財(cái)務(wù)報(bào)告及年度決算

1第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告及年度決算2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)年度決算概述第三節(jié)年度決算的準(zhǔn)備工作第四節(jié)年度決算工作的根本內(nèi)容第五節(jié)年度決算3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義二、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)三、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的根本要求4一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)報(bào)告(FinancialReport)，是銀行向有關(guān)各方面及國(guó)家有關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是銀行會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息效用，加強(qiáng)銀行經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理，都具有重要的意義。5二、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表(AccountingStatements)資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)、利潤(rùn)表(IncomeStatement)、現(xiàn)金流量表(StatementofCashFlow)、利潤(rùn)分配表(StatementofProfitAppropriation)等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么、編制方法及主要工程等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字形成情況或增減變動(dòng)原因的文字說(shuō)明，補(bǔ)充報(bào)表數(shù)字所不能反映的其他內(nèi)容。6三、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的根本要求真實(shí)可靠全面完整編報(bào)及時(shí)7第二節(jié)年度決算概述我國(guó)銀行的會(huì)計(jì)年度，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年從1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并規(guī)定每一個(gè)會(huì)計(jì)年度要辦理一次決算。年度決算的工作步驟分為兩個(gè)局部：決算準(zhǔn)備工作決算日辦理結(jié)賬、軋計(jì)損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。8第三節(jié)年度決算的準(zhǔn)備工作一、清理資金二、清理賬務(wù)三、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)四、核實(shí)收支9一、清理資金清理貸款資金清理結(jié)算資金清理存款資金清理內(nèi)部資金10二、清理賬務(wù)全面檢查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用情況全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)試算賬務(wù)平衡在資金、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)、收支核實(shí)的根底上，各辦理決算的基層行應(yīng)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額，編制試算平衡表，試算平衡。11三、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物庫(kù)存清點(diǎn)固定資產(chǎn)及低值易耗品清點(diǎn)現(xiàn)金、貴金屬、有價(jià)值品12四、核實(shí)收支復(fù)查利息計(jì)算是否正確檢查各項(xiàng)費(fèi)用核實(shí)其他財(cái)務(wù)收支13第四節(jié)年度決算工作的根本內(nèi)容全面核對(duì)賬務(wù)檢查各項(xiàng)庫(kù)存(inventory)調(diào)整金、銀、外幣記賬價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)本年損益辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)總賬的結(jié)轉(zhuǎn)一般分戶(hù)賬的結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)賬式分戶(hù)賬的結(jié)轉(zhuǎn)各種登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)14第五節(jié)年度決算中國(guó)人民銀行年度決算報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益明細(xì)表及其附表商業(yè)銀行的年度決算報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表及其附表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)15一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表〔Balancesheet〕是總括反映銀行在一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是一定時(shí)期的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是一份靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)平衡公式為依據(jù)而編制的。資產(chǎn)負(fù)債表所提供的銀行在某一特定日期的財(cái)務(wù)信息主要包括以下方面：銀行所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成銀行的負(fù)債渠道及其構(gòu)成銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成銀行資產(chǎn)的運(yùn)用銀行償債的能力資產(chǎn)負(fù)債表的作用就是銀行向銀行所有者、投資者〔股東〕及有關(guān)部門(mén)提供銀行的反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化情況，以及各工程之間的相互關(guān)系。16二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式根據(jù)各個(gè)報(bào)表工程的不同排列方式，資產(chǎn)負(fù)債表可分為報(bào)告式與賬戶(hù)式兩種格式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表也稱(chēng)垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，它是將資產(chǎn)負(fù)債表的工程自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的工程，然后列示負(fù)債的工程，最后列示所有者權(quán)益的工程。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用的是“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)平衡公式。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表也稱(chēng)平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，它是將所有報(bào)表的工程分為左、右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益工程，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞為平衡公式。17我國(guó)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)按流動(dòng)性排列，即以流動(dòng)資產(chǎn)〔currentassets〕、長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)順序排列，在表的左方列示；負(fù)債也按流動(dòng)性排列，即以流動(dòng)負(fù)債〔currentliabilities〕、長(zhǎng)期負(fù)債順序排列；所有者權(quán)益按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)順序排列。18三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“期初數(shù)〞、“期末數(shù)〞的填列“期初數(shù)〞根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞填列資產(chǎn)負(fù)債表各工程的填列1.根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額直接填列當(dāng)表中工程與賬中科目一致時(shí)，如“實(shí)收資本〞科目。2.根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額合并填列當(dāng)表中工程與賬中科目不完全一致時(shí)，需要把賬簿數(shù)字加計(jì)合并填列，如“現(xiàn)金及銀行存款〞工程是根據(jù)“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞兩個(gè)科目的期末余額合并填列。3.根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額軋計(jì)差額分別填列對(duì)于期末需軋差計(jì)算的科目，如聯(lián)行之間資金往來(lái)科目“存放聯(lián)行款項(xiàng)〞和“聯(lián)行存放款項(xiàng)〞必須軋差填列。假設(shè)差額在借方，那么應(yīng)在“存放聯(lián)行款項(xiàng)〞工程填列；假設(shè)差額在貸方，那么應(yīng)在“聯(lián)行存放款項(xiàng)〞工程填列。4.根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目余額反方減項(xiàng)填列對(duì)于一些具有相互關(guān)聯(lián)或具有備抵性質(zhì)的工程，采取單方排列方式，但必須作反方減項(xiàng)處理。如“固定資產(chǎn)原值〞和“累計(jì)折舊〞兩個(gè)工程，都在資產(chǎn)方排列時(shí)，必然采取減項(xiàng)處理方法。Return19一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用利潤(rùn)表也稱(chēng)損益表〔Incomestatement〕，是用來(lái)反映銀行在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一種動(dòng)態(tài)的報(bào)表，通過(guò)利潤(rùn)表可以提供銀行在一定期間利潤(rùn)〔或虧損〕的形成和實(shí)現(xiàn)情況。其主要作用是：它是評(píng)價(jià)、考核銀行經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)。它是依法納稅的重要依據(jù)。反映銀行的財(cái)務(wù)成果。它是對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況及獲利能力進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)的依據(jù)。20二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式利潤(rùn)表一般有兩種格式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表單步式利潤(rùn)表，是將本期所有的收入工程加在一起，然后將所有的費(fèi)用支出工程加在一起，最后用全部收入減去全部支出，通過(guò)一次計(jì)算求出銀行的利潤(rùn)〔或虧損〕總額。多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表，是通過(guò)多步計(jì)算求出的，以反映收入與費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系。21我國(guó)銀行的利潤(rùn)表格式按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)銀行采用的是多步式利潤(rùn)表格式，它主要分為三局部：第一局部，反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加第二局部，反映利潤(rùn)總額的情況。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三局部，反映凈利潤(rùn)情況。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅Return22一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用

現(xiàn)金流量表〔Statementofcashflow〕是綜合反映銀行一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流入和流出影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表一起構(gòu)成銀行對(duì)外報(bào)送的三張主表。銀行編制現(xiàn)金流量表的目的，是為報(bào)表使用者提供銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表的使用者了解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況及其原因，評(píng)價(jià)銀行獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金及存入本行營(yíng)業(yè)部的銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等；現(xiàn)金等價(jià)物是指銀行持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的證券和投資。23現(xiàn)金流量表的作用說(shuō)明銀行一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。說(shuō)明銀行的償債能力和支付股利的能力。能夠分析銀行未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。能夠分析銀行投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資的信息。24二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式現(xiàn)金流量表也是通過(guò)一定格