財務(wù)報表分析 課件 第9、10章 合并報表分析、大數(shù)據(jù)與財務(wù)報表分析

第9章：合并報表分析合并報表的概念企業(yè)合并類型及合并范圍0102合并報表編制方法03第9章：合并報表分析合并報表分析方法04學(xué)習(xí)目標(biāo)與重難點了解企業(yè)合并的類型了解合并報表的信息特征了解合并報表的編制方法理解合并報表編制原則掌握合并報表分析思路及方法學(xué)習(xí)目標(biāo)：重點與難點：重點：合并報表編制原則；合并報表分析思路與方法難點：利用合并報表分析思路與方法對合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析引例0京東德邦并表：“京邦達(dá)”正式形成2022年7月27日，京東物流股份有限公司發(fā)布公告稱已經(jīng)完成收購德邦控股股本權(quán)益的相關(guān)交易，持德邦控股超過50%股權(quán)，德邦控股成為京東集團的附屬公司。2022年11月18日，京東物流發(fā)布第三季度業(yè)績報告，京東物流首次合并德邦股份業(yè)績，總營業(yè)收入達(dá)357.71億元，同比增長38.9%，其中來自德邦股份的收入（德邦2022年7月26日至2022年9月30日期間）為58.20億元，占京東物流總收入的16.27%。資料來源：京東物流股份有限公司截至2022年9月30日三個月財務(wù)信息及業(yè)務(wù)亮點，香港證券交易所。

京東德邦并表：“京邦達(dá)”正式形成請思考：1.京東物流和德邦股份屬于哪種類型的合并？2.應(yīng)納入合并財務(wù)報表范圍的有哪些？3.結(jié)合其他資料，分析企業(yè)合并對企業(yè)財務(wù)報表、未來發(fā)展等各方面影響。企業(yè)合并類型及合并范圍01企業(yè)合并類型及合并范圍1.1企業(yè)合并類型企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并?？毓珊喜ⅲ汉喜⒎剑ɑ蛸徺I方）在企業(yè)合并中取得對被合并方（或被購買方）的控制權(quán)，被合并方（或被購買方）在合并后仍保持其獨立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營，合并方（或購買方）確認(rèn)企業(yè)合并形成的對被合并方（或被購買方）的投資。企業(yè)合并類型及合并范圍吸收合并：合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負(fù)債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負(fù)債。新設(shè)合并：參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)。企業(yè)合并類型及合并范圍企業(yè)合并從合并類型劃分，包括同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。非同一控制下的企業(yè)合并：參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易，即同一控制下企業(yè)合并以外的其他企業(yè)合并。企業(yè)合并類型及合并范圍1.2企業(yè)合并范圍合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。應(yīng)納入合并范圍的企業(yè)，如果有證據(jù)表明母公司不能控制該企業(yè)，則不納入合并范圍。企業(yè)合并類型及合并范圍母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。合并報表的概念02合并報表的概念合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表及附注。合并財務(wù)報表視企業(yè)集團為一個會計主體，反映其所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債、實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用及現(xiàn)金流狀況等信息。第一，合并報表所反映的會計主體，是會計意義上的“主體”，合并報表不反映任何現(xiàn)存企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。組成集團的母公司、子公司均是獨立核算、有各自獨立的財務(wù)、經(jīng)營體系，獨立對其股東出具財務(wù)報告的經(jīng)濟實體。合并報表的概念第二，合并范圍、合并報表編制方法的可選擇性以及合并報表的“表之表”特點，使得合報表的外在表現(xiàn)呈現(xiàn)出彈性化的特性，合并報表編制的正確性不再體現(xiàn)為個別報表的可驗證性，而是體現(xiàn)為編制過程邏輯關(guān)系的正確性。但是，在合并報表的條件下，由于在編制過程中的集團內(nèi)部交易的抵銷，合并報表與分散在企業(yè)集團各個企業(yè)的賬簿、憑證以及實物不可能存在個別企業(yè)報表的那種可驗證性的關(guān)系，合并報表的正確性也僅僅具有邏輯關(guān)系正確與否的意義。合并報表的概念第三，編制過程中對集團內(nèi)部交易的剔除以及大部分項目的直接相加，使得對個別報表有意義的信息在合并報表中或消失、或失去意義。在合并報表的編制過程中，要對集團內(nèi)的內(nèi)部交易進(jìn)行剔除。主要包括：母公司對子公司的投資與子公司股東權(quán)益（所有者權(quán)益）中屬于母公司的部分互相抵銷；母子公司之間的債權(quán)債務(wù)互相抵銷；“存貨”項目中，集團內(nèi)公司間的內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷等。但上述被剔除的項目對個別企業(yè)是有意義的：企業(yè)的債務(wù)仍然需要償還、實現(xiàn)銷售的企業(yè)也已經(jīng)將實現(xiàn)的收入計入了利潤表，等等。合并報表編制方法03合并報表編制方法為了編制合并會計報表，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會計政策，會計報表決算日、會計期間和記賬本位幣；對境外子公司以外幣表示的會計報表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位表示的會計報表。母公司對子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理。合并報表的編制方法主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動表的編制方法。合并報表編制方法3.1合并資產(chǎn)負(fù)債表編制方法合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合并編制。母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時抵銷相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備。合并報表編制方法母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品或提供勞務(wù)，或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。合并報表編制方法3.2合并利潤表編制方法合并利潤表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產(chǎn)生的營業(yè)收入和營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進(jìn)行抵銷的同時，也應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵銷。合并報表編制方法母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對應(yīng)的發(fā)行方利息費用相互抵銷。母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對合并利潤表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。合并報表編制方法3.3合并所有者權(quán)益變動表的編制方法合并所有者權(quán)益變動表可以根據(jù)母公司和子公司的所有者權(quán)益變動表為基礎(chǔ)編制，也可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表進(jìn)行編制。母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對所有者權(quán)益變動的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。合并報表編制方法3.4合并現(xiàn)金流量表的編制方法合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷。合并報表編制方法母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當(dāng)與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷。母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。合并報表分析方法04合并報表分析方法4.1識別控制性投資所占用的資源及其撬動的增量資源控制性投資所占用的資源企業(yè)對外控制性投資所占用的資源，主要集中在長期股權(quán)投資上。但是，并不是企業(yè)所有的長期股權(quán)投資均為控制性投資。直接占用：合并報表長期股權(quán)投資小于母公司報表的差額就是控制性投資直接占用的資源規(guī)模。經(jīng)營占用：合并報表“其他應(yīng)收款”和“預(yù)付款項”小于母公司報表的差額就是控制性投資直接占用的資源規(guī)模。合并報表分析方法考慮到母子公司之間比較復(fù)雜的資金與業(yè)務(wù)往來，以及會計處理過程中減值準(zhǔn)備計提的狀況等，我們通過這樣確定的控制性投資所占用的資源規(guī)模并不十分精準(zhǔn)，但已經(jīng)可以直觀地反映出相關(guān)問題了?？刂菩酝顿Y所撬動的增量資源合并報表資產(chǎn)總計與母公司報表資產(chǎn)總計的差額就是控制性投資所撬動的增量資源。合并報表分析方法控制性投資撬動資源的差異分析在確定了企業(yè)控制性投資實際占用資源的規(guī)模和其所撬動的增量資源以后，就可以比較出企業(yè)對外控制性投資撬動效應(yīng)的高低。引起不同撬動效應(yīng)的原因主要有：對子公司少數(shù)股東入資的吸納能力方面的差異子公司在貸款方面的差異子公司在利用商業(yè)信用方面的能力差異子公司在盈利能力方面的差異合并報表分析方法4.2展示資源規(guī)模及其結(jié)構(gòu)合并報表可以展示以上市公司為母公司所形成的納入合并報表編制范圍的企業(yè)集團所“存在”的資源規(guī)模及其結(jié)構(gòu)。在上市公司較少進(jìn)行經(jīng)營活動、以對外股權(quán)投資為主的條件下，僅僅分析上市公司自身的報表難以分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。此時，對合并報表的分析就十分重要。這就是說，透過合并資產(chǎn)負(fù)債表，母公司股東和管理層可以了解以母公司為控制方的企業(yè)集團的資源結(jié)構(gòu)及其分布情況。合并報表分析方法4.3揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易合并報表可以揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度。內(nèi)部關(guān)聯(lián)方是指以上市公司為母公司所形成的納入合并報表編制范圍的有關(guān)各方。內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易在進(jìn)行合并報表編制時均須被剔除，在合并報表中不予反映。因此，集團內(nèi)部依賴關(guān)聯(lián)方交易的程度越高，經(jīng)過合并抵銷后，相關(guān)項目的合并金額就應(yīng)該越小。受關(guān)聯(lián)方交易影響的主要項目有：應(yīng)收款項、存貨、長期投資、應(yīng)付款項、營業(yè)收入、營業(yè)成本、投資收益等。合并報表分析方法4.4識別內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)通過比較相關(guān)資源的相對利用效率來揭示企業(yè)集團內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)?？梢酝ㄟ^比較合并報表與上市公司報表的固定資產(chǎn)、存貨等項目的周轉(zhuǎn)能力，了解在上市公司和上市公司以外的其他納入合并報表編制范圍的公司之間，哪一部分資產(chǎn)的利用效率更高一些。合并報表分析方法4.5分析獲利能力和費用率通過比較母公司利潤表和合并利潤主要項目之間的差異，比較和評價母子公司的基本獲利能力和費用發(fā)生的比較效率。通過比較兩個報表的毛利率、營業(yè)利潤率等指標(biāo)的差異，可以確定母子公司基本的獲利能力；通過比較各項經(jīng)營性費用絕對額以及費用率，可以分析母子公司費用發(fā)生的特點與相對效率。合并報表分析方法4.6判斷現(xiàn)金流轉(zhuǎn)和資本運作狀況分析和判斷以母公司為控制主體的整個集團與集團外的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和資本運作狀況。合并現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動中的子公司吸收的少數(shù)股東資本、貸款帶來的現(xiàn)金流量等信息，為信息使用者分析整個集團與集團外所開展的經(jīng)營活動、投資活動與資本運作活動以及稅務(wù)環(huán)境等提供了條件。本章小結(jié)本章小結(jié)企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并；從合并類型劃分，包括同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，即母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。合并財務(wù)報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表，其以母公司和子公司的報表為基礎(chǔ)，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。本章小結(jié)通過分析合并報表和母公司報表可以識別控制性投資所占用的資源及其撬動的增量資源、展示資源規(guī)模及其結(jié)構(gòu)、揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易、識別內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)、分析獲利能力和費用率和判斷現(xiàn)金流轉(zhuǎn)和資本運作狀況。第10章：大數(shù)據(jù)與財務(wù)報表分析大數(shù)據(jù)會計分析工具大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響0102大數(shù)據(jù)會計應(yīng)用場景03第10章：大數(shù)據(jù)與財務(wù)報表分析學(xué)習(xí)目標(biāo)與重難點了解智能會計的發(fā)展趨勢和轉(zhuǎn)型要求了解大數(shù)據(jù)對財務(wù)報表分析的影響掌握大數(shù)據(jù)分析的技術(shù)與應(yīng)用掌握數(shù)據(jù)可視化的技術(shù)與應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)：重點與難點：重點：大數(shù)據(jù)及智能會計的發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在財會領(lǐng)域的應(yīng)用，數(shù)據(jù)可視化工具在財會領(lǐng)域的應(yīng)用難點：大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，數(shù)據(jù)思維和數(shù)字能力的培養(yǎng)，分析技術(shù)和可視化工具的應(yīng)用引例0ChatGPT來勢洶洶，未來會計人會被AI取代嗎2023年11月30日，由美國人工智能實驗室OpenAI推出一款名為ChatGPT的聊天機器人橫空出世，它功能強大，上知天文下知地理，能寫代碼能寫論文，甚至能給出情感建議。ChatGPT和相關(guān)人工智能技術(shù)的應(yīng)用在業(yè)界掀起了驚濤駭浪，專家表示，這可能會威脅到一些工作崗位，尤其是白領(lǐng)工作。會計真的會被取代嗎？其實幾年前，全球四大會計師事務(wù)所中的德勤、普華永道和安永就相繼推出了財務(wù)智能機器人方案，各大企業(yè)也在積極的進(jìn)行著數(shù)智化轉(zhuǎn)型工作。在人工智能與會計信息系統(tǒng)不斷結(jié)合的情況下，生成式AI將取代大部分財務(wù)基礎(chǔ)工作，同時也在“逼”著我們轉(zhuǎn)型，財務(wù)行業(yè)中廣泛涉及分析、預(yù)測和統(tǒng)籌的領(lǐng)域才是我們未來的發(fā)展方向。資料來源：StockSnips公司官網(wǎng)。

ChatGPT來勢洶洶，未來會計人會被AI取代嗎請思考：1.人工智能取代會計是空談還是現(xiàn)實？2.AI的應(yīng)用會對財會行業(yè)帶來哪些機遇和挑戰(zhàn)？3.財務(wù)人員需要掌握哪些技能才不會被機器人取代？4.財務(wù)人員未來的轉(zhuǎn)型方向有哪些？大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響01大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響數(shù)智技術(shù)的發(fā)展對會計理論與實務(wù)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，也對會計從業(yè)人員的能力框架提出了新的要求。早在2006年，歐洲委員會提出的《終身學(xué)習(xí)的關(guān)鍵能力歐洲參考框架》就將數(shù)字能力確定為八大關(guān)鍵能力之一。2013年，全球商學(xué)院教育質(zhì)量認(rèn)證AACSB修訂了對會計學(xué)生數(shù)據(jù)分析知識和技能的要求。《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025）》《會計行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃（2021-2025）》中紛紛強調(diào)數(shù)智時代產(chǎn)教融合智能會計方向的轉(zhuǎn)型與人才培養(yǎng)。1.1數(shù)字素養(yǎng)和數(shù)據(jù)思維的技能要求

數(shù)據(jù)分析有助于企業(yè)生產(chǎn)力和資源使用效率的提升，推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。因此，數(shù)字時代，會計人員不僅需要學(xué)習(xí)傳統(tǒng)的會計知識、財務(wù)知識與審計知識，更應(yīng)該培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析的思維和能力。具有數(shù)據(jù)思維的會計人員一方面可以幫助企業(yè)提高價值，另外一方面也能在激烈的人才競爭中確保自己的優(yōu)勢。

那么，具有數(shù)字素養(yǎng)和數(shù)據(jù)思維的人員應(yīng)該具備哪些技能呢？大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響第一，建立數(shù)據(jù)分析思維，能夠認(rèn)識到在什么時候、什么情況下需要使用哪些數(shù)據(jù)分析來解決具體的業(yè)務(wù)問題第二，擁有數(shù)據(jù)分析能力，包括數(shù)據(jù)質(zhì)量判斷、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析等。數(shù)據(jù)質(zhì)量判斷包括數(shù)據(jù)的完整性、可信性和有效性等；數(shù)據(jù)清洗包括數(shù)據(jù)分析前的所有準(zhǔn)備工作；數(shù)據(jù)處理包括篩選、排序、合并等處理方法；數(shù)據(jù)分析包括通過描述性分析、統(tǒng)計性分析等手段，得出結(jié)論并提出建議第三，提升數(shù)據(jù)可視化水平。根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，根據(jù)不同的需求，采用合適、有效的方式向不同的決策者報告數(shù)據(jù)分析結(jié)果。大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響1.2大數(shù)據(jù)時代會計人員的角色定位

數(shù)據(jù)資源成為驅(qū)動經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵要素和重要引擎，所蘊含的價值無法估量。企業(yè)會計部門作為與各種數(shù)據(jù)、信息、資料直接接觸的部門，如果能夠充分利用數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)分析并得出有價值的結(jié)論，將為企業(yè)信息使用者提供更決策有用的信息資料，便于利益相關(guān)者進(jìn)行決策。明確闡述商業(yè)問題溝通數(shù)據(jù)需求，了解數(shù)據(jù)質(zhì)量基于數(shù)據(jù)導(dǎo)向，闡述結(jié)論，提出建議向管理團隊匯報，展示分析成果圖

會計人員跟數(shù)據(jù)相關(guān)的日常工作大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響與傳統(tǒng)環(huán)境不同，當(dāng)前會計人員面臨的是海量規(guī)模的“結(jié)構(gòu)化＋非結(jié)構(gòu)化”的新型數(shù)據(jù)形式，其中非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)形式高達(dá)70%。這要求財務(wù)人員能夠：快速準(zhǔn)確地從眾多繁雜的數(shù)據(jù)中探尋到有價值的數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)處理和分析，反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實發(fā)展?fàn)顩r，支持利益相關(guān)者的有效決策需求。能將數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)與會計專業(yè)知識相融合，為經(jīng)營決策和投資管理提供業(yè)務(wù)決策支持的智能型財會人才。會計人員的主要職責(zé)不是主導(dǎo)建立數(shù)據(jù)庫、訓(xùn)練數(shù)據(jù)模型或執(zhí)行核心數(shù)據(jù)分析，而是需要建立數(shù)據(jù)思維，掌握數(shù)據(jù)分析并進(jìn)行決策建議的能力。大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響1.3大數(shù)據(jù)會計的應(yīng)用場景與發(fā)展趨勢

大數(shù)據(jù)會計的未來發(fā)展趨勢綜合取決于企業(yè)實際應(yīng)用需求、智能技術(shù)發(fā)展、智能財務(wù)系統(tǒng)普及速度以及大數(shù)據(jù)會計配套政策法規(guī)的出臺等方面。財務(wù)核算全流程自動化系統(tǒng)

以智能感知、OCR、電子發(fā)票、移動支付、RPA、數(shù)據(jù)爬蟲、自然語言理解等。通過使財務(wù)系統(tǒng)支持電子憑證和非電子憑證的智能化處理，實現(xiàn)財務(wù)憑證處理的前置化。智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)

應(yīng)用基于數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、知識圖譜、遺傳算法、XBRL、大數(shù)據(jù)分析、對話機器人、智能預(yù)警、智能診斷和虛擬展示等技術(shù)，運用數(shù)量經(jīng)濟學(xué)、模糊數(shù)學(xué)、信息論、控制論、系統(tǒng)論等理論和工具，是一種面向財務(wù)預(yù)測、控制、分析與決策一體化的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響智能財務(wù)共享服務(wù)平臺

以數(shù)據(jù)爬蟲、OCR、專家系統(tǒng)、RPA、電子發(fā)票、電子檔案、移動計算、財務(wù)云、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)展示等技術(shù)為基礎(chǔ)。系統(tǒng)不僅實現(xiàn)了財務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、流程化和信息化，并將服務(wù)的內(nèi)容從應(yīng)收應(yīng)付、總賬、資產(chǎn)管理、費用報銷、資金管理等一般事務(wù)性流程領(lǐng)域擴展到了稅務(wù)分析、公司治理、資金運作、預(yù)測預(yù)算、內(nèi)部審計和風(fēng)險管理等高價值流程領(lǐng)域?！皹I(yè)財管”人機智能管理平臺

以云共享、大數(shù)據(jù)處理、物聯(lián)網(wǎng)、機器人、自然語言處理、深度學(xué)習(xí)模型等技術(shù)為基礎(chǔ)，將企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動和其他管理活動的深度融合，是基于強人工智能技術(shù)的未來應(yīng)用場景。業(yè)財管人員之間的組織和職能劃分將會消失。同時需考慮人機智能下帶來的風(fēng)險控制和倫理問題。大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)

應(yīng)用基于數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、知識圖譜、遺傳算法、XBRL、大數(shù)據(jù)分析、對話機器人、智能預(yù)警、智能診斷和虛擬展示等技術(shù)，運用數(shù)量經(jīng)濟學(xué)、模糊數(shù)學(xué)、信息論、控制論、系統(tǒng)論等理論和工具，是一種面向財務(wù)預(yù)測、控制、分析與決策一體化的應(yīng)用。

在該應(yīng)用場景中，系統(tǒng)結(jié)合基于處理規(guī)則的財務(wù)專家系統(tǒng)和基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的機器學(xué)習(xí)算法，利用戰(zhàn)略預(yù)測和決策、戰(zhàn)略計劃與控制、財務(wù)分析與報告、績效考核與評價等方面的模型和方法，對宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)和企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行實時自動采集、監(jiān)控、挖掘和分析，為企業(yè)經(jīng)營決策進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制和事后分析提供依據(jù)，該場景中部分功能已在個別企業(yè)中局部實現(xiàn)。大數(shù)據(jù)對財務(wù)領(lǐng)域的影響大數(shù)據(jù)會計分析工具02大數(shù)據(jù)會計分析工具在財務(wù)領(lǐng)域的常用技術(shù)工具，包括數(shù)據(jù)分析工具和數(shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)工具。數(shù)據(jù)分析包括Python、機器學(xué)習(xí)和文本分析，數(shù)據(jù)可視化以PowerBI為例。2.1Python數(shù)據(jù)分析方面，Python擁有大量簡單實用的工具，應(yīng)用較廣的有NumPy、Matplotlib、Pandas、Seaborn等。實際應(yīng)用過程中，為了完成大多數(shù)場景下的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和呈現(xiàn)工作，通常將它們結(jié)合使用?；赑ython簡潔、易用、可移植的特性，該工具被廣泛應(yīng)用于多個應(yīng)用場景。應(yīng)用場景應(yīng)用工具特點WebDjangoFlaskWeb2py操作簡單，使用方便，支持高效、可擴展、安全且可移植的快速開發(fā)和自動生成管理工具。爬蟲RequestsScrapySelenium數(shù)據(jù)搜集和提取高效，支持自動錄制和生成測試腳本，可用于自動化測試、檢測、數(shù)據(jù)挖掘等。財務(wù)領(lǐng)域NumPyPandasMatplotlib高效存儲和處理海量數(shù)據(jù)，支持快速生成各類財務(wù)數(shù)據(jù)圖，方便工作展示與匯報。人工智能PipenvPyTorchCaffe2擁有豐富的自然語言和文本處理庫，引擎強大，算力較強，可以簡單高效地進(jìn)行機器學(xué)習(xí)。大數(shù)據(jù)會計分析工具Python的應(yīng)用場景2.2機器學(xué)習(xí)以機器學(xué)習(xí)為核心的人工智能技術(shù)能夠自主、深入地挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，驅(qū)動企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型。是人工智能的核心，是用計算機模擬人類的學(xué)習(xí)、獲取知識和技能等活動，對真實世界中的事件做出決策和預(yù)測的方式。機器學(xué)習(xí)常見算法包括決策樹、隨機森林算法、邏輯回歸、SVM分類器、Adaboost算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、聚類算法等，應(yīng)用領(lǐng)域包括專家系統(tǒng)、自然語言理解、模式識別、計算機視覺、數(shù)據(jù)挖掘、智能機器人等。大數(shù)據(jù)會計分析工具機器學(xué)習(xí)的分析方法監(jiān)督學(xué)習(xí)（SupervisedLearning）預(yù)先將計算機要學(xué)習(xí)的數(shù)據(jù)分為訓(xùn)練集和測試集，已知輸入和輸出結(jié)果之間的關(guān)系，根據(jù)這種關(guān)系對已有的數(shù)據(jù)集進(jìn)行訓(xùn)練，逐漸得到最優(yōu)模型。監(jiān)督學(xué)習(xí)的優(yōu)點是允許事先定義編碼規(guī)則，邏輯簡單，目標(biāo)明確，可用于海量數(shù)據(jù)的研究，精確度較高。非監(jiān)督學(xué)習(xí)與監(jiān)督學(xué)習(xí)相比，無監(jiān)督學(xué)習(xí)不需要為數(shù)據(jù)賦予標(biāo)簽，缺乏具有明確目的的訓(xùn)練方式，無法提前預(yù)知結(jié)果，也很難量化預(yù)測效果。能加速數(shù)據(jù)的標(biāo)注與分類，降低人工工作量，但其缺點為“標(biāo)注”需要加以解讀才可以賦予“標(biāo)注”的意義，同時訓(xùn)練過程還需要大量的調(diào)參。大數(shù)據(jù)會計分析工具強化學(xué)習(xí)用于描述和解決智能體（Agent）在與環(huán)境的交互過程中通過學(xué)習(xí)策略以達(dá)成回報最大化或?qū)崿F(xiàn)特定目標(biāo)的問題。遷移學(xué)習(xí)遷移學(xué)習(xí)是一種機器學(xué)習(xí)方法，就是把為任務(wù)A開發(fā)的模型重新使用在為任務(wù)B開發(fā)模型的過程中。遷移學(xué)習(xí)是通過從已學(xué)習(xí)的相關(guān)任務(wù)中轉(zhuǎn)移知識，以改進(jìn)要學(xué)習(xí)的新任務(wù)。大數(shù)據(jù)會計分析工具文本分析財會領(lǐng)域常用的文本信息來源包括社交網(wǎng)絡(luò)類文本、上市公司披露類文本、媒體報道類文本以及其他類文本。文本分析的流程大數(shù)據(jù)會計分析工具文本分析的優(yōu)劣勢

優(yōu)勢：提供了文本形式的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，豐富了數(shù)據(jù)類型；拓展了研究邊界，提供了新的工具、變量和指標(biāo)；提供了新的研究視角，促進(jìn)科技發(fā)展；提供更多有效信息，提高資本市場的雙向匹配效率。

劣勢：文本信息本身并不明確，必須經(jīng)過加工處理才能用于計量分析，而這會引入噪音甚至錯誤，同時數(shù)據(jù)處理的可重復(fù)性存疑；本數(shù)據(jù)大多數(shù)缺乏權(quán)威來源，數(shù)據(jù)來源存疑；文本數(shù)據(jù)量很大，現(xiàn)有的計量分析方法并不一定適用；對研究者的編程和數(shù)量分析能力有較高的挑戰(zhàn)等。大數(shù)據(jù)會計分析工具PowerBIPowerBI可以輕松連接到各種數(shù)據(jù)源，支持在一個視圖中瀏覽和分析本地數(shù)據(jù)和云端數(shù)據(jù)，可以在任何設(shè)備上他人共享協(xié)作并自定義儀表板和交互式報表，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整理和可視化的全流程，以便實現(xiàn)快速準(zhǔn)確的決策。優(yōu)點主要體現(xiàn)在：易于使用，集成功能，多個版本，PowerBI提供多種選項來滿足不同的需求，對于小公司或單個用戶，免費的PowerBI選項將滿足大多數(shù)需求。缺點是它只能作為BI工具使用，無法與企業(yè)內(nèi)的其他系統(tǒng)結(jié)合在一起，且目前市場中與其功能類似的軟件較多，具有較大的可替代性。大數(shù)據(jù)會計分析工具大數(shù)據(jù)會計應(yīng)用場景03大數(shù)據(jù)會計應(yīng)用場景3.1機器學(xué)習(xí)在財報分析中的應(yīng)用財務(wù)舞弊分析預(yù)測機器學(xué)習(xí)擅長的正是經(jīng)過模型訓(xùn)練后，通過提取這些財務(wù)指標(biāo)的異常識別企業(yè)財務(wù)舞弊的指標(biāo)具體盈利能力、流動性、營運能力等，主要與收入、成本和費用相關(guān)。其他信息分析研究支持管理決策通過建立基于大數(shù)據(jù)機器學(xué)習(xí)算法的成本預(yù)測機制能夠掌握準(zhǔn)確的成本及項目信息，為企業(yè)管理提供支持。協(xié)助組織管理基于機器學(xué)習(xí)對企業(yè)財報數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，達(dá)到其他增值目的。3.2文本分析在財報分析中的應(yīng)用國際會計準(zhǔn)則理事會曾提出公司報告包的概念，特指與實體財務(wù)報表同時公開發(fā)布一份或多份文件，向財務(wù)報表使用者傳達(dá)財務(wù)狀況，且這些信息在公司網(wǎng)站或其他地方或文件中可以查閱（IASB2017：第4.23段）。

文本分析在財務(wù)報表分析中的應(yīng)用可以歸納為信息品質(zhì)分析、行為分析與預(yù)測兩大主線，兩者相互聯(lián)系，密不可分。

信息品質(zhì)主要體現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)報表的可讀性、情緒等特征，行為分析與預(yù)測則側(cè)重于與企業(yè)行為相關(guān)的因素，如財務(wù)舞弊、核心競爭力、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、公司的社會網(wǎng)絡(luò)、資