會計學(xué)原理教程(上)

會計學(xué)原理教程(上)目錄第一章總論第二章會計準(zhǔn)那么第三章會計要素第四章會計科目和賬戶第五章復(fù)式記賬第六章企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第七章會計憑證第八章會計賬簿第九章財富清查第十章賬戶的分類第十一章期末賬項調(diào)整與結(jié)賬第十二章會計報表第十三章會計核算組織程序第十四章會計任務(wù)組織會計學(xué)原理教程會計入門需求思索的四個問題：

什么是會計？即會計的概念通常說會計是記賬的，雖不全面但描畫了會計的根底任務(wù)會計在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揚著非常重要的作用，為什么？為什么要記賬？回答這個問題需求了解會計的來源和開展時間的有限，資源的有限，合理公平的分配等等記錄過去所發(fā)生的活動，經(jīng)過比較和分析所記錄的資料，提高勞動效率記賬記什么？即會計的對象，這個問題將在“第三章會計要素〞中引見某個主體發(fā)生的活動〔耗費與成果，財富的變化等等〕可以以貨幣表現(xiàn)的一切經(jīng)濟(jì)活動如何記賬？會計記賬有專門的方法，并不是簡單的流水賬運用這些專門的方法有什么意義？〔思索〕<會計原理>課程將自第四章起用假設(shè)干章節(jié)詳細(xì)引見會計的根本核算方法第一章總論第一節(jié)會計的概念第二節(jié)會計的職能和作用第三節(jié)會計目的第四節(jié)會計的特點與方法第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和開展二、會計的定義和內(nèi)容三、會計學(xué)及其組成一、會計的產(chǎn)生與開展會計是社會消費開展到一定階段的產(chǎn)物〔一〕我國的會計歷史1“會計〞一詞的來源來源于西周。<孟子正義>：零星算之為計，總合算之為會。設(shè)立了專門管理糧賦稅的官員，“天官〞、“司會〞?！八緯暎阂粎⒒タ既粘?，以月要月成，以歲會考?xì)q會。日成、月成、歲會均屬報告文書，類似會計報表。日成為十日成事之文書，相當(dāng)于旬報；月要為一月成事之文書，相當(dāng)于月報；歲會是一年成事之文書，相當(dāng)于年報宋朝，“四柱清冊〞：舊管+新收-開除=真實；明清，一致賬簿格式，龍門賬：進(jìn)-繳=存-該；四腳賬：天地合；鴉片戰(zhàn)爭后，1905年，蔡錫勇編著<連環(huán)賬譜>，把意大利的借貸會計傳入國內(nèi)；建國后，<會計法>，<注冊會計師條例>，<企業(yè)會計準(zhǔn)那么>，<企業(yè)財務(wù)會計報告條例>，<企業(yè)會計制度>。〔二〕國外的會計歷史1會計任務(wù)最早出現(xiàn)于公元前18世紀(jì)的古巴比倫王國2十二三世紀(jì)借貸記賬法出現(xiàn)于意大利的熱那亞、威尼斯等城市31494年，盧卡斯·巴卻里的<算術(shù)、幾何與比例概要>一書被以為是借貸復(fù)式記賬法構(gòu)成的重要標(biāo)志。41581年，威尼斯“會計學(xué)院〞的建立51973年，成立了國際會計準(zhǔn)那么委員會二、會計的定義和內(nèi)容〔一〕三種觀念1工具論會計是經(jīng)濟(jì)管理的一種工具2信息系統(tǒng)論會計是一個搜集、處置和保送經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)3管理活動論會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是一種管理活動〔二〕會計的概念〔P8〕會計是以貨幣為主要計量單位，采用一整套專門的方法，經(jīng)過搜集、處置和利用經(jīng)濟(jì)信息，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和控制，并經(jīng)過參與決策、分析評價業(yè)績、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景等活動，謀求提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算和管理任務(wù)。核算和管理任務(wù)以貨幣為主要計量單位采用專門的方法對“會計〞概念的了解〔三〕會計的內(nèi)容會計核算會計的根底環(huán)節(jié)經(jīng)過一系列專門的核算方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展完好的、延續(xù)的、系統(tǒng)的記錄和計算，為運營管理提供所需的會計信息會計監(jiān)視按看管理的目的和要求，查明會計核算資料能否真實、合法、合理、有效，并對不正確的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)展必要的干涉。會計分析根據(jù)會計核算所提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)信息，運用各種專門的分析方法總結(jié)閱歷，揭露矛盾，改良任務(wù)，預(yù)測未來。三、會計學(xué)及其組成會計學(xué)按其研討內(nèi)容，主要包括以下分支：國際會計社會責(zé)任會計預(yù)算會計會計檢查和分析會計史會計原理財務(wù)會計管理睬計本錢會計第二節(jié)會計的職能和作用一、會計的職能二、會計的作用一、會計的職能1核算的職能〔根本職能〕會計核算主要利用貨幣計量單位從數(shù)量方面核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。會計核算主要是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展事中、事后核算，同時也為分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景盡能夠提供有關(guān)未來經(jīng)濟(jì)活動效果的會計資料。會計核算具有完好性、延續(xù)性和系統(tǒng)性。2監(jiān)視的職能〔根本職能〕會計在對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展核算的同時還要以國際的財經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度和紀(jì)律以及財務(wù)方案和有關(guān)預(yù)算為根據(jù)，對單位的機(jī)關(guān)年紀(jì)活動進(jìn)展全面的和經(jīng)常的監(jiān)視，保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、制止各種違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。3預(yù)測的職能根據(jù)會計已有的核算資料和其他經(jīng)濟(jì)資料，運用一定的技術(shù)方法，對企業(yè)會計對象的各個方面的未來開展趨勢或情況進(jìn)展估計和測算，為企業(yè)進(jìn)展運營決策、制定方案效力，以提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的預(yù)見性和自動性。4決策的職能企業(yè)進(jìn)展運營決策時，需求充分利用會計核算資料，會計可協(xié)助企業(yè)指點分析不同方案的利弊和得失，協(xié)助企業(yè)指點作出正確的運營決策。5控制的職能運用會計提供的信息對消費運營過程中的價值運動進(jìn)展的一種管理活動。主要是經(jīng)過制度、預(yù)算、方案、定額等手段，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展事前、事中、事后控制和調(diào)理，把消費運營活動納入社會所要求和運營管理者所希望的鼓搗，以便到達(dá)實現(xiàn)消費運營的預(yù)期目的。6分析的職能以會計資料為主要根據(jù)，結(jié)合方案、統(tǒng)計和其他經(jīng)濟(jì)資料，對企業(yè)的財務(wù)情況、運營過程及其結(jié)果或方案〔預(yù)算〕執(zhí)行情況進(jìn)展比較、分析、研討，以便總結(jié)閱歷，穩(wěn)定成果，揭露矛盾，查明緣由，改良任務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。二、會計的作用

維護(hù)企業(yè)財富加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算報告投資權(quán)益擴(kuò)展投資誘導(dǎo)第三節(jié)會計目的一、會計目的的意義二、會計信息運用者及其運用信息的目的三、會計信息的主要內(nèi)容一、會計目的的意義會計目的是指在一定社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人們經(jīng)過會計實際活動所期望到達(dá)的要求和目的決策有用學(xué)派受托責(zé)任學(xué)派在會計開展史上，人們對會計目的在會計學(xué)領(lǐng)域中重要性的認(rèn)識，是閱歷了一個漸進(jìn)的開展過程會計的目的是為會計信息運用者提供對他們決策有用的信息。〔決策有用學(xué)派〕會計的目的是報告受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。〔受托責(zé)任學(xué)派〕二、會計信息運用者及其運用信息的目的〔一〕企業(yè)外部對會計信息的需求投資者〔含潛在的〕債務(wù)人〔含潛在的〕政府有關(guān)部門〔二〕企業(yè)內(nèi)部管理者對會計信息的需求三、會計信息的主要內(nèi)容會計信息按來源和用途可分為財務(wù)會計信息和管理睬計信息企業(yè)對外提供的信息主要是財務(wù)會計信息供企業(yè)內(nèi)部管理運用的信息是管理睬計，普通不對外提供企業(yè)提供的信息主要有財務(wù)情況信息、運營成果信息和現(xiàn)金流量信息。財務(wù)情況是指企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的情況運營成果是指企業(yè)一年內(nèi)的收入、費用和盈利情況現(xiàn)金流量是指企業(yè)所從事的運營活動、籌資活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出第四節(jié)會計的特點和方法一、會計的特點二、會計的方法一、會計的特點〔一〕以貨幣為主要計量尺度〔二〕具有延續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性〔三〕會計核算以憑證為根據(jù)二、會計的方法現(xiàn)代會計方法體系是由會計核算方法、會計預(yù)測方法、會計監(jiān)視方法、會計決策方法、會計控制方法和會計分析方法組成的。<會計原理>主要引見會計核算方法三、會計核算的方法設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿本錢計算財富清查編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶

對會計核算的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類的專門方法。如何設(shè)置會計科目開設(shè)賬戶將在第四章講述復(fù)式記賬復(fù)式記賬是一種記賬的方法，是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展記錄的專門方法有關(guān)內(nèi)容將在第五章講述。填制和審核會計憑證會計憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生及記賬的憑據(jù)與證明，會計對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要獲得或填制原始憑證，然后根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計憑證是登記賬簿的根據(jù)。有關(guān)概念及填制審核方法將在第七章講述登記賬簿賬簿是分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是零星、分散的，只需根據(jù)會計憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿上，才是完好的分門別類的。賬簿所提供的資料是編制報表的根據(jù)。會計賬簿有不同的種類、格式，有專門的登記方法，詳細(xì)內(nèi)容將在第八章講述。本錢計算根據(jù)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照一定的本錢計算對象歸集各項費用，借以確定各對象的本錢，本錢計算是一個較為復(fù)雜的內(nèi)容，我們將在實務(wù)中有選擇地學(xué)習(xí)。財富清查經(jīng)過實地清點、核對往來款項并與賬面核對來查明財富和資金實有數(shù)額。保證賬面記錄與實踐相符。如何進(jìn)展財富清查將在第九章講述編制會計報表定期以表格的方式將賬簿上的主要信息集中反映對外報送的會計報表的格式、種類有詳細(xì)規(guī)定，編制會計報表也是一種專門的方法，將在第十二章講述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生③填制和審核會計憑證⑦編制會計報表④登記賬簿①設(shè)置會計科目和賬戶②復(fù)式記賬⑤本錢計算⑥財富清查第二章會計準(zhǔn)那么1/24/202447本章引見[本章主要內(nèi)容]本章論述了會計準(zhǔn)那么的意義、構(gòu)造以及根本會計準(zhǔn)那么的內(nèi)容。[教學(xué)目的和教學(xué)要求]學(xué)習(xí)本章，要求著重了解會計核算的根本前提及普通原那么。[本章重點和難點]本章重點是會計核算的根本前提及普通原那么，難點是對十三條原那么相互之間的一致性與矛盾性的了解。[方案學(xué)時]4學(xué)時1/24/202448第一節(jié)會計準(zhǔn)那么概述會計準(zhǔn)那么的意義會計準(zhǔn)那么的作用會計準(zhǔn)那么的特點會計準(zhǔn)那么的構(gòu)造1/24/202449會計準(zhǔn)那么的意義會計準(zhǔn)那么也稱會計原那么,是進(jìn)展會計核算任務(wù)的行為規(guī)范,是會計管理的重要組成部分,也是評價會計核算任務(wù)質(zhì)量的規(guī)范.制定會計準(zhǔn)那么順應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)構(gòu)造變化的需求.制定會計準(zhǔn)那么順應(yīng)了政府轉(zhuǎn)變職能,企業(yè)轉(zhuǎn)換運營機(jī)制的需求.制定會計準(zhǔn)那么順應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)和加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控的需求.制定會計準(zhǔn)那么順應(yīng)了對外開放的需求.1/24/202450會計準(zhǔn)那么的作用會計準(zhǔn)那么是規(guī)范會計任務(wù)的根據(jù).會計準(zhǔn)那么是協(xié)調(diào)各方利益的根據(jù).會計準(zhǔn)那么是進(jìn)展審計任務(wù)的根據(jù).1/24/202451會計準(zhǔn)那么的特點會計準(zhǔn)那么是覆蓋全社會的.會計準(zhǔn)那么是一個構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn),體系嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)體系.會計準(zhǔn)那么既有原那么性,又有靈敏性.1/24/202452會計準(zhǔn)那么的構(gòu)造根本準(zhǔn)那么會計核算的根本前提.會計核算的普通原那么.會計要素準(zhǔn)那么.財務(wù)報告的根本內(nèi)容和要求.詳細(xì)準(zhǔn)那么共性業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)那么.會計報表準(zhǔn)那么.特殊行業(yè)會計準(zhǔn)那么.特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)那么.1/24/202453第二節(jié)會計核算的根本前提會計主體繼續(xù)運營會計期間貨幣計量1/24/202454會計主體會計主體是會計任務(wù)為之效力的特定單位,是獨立于或相對獨立于其一切者的會計核算單位.會計主體根本前提確定了會計核算的空間范圍.會計主體與法律主體的關(guān)系.法律主體是會計主體.會計主體不一定是法律主體.1/24/202455繼續(xù)運營繼續(xù)運營是指在可預(yù)見的未來,企業(yè)不會破產(chǎn)清算,將會按既定目的運營下去.繼續(xù)運營根本前提是一種時間上的界定.繼續(xù)運營根本前提的意義.處理了資產(chǎn)計價問題.處理了資本保全問題.會計期間會計期間是將企業(yè)的消費運營周期人為地劃分為一系列間隔相等,首尾相連的期間,以便分期結(jié)算賬目,計算損益和編制會計報表.會計期間對于確定會計核算程序和方法有重要作用.會計期間是一向性原那么的根底.貨幣計量貨幣計量是以一種一致的計量單位作為會計核算的計量尺度.貨幣計量包含著幣值穩(wěn)定假設(shè).記賬本位幣.第三節(jié)會計核算的普通原那么客觀性原那么相關(guān)性原那么可比性原那么一向性原那么及時性原那么明晰性原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么配比原那么謹(jǐn)慎性原那么歷史本錢原那么劃分收益性支出與資本性支出原那么重要性原那么本質(zhì)重于方式客觀性原那么客觀性原那么是指會計核算該當(dāng)以實踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù),照實反映企業(yè)財務(wù)情況,運營成果和現(xiàn)金流量信息.客觀性原那么包含三方面的含義.真實性.可靠性.可驗證性.相關(guān)性原那么相關(guān)性原那么是指會計信息該當(dāng)符合會計信息運用者(股東,債務(wù)人,政府,社會公眾,審計師,企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局等)的需求.可比性原那么可比性原那么是指不同企業(yè)會計信息要可比,不同企業(yè)的會計程序與會計方法要盡能夠一致.一向性原那么一向性原那么是指一個企業(yè)在不同時期會計政策,程序和方法應(yīng)盡能夠延續(xù),以便各期的會計信息可相互比較.及時性原那么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處置應(yīng)該及時,會計信息的傳送應(yīng)及時.明晰性原那么會計記錄和會計報表必需明晰明了,便于會計信息運用者了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)情況.權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制是主要用于確認(rèn)收入,費用的會計歸屬期的一條原那么.凡是應(yīng)確以為當(dāng)期的收入,不論款項能否收到,都確以為當(dāng)期收入(權(quán)益);凡是應(yīng)確以為當(dāng)期的費用,不論款項能否付出,都確以為當(dāng)期費用.反之,已然.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制.配比性原那么配比性原那么是指一定會計期間的收入與費用應(yīng)對應(yīng),以便計算企業(yè)的損益.配比原那么有兩方面的含義.費用與收入有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的因果關(guān)系.收入與費用時間上的一致性.謹(jǐn)慎性原那么謹(jǐn)慎性原那么是指某些經(jīng)濟(jì)買賣或事項存在不同的合理的會計處置方法和程序可供選擇時,應(yīng)盡能夠選用多計費用和負(fù)債,少計收入和資產(chǎn)的那種方法.歷史本錢原那么歷史本錢原那么是指企業(yè)的各項財富應(yīng)按獲得時實踐本錢計價.劃分收益性支出與資本性支出原那么收益性支出是指支出的效益僅與一個會計年度或一個營業(yè)周期相關(guān)的支出.資本性支出是指支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的支出.劃分收益性支出與資本性支出原那么,要求在進(jìn)展支出確認(rèn)時,將兩類性質(zhì)不同的支出區(qū)分開來.重要性原那么重要性原那么是指對買賣或事項的會計處置應(yīng)根據(jù)買賣或事項的重要性程度而有所不同.本質(zhì)重于方式原那么本質(zhì)重于方式原那么是指當(dāng)買賣或事項的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)與法律方式不一致時,該當(dāng)按買賣或事項的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會計處置,而不該當(dāng)僅思索它們的法律方式.第三章會計要素1/24/202473本章引見[本章主要內(nèi)容]本章主要論述了會計對象與會計要素、會計確認(rèn)與計量、會計等式。[教學(xué)目的和教學(xué)要求]經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會計要素的內(nèi)容，了解會計確認(rèn)、會計計量的概念，了解會計等式。[本章重點和難點]本章的重點是會計要素的內(nèi)容、會計等式與會計要素的關(guān)系，難點是對會計確認(rèn)與計量的了解。[方案學(xué)時]6學(xué)時1/24/202474第一節(jié)會計對象與會計要素會計對象會計要素1/24/202475會計對象會計對象是會計核算和會計監(jiān)視的內(nèi)容,是企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),是企業(yè)再消費過程中的資金運動.制造業(yè)的資金運動.資金的籌集.資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn).資金的退出.1/24/202476會計要素會計要素是從會計角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的必要要素,是對會計對象的根本分類,也是構(gòu)成會計報表的根本要素.會計要素包括資產(chǎn),負(fù)債,一切者權(quán)益,收入,費用和利潤.1/24/202477資產(chǎn)資產(chǎn)是過去買賣或事項構(gòu)成的由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特點:資產(chǎn)的分類:(1)流動資產(chǎn):現(xiàn)金及銀行存款,短期投資,應(yīng)收及預(yù)付款,存貨(2)長期投資(3)固定資產(chǎn)(4)無形資產(chǎn)(5)其他資產(chǎn)1/24/202478負(fù)債負(fù)債是由過去買賣或事項構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期將會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).負(fù)債的特點：負(fù)債的分類:流動負(fù)債:短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收貨款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤,其它應(yīng)付款,預(yù)提費用.長期負(fù)債:長期借款,應(yīng)付債券,長期應(yīng)付款.一切者權(quán)益一切者權(quán)益是一切者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額.一切者權(quán)益的分類.投入資本.資本公積.盈余公積.未分配利潤.收入收入是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù),讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日?；顒又袠?gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.收入的分類.主營業(yè)務(wù)收入.其他業(yè)務(wù)收入.費用費用是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)等日常活動中構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.費用的分類.直接費用.間接費用.期間費用:管理費用,財務(wù)費用,營業(yè)費用.利潤利潤是企業(yè)一定會計期間的運營成果,是全部收入減去全部費用后的差額.利潤分類.營業(yè)利潤.投資凈收益.營業(yè)外收支凈額.第二節(jié)會計確認(rèn)與會計計量會計確認(rèn).會計計量.1/24/202484會計確認(rèn)會計確認(rèn)是按一定的會計規(guī)范識別和確認(rèn)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否可作為會計要素進(jìn)入會計核算系統(tǒng)及進(jìn)入會計核算系統(tǒng)的信息能否列入會計報表的會計行為.會計確認(rèn)的規(guī)范:可定義性,可計量性,可靠性,相關(guān)性.會計確認(rèn)過程:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計事項會計核算系統(tǒng)會計報告會計計量會計計量是在會計確認(rèn)的根底上,運用一定的計量單位,選擇被計量對象的某種計量屬性,確定應(yīng)予記錄工程金額的會計行為.會計計量單位名義貨幣單位普通購買力單位會計計量屬性歷史本錢現(xiàn)行本錢可變現(xiàn)價值公允價值會計計量方式第三節(jié)會計等式會計等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響會計等式會計等式：提示會計要素之間內(nèi)在聯(lián)絡(luò)的數(shù)學(xué)表達(dá)式.靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益動態(tài)會計等式收入-費用=利潤綜合會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費用=負(fù)債+一切者權(quán)益+利潤1/24/202488經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之一:資產(chǎn)與一切者權(quán)益同時等額添加.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之二:資產(chǎn)與負(fù)債同時等額添加.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之三:資產(chǎn)與一切者權(quán)益同時等額減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之四:資產(chǎn)與負(fù)債同時等額減少.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之五:資產(chǎn)內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之六:負(fù)債內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之七:負(fù)債與一切者權(quán)益同時等額一增一減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之八:一切者權(quán)益內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之九:負(fù)債與一切者權(quán)益同時等額一增一減.1/24/202489經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益(1)(3)(4)(2)第四章會計科目和賬戶第一節(jié)會計要素與會計科目第二節(jié)賬戶第三節(jié)實賬戶和虛賬戶第一節(jié)會計要素與會計科目一、會計要素的層次劃分二、會計科目的意義和作用三、設(shè)置會計科目的原那么四、會計科目的分類五、會計科目的陳列和編號一、會計要素的層次劃分會計要素劃分為四個層次類目別工程別科目別子目別

類目別資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)工程別科目別子目別現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原資料甲資料乙資料丙資料丁資料二、會計科目的意義和作用設(shè)置會計科目可以正確、及時、全面、系統(tǒng)地反映會計對象會計科目是會計核算的根底會計科目為會計監(jiān)視提供了根據(jù)三、設(shè)置會計科目的原那么簡明性代表性一致性周延性與互斥性靈敏性四、會計科目的分類〔一〕會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類與六大會計要素的區(qū)別聯(lián)絡(luò)？〔二〕按提供核算目的的詳略程度分類總分類科目〔一級科目〕明細(xì)分類科目〔二級科目〕明細(xì)科目〔三級科目〕企業(yè)自行規(guī)定財政部一致規(guī)定五、會計科目的陳列和編號〔一〕會計科目的陳列〔二〕會計科目的編號〔一〕會計科目的陳列1會計科目大類陳列

資產(chǎn)類負(fù)債類本錢類一切者權(quán)益類損益類2各類會計科目的陳列資產(chǎn)、負(fù)債類科目有兩種不同的陳列方式按流動性的大小陳列按固定性的大小陳列〔二〕會計科目的編號我國財政部一致規(guī)定的會計科目表中，總分類會計科目的編號通常采用四位數(shù)字，企業(yè)設(shè)置明細(xì)分類科目時，其編號應(yīng)在右邊再添加兩位數(shù)字。1001現(xiàn)金第一位數(shù)字表示會計科目的大類別，1表示資產(chǎn)類，2表示負(fù)債類，3表示一切者權(quán)益類，4表示本錢類，5表示損益類。第二位數(shù)字表示小類，如資產(chǎn)類科目中，0表示貨幣資金類，1表示短期投資及應(yīng)收賬項類，2表示存貨類等等。第三、四位數(shù)字表示小類下的各會計科目的序號

第二節(jié)賬戶一、賬戶的意義二、賬戶的設(shè)置三、賬戶的根本構(gòu)造和內(nèi)容一、賬戶的意義賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定構(gòu)造的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式。現(xiàn)金銀行存款原資料應(yīng)付賬款二、賬戶的設(shè)置〔一〕賬戶應(yīng)根據(jù)會計科目的分類來設(shè)置1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同資產(chǎn)類科目→資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類科目→負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類科目→一切者權(quán)益類賬戶本錢類科目→本錢類賬戶損益類科目→損益類賬戶2、根據(jù)提供核算目的的不同層次總分類科目→總分類賬戶〔一級賬戶〕明細(xì)分類科目〔二級賬戶〕明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目〔三級賬戶〕總分類賬戶又稱為一級賬戶用貨幣量度記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供總括的核算資料又稱為二級賬戶可運用貨幣量度也可運用實物量度提供詳細(xì)詳細(xì)的核算資料明細(xì)分類賬戶三、賬戶的根本構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕賬戶的根本內(nèi)容〔二〕賬戶中的金額日期憑證號數(shù)摘要增加金額減少金額余額〔一〕賬戶的根本內(nèi)容記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期賬戶的稱號即會計科目記賬憑證的編號對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡明扼要的文字闡明三個金額欄〔二〕賬戶中的金額添加金額即本期添加額，指一定時期〔月度、季度或年度〕內(nèi)賬戶所登記的添加金額的合計，也稱為本期添加發(fā)生額。減少金額即本期減少額，是指一定時期〔月度、季度或年度〕內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計，也稱為本期減少發(fā)生額余額期初余額：期初的金額，上期的期末余額就是本期期初余額。期末余額：是指本期添加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額和期初余額按一定的公式計算出來的數(shù)額，即月末、季末、年末計算出來的賬戶余額。期末余額=期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額〔三〕T形賬戶賬戶的根本構(gòu)造可以簡化為T形賬戶，也稱為丁字型賬戶。

左方右方賬戶稱號會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)聯(lián)絡(luò)會計科目是設(shè)置賬戶的根據(jù),會計科目是賬戶的稱號會計科目界定賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會計科目的分類也就是賬戶的分類區(qū)別會計科目闡明某種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的工程，是賬戶的稱號會計科目為填制記賬憑證和開設(shè)賬戶所用賬戶按照會計科目設(shè)置，具有一定的格式和構(gòu)造，用以記錄某種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況賬戶為登記賬目和編制會計報表所用第三節(jié)實賬戶和虛賬戶一、概念二、實賬戶與虛賬戶的區(qū)別一、概念資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶實賬戶虛賬戶二、實賬戶與虛賬戶的區(qū)別

實賬戶虛賬戶所記錄的資料表示企業(yè)的財務(wù)狀況，有實際的權(quán)物存在所記錄的資料表示企業(yè)營業(yè)過程，沒有實際的權(quán)物存在根據(jù)實賬戶的資料編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)虛賬戶的資料編制損益表。實賬戶年終結(jié)算時有余額虛賬戶年終結(jié)算時余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，所以沒有年終余額第五章復(fù)式記賬法第一節(jié)記賬方法概述第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法的運用一、單式記賬方法定義：單式記賬法是指對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所發(fā)生的會計要素的增減變動普通只在一個賬戶中記一筆賬的方法。P110根據(jù)課本中的舉例特點：a.沒有一整套完好的賬戶體系；b.賬戶間的記錄普通沒有直接的聯(lián)絡(luò)缺陷a.不能全面、完好、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動的過程；b.賬戶及其記錄的數(shù)字之間缺乏必然的聯(lián)絡(luò)，那么既不能反映業(yè)務(wù)的來源去脈，也不便檢查記錄的準(zhǔn)確性和真實性。二、復(fù)式記賬法〔一〕定義：對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需在兩個或兩個以上的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以相等的金額進(jìn)展登記的方法。

〔二〕特點1、需求設(shè)立一套完好的賬戶體系2、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄3、賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系〔三〕采用復(fù)式記賬的必要性〔即科學(xué)性〕(P111-112)〔四〕復(fù)式記賬方法可分三種1、借貸記賬法，它是以“借〞“貸〞為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。2、增減記賬方法，它是以“增〞“減〞為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。3、收付記賬方法，它是以“收〞“付〞為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。我國<會計準(zhǔn)那么>規(guī)定采用借貸記賬法。終了第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和開展二、借貸記賬法的根本內(nèi)容〔一〕記賬符號〔二〕賬戶構(gòu)造〔三〕記賬規(guī)那么〔四〕試算平衡1、借貸記賬法來源于13世紀(jì)的意大利，主要是當(dāng)時海上貿(mào)易興隆，而意大利憑仗其優(yōu)良的避風(fēng)港灣成為貿(mào)易強(qiáng)國。2、公元1211年左右意大利的佛羅倫薩“銀行〞的賬簿采用借貸記賬法。3、公元1340年出現(xiàn)熱那亞式簿記法。4、15世紀(jì)到15世紀(jì)末的七八十年代威尼斯簿記法更為完善的記錄，初步構(gòu)成了借貸記賬法。5、1494年盧卡斯`巴卻里的著作<算術(shù)、幾何與比例概要>將借貸記賬有實際方式經(jīng)過實際的加以闡明。6、1905年蔡錫勇所著的<連環(huán)賬譜>。1907年謝霖與孟森和著的<銀行簿記學(xué)>是我國最早記錄借貸記賬法的書?！惨弧秤涃~符號以“借〞和“貸〞作為記賬符號示圖：1、“借〞和“貸〞表示賬戶的兩個固定部分，用來指明記入賬戶金額的方向。2、反映會計要素的增減變化，表示資金運動的來龍去脈，指明賬戶的對應(yīng)關(guān)系3、可用以判別賬戶的性質(zhì)〔二〕賬戶的構(gòu)造賬戶的構(gòu)造取決于賬戶的性質(zhì)。賬戶的借方是記錄資產(chǎn)的添加或減少還是貸方記錄減少或添加，在會計界有幾種學(xué)說進(jìn)展解釋：〔1〕資金運動學(xué)說〔2〕平衡學(xué)說由于賬戶中所記錄的金額有以下關(guān)系：期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額因此可得出各類類賬戶可列出公式。1、資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額T字形賬在P116表5-12、負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶構(gòu)造負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額T字形賬在P117表5-23、費用本錢與收入類賬戶構(gòu)造本錢費用反映企業(yè)某一段時間的發(fā)生的各種耗費，這種耗費經(jīng)過收入補(bǔ)償、相互抵消所以賬戶通常期末沒有余額。T字形賬在P117-8表5-3.4經(jīng)過T形賬戶歸納表示全部賬戶的詳細(xì)構(gòu)造

賬戶名稱借方資產(chǎn)的添加負(fù)債的減少一切者權(quán)益的減少費用本錢添加收入的轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)的余額，本錢費用普通無余額貸方資產(chǎn)的減少負(fù)債的添加一切者權(quán)益的添加費用本錢的轉(zhuǎn)銷收入的添加負(fù)債及一切者權(quán)益的余額，收入普通無余額4、雙重性質(zhì)賬戶企業(yè)為了簡化核算或集中計算將不同性質(zhì)的內(nèi)容合并在同一個賬戶中反映，這樣的賬戶叫做雙重性賬戶。這些賬戶的性質(zhì)不固定，因此其構(gòu)造也不固定。但可根據(jù)其他額方向判別其性質(zhì)經(jīng)過“借〞“貸〞記賬符號在賬戶中表示的內(nèi)涵，可以歸納為：“借〞字表示資產(chǎn)的添加，本錢費用的添加，負(fù)債及一切者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷?！百J〞字表示資產(chǎn)的減少，本錢費用的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及一切者權(quán)益的添加，收入的添加?！踩?、記賬規(guī)那么資產(chǎn)添加〔借〕權(quán)益添加〔貸〕〔3〕〔1〕〔4〕〔2〕資產(chǎn)減少〔貸〕權(quán)益減少〔借〕

“有借必有貸，借貸必相等〞記賬規(guī)那么是借貸記賬法的中心，詳細(xì)包含了三層含義：1、根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記。2、根據(jù)借貸記賬法記賬符號及賬戶構(gòu)造的原理，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都作借貸相反的記錄。3、這一規(guī)那么本質(zhì)上是資金運動數(shù)量變化規(guī)律在賬戶記錄上的客觀反映。第三節(jié)借貸記賬法的運用一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄〔一〕賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系〔二〕會計分錄1、援用120頁的例5-1.2.~8的案例分析：涉及哪些會計科目，屬于什么性質(zhì).引起什么樣的增減變化.應(yīng)計入什么方向.據(jù)此在登記賬薄前編制會計分錄會計分錄：標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的稱號及其金額的記錄步驟：1〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，進(jìn)展會計確認(rèn)，確定其所涉及的賬戶稱號及其類別、性質(zhì)。2〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動，斷定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)而確定各賬戶的記賬的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。3〕按照一定的書寫格式標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向、賬戶稱號及其金額。2、對會計分錄的書寫要求〔127頁〕3、書寫會計分錄的格式：1〕先借后貸，借和貸要分行寫，并且貸方的符號、科目與金額的數(shù)字都錯開2〕同行文字與金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯開位置。3〕復(fù)合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必需分別對齊。4、單個或多個科目組成的會計分錄有：一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸。提問：可否編制多借多貸的會計分錄借：固定資產(chǎn)10000原資料300貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2300多借多貸的復(fù)雜分錄，賬戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確，所以普通不采用二、借貸記賬法運用舉例P129〔四〕、試算平衡1、定義：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，對本期賬戶記錄進(jìn)展匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄正確性與完好性。2、方法1〕發(fā)生額試算平衡〔根據(jù)記賬規(guī)那么〕全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)在月末〔期末〕進(jìn)展2〕余額試算平衡〔根據(jù)會計恒等式〕全部賬戶借方余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方余額合計數(shù)在月末〔期末〕進(jìn)展3、編制試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表〔253頁表8-18〕總分類賬戶本期余額試算平衡表〔253頁表8-17〕總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表〔253頁表8-19或133頁表5-28〕終了第六章企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本章引見了主要運營業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，分別經(jīng)過對資金的投入、運用與耗費、回收、退出的核算論述了賬戶與借貸記賬法的運用，要求了解各運營業(yè)務(wù)的活動內(nèi)容，賬戶的設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系第一節(jié)企業(yè)運營過程及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)籌資活動業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)消費過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)產(chǎn)品本錢的計算第六節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)財務(wù)成果構(gòu)成及其分配業(yè)務(wù)的核算資金的投入〔籌資活動〕資金的運用耗費〔供應(yīng)和消費過程〕資金的回收〔銷售過程〕財務(wù)成果構(gòu)成及其分配第一節(jié)企業(yè)運營過程及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)籌資活動業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)運營資金投入渠道主要有兩個：其一是一切者的投入其二是債務(wù)人的借入。一、一切者投入資金的核算〔一〕賬戶設(shè)置1、“實收資本〞適用于獨資企業(yè)和有限責(zé)任公司實收資本投資人收回資本收到的資本投入資本公積轉(zhuǎn)增額余額：投入的資本總額2、“股本〞適用于股份股本發(fā)還的股款已認(rèn)購的股票注銷的股本余額：股東投入的股本3、資本公積轉(zhuǎn)增的資本額資本股本溢價資本匯率折算差額接受的捐贈固定資產(chǎn)重估增值余額：結(jié)存的資本公積A100萬銀行存款B100萬機(jī)器投資借：銀行存款100萬固定資產(chǎn)100萬貸：實收資本200萬C追加投資專利權(quán)80萬1/5借：無形資產(chǎn)80萬貸：實收資本50萬資本公積30萬〔二〕對應(yīng)賬戶“實收資本〞反映了企業(yè)的主要資金來源，它的運用即其對應(yīng)賬戶為各種資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原資料、無形資產(chǎn)等〔三〕例題【例1】國家投入資本200，000元，存入銀行。借：銀行存款200，000貸：實收資本200，000【例２】某單位投入全新運輸汽車一輛，價值250，000元借：固定資產(chǎn)250，000貸：實收資本250，000【例3】某企業(yè)收到一華僑捐贈的100，000元，已存入銀行借：銀行存款100，000貸：資本公積100，000【例4】某股份發(fā)行普通股500，000股，每股面值8元，按照面值發(fā)行，股票收入已存入銀行。借：銀行存款4，000，000貸：股本4，000，000【例5】某公司按每股12元發(fā)行面值為10元的股票100，000股，股票收入存入銀行借：銀行存款1200000貸：股本1000000資本公積200000二、從債務(wù)人借入資金的核算〔一〕賬戶設(shè)置〔長期〕短期借款已歸還的借款借得的款項余額：尚未歸還的借款應(yīng)付債券債券到期時發(fā)行債券時余額：尚未到期的債券〔二〕例題【例6】由于季節(jié)性貯藏資料需求,企業(yè)暫時向銀行借入50,000元,存入銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50,000貸:短期借款50,000賬戶的對應(yīng)關(guān)系：借：銀行存款現(xiàn)金原資料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本〔股本〕借：銀行存款貸：長期借款短期借款第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容1、確定采購本錢采購本錢＝購貨價錢＋采購費用2、結(jié)算貨款買55*17%借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕賣77*17%貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕增值2增值稅2*17%〔二〕賬戶設(shè)置1、反映資料的收、發(fā)、結(jié)存情況的賬戶〔1〕“物資采購〞〔2〕“原資料〞2、反映企業(yè)結(jié)算資料款的賬戶〔1〕“現(xiàn)金〞〔2〕“銀行存款〞〔3〕“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞〔4〕“預(yù)付賬款〞“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕〞〔1〕物資采購發(fā)生的采購本錢由于已驗收入庫而減少的資料數(shù)尚未入庫的資料實踐采購本錢〔2〕原資料已驗收入庫的資料發(fā)出的資料庫存的資料〔3〕應(yīng)付賬款已歸還的債務(wù)應(yīng)付的債務(wù)結(jié)欠的債務(wù)〔4〕預(yù)付賬款預(yù)付給供應(yīng)與供應(yīng)單位結(jié)算單位的款項核銷的預(yù)付款項已預(yù)付但尚未結(jié)算的預(yù)付款〔三〕例題【例7】向A工廠購入甲資料已驗收入庫，貨款8000元，增值稅0元及運費500元未付。借：原資料——甲資料8500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕0貸：應(yīng)付賬款——A工廠9860【例8】在B工廠購買乙資料10000元,以銀行存款支付,資料尚未到達(dá).借:物資采購——乙資料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕1700貸:銀行存款11700【例9】收到甲公司運來的A資料3000元，貨款已于5日前預(yù)付，資料驗收入庫借：原資料3000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕510貸：預(yù)付賬款3510【例10】十天前向B工廠購買的乙資料到達(dá)并驗收入庫借:原資料——乙資料10000貸:物資采購——乙資料10000第四節(jié)消費過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容1、消費的耗費2、產(chǎn)品的構(gòu)成二、賬戶設(shè)置1、“消費本錢〞賬戶消費本錢,又稱制造本錢,是在消費過程中,為消費各種產(chǎn)品而發(fā)生的,按不同產(chǎn)品分別計算歸集所得出的為消費某種產(chǎn)品而耗用的費用.它主要包括消費過程中實踐耗費〔1〕直接資料〔2〕直接工資〔3〕其他直接費用〔4〕間接費用.消費本錢產(chǎn)品消費時發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)的已消費直接資料完工并已驗收直接人工入庫產(chǎn)廢品的其他直接費用實踐消費本錢間接費用尚未完工的在產(chǎn)品的本錢2、“制造費用〞賬戶是用來歸集和分配企業(yè)為消費產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用制造費用各項間接費用結(jié)轉(zhuǎn)入“消費〔車間等消費本錢〞由各種管理部門耗費的〕產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用＝借制造費用貸借消費本錢貸

歸集本期分配結(jié)轉(zhuǎn)直接資料結(jié)轉(zhuǎn)完工發(fā)生的制由各種產(chǎn)直接人工產(chǎn)品的實造費用品的消費(結(jié)轉(zhuǎn))其他直接際消費成負(fù)擔(dān)的制----------制造費用本造費用＝在產(chǎn)品本錢3、“管理費用〞賬戶是指企業(yè)行政管理部門組織和管理消費運營活動而發(fā)生的費用管理費用行政管理部門轉(zhuǎn)入“本年發(fā)生的管理費用利潤〞賬戶＝4、“財務(wù)費用〞賬戶是用來核算企業(yè)為籌集消費運營所需資金等而發(fā)生的費用財務(wù)費用利息支出〔減利息收入〕匯兌損失〔減匯兌收益〕結(jié)轉(zhuǎn)入金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費“本年利潤〞＝5、“待攤費用〞和“預(yù)提費用〞企業(yè)在某一會計期間內(nèi)所發(fā)生的消費費用并不一定由該期消費的產(chǎn)品來負(fù)擔(dān)，經(jīng)常會出現(xiàn)消費費用的支付期和歸屬期不相一致的情況。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，有些費用曾經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期的產(chǎn)品本錢共同負(fù)擔(dān)例如：預(yù)付的房屋租金預(yù)付的保險費這種曾經(jīng)支付但應(yīng)分?jǐn)側(cè)氡酒诤鸵院蟾髌诋a(chǎn)品本錢的費用稱之為“待攤費用〞〔資產(chǎn)類〕有些費用尚未支付但本期產(chǎn)品曾經(jīng)受害，該當(dāng)記入本期產(chǎn)品本錢例如：預(yù)提的房租預(yù)提的銀行借款利息這種預(yù)先從當(dāng)期產(chǎn)品本錢中提取但尚未支付的費用稱之為“預(yù)提費用〞〔負(fù)債類〕待攤費用已支付本期的各項攤銷的待攤費用待攤費用已支出但尚未攤銷的待攤費用實有數(shù)預(yù)提費用支付的本期已預(yù)提費用發(fā)生的預(yù)提費用已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費用

6、“庫存商品〞賬戶是用以核算和監(jiān)視庫存產(chǎn)廢品添加、減少變動和結(jié)存情況的庫存商品已完工并驗收曾經(jīng)出賣的入庫產(chǎn)廢品的產(chǎn)廢品的實踐消費本錢實踐消費本錢庫存產(chǎn)廢品的實踐消費本錢甲資料乙資料丙資料合計工程數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)制造A產(chǎn)1,0008,0006002,4002,00020,00030,400品耗用制造B產(chǎn)1,0008,0003001,2001,00010,00019,200品耗用小計2,00016,0009003,6003,00030,00049,600車間一5004,0001001,0005,000般耗用行政管100400400理部門領(lǐng)用合計2,50020,0001,0004,0003,10031,00055,000例〖1〗借:消費本錢49,600制造費用5,000管理費用400貸：原資料55,000例9結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24,000元其中:制造A產(chǎn)品工人工資14,000元,制造B產(chǎn)品工人工資6,000元,車間管理人員工資1,600元,廠部管理人員工資2,400元.借:消費本錢20,000制造費用1,600管理費用2,400貸:應(yīng)付工資24,000例10從銀行存款中提取現(xiàn)金24,000元,預(yù)備用以發(fā)放職工工資.借:現(xiàn)金24,000貸:銀行存款24,000例11以現(xiàn)金24,000元發(fā)放職工工資.借:應(yīng)付工資24,000貸:現(xiàn)金24,000例17按照規(guī)定的修繕費提存率,預(yù)提本月份修繕費5,640元,其中車間修繕費用3,676元,行政管理部門修繕費1,964元.借:制造費用3,676管理費用1,964貸:預(yù)提費用5,640例14攤銷應(yīng)由本月行政管理負(fù)擔(dān)的書報雜志費200元.借:管理費用200.00貸:待攤費用200.00例15預(yù)提應(yīng)由本企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元.借:財務(wù)費用600.00貸:預(yù)提費用600.00例16按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率,計提本月固定資產(chǎn)折舊12,600元,其中車間固定資產(chǎn)折舊8,000元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4,600元.借:制造費用8,000管理費用4,600貸:累計折舊12,600[例18]將本月發(fā)生的制造費用18,500元分配計入A,B兩種產(chǎn)品本錢.借:消費本錢18,500貸:制造費用18,500[例19]本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工,并已入庫,按其實踐消費本錢59,310元轉(zhuǎn)賬.借:庫存商品59,310貸:消費本錢59,310“累計折舊〞賬戶是固定資產(chǎn)的抵減賬戶,用來核算固定資產(chǎn)磨損而減少的價值.它的貸方登記固定資產(chǎn)的折舊添加數(shù)(即固定資產(chǎn)價值減少);借方登記已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù).月未,貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計數(shù).〞累計折舊〞賬戶的貸方余額抵銷〞固定資產(chǎn)〞賬戶的借方余額(現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值)即為固定資產(chǎn)的凈值.第六節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容資金的回收是經(jīng)過擴(kuò)展再消費的銷售過程實現(xiàn)的。1、核算產(chǎn)品銷售收入,反映和監(jiān)視銷售貨款結(jié)算情況2、核算銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品銷售本錢、產(chǎn)品銷售費用,產(chǎn)品銷售稅金及附加1、主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入〔貸〕現(xiàn)金〔銀行存款〕預(yù)收賬款〔借〕應(yīng)收賬款2、主營業(yè)務(wù)本錢〔借〕庫存商品〔貸〕主營業(yè)務(wù)稅金及附加〔借〕應(yīng)交稅金〔貸〕其他應(yīng)交款〔貸〕營業(yè)費用〔借〕現(xiàn)金〔銀行存款〕〔貸〕其他業(yè)務(wù)支出〔借〕原資料〔貸〕應(yīng)交稅金〔貸〕二、賬戶設(shè)置及其的對應(yīng)關(guān)系1、“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶,用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)入實現(xiàn)的“本年利潤〞產(chǎn)品銷售收入＝2、主營業(yè)務(wù)本錢已銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入的本錢“本年利潤〞=3、營業(yè)費用銷售過程發(fā)生的運結(jié)轉(zhuǎn)入輸費、包裝費、廣“本年利潤〞告費、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費=4、主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交納的消費稅結(jié)轉(zhuǎn)入資源稅“本年利潤〞城鄉(xiāng)維護(hù)建立稅教育費附加=5、應(yīng)收賬款〔資產(chǎn)〕企業(yè)對外銷售已收回的款項應(yīng)收回的款項余額：6、預(yù)收賬款〔負(fù)債〕發(fā)貨后與購買企業(yè)預(yù)收的單位結(jié)算的款項款項余額：7、其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)入〔1〕資料的銷售收入“本年〔2〕包裝物出租收入利潤〞〔3〕無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入〔4〕非工業(yè)性勞務(wù)收入＝〔5〕固定資產(chǎn)出租收入8、其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)入本錢、費用及“本年利潤〞其他支出＝“其他業(yè)務(wù)收入〞與“其他業(yè)務(wù)支出〞核算其他業(yè)務(wù)所獲得的收入及與其配比的本錢費用。庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢本年利潤主營業(yè)務(wù)收入銀行存款＝

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)交款＝＝三、舉例[例20]10月2日向外地某單位銷售甲產(chǎn)品30臺，每臺售價3000元，合計90000元，貨款已存入銀行結(jié)算戶存款。借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務(wù)收入90000[例21]10月5日出賣已產(chǎn)品10件，每件售價500元，合計5000元，貨款未收到。借：應(yīng)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000三、舉例[例20]10月2日向外地某單位銷售甲產(chǎn)品30臺，每臺售價3000元，合計90000元，增值稅為15300，貨款已存入銀行結(jié)算戶存款。借：銀行存款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕15300[例21]10月5日出賣已產(chǎn)品10件，每件售價500元，合計5000元，增值稅為850，貨款未收到。借：應(yīng)收賬款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕850［例22］10月10日，根據(jù)合同預(yù)收H公司購買產(chǎn)品貨款15000元，已存入銀行借：銀行存款15000貸：預(yù)收賬款15000［例23］8月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品30臺的實踐消費本錢61400元，已售乙產(chǎn)品10件的實踐消費本錢3200元借：主營業(yè)務(wù)本錢64600貸：庫存商品64600［例24］10月31日，結(jié)算已售甲、乙產(chǎn)品應(yīng)交納產(chǎn)品稅金4100元．借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4100貸：應(yīng)交稅金4100[例25]10月31日，結(jié)算已售甲、乙產(chǎn)品應(yīng)交納的教育費附加200元借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加200貸：其他應(yīng)交款200第七節(jié)

財務(wù)成果構(gòu)成及其分配業(yè)務(wù)的核算一、財務(wù)成果的核算〔一〕核算內(nèi)容財務(wù)成果是企業(yè)的最終運營成果，它是反映企業(yè)任務(wù)質(zhì)量的一個重要目的。企業(yè)在擴(kuò)展再消費過程中，除了銷售產(chǎn)品會構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤，還能夠進(jìn)展其他運營業(yè)務(wù)〔如讓售資料、出租包裝物〕構(gòu)成其他業(yè)務(wù)利潤；對外進(jìn)展債券或股票投資，實現(xiàn)投資收益；還能夠發(fā)生一些與營業(yè)無關(guān)的營業(yè)外收支。利潤=營業(yè)+投資+營業(yè)外總額利潤凈收益收支凈額主營業(yè)+其他業(yè)-管理-財務(wù)-營業(yè)投資收益務(wù)利潤務(wù)利潤費用費用費用-投資損失

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入-主營業(yè)務(wù)本錢-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)外支出-主營業(yè)務(wù)稅金及附加利潤總額-所得稅=凈利潤“營業(yè)外收入〞與“營業(yè)外支出〞核算與監(jiān)視與企業(yè)發(fā)生的與消費運營活動無直接關(guān)系的各項收入和支出。二者無配比關(guān)系

3、營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)入〔1〕確實無法支付“本年應(yīng)付賬款利潤〞〔2〕固定資產(chǎn)盤盈＝〔3〕罰款凈收入營業(yè)外支出〔1〕固定資產(chǎn)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)入〔2〕職工子弟學(xué)?！氨灸昀麧櫒暭凹脊W(xué)校經(jīng)費〔3〕公益救援性捐贈〔4〕賠償金〔5〕違約金＝“投資收益〞核算企業(yè)對外投資獲得的收入或發(fā)生的損失投資收益〔1〕發(fā)生的〔1〕發(fā)生的投資損失投資收益〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)入〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤〞的“本年利潤〞的投資凈收益投資凈損失＝“本年利潤〞核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤或虧損總額本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入的各項結(jié)轉(zhuǎn)入的各項本錢、費用120收入100借方余額：貸方余額：企業(yè)的凈虧損企業(yè)的凈利潤-20本年利潤主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)收入==營業(yè)費用=其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加==管理費用營業(yè)外收入=財務(wù)費用==投資收益其他業(yè)務(wù)支出=營業(yè)外支出==〔三〕舉例【例1】10月25日以銀行存款支付非正常事故的善后處置費1200元借：營業(yè)外支出1200貸：銀行存款1200【例2】10月26日處置無法支付的應(yīng)付A廠的應(yīng)付賬款1000元。借：應(yīng)付賬款1000貸：營業(yè)外收入1000二、利潤分配的核算〔一〕核算內(nèi)容彌補(bǔ)以前年度虧損1、提取法定盈余公積10%2、提取法定公益金5%——10%3、向投資者分配利潤〔二〕賬戶設(shè)置1、應(yīng)交稅金已交納的企業(yè)計算出的應(yīng)交納各種稅金的各種稅金尚未交納的稅金2、所得稅企業(yè)計算的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入交納的所得稅“本年利潤〞=3、盈余公積〔1〕轉(zhuǎn)增資本數(shù)從利潤中提取〔2〕彌補(bǔ)虧損數(shù)的盈余公積數(shù)尚未轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損數(shù)4、應(yīng)付利潤已支付的企業(yè)計算的利潤數(shù)應(yīng)付利潤尚未支付的利潤5、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入的結(jié)轉(zhuǎn)入的費用本錢各項收入90，000100，000結(jié)轉(zhuǎn)入的余額：“所得稅〞利潤總額3，30010，000結(jié)轉(zhuǎn)入余額：“利潤分配〞凈利潤6，7006，700=6、利潤分配〔1〕由“本年利潤〞由“本年轉(zhuǎn)入的虧損數(shù)利潤〞轉(zhuǎn)〔2〕計提的盈余公積入的盈余〔3〕計提的應(yīng)付利潤數(shù)借方余額：貸方余額：未彌補(bǔ)的虧損數(shù)未分配的利潤數(shù)利潤分配本年利潤所得稅盈余公積=