第八 章建筑工程項(xiàng)目成本管理

建筑工程技術(shù)教研室王素霞543015986筑工程項(xiàng)目管理二、工程質(zhì)量事故的分類（建質(zhì)【2010】111號(hào)分類死亡人數(shù)重傷人數(shù)經(jīng)濟(jì)損失特別重大事故30人以上100人以上1億元以上重大事故10-30人50-100人5000萬(wàn)-1億元較大事故3-1010-501000萬(wàn)-5000萬(wàn)一般事故3人以下死亡10人以下100萬(wàn)-1000萬(wàn)一個(gè)質(zhì)量事故死亡2人，重傷11人，直接經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，它屬于什么事故？上述等級(jí)中以下不包括本數(shù)，以上包括本數(shù)一、施工質(zhì)量事故發(fā)生的原因1技術(shù)原因：地質(zhì)勘察過于疏略，對(duì)于水文地質(zhì)情況判斷錯(cuò)誤，致使地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)采用不正確的方案；結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案不正確，計(jì)算失誤，構(gòu)造設(shè)計(jì)不符合規(guī)范要求；施工管理及實(shí)際操作人員的技術(shù)素質(zhì)差，采用了不合適的施工方法或者施工工藝等。2管理原因：施工單位或監(jiān)理單位的質(zhì)量管理體系不完善，質(zhì)量管理措施落實(shí)不力，施工管理混亂，不遵守相關(guān)規(guī)范，違章作業(yè)，檢驗(yàn)制度不嚴(yán)密，質(zhì)量控制不嚴(yán)格，檢測(cè)儀器設(shè)備管理不善而失準(zhǔn)，以及施工材料質(zhì)量檢驗(yàn)不嚴(yán)等。3社會(huì)、經(jīng)濟(jì)原因：由于社會(huì)上存在的不正之風(fēng)及經(jīng)濟(jì)上的原因，滋長(zhǎng)了建設(shè)中的違法違規(guī)行為，而導(dǎo)致出現(xiàn)質(zhì)量事故。違反基本建設(shè)程序，無立項(xiàng)、無報(bào)批、無開工許可、無招投標(biāo)、無監(jiān)理、無驗(yàn)收、的“七物”工程，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程；某些施工企業(yè)盲目最求利潤(rùn)而不顧工程質(zhì)量，在投標(biāo)報(bào)價(jià)中隨意壓低標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后則依靠違法的手段或修改方案追加工程款，甚至偷工減料等。4人為事故和自然災(zāi)害原因二、工程質(zhì)量事故處理程序框圖原因不清楚原因清楚要處理發(fā)生事故事故報(bào)告實(shí)施應(yīng)急預(yù)案事故調(diào)查事故原因？要技術(shù)處理？制定處理方案實(shí)施處理檢查驗(yàn)收事故結(jié)論提交事故報(bào)告不要處理四、施工質(zhì)量事故處理的基本方法1.修補(bǔ)處理：當(dāng)工程的某些部分的質(zhì)量雖未達(dá)到規(guī)定的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)或設(shè)計(jì)的要求，存在一定的缺陷，但經(jīng)過修補(bǔ)后可以達(dá)到要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，又不影響使用功能或外觀的要求時(shí)，可采取修補(bǔ)處理的方法。2.加固處理：主要是針對(duì)危及承載力的質(zhì)量缺陷的處理。通過對(duì)缺陷的加固處理，使建筑結(jié)構(gòu)恢復(fù)或提高承載力，重新滿足結(jié)構(gòu)安全性、可靠性的要求，使結(jié)構(gòu)能夠使用或改作其他用途。3.返工處理：當(dāng)工程質(zhì)量缺陷經(jīng)過修補(bǔ)后仍不能滿足規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，或不具備補(bǔ)救可能性則必須采取返工處理。4.限制使用：當(dāng)工程質(zhì)量缺陷按修補(bǔ)方法處理后無法保證達(dá)到規(guī)定的使用要求和安全要求，而又無法返工處理的情況下，不得已時(shí)可做出諸如結(jié)構(gòu)卸荷或減荷以及限制使用的決定。5.不作處理：某些工程質(zhì)量問題雖然達(dá)不到規(guī)定的要求或標(biāo)準(zhǔn)，但其情況不嚴(yán)重，對(duì)工程或結(jié)構(gòu)的使用及安全影響很小，經(jīng)過分析、論證、法定檢測(cè)單位鑒定和設(shè)計(jì)單位等認(rèn)可后可不專門作處理。6.報(bào)廢處理第六節(jié)工程質(zhì)量的政府監(jiān)督管理政府的工程質(zhì)量監(jiān)督管理具有權(quán)威性、強(qiáng)制性、綜合性的特點(diǎn)。屬于行政執(zhí)法行為，進(jìn)行工程實(shí)體質(zhì)量監(jiān)督和工程質(zhì)量行為監(jiān)督。職權(quán)：1.要求被檢查單位提供文件資料2.進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查3.發(fā)現(xiàn)有影響質(zhì)量的問題是時(shí)責(zé)令改正主要方式是政府認(rèn)可的第三方即質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制監(jiān)督；五、政府對(duì)施工質(zhì)量監(jiān)督的實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督程序1.受理建設(shè)單位辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)2.制定工作計(jì)劃并組織實(shí)施3對(duì)工程實(shí)體質(zhì)量和工程質(zhì)量行為進(jìn)行抽查抽測(cè)4.監(jiān)督工程竣工驗(yàn)收5.形成工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告6.建立工程質(zhì)量監(jiān)督檔案第八章建筑工程項(xiàng)目成本管理8.1概述

一、項(xiàng)目成本施工成本：是指施工企業(yè)在建筑安裝施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括各種材料、機(jī)械的價(jià)值和支付給勞動(dòng)者的報(bào)酬和施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。不包括利潤(rùn)與稅金施工成本管理：就是在保證工期和質(zhì)量的情況下，采取相應(yīng)的措施，把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。施工成本管理應(yīng)從工序投標(biāo)報(bào)價(jià)開始，直至項(xiàng)目保證金返還為止，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程二、按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成（一）人工費(fèi)：1.計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資2.獎(jiǎng)金3.津貼補(bǔ)貼4.加班加點(diǎn)工資5.特殊情況下支付的工資（二）材料費(fèi)：1.材料原價(jià)2.運(yùn)雜費(fèi)3.運(yùn)輸損耗費(fèi)4.采購(gòu)及保管費(fèi)（三）施工機(jī)具使用費(fèi)1.施工機(jī)械使用費(fèi)（1）折舊費(fèi)（2）大修理費(fèi)（3）經(jīng)常修理費(fèi)4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)（5）人工費(fèi)（6）燃料動(dòng)力費(fèi)（7）稅費(fèi)2.儀器儀表使用費(fèi)(四)企業(yè)管理費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)三、按照工程造價(jià)形成建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成（一）分部分項(xiàng)工程費(fèi)：是指各專業(yè)工程的分部分項(xiàng)工程應(yīng)予列支的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）措施項(xiàng)目費(fèi)：是指為完成建設(shè)工程施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中的技術(shù)、生活、安全、環(huán)境保護(hù)等方面的費(fèi)用。內(nèi)容包括：1.安全文明施工費(fèi)2．夜間施工增加費(fèi)3．二次搬運(yùn)費(fèi)4．冬雨季施工增加費(fèi)5．已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)6．工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)7．特殊地區(qū)施工增加費(fèi)8．大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)9．腳手架工程費(fèi)（三）其他項(xiàng)目費(fèi)

：暫列金額和計(jì)日工、總包服務(wù)費(fèi)（四）規(guī)費(fèi)、（五）稅費(fèi)投標(biāo)報(bào)價(jià)工程項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)及施工預(yù)算的編制施工安排、資源供應(yīng)工程施工成本數(shù)據(jù)的收集整理成本節(jié)約超支分析改善成本管理投資控制竣工結(jié)算質(zhì)量控制進(jìn)度控制成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本計(jì)算建筑項(xiàng)目成本管理的程序預(yù)測(cè)考核分析核算計(jì)劃控制施工成本編制報(bào)表資料三、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)四、施工成本管理的措施（—）組織措施-是其他各類措施的前提和保障組織論、與人有關(guān)、編制施工成本控制計(jì)劃、確定合理詳細(xì)的工作流程（二）技術(shù)措施施工過程中降低成本的技術(shù)措施，包括：施工方案；降低材料消耗的費(fèi)用；確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案（三）經(jīng)濟(jì)措施管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)各種變更，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工程款。（四）合同措施在合同談判時(shí)，選用合適的合同結(jié)構(gòu)和模式；在合同采取降低風(fēng)險(xiǎn)的策略；在合同執(zhí)行期間，時(shí)刻注意索賠與反索賠為了取得成本管理的理想效果，項(xiàng)目經(jīng)理可采取得組織措施是（A加強(qiáng)施工調(diào)度，避免窩工損失B進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳施工方案C對(duì)各種變更及時(shí)落實(shí)簽證D研究合同條款尋找索賠機(jī)會(huì)8.2施工成本計(jì)劃競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃階段－投標(biāo)及簽訂合同階段依據(jù)－合同條件、投標(biāo)者須知、技術(shù)規(guī)程、設(shè)計(jì)圖紙或工程量清單，價(jià)格條件說明，現(xiàn)場(chǎng)考察獲得的情況，結(jié)合本企業(yè)的工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、水平、價(jià)格資料和費(fèi)用指標(biāo)，對(duì)本企業(yè)完成本項(xiàng)工程所需要支出的全部費(fèi)用的估算指導(dǎo)性成本計(jì)劃－選派項(xiàng)目經(jīng)理階段，是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)。－方法：按照企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定的設(shè)計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃（施工圖預(yù)算）實(shí)施性計(jì)劃成本－項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段編制的施工預(yù)算成本計(jì)劃－依據(jù):項(xiàng)目實(shí)施方案，目的：落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)，方法：企業(yè)的施工定額通過施工預(yù)算的編制而形成施工成本計(jì)劃的類型施工預(yù)算的編制以施工定額為主要依據(jù)，他是企業(yè)的內(nèi)部文件施工成本材料費(fèi)施工機(jī)具使用費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)人工費(fèi)按照施工成本構(gòu)成分解的施工成本計(jì)劃單項(xiàng)工程施工成本單位工程施工成本單位工程施工成本。。。分部工程施工成本分部工程施工成本。。。分項(xiàng)工程施工成本分項(xiàng)工程施工成本。。。按照施工項(xiàng)目組成編制的施工成本計(jì)劃按照進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃通過對(duì)施工成本目標(biāo)按時(shí)間進(jìn)行分解，在網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃基礎(chǔ)上，可獲得項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的橫道圖，并在此基礎(chǔ)上編制成本計(jì)劃。其表示方式有兩種：一種是在時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按月編制的成本計(jì)劃;另一種是利用時(shí)間一成本累積曲線(S形曲線)表示。時(shí)間一成本累積曲線的繪制步驟如下：(1)確定工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，編制進(jìn)度計(jì)劃的橫道圖;(2).根據(jù)每單位時(shí)間內(nèi)完成的實(shí)物工程量或投入的人力、物力和財(cái)力，計(jì)算單位時(shí)間(月或旬)的成本，在時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按時(shí)間編制成本支出計(jì)劃（3）.計(jì)算規(guī)定時(shí)間計(jì)劃累計(jì)支出的成本額，其計(jì)算方法為：各單位時(shí)間計(jì)劃完成的成本額累加求和。（4）.按各規(guī)定時(shí)間的累計(jì)成本值，繪制S形曲線。例題：已知某施工項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資料見表，繪制該項(xiàng)目的時(shí)間——成本累積曲線。編碼項(xiàng)目名稱最早開始時(shí)間(月份)工期(月)成本強(qiáng)度(萬(wàn)元／月)11場(chǎng)地平整112012基礎(chǔ)施工231513主體工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016樓地面施工1122017室內(nèi)設(shè)施安裝1113018室內(nèi)裝飾12l2019室外裝飾1211020其他工程

1101．確定施工項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，編制進(jìn)度計(jì)劃的橫道圖，如圖所示。2．在橫道圖上按時(shí)間編制成本計(jì)劃，如圖所3．計(jì)算規(guī)定時(shí)間t計(jì)劃累計(jì)支出的成本額。根據(jù)公式Qt=∑qnQ1=20，Q2=35，Q3=50，...Q10=305，Q11=385，Q12=4354．繪制S形曲線，如圖所示。時(shí)間-成本累積曲線RETURN8.3施工成本控制施工項(xiàng)目的成本控制，通常是指在項(xiàng)目成本的形成過程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物資資源和費(fèi)用開支，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)：1.工程承包合同2.施工成本計(jì)劃-施工成本控制的指導(dǎo)文件3.進(jìn)度報(bào)告-實(shí)際情況的反應(yīng)4.工程變更5.施工組織設(shè)計(jì)6.合同文件一、施工成本控制的方法1、施工成本的過程控制方法(一）、人工費(fèi)的控制-量?jī)r(jià)分離原則2.控制人工費(fèi)的方法1）制定先進(jìn)合理的企業(yè)內(nèi)部勞動(dòng)定額2）加強(qiáng)職工的技術(shù)培訓(xùn)和多種施工作業(yè)技能的培訓(xùn)3）實(shí)現(xiàn)彈性需求的勞務(wù)管理制度4）高級(jí)工不做低級(jí)工的工作，節(jié)約人工費(fèi)（二）、材料費(fèi)的控制-量?jī)r(jià)分離的原則1.材料用量的控制（1）定額控制-實(shí)現(xiàn)限額領(lǐng)料的形式2）指標(biāo)控制（3）計(jì)量控制（4）包干控制2.材料價(jià)格的控制材料物資的價(jià)值約占建筑安裝工程造價(jià)的60%-70%，可以通過招投標(biāo)和詢價(jià)等方式控制材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格。(三）、施工機(jī)械使用費(fèi)的控制垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)用占6%-8%，可以從臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)來控制。（四）施工分包費(fèi)用的控制二、贏得值法-將費(fèi)用和進(jìn)度綜合起來進(jìn)行分析和控制一、三個(gè)基本參數(shù)：1.已完工作量的預(yù)算成本(BCWP)，即(BudgetedCostforWorkPerformed)?；蚍Q掙值、盈值和掙得值。BCWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段按實(shí)際完成工作量及按預(yù)算定額計(jì)算出來的費(fèi)用，即掙得值(EarnedValue)已完成工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）=已完成工作量×預(yù)算單價(jià)2.計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWS)，即(BudgetedCostforWorkScheduled)。BCWS是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段計(jì)劃要求完成的工作量所需的預(yù)算費(fèi)用。BCWS主要是反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量(用費(fèi)用表示)。計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)3.已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用(ACWP)，即(ActualCostforWorkPerformed)。ACWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的費(fèi)用。ACWP主要是反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=已完成工作量×實(shí)際單價(jià)二、四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)費(fèi)用偏差(CV)=已完成工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）－已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=已完成工作量×（預(yù)算單價(jià)－實(shí)際單價(jià)）CV<0，超出預(yù)算費(fèi)用CV>0,運(yùn)行節(jié)支進(jìn)度偏差（SV）=已完成工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）－計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）=預(yù)算單價(jià)×(已完成工作量－計(jì)劃工作量）SV<0，進(jìn)度延誤SV>0，進(jìn)度提前費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）=已完成工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)／已完成工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=（已完成工作量×預(yù)算單價(jià)）／（已完成工作量×實(shí)際單價(jià)）=預(yù)算單價(jià)／實(shí)際單價(jià)CPI<1, 超支CPI>1,節(jié)支進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）=已完成工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）／計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）=（已完成工作量×預(yù)算單價(jià)）／（計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)）=已完成工作量／計(jì)劃工作量SPI<1，進(jìn)度延誤SPI>1，進(jìn)度提前。三、偏差分析的表達(dá)方法1）橫道圖法：已完工程計(jì)劃施工成本、擬完工程計(jì)劃施工成本、已完工程實(shí)際施工成本以橫道標(biāo)識(shí)，橫道的長(zhǎng)度與其金額成正比例。橫道圖法的施工成本偏差分析。三、偏差分析的表達(dá)方法2）表格法是進(jìn)行偏差分析的最常用的一種方法。施工成本偏差分析表三、偏差分析的表達(dá)方法3）曲線法是用施工成本累計(jì)曲線（S形曲線）來進(jìn)行施工成本偏差分析的一種方法。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，以上三個(gè)參數(shù)可以形成三條曲線，即計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS)、已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）、已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP)1.進(jìn)行偏差分析最常用的一種方法是（）。A.橫道圖法B.表格法C.曲線法D.網(wǎng)絡(luò)圖法偏差分析的方法橫道圖法——形象、直觀——反映的信息量少——在較高管理層應(yīng)用表格法——靈活、實(shí)用性強(qiáng)——信息量大——可借助于計(jì)算機(jī)曲線法——形象、直觀——難于直接定量分析B施工成本時(shí)間某工程項(xiàng)目有2000m2缸磚面層地面施工任務(wù)，交由某分包商承擔(dān)，計(jì)劃于6月內(nèi)完成，計(jì)劃的各工作項(xiàng)目的單價(jià)和計(jì)劃王城的工作量如表所示，該工程進(jìn)行了三個(gè)月以后，發(fā)現(xiàn)某些工作項(xiàng)目實(shí)際已完成的工作量及實(shí)際單價(jià)與原計(jì)劃有偏差，其數(shù)值見表1.試計(jì)算出并用表格法列出至第三個(gè)月末是各工作的計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS)、已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP)、已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)并分析費(fèi)用局部偏差值、費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI、進(jìn)度局部偏差值、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI，以及費(fèi)用累計(jì)偏差和進(jìn)度累計(jì)偏差2.用橫道圖法表明各項(xiàng)工作的進(jìn)展以及偏差情況，分析并在圖上標(biāo)明其偏差情況。3.用曲線法表明該項(xiàng)施工任務(wù)總的計(jì)劃和實(shí)際進(jìn)展情況，標(biāo)明其費(fèi)用及進(jìn)度偏差情況（說明：各工作項(xiàng)目在三個(gè)月內(nèi)均是以等速、等值進(jìn)行的）。橫道圖費(fèi)用偏差分析四、偏差原因分析及糾偏措施一、偏差原因分析偏差分析的一個(gè)重要目的就是要找出引起偏差的原因，從而有可能采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生。四、偏差原因分析及糾偏措施一、糾偏措施1）尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計(jì)方案；2）購(gòu)買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品；3）重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間；4）改變實(shí)施過程；5）變更工程范圍；6）索賠，例如向業(yè)主、承（分）包商、供應(yīng)商索賠以彌補(bǔ)費(fèi)用超支。某工程項(xiàng)目施工合同于2008年12月簽訂，約定的合同工期為20個(gè)月，2009年1月開始正式施工，施工單位按合同工期要求編制了混凝土結(jié)構(gòu)工程施工進(jìn)度時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃（圖1Z202033-4)，并經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師審核批準(zhǔn)。該項(xiàng)目的各項(xiàng)工作均按最早開始時(shí)間安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的計(jì)劃工程量和實(shí)際工程量如表1Z202033-5所示。工作D、E、F的實(shí)際工作持續(xù)時(shí)間與計(jì)劃工作持續(xù)時(shí)間相同。合同約定，混凝土結(jié)構(gòu)工程綜合單價(jià)為1000元/m3，按月結(jié)算。結(jié)算價(jià)按項(xiàng)目所在地混凝土結(jié)構(gòu)工程價(jià)格指數(shù)進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目實(shí)施期間各月的混凝土結(jié)構(gòu)工程價(jià)格指數(shù)如表1Z202033-6所示。施工期間，由于建設(shè)單位原因使工作H的開始時(shí)間比計(jì)劃的開始時(shí)間推遲1個(gè)月，并由于工作H工程量的增加使該工作的工作持續(xù)時(shí)間延長(zhǎng)了1個(gè)月。問題：.請(qǐng)按施工進(jìn)度計(jì)劃編制資金使用計(jì)劃（即計(jì)算每月和累計(jì)計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用），并簡(jiǎn)要寫出其步驟。計(jì)算結(jié)果填入表1Z202033-7中。2.計(jì)算工作H各月的已完工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用。3.計(jì)算混凝土結(jié)構(gòu)工程已完工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用，計(jì)算結(jié)果填入表1Z202033-7中。4.列式計(jì)算8月末的費(fèi)用偏差CV和進(jìn)度偏差【解】1.將各工作計(jì)劃工程量與單價(jià)相乘后，除以該工作持續(xù)時(shí)間，得到各工作每月計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用；再將時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃中各工作分別按月縱向匯總得到每月計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用；然后逐月累加得到各月累計(jì)計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用。第四節(jié)施工成本分析

施工成本分析，就是根據(jù)會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增加項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件施工成本分析是在成本形成過程中，對(duì)施工項(xiàng)目成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和總結(jié)工作。成本分析的方法包括：比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法等基本方法一、施工成本分析依據(jù)會(huì)計(jì)核算

-主要是價(jià)值核算；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)六大要素指標(biāo)，主要通過會(huì)計(jì)來核算，會(huì)計(jì)記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性、等特點(diǎn)業(yè)務(wù)核算-范圍比會(huì)計(jì)核算要廣，可以對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、尚未發(fā)生的或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算。對(duì)個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單項(xiàng)核算統(tǒng)計(jì)核算-計(jì)量尺度比會(huì)計(jì)要寬，可以用貨幣計(jì)算，也可以用實(shí)物和勞動(dòng)量計(jì)量，能提供絕對(duì)的指標(biāo)，還能提供相對(duì)數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)，可以計(jì)算當(dāng)前的實(shí)際水平，還可以確定變動(dòng)速度以預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)。二、施工成本分析的方法成本分析的方法綜合成本分析的方法成本分析的基本方法比率法因素分析法差額計(jì)算法比較法將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比相關(guān)比率法構(gòu)成比率法動(dòng)態(tài)比率法分部分項(xiàng)成本分析月，季度成本分析年度成本分析竣工成本的綜合分析二、施工成本分析的方法1）比較法比較法，又稱“指標(biāo)對(duì)比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比。以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無問題。如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新正確評(píng)價(jià)實(shí)際工作的成績(jī)。本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比。通過這種對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的提高程度。與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比。通過這種對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理與行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平。2）因素分析法又稱連環(huán)置換法。這種方法可用來分析各種因素對(duì)成本的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序（先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值）；比如成本費(fèi)用分析時(shí)涉及到數(shù)量、單價(jià)、損耗。二、施工成本分析的方法商品混凝土目標(biāo)成本為443040元，實(shí)際成本為473697元，比目標(biāo)成本增加30657元，資料如表所示。分析成本增加的原因。項(xiàng)目單位目標(biāo)實(shí)際差額產(chǎn)量立方米600630+30單價(jià)元710730+20損耗率%43-1成本元443040473697+306571、分析對(duì)象是商品混凝土的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為30657元，該指標(biāo)是由產(chǎn)量，單價(jià)，損耗率三個(gè)因素組成的，其排序見表2、以目標(biāo)數(shù)443040元（=600×710×1.04）為分析替代的基礎(chǔ)。第一次替代產(chǎn)量因素，以630替代600：630×710×1.04=465192元；第二次替代單價(jià)因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：630×730×1.04=478296元；第三次替代損耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上兩次替代的值：630×730×1.03=473697元。商品混凝土目標(biāo)成本為443040元，實(shí)際成本為473697元，比目標(biāo)成本增加30657元，資料如表所示。分析成本增加的原因。1、分析對(duì)象是商品混凝土的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為30657元，該指標(biāo)是由產(chǎn)量，單價(jià)，損耗率三個(gè)因素組成的，其排序見表3、計(jì)算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額=465192-443040=22152元；第二次替代與第一次替代的差額=478296-465192=13104元；第三次替代與第二次替代的差額=473697-478296=-4599元。2、以目標(biāo)數(shù)443040元（=600×710×1.04）為分析替代的基礎(chǔ)。第一次替代產(chǎn)量因素，以630替代600：630×710×1.04=465192元；第二次替代單價(jià)因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：630×730×1.04=478296元；第三次替代損耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上兩次替代的值：630×730×1.03=473697元。某分項(xiàng)工程的混凝土成本數(shù)據(jù)如下表所示，應(yīng)用因素分析法分析各因素對(duì)成本的影響程度可得到的正確結(jié)論是（）項(xiàng)目單價(jià)目標(biāo)實(shí)際產(chǎn)量立方米800850單價(jià)元600640損耗率%53A由于產(chǎn)量增加50，成本增加了21300元B由于單價(jià)提高40，成本增加35020元C實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為56320元D由于損耗下降2%，成本減少9600元C3）差額計(jì)算法差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。二、施工成本分析的方法4）比率法比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種：·相關(guān)比率法將兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。例如：產(chǎn)值和工資是兩個(gè)不同的概念，但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系。在一般情況下，都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來考核人工費(fèi)的支出水平，就很能說明問題。·構(gòu)成比率法又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法。通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占成本總量的比重，同時(shí)也可看出預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。·動(dòng)態(tài)比率法動(dòng)態(tài)比率法，就是將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出比率，以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。二、施工成本分析的方法成本構(gòu)成比例分析表2.綜合成本分析方法綜合成本是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，因此，做好上述成本的分析工作，無疑將促進(jìn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。⑴分部分項(xiàng)成本分析⑵月，季度成本分析⑶年度成本分析⑷竣工成本的綜合分析(一)分部分項(xiàng)工程成本分析

分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程，分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對(duì)比，分別計(jì)算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。

預(yù)算成本來自投標(biāo)報(bào)價(jià)成本，目標(biāo)成本來自施工預(yù)算，實(shí)際成本來自施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料。由于施工項(xiàng)目包括很多分部分項(xiàng)工程，無法也沒有必要對(duì)每一個(gè)分部分項(xiàng)工程都進(jìn)行成本分析。特別是一些工程量小、成本費(fèi)用少的零星工程。但是，對(duì)于那些主要分部分項(xiàng)工程必須進(jìn)行成本分析，而且要做到從開工到竣工進(jìn)行系統(tǒng)的成本分析.2.綜合成本分析方法(二)月(季)度成本分析月(季)度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析，對(duì)于施工項(xiàng)目來說具有特別重要的意義。通過月(季)度成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面。(1)通過實(shí)際成本與預(yù)算成本的對(duì)比，分析當(dāng)月(季)的成本降低水平(2)通過實(shí)際成本與目標(biāo)成本的對(duì)比，分析目標(biāo)成本的落實(shí)情況以及目標(biāo)管理中的問題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.綜合成本分析方法(二)月(季)度成本分析(3)通過對(duì)各成本項(xiàng)目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，若發(fā)現(xiàn)人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等項(xiàng)目大幅度超支，則應(yīng)該對(duì)這些費(fèi)用的收支配比關(guān)系進(jìn)行研究，并采取對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防止今后再超支。如果是屬于規(guī)定的“政策性”虧損，則應(yīng)從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。(4)通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)對(duì)比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對(duì)成本的影響。

(5)通過對(duì)技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。

(6)分析其他有利條件和不利條件對(duì)成本的影響。2.綜合成本分析方法(三)年度成本分析企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表。

重點(diǎn)是針對(duì)下一年度的施工進(jìn)展情況制定切實(shí)可行的成本管理措施，以保證施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(四)竣工成本的綜合分析單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容：(1)竣工成本分析;(2)主要資源節(jié)超對(duì)比分析;(3)主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構(gòu)成和降低成本的來源，對(duì)今后同類工程的成本管理提供參考。2.綜合成本分析方法二、施工成本分析的方法成本分析的方法綜合成本分析的方法成本分析的基本方法比率法因素分析法差額計(jì)算法比較法將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比相關(guān)比率法構(gòu)成比率法動(dòng)態(tài)比率法分部分項(xiàng)成本分析月，季度成本分析年度成本分析竣工成本的綜合分析三、成本項(xiàng)目的分析方法(一)人工費(fèi)分析

項(xiàng)目施工需要的人工和人工費(fèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理部與作業(yè)隊(duì)簽訂勞務(wù)分包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。

除了按合同規(guī)定支付勞務(wù)費(fèi)以外，還可能發(fā)生一些其他人工費(fèi)支出，主要有：(1)因?qū)嵨锕こ塘吭鰷p而調(diào)整的人工和人工費(fèi);(2)定額人工以外的計(jì)日工工資(如果已按定額人工的一定比例由作業(yè)隊(duì)包干，并已列入承包合同的，不再另行支付);(3)對(duì)在進(jìn)度、質(zhì)量、節(jié)約、文明施工等方面作出貢獻(xiàn)的班組和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的費(fèi)用。

項(xiàng)目管理層應(yīng)根據(jù)上述人工費(fèi)的增減，結(jié)合勞務(wù)分包合同的管理進(jìn)行分析。三、成本項(xiàng)目的分析方法(二)材料費(fèi)分析材料費(fèi)分析包括主要材料、結(jié)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)的分析以及材料儲(chǔ)備的分析。

1.主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的分析因材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=(計(jì)劃單價(jià)一實(shí)際單價(jià))×實(shí)際數(shù)量因消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=(計(jì)劃用量一實(shí)際用量)×實(shí)際價(jià)格2.周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)分析

在實(shí)行周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部租賃制的情況下，項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的節(jié)約或超支，取定于材料周轉(zhuǎn)率和損耗率，周轉(zhuǎn)減慢，則材料周轉(zhuǎn)的時(shí)間增長(zhǎng)，租賃費(fèi)支出就增加;而超過規(guī)定的損耗，則要照價(jià)賠償。

三、成本項(xiàng)目的分析方法(二)材料費(fèi)分析3.采購(gòu)保管費(fèi)分析材料采購(gòu)保管費(fèi)屬于材料的采購(gòu)成本，包括：材料采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)，以及材料采購(gòu)保管過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)和材料物資的盤虧及毀損等。4.材料儲(chǔ)備資金分析材料的儲(chǔ)備資金是根據(jù)日平均用量、材料單價(jià)和儲(chǔ)備天數(shù)(即從采購(gòu)到進(jìn)場(chǎng)所需要的時(shí)間)計(jì)算的。上述任何一個(gè)因素變動(dòng)，都會(huì)影響儲(chǔ)備資金的占用量。材料儲(chǔ)備資金的分析，可以應(yīng)用“因素分析法”。三、成本項(xiàng)目的分析方法(三)機(jī)械使用費(fèi)分析在機(jī)械設(shè)備的租用過程中，存在兩種情況：

一是按產(chǎn)量進(jìn)行承包，并按完成產(chǎn)量計(jì)算費(fèi)用，如土方工程。項(xiàng)目經(jīng)理部只要按實(shí)際挖掘的土方工程量結(jié)算挖土費(fèi)用，而不必考慮挖土機(jī)械的完好程度和利用程度。

另一種是按使用時(shí)間(臺(tái)班)計(jì)算機(jī)械費(fèi)用的，如塔吊、攪拌機(jī)、砂漿機(jī)等，如果機(jī)械完好率低或在使用中調(diào)度不當(dāng)，必然會(huì)影響機(jī)械的利用率，從而延長(zhǎng)使用時(shí)間，增加使用費(fèi)

因此，在機(jī)械設(shè)備的使用過程中，應(yīng)以滿足施工需要為前提，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的平衡調(diào)度，充分發(fā)揮機(jī)械的效用;同時(shí)，還要加強(qiáng)平時(shí)的機(jī)械設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，提高機(jī)械的完好率，保證機(jī)械的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。三、成本項(xiàng)目的分析方法(四)管理費(fèi)分析現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)分析，也應(yīng)通過預(yù)算(或計(jì)劃)數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較來進(jìn)行。預(yù)算與實(shí)際比較的表格形式見表四、專項(xiàng)成本分析方法針對(duì)與成本有關(guān)的特定事項(xiàng)的分析，包括成本盈虧異常分析、工期成本分析、資金成本分析等內(nèi)容。(一)成本盈虧異常分析檢查成本盈虧異常的原因，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”人手。因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的基本規(guī)律是：在完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本之間，有著必然的同步關(guān)系。如果違背這個(gè)規(guī)律，就會(huì)發(fā)生成本的盈虧異常。(1)產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實(shí)際工程量和形象進(jìn)度是否同步;(2)資源消耗與施工任務(wù)單的實(shí)耗人工、限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料、當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機(jī)械是否同步;(3)其他費(fèi)用(如材料價(jià)、超高費(fèi)和臺(tái)班費(fèi)等)的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)與實(shí)際支付是否同步;(4)預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)是否同步;(5)實(shí)際成本與資源消耗是否同步。四、專項(xiàng)成本分析方法(二)工期成本分析工期成本分析是計(jì)劃工期成本與實(shí)際工期成本的比較分析。計(jì)劃工期成本是指在假定完成預(yù)期利潤(rùn)的前提下計(jì)劃工期內(nèi)所耗用的計(jì)劃成本;而實(shí)際成本是在實(shí)際工期中耗用的實(shí)際成本。工期成本分析一般采用比較法，即將計(jì)劃工期成本與實(shí)際工期成本進(jìn)行比較，然后應(yīng)用“因素分析法”分析各種因素的變動(dòng)對(duì)工期成本差異的影響程度。(三)資金成本分析資金與成本的關(guān)系是指工程收入與成本支出的關(guān)系。進(jìn)行資金成本分析通常應(yīng)用“成本支出率”指標(biāo)，即成本支出占工程款收入的比例，計(jì)算公式如下：在四、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)四、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)四、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)四、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)四、施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)成本核算一般以單位工程位對(duì)象四、施工成本管理的任