企業(yè)會計分崗核算 課件 項目三 資產(chǎn)崗位核算

項目三

資產(chǎn)崗位核算

資產(chǎn)是會計學中十分重要的一大要素，所涉及范圍較廣，包含內(nèi)容較多，核算方法也比較復雜。在本項目中，著重介紹企業(yè)資產(chǎn)中較為常見及重要的兩大類，分別為材料資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。其中，材料資產(chǎn)核算的內(nèi)容是企業(yè)日后經(jīng)濟來源的基礎(chǔ)。要求采用計劃成本法和實際成本法對購入物資進行正確核算，根據(jù)物資類型采用不同的存貨計價方法對發(fā)出（領(lǐng)用）物資資產(chǎn)進行正確核算，以及存貨清查結(jié)果的核算。另一方面，固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容是維持企業(yè)正常運營強有力的后盾。要求根據(jù)不同的購入方式對固定資產(chǎn)進行正確核算，采用不同方法對使用一年以上的固定資產(chǎn)進行折舊，根據(jù)報廢情況對固定資產(chǎn)的清理核算，以及對固定資產(chǎn)清查結(jié)果的核算等。通過相應任務(wù)的實際操作訓練，掌握遇到實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)時能夠自如切換核算方式且正確得出結(jié)果的技能。項目導讀能夠采用不同存貨計價方法對發(fā)出材料的成本進行核算。能夠?qū)Σ煌绞皆黾拥墓潭ㄙY產(chǎn)進行正確核算。能夠通過不同方法對固定資產(chǎn)折舊進行計算并正確填制折舊表。能夠根據(jù)固定資產(chǎn)清理流程，填制相關(guān)憑證并進行賬務(wù)處理。能夠?qū)Σ牧衔镔Y及固定資產(chǎn)清查結(jié)果進行相應處理。能夠正確填制數(shù)量金額式賬頁。能夠分別采用實際成本法和計劃成本法對購入材料進行核算，并正確計算材料成本差異。能夠正確填制收據(jù)、收料單、發(fā)料單、材料成本差異計算表、固定資產(chǎn)入賬單、工程領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、固定資產(chǎn)折舊表、固定資產(chǎn)報廢審批單、資產(chǎn)清查等自制憑證。

能夠正確填寫增值稅專用發(fā)票、運輸業(yè)發(fā)票、銀行支票、商業(yè)匯票、

信匯憑證、托收憑證、電匯憑證等外來憑證。職業(yè)能力目標任務(wù)一材料資產(chǎn)核算任務(wù)二固定資產(chǎn)核算一、任務(wù)引入

近來為了拓展市場，廣州光輝燈具有限責任公司增加了數(shù)個材料供應商。作為該公司的會計實習生明明同學，在查看材料采購情況時發(fā)現(xiàn)，每家供應商所提供的同型號材料的價格有所差異。以往收發(fā)材料入賬金額基本相同，那么在價格波動的情況下，應該怎樣計算材料的成本呢？實際的材料價格與計劃的差異又該如何處理呢？任務(wù)一

材料資產(chǎn)核算鏈接1發(fā)出材料的計價方法

（1）個別計價法。個別計價法是通過逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種計價方法。（2）先進先出法。先進先出法是以先購入的存貨應先發(fā)出這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。（3）后進先出法。后進先出法與先進先出法相反，它是以后收進的存貨先發(fā)出為假定前提，對發(fā)出存貨按最后收進的單價進行計價的一種方法。二、知識鏈接（4）月末一次加權(quán)平均法。以本月全部進貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，用本月全部進貨成本加月初存貨成本除以權(quán)數(shù)，計算出存貨加權(quán)平均單位成本，以此計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。存貨加權(quán)平均單位成本＝（月初庫存存貨的實際成本＋本月各批進貨的總成本）/（月初庫存存貨的數(shù)量＋本月各批進貨數(shù)量之和）本月發(fā)出存貨的成本＝本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本（5）移動加權(quán)平均法。以每次進貨成本加原有庫存存貨成本的合計金額，除以每次進貨數(shù)量加原有庫存存貨數(shù)量的合計數(shù)，據(jù)此計算存貨加權(quán)平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本的一種方法。存貨加權(quán)平均單位成本＝（原有庫存存貨的實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨的數(shù)量＋本次進貨的數(shù)量）本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)出存貨時的存貨加權(quán)平均單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本鏈接2材料成本差異

本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%期初材料成本差異率＝期初結(jié)存材料的成本差異/期初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出領(lǐng)用材料應負擔的成本差異＝發(fā)出領(lǐng)用材料的計劃成本×材料成本差異率典型任務(wù)示例11月2日，采購人員持一張商業(yè)承兌匯票，付款期限為6個月，票面金額4972元，從深圳嶺南材料廠購入鋁合金40箱，單價110元。當日取得增值稅專用發(fā)票列明價款4400元，稅額572元，材料尚未到達。相關(guān)原始憑證如圖表3-1-1、圖表3-1-2、圖表3-1-3所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章）

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。

步驟3：登記收入明細賬。任務(wù)演練：答案展示

一、實際成本法1、12月4日：借：原材料——筒燈外殼1500

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額195

貸：應付票據(jù)

16952、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600

貸：原材料

36003、12月7日：借：原材料——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）520

貸：銀行存款45204、12月10日：借：在途物資——鋁合金6250

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）792.5

貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600

——射燈外殼12000

貸：原材料——筒燈外殼1600

——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050

——射燈外殼3000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）526.5

貸：銀行存款4576.57、12月16日：借：原材料——鋁合金6250

貸：在途物資——鋁合金62508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000

——射燈外殼1600

貸：原材料——筒燈外殼2000

——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠9500

——筒燈外殼1800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1469

貸：銀行存款1276910、12月20日：借：銷售費用——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金2400

貸：原材料——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金240011、12月21日：借：應付賬款18080

貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費用——燈珠4000

——鋁合金3600

貸：原材料——燈珠4000

——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000

貸：應付賬款——暫估應付1200014、12月30日：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

400

貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應收款——倉庫管理員300

——保險公司100

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益400二、計劃成本法1、12月4日：借：材料采購——筒燈外殼1500

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）195

貸：應付票據(jù)1695借：原材料——筒燈外殼1200

材料成本差異——筒燈外殼300

貸：材料采購——筒燈外殼15002、12月6日：借：生產(chǎn)成本——鋁合金3600

貸：原材料36003、12月7日：借：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）520

貸：銀行存款4520借：原材料——筒燈外殼1200

——射燈外殼3200

貸：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼2800

材料成本差異——射燈外殼4004、12月10日：借：材料采購——鋁合金6250

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）792.5

貸：銀行存款7042.55、12月11日：借：研發(fā)支出——筒燈外殼1600

——射燈外殼12000

貸：原材料——筒燈外殼1600

——射燈外殼120006、12月15日：借：原材料——筒燈外殼1050

——射燈外殼3000

材料成本差異——筒燈外殼150

——射燈外殼200貸：材料采購——筒燈外殼1200

——射燈外殼32007、12月16日：借：原材料——鋁合金6500

貸：材料采購——鋁合金6250

材料成本差異——鋁合金2508、12月17日：借：生產(chǎn)成本——筒燈外殼2000

——射燈外殼1600

貸：原材料——筒燈外殼2000

——射燈外殼16009、12月18日：借：原材料——燈珠10000

——筒燈外殼1600

材料成本差異——筒燈外殼200

貸：材料采購——燈珠9500

——筒燈外殼1800

材料成本差異——燈珠50010、12月20日：借：銷售費用——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金2400

貸：原材料——筒燈外殼800

——射燈外殼1600

——燈珠4000

——鋁合金240011、12月21日：借：應付賬款18080

貸：銀行存款1808012、12月24日：借：制造費用——燈珠4000

——鋁合金3600

貸：原材料——燈珠4000

——鋁合金360013、12月29日：借：原材料——燈珠12000

貸：應付賬款——暫估應付1200014、12月30日：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

400

貸：原材料——燈珠

40015、12月31日：借：其他應收款——倉庫管理員300

——保險公司100

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益400材料成本差異計算表2018年12月31日超支（+）節(jié)約（-）類別月初結(jié)存本月收入合計成本差異率計劃成本成本差異計劃成本成本差異計劃成本成本差異燈珠16000-30010000-50026000-800-3.08%鋁合金12000＋8556500-25018500+605＋3.27%筒燈外殼8000-1005050+65013050+550+4.21%射燈外殼12000+4006200-20018200-200-1.10%合計48000+85527750-30075750+555——

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本借：材料成本差異－燈珠246.4

貸：銷售費用123.2

制造費用123.2借：生產(chǎn)成本117.72

銷售費用78.48

制造費用117.72

貸：材料成本差異－鋁合金313.92借：研發(fā)支出67.36

生產(chǎn)成本84.2

銷售費用33.68

貸：材料成本差異－筒燈外殼185.24借：材料成本差異－射燈外殼167.2

貸：研發(fā)支出132

銷售費用17.6

生產(chǎn)成本17.6一、任務(wù)引入

隨著生產(chǎn)技術(shù)的不斷發(fā)展，廣州光輝燈具有限責任公司準備報廢一批舊工藝加工設(shè)備，再購進一批新技術(shù)設(shè)備。會計主管讓明明跟進公司固定資產(chǎn)全面盤點等相關(guān)事宜。明明該怎樣處理盤點結(jié)果與賬面不相符的情況呢？任務(wù)二

固定資產(chǎn)核算鏈接1外購的固定資產(chǎn)

其成本包括實際支付的買價、進口關(guān)稅、其他稅費，以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)進項稅額不可抵扣，直接計入成本。二、知識鏈接鏈接2固定資產(chǎn)折舊方法

（1）年限平均法（直線法）。年折舊率＝（1－預計凈殘值率）/預計使用壽命×100%月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷12（2）工作量法。單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（1－預計凈殘值率）/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額（3）雙倍余額遞減法。年折舊率＝2÷預計使用壽命×100%月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12（4）年數(shù)總和法。年折舊率＝尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預計凈殘值）×年折舊率÷12鏈接3固定資產(chǎn)清理

企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)。應核算：該項固定資產(chǎn)的賬面價值，已計提的累計折舊，清理過程中應支付的相關(guān)稅費及其他費用，取得出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等處置收入，應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失等，并結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果。典型任務(wù)示例11月9日，持商業(yè)承兌匯票一張，向廣州五羊設(shè)備廠購入一臺不需要安裝的組裝機DY-668，取得的增值稅專用發(fā)票上列明價款500000元，稅額65000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。相關(guān)原始憑證如圖表3-2-1、圖表3-2-2、圖表3-2-3、圖表3-2-4所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70步驟1：審核原始憑證。 步驟1：審核原始憑證。

購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細賬。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細賬。任務(wù)演練：答案展示

1.外購固定資產(chǎn)核算演練（1）12月6日，購入安裝：

借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78000

貸：銀行存款678000（2）12月9日，支付安裝費：

借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備4600

貸：庫存現(xiàn)金4600（3）12月9日，設(shè)備安裝完畢交付使用：

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備60460

貸：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備604602.自營固定資產(chǎn)核算演練（1）12月1日，購入工程物資：

借：工程物資150000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19500

貸：應付票據(jù)——廣州建筑材料廠169500

（2）12月3日，領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程——廠房40000

貸：工程物資40000

（3）12月20日，領(lǐng)用原材料：

借：在建工程——廠房4520

貸：原材料4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）520

2.自營固定資產(chǎn)核算演練

（4）12月25日，支付工人工資：

借：在建工程——廠房9800

貸：應付職工薪酬——工資9800

借：應付職工薪酬——工資9800

貸：銀行存款9800

（5）12月26日，工程完工：

借：固定資產(chǎn)——廠房