會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第1頁(yè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第2頁(yè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第3頁(yè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第4頁(yè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第5頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

學(xué)習(xí)情境五財(cái)富清查職業(yè)素養(yǎng):1.提升企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管程度2.培育企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管習(xí)慣3.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)存在能否一致4.完善企業(yè)資產(chǎn)管理的方式才干目的:1.了解財(cái)富清查的意義和作用2.了解存貨的兩種盤存制度3.掌握企業(yè)財(cái)富清查的主要方法4.辦理財(cái)富清查的主要程序5.識(shí)記財(cái)富清查的含義及分類6.分析存在賬實(shí)不符的主要緣由7.處理財(cái)富清查之后的賬務(wù)處置方法學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、什么是財(cái)富清查?2、為什么企業(yè)在年終要進(jìn)展財(cái)富清查?它與會(huì)計(jì)處置有何關(guān)系?3、企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)展財(cái)富清查?學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查相關(guān)知識(shí)一、財(cái)富清查的意義賬實(shí)不符的緣由客觀緣由客觀緣由財(cái)富清查的含義就是企業(yè)經(jīng)過對(duì)財(cái)富物資、現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債務(wù)債務(wù)的查對(duì),來(lái)確定其實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)能否相符的一種專門方法。學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查財(cái)富清查的意義保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠有利于挖潛增效,加速資金周轉(zhuǎn)有利于建立健全規(guī)章制度,提高企業(yè)的管理程度學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查二、財(cái)富清查的種類和范圍財(cái)富清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查部分清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查什么時(shí)候進(jìn)展呢?學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查四、財(cái)富物資的盤存制度財(cái)富物資的盤存制度是指在財(cái)富清查中確定財(cái)富物資的實(shí)存數(shù)量,進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存本錢的方法。包括:永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制三、財(cái)富清查的普通程序?qū)嵉乇P存制原資料——A資料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫(kù)數(shù)5000千克月末余額6000千克平常發(fā)生時(shí)只登記入庫(kù)的添加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地清點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平常不予登記,月末時(shí)根據(jù)清點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)展倒擠:發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量+本期添加數(shù)量-期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量+本期添加數(shù)量-期末數(shù)量發(fā)出存貨本錢=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)實(shí)地盤存制就是在日常會(huì)計(jì)核算中,在賬簿上只登記財(cái)富物資的添加,不登記其減少,期末根據(jù)實(shí)地清點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查實(shí)地盤存制的優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn):核算任務(wù)簡(jiǎn)單,任務(wù)量小。缺陷:財(cái)富的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù);倒軋出的各項(xiàng)財(cái)富的減少數(shù)中能夠存在一些非正常要素,不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視。實(shí)地盤存制的適用范圍由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)視,所以只需那些種類多、價(jià)值低、收發(fā)買賣比較頻繁,數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨,才采用這種方法,如鮮活商品的核算。永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制,也稱賬面盤存制。它是指在日常會(huì)計(jì)核算中,在賬簿上既記錄財(cái)富物資的添加,又記錄其減少,并隨時(shí)記列其結(jié)存數(shù)并與財(cái)富物資的實(shí)地清點(diǎn)數(shù)相核對(duì)的一種制度。2009

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額1010010002付1購(gòu)進(jìn)20100200030100300015轉(zhuǎn)3領(lǐng)用510050025100250030本月合計(jì)2010020005100500251002500原資料明細(xì)賬資料稱號(hào):A資料單位:千克平常既登記添加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期添加數(shù)量-本期減少數(shù)量學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn):便于隨時(shí)掌握財(cái)富的占用情況及其動(dòng)態(tài),有利于加強(qiáng)財(cái)富管理,有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視。缺陷:存貨的明細(xì)分類核算任務(wù)量較大,需求較多的人力和費(fèi)用。永續(xù)盤存制的適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財(cái)富管理,實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視,因此大多數(shù)的單位在財(cái)富物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查五、財(cái)務(wù)清查的根本方法主要采用實(shí)地清點(diǎn)法和賬面核對(duì)法詳細(xì)清查方法見本學(xué)習(xí)情境的學(xué)習(xí)義務(wù)2、3、4、5六、財(cái)富清查結(jié)果的處置普通分兩個(gè)步驟進(jìn)展審批前,根據(jù)清查情況,調(diào)整賬存數(shù)審批后,根據(jù)處置意見,經(jīng)過會(huì)計(jì)處置,反映有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。學(xué)習(xí)義務(wù)一:認(rèn)識(shí)財(cái)富清查技藝訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料,完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、企業(yè)的貨幣資金是指什么?2、為什么要清查貨幣資金?3、什么情況下能夠?qū)е卢F(xiàn)金短缺?4、企業(yè)的貨幣資金應(yīng)該如何進(jìn)展清查?清查方法:實(shí)地清點(diǎn)法。清查手續(xù):填寫“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表〞。清查內(nèi)容:賬實(shí)能否相符;能否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支,如有無(wú)白條抵庫(kù),能否有超限額庫(kù)存。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧實(shí)存>賬存實(shí)存<賬存一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清點(diǎn)表單位稱號(hào):年月日清點(diǎn)員:出納員:現(xiàn)金的清點(diǎn)應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個(gè)人以上進(jìn)展,不可由出納員單獨(dú)進(jìn)展,并要由清點(diǎn)員和出納員簽名。第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置財(cái)富物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)富物資的實(shí)踐結(jié)存數(shù)≠盤盈財(cái)富物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)富物資的實(shí)踐結(jié)存數(shù)<盤虧財(cái)富物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)富物資的實(shí)踐結(jié)存數(shù)>學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金清查結(jié)果處置:需求設(shè)置“待處置財(cái)富損溢〞賬戶發(fā)生額:〔1〕財(cái)富物資盤虧、毀損數(shù)額〔凈值〕〔2〕已同意核銷的財(cái)富物資盤盈數(shù)〔凈值〕發(fā)生額:〔1〕財(cái)富物資盤盈數(shù)〔凈值〕〔2〕已同意核銷的財(cái)富物資盤虧、毀損數(shù)〔凈值〕待處置財(cái)富損溢借方貸方期末余額:尚未核銷的凈盤虧期末余額:尚未核銷的凈盤盈學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金現(xiàn)金清查后,如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符,財(cái)會(huì)人員應(yīng)先根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表及時(shí)進(jìn)展有關(guān)會(huì)計(jì)處置,計(jì)入“待處置財(cái)富損溢〞賬戶然后根據(jù)有關(guān)部門審批意見計(jì)入“管理費(fèi)用〞、“其他應(yīng)收款〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“其他應(yīng)付款〞等賬戶。詳細(xì)例子見教材學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金二、銀行存款的清查清查方法:與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)。清查手續(xù):編制銀行存款余額調(diào)理表核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬〞與“銀行對(duì)賬單〞的余額,看其能否相符。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。編制“銀行存款余額調(diào)理表〞,調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。假設(shè)“銀行存款余額調(diào)理表〞調(diào)理不平衡,查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤,找出緣由,進(jìn)展處置。清查步驟:兩者余額不符的緣由有二:一為存在未達(dá)賬項(xiàng);二為記賬有誤。學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金未達(dá)賬項(xiàng):對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù),企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬,另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:企業(yè)記添加,銀行未記添加。企業(yè)記減少,銀行未記減少。銀行記添加,企業(yè)未記添加。銀行記減少,企業(yè)未記減少。學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金留意“銀行存款余額調(diào)理表〞的二個(gè)作用:一是用來(lái)核對(duì)銀行存款的工具,它不是原始憑證,不可以作為企業(yè)銀行存款核算的根據(jù)。二是其調(diào)整后余額反響了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。學(xué)習(xí)義務(wù)二:清查貨幣資金技藝訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料,完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)義務(wù)三:清查存貨學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、企業(yè)的存貨是指什么?2、為什么要清查存貨?3、什么情況下能夠?qū)е麓尕浂倘保?、企業(yè)的存貨應(yīng)該如何進(jìn)展清查?5、陳某、李某和王某的行為對(duì)公司呵斥的影響是什么?財(cái)會(huì)人員對(duì)存貨的清查在此起著什么作用?學(xué)習(xí)義務(wù)三:清查存貨相關(guān)知識(shí)一、存貨清查的方法清查方法及其適用范圍實(shí)地清點(diǎn)法:對(duì)財(cái)富物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)展逐一清點(diǎn),或用計(jì)量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)展實(shí)地稱量,以確定其實(shí)有數(shù)量,大多數(shù)財(cái)富物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法:對(duì)于那些大堆、笨重,但存放有一定規(guī)那么的財(cái)富物資,如露天堆放的原煤,不便于稱量,可以在抽樣清點(diǎn)的根底上,進(jìn)展技術(shù)推算。如原煤,可以用單位體積分量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法:這種方法適用于單位價(jià)值較低,曾經(jīng)包裝好的資料和產(chǎn)廢品等。清查手續(xù):填寫“盤存單〞和“實(shí)存賬存對(duì)比表〞。學(xué)習(xí)義務(wù)三:清查存貨盤存單編號(hào):?jiǎn)挝幻Q:

財(cái)產(chǎn)類別:盤點(diǎn)時(shí)間:存放地點(diǎn):編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章:

實(shí)物保管人簽章:

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱:

日編號(hào)類別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額學(xué)習(xí)義務(wù)三:清查存貨二、存貨清查時(shí)的本卷須知三、存貨清查結(jié)果的處置審批之前,應(yīng)基于客觀原那么,根據(jù)“盤存單〞、“賬存實(shí)存對(duì)比表〞等曾經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,調(diào)整賬面記錄,使之與實(shí)踐相符;審批之后,根據(jù)不同情況,分別記入“管理費(fèi)用〞、“其他應(yīng)收款〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞等賬戶。存貨發(fā)生盤盈的處置存貨發(fā)生盤盈的處置原那么存貨發(fā)生盤盈,普通是由于存貨的自然溢余或者是計(jì)量工具不準(zhǔn)呵斥的,經(jīng)同意后,沖減管理費(fèi)用。

發(fā)生盤盈時(shí)借待處置財(cái)富損溢貸原資料庫(kù)存商品××××盤盈額管理費(fèi)用××××同意核銷盤盈額同意核銷時(shí)存貨發(fā)生盤虧的處置存貨發(fā)生盤虧的緣由及處置原那么屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等緣由產(chǎn)生的盤虧,經(jīng)同意即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用〞賬戶。屬于超定額短缺,以及存貨毀損的虧損,能確定過失人的應(yīng)由過失人擔(dān)任賠償,屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?,?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠,扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款后,計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)禍,因保管不善而被盜等)所呵斥的財(cái)富毀損,扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時(shí)借待處置財(cái)富損溢貸原資料庫(kù)存商品××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出××××同意核銷盤虧額同意核銷時(shí)學(xué)習(xí)義務(wù)三:清查存貨技藝訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料,完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)義務(wù)四:清查固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、企業(yè)的固定資產(chǎn)是指什么?2、為什么要清查固定資產(chǎn)?3、什么情況下能夠?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)短缺或溢余?4、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何進(jìn)展清查?5、這種情況對(duì)該公司去年的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性呵斥了什么影響?會(huì)計(jì)人員在進(jìn)展了財(cái)富清查后又是如何進(jìn)展處置的?學(xué)習(xí)義務(wù)四:清查固定資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)一、固定資產(chǎn)的清查方法與存貨一樣二、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的,應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的凈值記入“固定資產(chǎn)〞賬戶借方和“待處置財(cái)富損溢〞賬戶貸方。經(jīng)同意后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入〞。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的,應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處置財(cái)富損溢〞賬戶借方,經(jīng)同意后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出〞。固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處置盤虧借待處置財(cái)富損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營(yíng)業(yè)外支出××××同意核銷盤虧額核銷累計(jì)折舊××盤盈固定資產(chǎn)××盤盈額××同意核銷盤盈額以前年度損益調(diào)整××××核銷學(xué)習(xí)義務(wù)四:清查固定資產(chǎn)技藝訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料,完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果

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