請(qǐng)人戶@本票；現(xiàn)金交付的：儈現(xiàn)金@本票。付款的處理手續(xù)：代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來(lái)的銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)：借轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)交換）@xx科目一一持票人戶。對(duì)于跨系統(tǒng)銀行付款的：借轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)交換）貸金融企業(yè)往來(lái)收入。③④出票行接到收款人交業(yè)的注明“現(xiàn)金”的現(xiàn)金本票時(shí)：借本票貸現(xiàn)金。代跨系統(tǒng)銀行付款，填制計(jì)收利息憑證：借轄內(nèi)往來(lái)貸金融企業(yè)往來(lái)收入一一同業(yè)往來(lái)利息收入結(jié)清的處理手續(xù)：出票行借本票貸轄內(nèi)往來(lái)；對(duì)同時(shí)收到跨系統(tǒng)銀行通過(guò)交換的計(jì)收利息憑證借金融企業(yè)往來(lái)支出一一同城往來(lái)利息支出貸轄內(nèi)往來(lái)。⑷支票結(jié)算：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。使用簡(jiǎn)便和范圍廣泛等特點(diǎn)。無(wú)金額起點(diǎn)，提示付款期限自出票日起0日?，F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金的核算手續(xù)：借XX存款一一出票人（付款單位）戶貸現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)：①持出票人在同一銀行開戶：借XX存款一一出票人（付款單位）戶貸XX存款一一持票人（收款單位）戶；②持出票人不在同一銀行開戶：借存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)貸XX存款一一持票人戶借XX存款一一出票人戶貸存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)㈡結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算⑴匯兌結(jié)算：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位及個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。分信匯和電匯。信匯的處理手續(xù)：匯出行轉(zhuǎn)賬交付的：借XX存款科目一一匯款人戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)；匯出行現(xiàn)金交付的：借現(xiàn)金貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一匯款人戶，借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一匯款人戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)。匯入行直接收賬的：借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸XX科目一一收款人戶；匯入行不直接收賬的：借清算往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一收款人戶。需支出現(xiàn)金的：借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一收款人戶貸現(xiàn)金電匯的處理手續(xù)與信匯相同退匯的處理手續(xù)：匯入行接到匯出行寄來(lái)的通知書，并查明款未解付的借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一匯款人戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)；匯出行收到匯入行的信息時(shí)借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸XX科目一一匯款人戶。如匯款人未在銀行開戶借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸其他應(yīng)付款一一匯款人戶。匯款人領(lǐng)款時(shí)借其他應(yīng)付款一一匯款人戶貸現(xiàn)金電子匯兌：是銀行使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將資金匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出、總行中心即時(shí)處理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)的辦法.借XX科目貸轄內(nèi)往來(lái)，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目⑵委托收款結(jié)算：是收款人委托銀行向付寺人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式.①付款人開戶行以銀行為付款人的借XX科目一一XX戶貸轄內(nèi)往來(lái)；以單位為付人的借XX科目一一付款人戶貸轄內(nèi)往來(lái).②收款人開戶行款項(xiàng)劃回如系電劃委托借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一一收款人戶；如系郵劃委托借轄內(nèi)往來(lái)貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸XX科目一一收款人戶⑶異地托收承付結(jié)算：①付款人開戶行：全額支付借XX科目一一付款人戶貸聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）；多承付借XX科目一一付款人戶貸轄內(nèi)往來(lái)；逾期付款要扣付賠償金處理同上，部分拒付的處理同上。②收款人開戶行：全額劃回借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一一收款人戶；多承付、逾期款劃回、賠償金、部分劃回款處理同上。⑷定期借記：由專用托收無(wú)承付演變而來(lái)，是收款人根據(jù)收付款人雙方簽訂合同，由付款人授權(quán)收款人和付款人開戶銀行，定期在一定范圍內(nèi)收取水、電話、煤、房租等公用事業(yè)費(fèi)和國(guó)務(wù)院、中國(guó)人民銀行規(guī)定和法定基金的一種結(jié)算方式。不得用于商業(yè)交換。收付款人在同一銀行開戶，收款行收到收款人憑證后借XX科目一一付款人戶貸XX科目一一收款人戶；②收付款人不在同一銀行開戶，收款人開戶行借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款，借其他應(yīng)付款貸XX科目一一收款人戶，付款人開戶行審核無(wú)誤借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換，付款行審核有誤借其他應(yīng)款貸同城票據(jù)交換，下一份交換提出退票時(shí)借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)收款，收款行收到退票后借其他應(yīng)付款貸同城票據(jù)交換；③拒付手續(xù)：付款人向收款行如數(shù)劃回資金借同城票據(jù)交換貸XX科目一一付款人戶，收款行借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換。⑸貸記憑證：是同城結(jié)算的一種結(jié)算，是付款人委托開戶行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式，分為定期（工資發(fā)放等）和直接貸記（資金調(diào)撥等）①收、付款人在同行開戶，付款行借XX科目一一付款人戶貸XX科目一一收款人戶；②收、付款人不在同行，付款行借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換，收款行借同城票據(jù)交換貸XX科目一一收款人戶。收款人行審查有誤借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款，下一場(chǎng)交換提出退票時(shí)借其他應(yīng)付款貸同城票據(jù)交換，付款行收到退票時(shí)借同城票據(jù)交換貸XX科目一一付款人戶。㈢信用卡業(yè)務(wù)的核算：⑴信用卡：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片，按對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)分為金卡和普通卡。不得用于10萬(wàn)元以上交易，單位卡一律不得支取現(xiàn)金，透支期限小于60天。⑵信用卡發(fā)卡處理手續(xù)：①單位卡在發(fā)卡銀行開戶的借XX存款科目一一XX單位基本存款賬戶貸XX科目一一XX單位信用卡戶/手續(xù)費(fèi)收入一一XX手續(xù)費(fèi)戶，不在發(fā)卡銀行開戶的借存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一一XX單位信用卡戶/手續(xù)費(fèi)收入一一XX手續(xù)費(fèi)戶；②個(gè)人卡發(fā)卡申請(qǐng)交付現(xiàn)金的借現(xiàn)金貸活期儲(chǔ)蓄存款一一XX個(gè)人信用卡戶/手續(xù)費(fèi)收入一一XX手續(xù)費(fèi)戶；③信用卡支現(xiàn)代理行付款，在同城支取現(xiàn)金，借存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一持卡人戶，支付現(xiàn)金時(shí)借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一持卡人戶貸現(xiàn)金/其他應(yīng)付款；在異地支取現(xiàn)金的借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一持卡人戶，借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一一持卡人戶貸現(xiàn)金/其他應(yīng)付款一一手續(xù)費(fèi)戶；信用卡支現(xiàn)，代理行所在地發(fā)卡行借清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或存放聯(lián)行款項(xiàng)貸存放中央銀行款項(xiàng)。持卡人開戶行的處理手續(xù)：借XX科目一一XX單位信用卡戶或活期儲(chǔ)蓄存款一一XX個(gè)人信用卡戶貸存放中央銀行款項(xiàng)借XX科目一一單位信用卡戶或活期儲(chǔ)蓄存款一一XX個(gè)人信用卡戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶或聯(lián)行存放款項(xiàng)。④信用卡注銷的處理手續(xù)：個(gè)人卡借活期儲(chǔ)蓄存款一一XX個(gè)人信用卡戶利息支出一一XX利息支出戶貸現(xiàn)金；單位卡借XX科目一一XX單位信用卡戶利息支出一一XX利息支出戶貸存款科目一一申請(qǐng)人基本存款戶。第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1、 信貸的意義：是從屬于商品貨幣關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是一種以償還為條件的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。廣義的信貸即信用，狹義的信貸專指銀行信用，更狹義的信貸即銀行貸款。信貸就是以償還為條件的借貸行為。2、 貸款的種類：①按貸款性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度分為信用貸款、保證貸款、抵押、質(zhì)押和票據(jù)貼現(xiàn)貸款等；②按貸款資產(chǎn)的流動(dòng)性分為短期、中期和長(zhǎng)期貸款；③按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量分為正常、逾期、呆滯、催收和呆賬貸款；④按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為自營(yíng)、委托和特定貸款；⑤按貸款對(duì)象產(chǎn)業(yè)歸屬各科目分為工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、集體工業(yè)、集體商業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、科技貸款等。3、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求：①貫徹國(guó)家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法、正確；②正確及時(shí)地反映信貸資金的使用情況，積極主動(dòng)地協(xié)助配合信貸部門，更好地發(fā)揮銀行信貸部門的經(jīng)濟(jì)杠桿作用；③根據(jù)各種不同類型的貸款，制定相應(yīng)的核算方式和處理手續(xù)，做好貸款的發(fā)放和收回的核算工作。4、 信用貸款：是借款單位憑信用向銀行申請(qǐng)貸款的一種貸款方式，又稱無(wú)擔(dān)保貸款。核算方式主要有逐筆核貸和下貸上轉(zhuǎn)貸款方式等。5、 貸款發(fā)放的核算：①辦理轉(zhuǎn)賬的：借XX貸款一一借款單位貸款戶貸XX存款一一借款單位存款戶；②貸給現(xiàn)金：借XX貸款一一XX貸款戶貸現(xiàn)金6、 貸款收回的核算：借XX存款一一借款單位存款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶。貸款展期不需辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)。7、 貸款計(jì)收利息的核算：主要有定期計(jì)息和利隨本清兩種，貸款利息=（本金X日數(shù)）X（月利率寧30）=計(jì)息積數(shù)X日利率。①定期結(jié)息：借XX存款一一借款單位戶貸利息收入一一工（商）業(yè)貸款利息收入；②利隨本清逐筆計(jì)息：月利率=年利率*12月，日利率=年利率*365天，計(jì)算天數(shù)按實(shí)際計(jì)算，算頭不算尾。借XX存款一一借款單位存款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶/利息收入一一XX貸款利息收入戶。8、 貸款逾期的核算：將貸款轉(zhuǎn)入該借款單位的逾期貸款賬戶借逾期貸款一一借款單位逾期貸款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶；歸還時(shí)借XX存款一一借款單位存款戶貸逾期貸款一一借款單位逾期貸款戶/利息收入一一XX貸款利息收入戶。9、 呆賬貸款的核算：①提?。航锠I(yíng)業(yè)費(fèi)用（或其他營(yíng)業(yè)支出）一一呆賬準(zhǔn)備金戶貸貸款呆賬準(zhǔn)備，沖減多提的賬準(zhǔn)備，記錄相反。②核銷呆賬貸款的核算，條件是破產(chǎn)、死亡、重大意外等，核算時(shí)借貸款呆賬準(zhǔn)備貸逾期貸款一一XX催收貸款戶，以后年度又收回的借逾期貸款一一XX催收貸款戶貸貸款準(zhǔn)備金，同時(shí)借XX存款一一借款人存款戶貸逾期貸款一一XX催收貸款戶或借現(xiàn)金貸逾期貸款一一XX催收貸款戶。③壞賬準(zhǔn)備的提取借營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或其他營(yíng)業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備戶貸壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬損失時(shí)，核銷不能收回的應(yīng)收利息借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶，轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時(shí)借應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶貸壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借XX存款一一借款人存款戶（或現(xiàn)金）貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶，如果收回的壞賬損失加上“壞賬準(zhǔn)備”科目賬面余額大于當(dāng)期提取數(shù)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備借壞賬準(zhǔn)備貸營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或其他營(yíng)業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備金戶，如果當(dāng)年壞賬損失超過(guò)上一年計(jì)提的，超過(guò)部分直接計(jì)入當(dāng)期成本借營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或其他營(yíng)業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備金戶貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶10、 抵押貸款發(fā)放的核算：借抵押貸款一一借款人戶貸XX存款一一借款人存款戶，如要求支出現(xiàn)金的借抵押貸款一一借款人戶貸現(xiàn)金。11、 抵押貸款計(jì)收利息的核算：和信用貸款逐筆貸款方式相同，在“應(yīng)收利息”科目核算。12、 抵押貸款收回的核算：還清本息借XX存款一一借款人存款戶貸抵押貸款一一借款人戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶，同時(shí)銷記表外科目：付代保管的有價(jià)值品。13、 抵押貸款到期不能收回的處理：①將抵押品按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬借固定資金（或XX科目）貸逾期貸款一一借款人戶/應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶/累計(jì)折舊；②將抵押品出售，凈收入高于貸款本息，作利息收入借現(xiàn)金（或XX科目）貸逾期貸款一一借款人戶/應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶；凈收入低于貸款本金，本金不足部分從貸款呆賬準(zhǔn)備中核銷，應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷借現(xiàn)金（XX科目）（凈收入部分）/貸款呆賬準(zhǔn)備（小于本金部分）貸逾期貸款一一借款人戶，同時(shí)借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶；凈收入高于貸款本金，但低于本息之和，不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷借現(xiàn)金（或XX科目）（凈收入部分）/準(zhǔn)備準(zhǔn)備（不足部分）貸逾期貸款一一借款人戶（本金）/應(yīng)收利息一一應(yīng)收低押貸款利息戶（應(yīng)計(jì)利息）14、 票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。15、 票據(jù)貼現(xiàn)貸款與一般銀行貸款的區(qū)別：①資金投放的對(duì)象不同；②體現(xiàn)的信用關(guān)系不同；③放款的期限不同6個(gè)月）；④計(jì)收利息的時(shí)間不同；⑤資金的流動(dòng)性不同。16、 承兌匯票貼現(xiàn)的核算：①銀行受理匯票貼現(xiàn)借貼現(xiàn)科目一一承兌匯票戶貸XX存款一一申請(qǐng)貼現(xiàn)人存款戶/利息收入一一貼現(xiàn)利息收入戶，同時(shí)將承兌匯票送出納庫(kù)保管收代保管的有價(jià)值品。②貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)，如票據(jù)承兌人在同城的借轄內(nèi)往來(lái)貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，票據(jù)承兌在異地的借聯(lián)行來(lái)賬貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶；③貼現(xiàn)到期未收回，從申請(qǐng)貼現(xiàn)的人賬戶中收取借XX科目一一申請(qǐng)貼現(xiàn)人戶貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，申請(qǐng)人如賬戶余額不足應(yīng)按逾期貸款處理。17、 貼現(xiàn)息的計(jì)息：貼現(xiàn)息=（貼現(xiàn)額X貼現(xiàn)期）X（月貼現(xiàn)率*30）；實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額一貼現(xiàn)利息。18、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的核算：①商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)借貼現(xiàn)科目一一匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸存放中央銀行款項(xiàng)/利息收入科目一一XX利息收入戶，申請(qǐng)銀行借存放中央銀行款項(xiàng)/利息支出科目一一XX利息支出戶貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，到期收回同以上到期；中行受理匯票再貼現(xiàn)借再貼現(xiàn)科目一一XX銀行匯票戶貸存放中央銀行款項(xiàng)/利息收入科目一一XX利息收入戶，申請(qǐng)銀行借存放中央銀行款項(xiàng)/利息支出科目一一XX利息支出戶貸再貼現(xiàn)科目一一XX匯票戶（或匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶），到期收回相同。第六章聯(lián)行電子匯劃清算1、 聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。聯(lián)行往來(lái)：是指國(guó)內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)，分為手工聯(lián)行和電子聯(lián)行。2、 聯(lián)行電子匯劃清算：是指經(jīng)中國(guó)人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號(hào)的銀行與銀行之間，通過(guò)電子計(jì)息機(jī)網(wǎng)絡(luò)和通信衛(wèi)星技術(shù)，進(jìn)行異地聯(lián)行往來(lái)結(jié)算和資金匯劃的賬務(wù)往來(lái)，是以本行系統(tǒng)內(nèi)的清算中心，代替行外的郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息各級(jí)銀行在上一級(jí)銀行開立活期備付金存款賬戶，由上級(jí)行逐級(jí)清算當(dāng)天的往來(lái)匯差資金。具有“快、準(zhǔn)、平、清、安全”的特點(diǎn)。必須堅(jiān)持先清算資金，后發(fā)出往賬的原則。3、 聯(lián)行電子匯劃清算的體制：各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（有發(fā)報(bào)經(jīng)辦行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。4、 聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。5、 聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：①聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對(duì)匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法；②聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對(duì)匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實(shí)時(shí)處理相結(jié)合的方式。6、 聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)專用工具聯(lián)行行號(hào)（總行頒發(fā)）、聯(lián)行專用章（是證明資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章，統(tǒng)一直徑等）和密押（匯劃款項(xiàng)時(shí)，用以辨別匯劃款真?zhèn)蔚鹊拿艽a）分別由三人負(fù)責(zé)保存管理。會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置：“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目反映各清算行存放在總行的清算備付金、省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級(jí)分行存放在省區(qū)分行的調(diào)撥資金，為省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級(jí)分行使用，屬資產(chǎn)類科目；“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目反映各清算行在總行的清算備付金存款、省區(qū)分行在總行的備付金存款，以及二級(jí)分行在省區(qū)分行的調(diào)撥資金存款，為總行、省區(qū)分行使用，屬負(fù)債類科目“；轄內(nèi)往來(lái)”科目反映各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款項(xiàng)及清算情況，屬共同類科目。資金匯劃補(bǔ)充憑證：是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行接收來(lái)賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是賬務(wù)記載的依據(jù)和款項(xiàng)已入賬的通知，分為“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”和“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證”兩種。7、 匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算：⑴聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算：①向上級(jí)行上存?zhèn)涓督鸬暮怂悖呵逅阈校航杵渌麘?yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸存放中央銀行款項(xiàng)；借系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶總行清算中心：借存放中央銀行款項(xiàng)貸系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一XX行備付金存款戶。②調(diào)整備付金的核算：調(diào)增備付金處理與上存?zhèn)涓督鹛幚硐嗤?。調(diào)減備付金：總行清算中心：:借系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一XX行備付金存款戶貸存放中央銀行款項(xiàng)；清算行：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶；借存放中央銀行款項(xiàng)貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶。⑵匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算，分為劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)，如：托收承付，委托收款，匯兌等）和劃付款業(yè)務(wù)（借報(bào)業(yè)務(wù)，如：銀行匯票，信用卡等）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理：貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目貸轄內(nèi)往來(lái)，借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄同上相反。發(fā)報(bào)清算行的處理：貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來(lái)貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶；借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反?？傂星逅阒行牡奶幚恚嚎傂星逅阒行氖盏礁靼l(fā)報(bào)清算行通過(guò)省區(qū)分行上傳的全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：:借系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一發(fā)報(bào)清算行備付金戶貸系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一收?qǐng)?bào)清算行備付金戶。如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。收?qǐng)?bào)清算行的處理：A.分散式的處理：a、對(duì)核押無(wú)誤的實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，如貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶貸轄內(nèi)往來(lái)。如為借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。b、對(duì)當(dāng)日收到核押無(wú)誤批量業(yè)務(wù)，如貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：（借系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶。借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶。次日，經(jīng)辦行確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，如貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)。借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來(lái)貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶。B.集中式的處理：a、實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)：由清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶貸轄內(nèi)往來(lái)（經(jīng)辦行）借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目。借報(bào)業(yè)務(wù)分錄相反。b、批量業(yè)務(wù)，如貸方匯劃業(yè)務(wù)：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金戶貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶借方匯劃業(yè)務(wù)：借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)一一上存總行備付金。次日經(jīng)清算行確認(rèn)后，貸方匯劃業(yè)務(wù)：：借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸轄內(nèi)往來(lái)借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目。如為借方業(yè)務(wù)：借轄內(nèi)往來(lái)貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶借XX科目貸轄內(nèi)往來(lái)。收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理：收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到收?qǐng)?bào)清算行傳來(lái)的批量、實(shí)時(shí)匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，由匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記賬。若為貸方匯劃業(yè)務(wù)：借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目，借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。若收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到“信匯付款指令”匯劃業(yè)務(wù)，應(yīng)先進(jìn)行賬務(wù)處理：借轄內(nèi)往來(lái)貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶，待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯憑證，再?gòu)摹捌渌麘?yīng)收款”轉(zhuǎn)入客戶的賬戶：:借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶貸XX科目⑶匯差資金清算的核算①總行清算中心的處理：總行清算中心根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動(dòng)生存的各級(jí)清算行的匯差金額，調(diào)增借差行的備付金存款，調(diào)減貸差行的備付金存款：借聯(lián)行存放款項(xiàng)一一XX分行戶（總行為借差行）貸聯(lián)行存放款項(xiàng)一一XX分行戶（總行為貸差行）②分行匯差資金清算的核算：對(duì)總行匯差為貸差的核算（即占用總行的資金，應(yīng)調(diào)劃出本行在總行的備付金存款，同時(shí)對(duì)所轄各行處進(jìn)行資金清算：⑥聯(lián)行存放款項(xiàng)一一XX支行備付金戶（本行為借差行）⑥存放聯(lián)行款項(xiàng)一一上存總行備付金戶/聯(lián)行存款款項(xiàng)一一XX支行備付金戶（本行為貸差行）；對(duì)總行匯差為借差的核算（被占，總行退回）儈存款聯(lián)行款項(xiàng)一一上存總行備付金戶/聯(lián)行存放款項(xiàng)一一XX支行備付金戶（本行為借差行）@聯(lián)行存款款項(xiàng)一一XX支行備付金戶（本行為貸差行）⑷資金匯劃清算的查詢查復(fù)：是保證銀行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運(yùn)行、防范案件事故的重要手段，基本原則是“有疑速查、查必徹底、有查速?gòu)?fù)、復(fù)必詳盡”。第七章金融企業(yè)往來(lái)1、 金融企業(yè)往來(lái)：是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于劃撥資金、繳存存款、匯劃款項(xiàng)以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。2、 金融企業(yè)往來(lái)的核算要求：①要有利于中央銀行對(duì)各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制；②要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。3、 商業(yè)銀行與中央銀行的資金往來(lái)：商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)刂醒脬y行?？蜷_立存款和借款賬戶，分別使用“存放中央銀行款項(xiàng)”和“向中央銀行借款”科目。①“存放中央銀行款項(xiàng)”屬資產(chǎn)類，下設(shè)“準(zhǔn)備金存款戶”和“財(cái)政性存款戶”存入記借方；②“向中央銀行借款”屬負(fù)債類，下設(shè)“年度性借款戶”“季節(jié)性借款戶”、“日拆性借款戶”和“再貼現(xiàn)戶”向央行借款時(shí)記貸方。4、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算：①準(zhǔn)備金存款存、取的核算：商行將款項(xiàng)存入央行時(shí)：儈存放中央銀行款項(xiàng)一一存款戶⑥XX科目一一XX戶或⑥現(xiàn)金一一業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶；商行支款時(shí)：儈XX科目一一XX戶⑥存放中央銀行款項(xiàng)一一存款戶；央行收到商行存款時(shí)：借XX科目一一XX戶（現(xiàn)金）貸XX銀行存款戶；央行收到商行支款時(shí)：借XX銀行存款戶貸XX科目一一XX戶。②繳存存款的核算（包括存款準(zhǔn)備金和財(cái)政性存款）繳存一般性存款時(shí)：借存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶貸清算資金往來(lái)一一XX清算中心（組）往來(lái)戶；繳存財(cái)政性存款：＜借存放中央銀行款項(xiàng)一一財(cái)政性存款戶貸存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶。5、 大額匯劃款項(xiàng)通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算：匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（“先橫后直”）：匯出行先將款項(xiàng)劃交當(dāng)?shù)亻_戶中央銀行，即“先橫”借XX科目一匯款人戶貸存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶；匯出行開戶中央銀行將款項(xiàng)通過(guò)自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯至匯入行開戶中央銀行，即“后直”，匯入行接到開戶中央銀行的通知：借存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶貸活期存款一某收款人戶（或：XX科目一某戶）匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（"先直后橫”）匯出行先通過(guò)自己的聯(lián)行系統(tǒng)，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯至匯入行所在地的聯(lián)行，即“先直”：：借活期存款一匯款人戶（或：XX科目一某戶）貸清算資金往來(lái)一某清算中心（組）戶；匯入行所在地轉(zhuǎn)匯行再將款項(xiàng)劃至匯入行開戶的中央銀行，借清算資金往來(lái)一某清算中心（組）戶貸存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶；匯入行的開戶央行直接將款項(xiàng)為匯入行入賬，并通知匯入行為收款人入賬，即“后橫”，匯入行接到開戶中央銀行的通知，為收款人入款：借存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶貸XX科目一收款人戶匯出行和匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，可通過(guò)附近第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)劃（“先直后橫再直”匯出行通過(guò)聯(lián)行系統(tǒng)將款項(xiàng)劃至附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)的第三地區(qū)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行（即“先直”）借XX科目一匯款人戶貸清算資金往來(lái)一清算中心（組）戶；第三地區(qū)匯出行聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行再將款項(xiàng)通過(guò)開戶中央銀行劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行（即“后橫”），匯入行的轉(zhuǎn)匯行再通過(guò)自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)劃匯入行（即“再直”），第三地區(qū)匯出行轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來(lái)一清算中心（組）戶貸存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶，第三地區(qū)匯入行轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄為：借存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶貸清算資金往來(lái)一清算中心（組）戶，匯入行收到第三地區(qū)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行劃來(lái)的款項(xiàng)，為收款人入賬：：借清算資金往來(lái)一清算中心（組）收款人戶貸XX科目一一收款人戶。6、 向中央銀行借款的核算：①商行向央行借入款項(xiàng)時(shí)的核算：央行根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的商行借款借據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入申請(qǐng)借款的存款賬戶：借XX銀行貸款一某銀行某貸款戶貸XX銀行存款一某銀行存款戶；申請(qǐng)借款的商行收到央行的進(jìn)賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬：借存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶貸向中央銀行借款一某借款戶；②歸還借款的核算：商行歸還借款時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬：借向中央銀行借款一某借款戶/金融企業(yè)往來(lái)支出一向中央銀行借款利息支出戶貸存放中央分行款項(xiàng)一存款戶；央行收到借款行的轉(zhuǎn)賬支票（包括本金及利息），辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：借XX銀行存款一某銀行存款戶貸XX某銀行貸款一某銀行某貸款戶/金融企業(yè)往來(lái)收入一某銀行貸款利息收入戶7、 同業(yè)往來(lái)：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來(lái)。有三條渠道，即異地之間、同城之間以及商業(yè)銀行之間的相互拆借。8、 同城票據(jù)交換：是指同一城市的各銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)進(jìn)行交換、清算，軋計(jì)往來(lái)銀行之間的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的一種同城銀行之間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結(jié)算方法。采取“統(tǒng)一組織、定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、進(jìn)行清算、劃轉(zhuǎn)差額”的辦法。設(shè)置“待清算票據(jù)款項(xiàng)”科目，借方反映提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入貸方票據(jù)款項(xiàng)；貸方反映提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入后待退票的借方票據(jù)款項(xiàng)。9、 提出行（向他行提出票據(jù)交換的銀行）的核算處理。提出貸方票據(jù)的核算：借活期存款一各付款人戶（或：XX科目一某戶）貸待清算票據(jù)款項(xiàng)；提出借方票據(jù)的核算：借待清算票據(jù)款項(xiàng)貸其他應(yīng)付款一提出交換專戶。規(guī)定的退票時(shí)間已過(guò)，對(duì)他行未退回的借方票據(jù)，為收款人進(jìn)賬：借其他應(yīng)付款一一提出交換專戶貸活期存款一一各收款人戶；對(duì)他行退回的借方票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)和收款人的其他有關(guān)憑證（如進(jìn)賬單等）一并退給收款人：借其他應(yīng)付款一提出交換專戶貸待清算票據(jù)款項(xiàng)10、 票據(jù)交換所交換票據(jù)的核算處理。做到三線軋平：提出應(yīng)付金額合計(jì)總額=提回應(yīng)付金額合計(jì)總額；提出應(yīng)收金額合計(jì)總額=提回應(yīng)收金額合計(jì)總額；應(yīng)付差額合計(jì)總額=應(yīng)收差額合計(jì)總額，審核、平衡無(wú)誤后：借XX銀行存款一應(yīng)付差額行戶貸XX銀行存款一應(yīng)收差額行戶11、提入行提回交換票據(jù)的核算處理。提回借方票據(jù)的處理：借活期存款一各付款人戶（或：XX科目一某戶）貸待清算票據(jù)款項(xiàng)。如果提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付，或因提回的票據(jù)中，要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票：借其他應(yīng)收款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項(xiàng)；提回貸方票據(jù)的賬務(wù)處理：借待清算票據(jù)款項(xiàng)貸活期存款一各收款人戶（或：XX科目一某戶），如果提回貸方票據(jù)的要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票：借待清算票據(jù)款項(xiàng)貸其他應(yīng)付款一退票專戶12、 交換差額資金的清算。若本次交換后，本行為應(yīng)收差額，則：借存放中央銀行款項(xiàng)一存款戶貸待清算票據(jù)款項(xiàng)；若本次交換后，本行為應(yīng)付差額，則分錄與上相反。13、同城票據(jù)交換的退票處理。①提出退票行的賬務(wù)處理：退回借方票據(jù)：借待清算票據(jù)款項(xiàng)貸其他應(yīng)收款一退票專戶；退回貸方票據(jù)：借其他應(yīng)付款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項(xiàng)。②退入行的賬務(wù)處理：退入行（原提出行）對(duì)退回的借方票據(jù)：:借其他應(yīng)付款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項(xiàng)；退入行（原提出行）對(duì)退回的貸方票據(jù)：借待清算票據(jù)款項(xiàng)貸活期存款一原付款人戶（或：XX科目一某戶）14、跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算：⑴匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采用“先