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文檔簡介

III大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理問題及對策分析目錄一、引言 1二、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理的理論分析 1(一)相關概念界定 1(二)相關理論基礎 4三、大數(shù)據(jù)時代強化稅收風險管理的意義 5(一)促進社會經(jīng)濟高速發(fā)展 5(二)充分發(fā)揮稅收風險管理作用 6四、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理的現(xiàn)狀 6(一)大數(shù)據(jù)技術在稅收風險管理方面的應用 6(二)稅收風險識別體系的發(fā)展 7(三)稅務部門第三方數(shù)據(jù)的應用 8五、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理存在的問題 8(一)涉稅數(shù)據(jù)無法與大數(shù)據(jù)技術相融合 8(二)未充分利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險識別與分析 9(三)稅務機關和第三方信息共享度不高 10(四)信息和工作不同步,難整合的問題 11(五)復合型人才匱乏 11六、大數(shù)據(jù)背景下加強稅收風險管理的建議 12(一)利用大數(shù)據(jù)技術以加強數(shù)據(jù)質量管理 12(二)推進大數(shù)據(jù)技術與稅收風險識別相融合 13(三)完善法律法規(guī)保障,實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放共享 14(四)解決稅務風險管理信息和工作不同步現(xiàn)象 15(五)加大對復合型稅務人才的培養(yǎng) 15七、結論 16參考文獻 17一、引言1994年全國稅收總收入只有5070.8億元,2020年全國稅收總收入為154310億元,全國稅收總收入增長了30.4倍。雖然我國的稅收收入每年都在增加,但是與此同時,我們也面臨著稅款流失嚴重的情況,減少稅款流失勢在必行。隨著電子信息技術的快速發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)技術在經(jīng)濟活動、日常生活的范圍中的應用越來越廣泛,由此產(chǎn)生的電子信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸式增長。稅務機關需要能在大量涉稅數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息,并通過這些信息加強我國的稅收風險管理。打破地區(qū)、部門和征納雙方的信息壁壘,使得被動的風險管理變成主動的,分散的變?yōu)榫C合的,碎片化的變?yōu)榫W(wǎng)絡化的。所以,如何利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,讓其在稅收風險管理中的發(fā)揮其強大的作用,結合我國當前的現(xiàn)狀提出完善稅收風險管理體系,解決大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理存在的問題,推動我國稅收現(xiàn)代化具有重要的意義。二、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理的理論分析(一)相關概念界定1.大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)是指無法在允許的時間內(nèi)使用尋常的軟件工具進行獲取、管理以及處理的數(shù)據(jù)集合。其通常具有兩大基本特征:一是多樣性?;ヂ?lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展使得數(shù)據(jù)的類型、類別處于不斷變化、不斷發(fā)展之中。二是可預測性。大數(shù)據(jù)隱藏著海量的信息,大數(shù)據(jù)受到如此追捧的主要原因是人們利用這些數(shù)據(jù)為自身創(chuàng)造經(jīng)濟價值,并且這些數(shù)據(jù)信息還具有預測和判斷未來的功能。而稅收大數(shù)據(jù)顧名思義,即是與稅收相關的涉稅數(shù)據(jù)信息集合,通過收集、分析這些大數(shù)據(jù)信息能夠了解企業(yè)運營情況、納稅情況、信用狀況等等,稅務部門也可以根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)信息來識別納稅人的稅收風險點。2.稅收風險稅務機關進行征稅程序時,政策、制度等因素會對稅收相關的法律法規(guī)在執(zhí)行的過程、稅源監(jiān)管的過程造成一定程度上的影響,導致其發(fā)生錯誤,同時,也可能導致稅收收入的經(jīng)濟來源降低和稅款征收的惡化,稅收數(shù)量降低,使得對市場的引導和調(diào)節(jié)作用變小,從而導致的結果是稅款無法滿足政府所要求達到的風險,把此類風險稱之為稅收風險。從稅收風險來源的角度來說,其可以分成稅務機關稅收執(zhí)法風險以及納稅人稅收管理風險,具體內(nèi)容見表2-1稅收風險分類。圖2-1稅收風險分類稅收風險類型內(nèi)容稅務機關稅收執(zhí)法風險稅務機關在向外部征收相應稅款的整個過程當中,沒有完全按照相關法律法規(guī)進行執(zhí)行,或者執(zhí)行出現(xiàn)了誤差,內(nèi)部制度、工作流程等方面與國家法律法規(guī)相背以及一些不可控因素的影響,造成的稅收風險。納稅人稅收管理風險納稅人在繳納稅款的過程當中,由于對相關政策法律理解存在偏差、稅款計算錯誤、故意逃稅等主觀或非主觀原因,造成少繳納和不繳納等稅收風險。根據(jù)上述表2-1所示,其發(fā)生風險的來源不只有納稅人,還有可能是稅務部門導致的稅收風險。總之,若要研究稅收風險,應考慮全面,這樣才能使稅收風險降低到可接受的范圍內(nèi)。3.稅收風險管理稅收風險管理理念是近年來世界各地都在探討和研究的新稅收管理模式,它貫穿了稅收工作的整個過程,并且,我國在2014年就發(fā)布了有關它的定義。稅收風險管理的手段主要包括反避稅調(diào)查、稅務審計、風險預警等等,這些手段能提高納稅人遵從度。此外,它具有三個特性,分別是:剛性、封閉性和主體的多樣性。稅收風險受稅收征管流程以及不同崗位的影響而產(chǎn)生變化,并且在環(huán)節(jié)不同的情況下也要共同肩負起風險管理的責任。其中每個部門以及崗位都負責不同的風險管理責任和任務使得稅收風險管理呈現(xiàn)出主體多樣性的特性。另外,依據(jù)征稅方、納稅方以及工作人員三個不同的主體和三個主體目標的不同,能將其分成三類,分別是:收入風險、納稅風險、執(zhí)法風險。稅務工作人員可以利用風險預警進行稅收風險管理工作,為實施風險應對提高了便利,這有利于稅收事業(yè)的發(fā)展。(二)相關理論基礎1.信息不對稱理論信息不對稱理論是指在社會、經(jīng)濟活動中,主體間信息的掌握情況會因獲得信息途徑的不同以及主體之間的差異而改變,對信息的掌握程度的多少會直接影響著信息持有者的優(yōu)勢。掌握較多有關信息的一方具有明顯的優(yōu)勢,而信息貧乏的一方就處于比較被動的狀態(tài)。該理論適用于稅收風險管理理論。在進行稅收管理過程中,各個主體之間往往會出現(xiàn)信息不對稱的情況,通常有以下幾種情況:(1)稅務部門與第三方之間。各部門信息掌握的程度不同,獲取信息的渠道也不同,再加上各部門不存在信息共享的情況,以及一些信息屬于保密的范疇,使得稅務部門難以利用第三方來獲取納稅人的信息,此時,稅務部門就是信息貧乏的一方。第三方機構也同樣很難從稅務部門取得有關納稅人的信息。例如,若銀行要進行發(fā)放貸款,但是無法獲取該納稅人更多的信息,則很大程度上會導致貸款風險。(2)稅務部門與納稅人之間。納稅人經(jīng)營目標就是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,若企業(yè)銷售額越多,則收入也就越多,繳納的稅款相應也增多,納稅人的最終利潤就會降低。這也就催生了一部分“鉆漏洞”的人,通過隱瞞或者虛報納稅信息,盡可能的少繳或者不繳稅款。此外,再加上信息滯后和申報的時間差,導致稅務部門沒辦法及時且正確得掌握納稅人的信息和真實的經(jīng)營狀況,從而使得征管漏洞的產(chǎn)生。在這過程中,稅務部門依舊屬于信息匱乏的一方。(3)稅務系統(tǒng)內(nèi)部之間。不同部門之間、部門與工作人員之間以及工作人員與上下級之間信息掌握程度的不同同樣也會導致信息不對稱。稅務部門的運行主要得益于工作人員對工作的履行,雖然工作人員直接掌握了納稅人的信息,但是可能因為部分工作人員責任不強或能力有限等問題,使得稅務部門不能完全掌握納稅人的信息,從而導致信息不對稱,可能會發(fā)生稅收風險。2.納稅遵從理論納稅人依照相關法律法規(guī)以及政策的要求,積極主動地計算應繳納的稅款并上繳給有關稅務部門的行為,該行為稱之為納稅遵從。及時申報、準確申報等是遵照稅收法規(guī)履行相關的義務。其中,該義務不但包含抽象及具體的稅收額度,而且還包括給作為、不作為以及給付義務。作為義務,是指常說的申報、上交單據(jù)等義務;不作為義務,是指不能抵抗的公共權力。納稅不遵從是指一些納稅人費盡心思逃避自己作為公民應當履行義務。站在不同的角度,對來說納稅人也就有著不同訴求,在國家稅收管理角度,納稅人有著納稅的義務以及責任,在納稅人人心和心里角度,他們有著逃避和在合理范圍內(nèi)規(guī)避納稅金額的訴求。依據(jù)納稅人是否能主動且及時地繳納稅款,能夠把納稅遵從分成主動遵從以及被動遵從兩類,若納稅人具有自動履行自己納稅義務的行為則就是主動遵從,一個人的受教育水平如何也會影響著它,若納稅人納稅的意識比較淺薄則其行為就會表現(xiàn)為被動遵從,國家強制力以及社會輿論會對納稅人的納稅行為產(chǎn)生不良的影響,從而表現(xiàn)出被動遵從的行為。三、大數(shù)據(jù)時代強化稅收風險管理的意義(一)社會經(jīng)濟高速發(fā)展加大征稅難度社會的快速發(fā)展,為大數(shù)據(jù)發(fā)展帶來了新的契機,同時也帶來了困擾。比如,大數(shù)據(jù)時代使得越來越多的企業(yè)實現(xiàn)改革升級、帶動了社會的發(fā)展。但也使得稅務部門需要征收的稅種增加,使得稅源更加隱蔽、更加不易被察覺、使得國家部門成為信息不對稱的一方,這樣就導致了稅收征管的難度加大,更甚者產(chǎn)生稅收風險,此時強化稅收風險管理就顯得尤為重要。(二)充分發(fā)揮稅收風險管理作用經(jīng)濟的快速發(fā)展導致稅務部門不能很好地進行稅收風險管理,雖然現(xiàn)今有關納稅人的納稅信息都會被存入稅務部門系統(tǒng),但是受部門有關信息處理技術水平的限制,導致有關人員無法保證該數(shù)據(jù)信息的真實性以及完整性。此外隨著財務體系制度的完善,企業(yè)的經(jīng)營方式、賬務處理以及會計核算等方面逐漸變得復雜化,再加上各個主體間的數(shù)據(jù)共享不及時,導致其中的某一方信息不對稱。因此稅務部門必須“與時俱進”,不斷追尋探索強化稅收風險管理的舉措,充分發(fā)揮稅收風險管理的作用,才能更好地應對越來越復雜化的社會經(jīng)濟。四、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理的現(xiàn)狀(一)大數(shù)據(jù)技術在稅收風險管理方面的應用目前,稅務部門紛紛引進人工智能技術,為進行稅收風險管理提供了便利。就好比如,深圳市稅務局的工作人員通過原有稅務系統(tǒng)中納稅人的征稅信用數(shù)據(jù)以及以往納稅人納稅申報的數(shù)據(jù),再加上引進的人工智能技術和AI風控平臺,這四者相結合提高了稅務部門風險管理的水平。在稅收數(shù)據(jù)處理的過程中,需要各個部門進行分工合作,發(fā)揮各自的長處,將原本“隱蔽”且看起來無關緊要的數(shù)據(jù)信息,暴露在“陽光”之下并發(fā)揮這些數(shù)據(jù)的價值。若再結合模型分析,可以使稅務部門掌握有關納稅人畫像以及納稅群體的特征,甚至還可以分析出個體的特征,同時也使稅務部門利用風險提示得到納稅人納稅遵從度的情況。通過該項技術能夠使稅務部門更加便利且迅速地得到納稅人的納稅特征、稅收風險點等等,更好地進行稅收風險管理。此外,利用建立的大數(shù)據(jù)平臺,批量地處理存在風險點的歷史樣本,并對納稅人在辦稅過程中存在的虛假注冊、違法使用發(fā)票等這些具有代表性的異常行為進行精確畫像。將這些異常行為錄入到大數(shù)據(jù)平臺,研究其行為的風險特征,在辦稅過程中利于稅務部門快速地識別出納稅人的納稅行為是否存在異常,以此來識別稅收風險點。(二)稅收風險識別體系的發(fā)展有關稅收風險管理的概念是由我國稅務總局在二十一世紀初在研討會議上首次提出,在此之后,我國的各省以及自治區(qū)都依據(jù)會議上的提議實行稅收風險管理,并且設立了稅收風險指標。稅務總局設立專門的稅收風險管理的團隊,從而更好地學習各個地方稅務部門的先進做法。在學習過程中依據(jù)其他稅務部門的經(jīng)驗,并通過收集各個省的測試數(shù)據(jù)以及利用大數(shù)據(jù)技術得出的行業(yè)稅負特征,從而將我國的指標體系從1.0升級為4.0。(見圖4-1)圖4-1指標體系(三)稅務部門第三方數(shù)據(jù)的應用第三方顧名思義即為除了雙方之間的第三主體,而第三方有關涉稅信息的數(shù)據(jù)是指指除了征收稅款的雙方以外的企業(yè)或事業(yè)單位等等,能提供出與納稅人繳納稅款以及稅務部門征收稅款有關的數(shù)據(jù)信息。社會經(jīng)濟的發(fā)展導致了不同經(jīng)濟主體之間的聯(lián)系逐漸復雜化且稅收管理的難度也逐漸加大。若能將這些第三方有關涉稅信息與稅務部門的稅收分析管理向結合,極大概率上能降低稅收管理的難度,減少稅源流失.福建省稅務局發(fā)布的有關文件《重點行業(yè)稅源動態(tài)監(jiān)控簡報》為對于這一方面的想法提供了肯定性的批復。該成果使得財政、稅務等多個部門相互合作,盡量避免了各個主體間的信息不對稱。五、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風險管理存在的問題大數(shù)據(jù)時代的來臨使得稅收風險管理服務具有更加廣闊的發(fā)展空間,同時,也為稅收風險管理平臺提供了豐富的技術條件。但就當前稅務部門面臨的現(xiàn)狀來說,其仍然有著許多嚴峻的形勢和挑戰(zhàn),要滿足大數(shù)據(jù)時代的要求也有著一定的差距,這些問題急需解決。(一)涉稅數(shù)據(jù)無法與大數(shù)據(jù)技術相融合在互聯(lián)網(wǎng)信息技術的高速發(fā)展的今天,大數(shù)據(jù)化儼然成為一種趨勢。我國稅務部門盡力與大數(shù)據(jù)時代“靠攏”,并且取得一定的成就,但是,在信息利用度以及數(shù)據(jù)處理方面,還是有許多不足的地方,使得稅務部門不能很好地利用大數(shù)據(jù)技術來強化我國的稅收風險管理,也在一定程度上造成了稅收工作效率低下的局面。例如,受稅務部門信息管理技術的不足的限制,導致信息傳播的速度緩慢、無法識別提取稅務數(shù)據(jù)等情況。雖然我國稅務部門近幾年在稅收信息化方面取得一定的成果,但是,卻未能建立綜合的治理平臺,導致無法利用該平臺對涉稅數(shù)據(jù)進行分析。再者,地方稅務局受各個省稅務局管轄不同、上級稅務局要求不同的限制,導致這些稅務部門無法統(tǒng)一且及時使用涉稅信息處理軟件,從而導致“信息孤島”。同時我國也還未建立有關涉稅數(shù)據(jù)收集的統(tǒng)一標準,沒有相應的細則規(guī)范數(shù)據(jù)收集行為,從而造成難以與大數(shù)據(jù)技術融合的現(xiàn)象。(二)未充分利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險識別與分析(1)稅收風險指標存在欠缺。一是該指標所需的數(shù)據(jù)來源有限。我國稅務部門對各個行業(yè)以及對企業(yè)的資產(chǎn)、費用、成本等方面的風險點進行檢測分析。但是涉稅數(shù)據(jù)的來源只有稅務登記、納稅申報、發(fā)票使用和財務報表等方面的數(shù)據(jù),造成稅務部門沒辦法更好地使用大數(shù)據(jù)技術,對稅收風險指標的設置造成一定的麻煩。二是稅收風險指標整體質量不高。從稅務部門實行該指標的反饋中得出,雖然該稅收風險監(jiān)控指標相對其他監(jiān)控方法來說較為全面,但整體質量不高。如以大連市稅務局為例,從收集的數(shù)據(jù)可知(見圖5-2),由于相關財務人員的疏忽使稅收數(shù)據(jù)出現(xiàn)出入的情況也會使得稅收風險指標出現(xiàn)“誤判”的現(xiàn)象,導致稅收風險識別的正確性受到了影響。圖5-2大連市稅務局風險指標成效及缺陷分析表(截取)(2)稅收風險分析機制不完備。我國現(xiàn)今的稅收風險分析機制依舊存在一些不足之處,若要與大數(shù)據(jù)技術融合存在一定的難度,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是我國稅收風險分析機制不夠專業(yè),現(xiàn)存的規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定如何規(guī)范以及運行該機制,從而導致無法利用大數(shù)據(jù)技術更好地進行稅收風險分析;二是稅收風險識別方法不夠全面,我國稅務機關設置指標體系來分析識別風險點,并且通過獲得的納稅信息來分析納稅人的特征以及企業(yè)的現(xiàn)金流量是否異常,收入是否合理等等,以此來識別稅收風險點。但是指標存在一定的異質性,例如納稅人經(jīng)營狀況完全相同和經(jīng)營現(xiàn)金流量,但可以因為部分行業(yè)的特殊性,在計算這些指標時無法準確確定納稅人的稅收風險點,因此,不利于與大數(shù)據(jù)技術相融合。。(三)稅務機關和第三方信息共享度不高(1)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享進展緩慢。由于繁瑣的程序流程使得部分有關部門進行信息共享的時間變長,信息的時效性變差。例如,稅務稽查部門需要對某個涉稅舉報信息進行稽查,若稽查過程中需要對稅種進行稽查,則此時就需要向稅種管理部門申請所需的相關材料,若該舉報中還涉及納稅程序的錯誤,則此時也需要向納稅服務部門申請相關材料,而申請需要嚴格按照申請流程,相關部門才能通過審批,這一來二去可能就會影響該舉報信息的時效性,甚至可能會影響到對舉報信息責任的追究。(2)外部數(shù)據(jù)共享沒有制度保障。我國稅務機關雖然與有關部門簽署協(xié)議,共同建立關于第三方數(shù)據(jù)的聯(lián)絡機制,但有些部門受自身的利益或信息保密性質等影響,不積極主動地進行納稅人涉稅信息的共享。若有相關的法律法規(guī)對該行為進行規(guī)范,在提出各個部門職責的基礎上,增加對違反該規(guī)定的處罰,可能就能盡量避免這種情況的存在。(四)信息和工作不同步,難整合的問題(1)部分工作人員人員缺乏學習思維。大數(shù)據(jù)時代的到來使得社會對相關稅務工作人員提出來更高要求,稅務部門要做到“與時俱進”就得要求相關工作人員掌握與稅收風險管理相關的計算機技術,但可能部分工作人員缺乏學習思維,導致他們不能適應社會的要求,進而可能影響到數(shù)據(jù)的采集以及數(shù)據(jù)的分析和整合等等,使得稅務部門未能更好地進行稅收風險管理。(2)受各方面因素的影響,出現(xiàn)信息不同步的現(xiàn)象。稅收風險管理會受到多方面因素的影響,如相關政策的制度、地域發(fā)展水平的限制等,我國的稅收風險管理體系不是一成不變的,而是根據(jù)各個地方體系的情況來調(diào)整。各個區(qū)域納稅人數(shù)、行業(yè)分布和納稅人信用程度的不同,會使各個地方進行數(shù)據(jù)匹配和分析時,產(chǎn)生信息無法同步的情況。(五)復合型人才匱乏利用大數(shù)據(jù)進行稅收風險管理需要對相關工作人員提出更高的要求,進行稅收風險管理的稅務工作人員需要具有很強的專業(yè)能力以及計算機運用技術。但是我國目前稅務工作人員中正是缺乏相關的復合型人才,盡管國家稅務部門制定許多政策來選拔復合型人來,但是效果甚微。主要有以下原因:一是在大數(shù)據(jù)時代下,各個行業(yè)的復合型人才短缺,受到其他行業(yè)競爭的影響,使得稅務部門更難選拔出高素質復合型人才,為此需要制定吸引人才的政策以及獎勵機制。二是雖然稅務部門也在努力培養(yǎng)復合型人才,但是缺乏相應的培養(yǎng)手段,應將學習和實踐相結合。六、大數(shù)據(jù)背景下加強稅收風險管理的建議由于國家對稅收風險管理工作的重視程度以及關注度的提高,使得其早早地納入稅收征管體系。完善和加強稅收風險管理,致使我國行業(yè)具有更加廣闊的發(fā)展空間,通過以下建議提升稅收風險管理工作的質量水平,讓其能更加快速地適應大數(shù)據(jù)時代的要求。(一)利用大數(shù)據(jù)技術以加強數(shù)據(jù)質量管理(1)健全數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度。稅收風險管理的質量和效率受到涉稅數(shù)據(jù)是否準確的影響,只有稅務部門加強對數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度的建設才能更好的保證涉稅數(shù)據(jù)的準確性?,F(xiàn)階段,稅務機關若要加強數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度的建設就得制定適宜的涉稅數(shù)據(jù)制度、對數(shù)據(jù)收集手段以及渠道進行規(guī)范以及設計合理有效的數(shù)據(jù)采集流程。另外,涉稅數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析以及使用涉及的環(huán)節(jié)眾多,這就需要相關工作人員在制定規(guī)章制度過程中注意避免數(shù)據(jù)的重復采集,以免浪費不必要的人力物力。稅收風險管理需要做到因地制宜,不可“一刀切”,大數(shù)據(jù)時代下的稅收風險管理亦是如此,各級稅務部門要根據(jù)各個地區(qū)的納稅人數(shù)、行業(yè)發(fā)展特點以及稅種情況制定相應的規(guī)章制度,這樣才能更大力度地加強稅收風險管理。(2)提升數(shù)據(jù)挖掘水平。大數(shù)據(jù)顯著的特征為規(guī)模巨大,因此應將大數(shù)據(jù)技術與稅收風險管理相結合,在原有涉稅數(shù)據(jù)的基礎上,挖掘出有用的信息。同時,稅務機關可以利用大數(shù)據(jù)技術對已有的信息進行分析得出有關行業(yè)的特征、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及企業(yè)的風險點等等,再此基礎上運用人工智能構建有關評估稅收風險的模型以及指標體系。這些數(shù)據(jù)分析以及建模不但可以加強我國稅務機關的稅源管理能,而且還能為我國稅收政策的制定提供便利。(二)推進大數(shù)據(jù)技術與稅收風險識別相融合識別風險點是稅務部門進行稅收風險管理的基礎,要識別風險點就需要有風險特征庫,這就需要依托現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)技術才能得以實行,并利用風險模型,對稅收風險進行等級劃分,從而更好地評估和測算稅收風險。(1)完善稅收風險分析識別機制。稅務部門應當優(yōu)化資源配置,以便于推進稅收征管工作。并且應當完善風險特征庫,將數(shù)據(jù)處理技術與分析、建模相結合,以應對越來越多企業(yè)轉型和行業(yè)不斷發(fā)展的情況。技術不斷進步,稅務部門也要與時俱進,對風險特征庫實行動態(tài)監(jiān)控,提高其實效性,也要不斷把握經(jīng)濟宏觀環(huán)境,靈活識別稅源存在的風險點,以此來加強稅收風險管理。(2)建立區(qū)域性普遍適應模型。傳統(tǒng)的稅收風險識別方式已不再滿足大數(shù)據(jù)時代的要求,這就需要建立稅收風險模型對風險點進行分析和預測。雖然稅務部門進行稅收風險管理要做到因地制宜,但是稅收風險模型可以要求各級稅務部門將當?shù)氐纳娑愋畔⑸蟼髦良夹g云平臺進行存儲及分析,各個稅務部門可以直接在原先存儲涉稅數(shù)據(jù)的基礎上構建適合本地區(qū)的風險模型,進而提高了稅收風險管理的效率。任何事物都不是一成不變的,稅收風險模型亦是如此,需要依據(jù)時代發(fā)展的要求、依據(jù)大數(shù)據(jù)技術的進步不斷進行實驗,不斷結合行業(yè)特征變化進行完善,這樣稅務部門才能更好地利用該模型進行風險點的識別。在運行該模型當?shù)倪^程中稅務部門應當對其運行效果進行跟蹤,并依據(jù)基層反饋意見進行升級改進該模型。甚至,還有可以收集編寫各個地區(qū)稅收風險管理的典型案例,便于初次使用該模型的工作人員進行學習。(3)加強稅收風險分析識別方法的研究。我國稅收風險管理起步較晚,有關其理論方面的研究較為薄弱,還未具有完善的分析識別方法,而且我國的涉稅數(shù)據(jù)體系還未健全,無法很好的進行稅收風險識別。雖然國外有著豐富的風險管理經(jīng)驗以及發(fā)達的數(shù)據(jù)處理技術,但是各個國家的國情不同、經(jīng)濟發(fā)展狀況不同以及行業(yè)發(fā)展狀況也不相同,生搬硬套顯然是不可取的。為解決這一困難,我國稅務部門只能全力培養(yǎng)專業(yè)化人才,組建優(yōu)秀的稅收風險管理團隊,來識別稅收風險,并建立一套符合我國經(jīng)濟發(fā)展國情的風險識別方法,從而加強稅收風險管理。(三)完善法律法規(guī)保障,實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放共享(1)利用法律法規(guī),規(guī)范數(shù)據(jù)采集行為。我國稅務總局雖然與多個部門簽訂了稅收數(shù)據(jù)共享協(xié)議文本以及各個地方政府也發(fā)布有關稅收保障條例等等,但依舊缺乏強制性手段,可以在相關法律中增加相關條款,要求數(shù)據(jù)提供者保證數(shù)據(jù)的真實系以及完整性,不得刻意隱瞞,將涉稅數(shù)據(jù)“透明化”,保障我國的稅收征管。(2)打通信息壁壘,加大數(shù)據(jù)開放和共享力度。通過規(guī)定企業(yè)與各個機構對涉稅數(shù)據(jù)提供與分享的義務和責任的相關條款,從而使稅務部門擁有更多的涉稅信息。此外,在確保信息安全的情況下,各級政府要充當“領頭羊”的角色,率先開放數(shù)據(jù),降低公眾獲取政府數(shù)據(jù)信息的難度,避免產(chǎn)生信息不對稱。建立數(shù)據(jù)共享平臺,存儲全國有關的涉稅數(shù)據(jù)信息,打通信息壁壘,并明確各個部門數(shù)據(jù)共享的邊界,以此實現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化。數(shù)據(jù)共享平臺還可以使不同區(qū)域、不同系統(tǒng)之間更好地進行信息共享,更好地提高納稅服務水平。(四)解決稅務風險管理信息和工作不同步現(xiàn)象稅務部門的相關工作人員應該盡量做到將大數(shù)據(jù)與稅收風險管理工作有效地結合起來,要擁有大數(shù)據(jù)思維,適應時代的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)技術的輔助下,要做到對該地區(qū)的稅源和稅種有一個整體把握,要了解該地區(qū)的行業(yè)特征等等,努力提高工作效率。另外,不可固步自封,要加強與其他稅收地區(qū)的溝通交流,要擅于學習其他地區(qū)稅收風險管理的成果,做到取其精華去其糟粕。(五)加大對復合型稅務人才的培養(yǎng)大數(shù)據(jù)背景下,各專業(yè)的專業(yè)人員要想成為復合型人才就需要將專業(yè)技術與大數(shù)據(jù)技術相結合,稅務工作的人員也不例外,而要想與大數(shù)據(jù)技術相結合就得樹立大數(shù)據(jù)的思維方式。稅務部門工作人員在具備大數(shù)據(jù)思維的基礎上,通過大數(shù)據(jù)技術提高自身獲取信息的能力以及數(shù)據(jù)分析能力,這樣能更好地服務于納稅人。將大數(shù)據(jù)與稅收風險管控相結合,利用大數(shù)據(jù)思維解決傳統(tǒng)的稅務難題,提高工作效率。稅務部門若要培養(yǎng)高素質的復合型人才,建設合理有效的人才管理體系需要做到以下幾點:(1)制定積極有效的人才引進計劃,建立有效的獎懲制度,加強對大數(shù)據(jù)技術人才的儲備,注重對人才大數(shù)據(jù)思維的培養(yǎng)。(2)適時地開展對引進人才的培養(yǎng)工作,如邀請業(yè)界權威的專家開展講座、自愿并按時地參加提高大數(shù)據(jù)技術與稅收專業(yè)能力的培訓等等。加強多層次培養(yǎng)體系的建設,提升人員的綜合素質。(3)改變傳統(tǒng)的職能安排,優(yōu)化資源配置,挖掘引進人才所擅長的領域,大力培養(yǎng)復合型人才。七、結論現(xiàn)今,經(jīng)濟信息化、產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)化快速發(fā)展,高新技術發(fā)展步伐明顯加快。新時代發(fā)展使得稅收數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸性增長,同時時代技術的發(fā)展也導致經(jīng)濟上產(chǎn)生了更加隱秘的經(jīng)濟稅源,這勢必對稅務機關進行稅款征收產(chǎn)生一定的影響,因此稅務機關采取一定措施加強稅收風險管理顯得尤為重要,本文正是基于降低我國稅收風險管理的目的,通過查閱大量文獻資料以及前人的研究成果,對加強稅收風險管理提出一些看法及建設性的建議。但由于個人的理論和實踐水平有限,本文也存在許多不足之處:一是受工作崗位的限制,無法準確掌握基層稅務機關現(xiàn)今的情況,提出和分析的問題可能不夠全面。二是各個地方稅收征管的發(fā)展水平差異相對較大,對建議的可行性無法保證。此外,大數(shù)據(jù)時代不斷地發(fā)展,導致新的問題及變化也在不斷產(chǎn)生,稅務機關在開展稅收風險管理時需要分析的行業(yè)和稅種會顯著增加,數(shù)據(jù)量也會倍增,工作難度也會加大。今后的稅收風險管理,必將朝著專業(yè)化和精細化的方向發(fā)展,對數(shù)據(jù)的依賴也勢必需要越強烈,稅收管理改革還在路上,我們將繼續(xù)探索。參考文獻[1]A.L.Washington.GovernmentInformationPolicyintheEraofBig

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