中職課件《出納實(shí)務(wù)》

話題一出納崗位認(rèn)知探尋1：出納崗位的介紹什么是出納出納工作的特點(diǎn)和職責(zé)出納工作的組織形式出納工作的基本原則目錄出納工作交接的具體內(nèi)容出納與其他財(cái)務(wù)人員的關(guān)系一、什么是出納

廣義：票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算工作或人員。

狹義：各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

【課堂練習(xí)】多選：廣義的出納工作包括（）A.現(xiàn)金的收付及保管B.銀行存款的收付及管理C.財(cái)務(wù)印章的保管D.有關(guān)單據(jù)的整理和保管D.有價(jià)證券的整理和保管ABCD1、出納的特點(diǎn)（1）社會(huì)性（2）專業(yè)性（3）政策性（4）時(shí)間性（5）繁雜性二、出納工作的特點(diǎn)和職責(zé)2、出納的職責(zé)管好錢（1）用好錢（2）審好單（3）記好賬（4）三、出納工作的組織形式1、機(jī)構(gòu)設(shè)置

出納組、出納室知識(shí)鏈接

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬?！?、人員配備（1）一人一崗：規(guī)模不大的單位（2）一人多崗：規(guī)模較小的單位（3）一崗多人：規(guī)模較大的單位四、出納工作的基本原則

1、錢賬分管原則知識(shí)鏈接

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！甭殬I(yè)素質(zhì)（1）愛崗敬業(yè)（2）廉潔奉公（3）依法辦事（4）堅(jiān)持原則（5）保守秘密2、職業(yè)道德【課堂訓(xùn)練】

【綜合題】某公司出納張旭原本勤懇敬業(yè)，后來由于涉足股市，資金被套牢，又缺少資金翻本，從而對(duì)公司的資金動(dòng)了邪念。憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，張旭擅自使用財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是他到銀行提取且自行核對(duì)。因此，他的行為很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問：該公司財(cái)務(wù)制度存在哪些缺漏？五、出納工作交接的具體內(nèi)容

1、交接規(guī)定知識(shí)鏈接

《會(huì)計(jì)規(guī)范》規(guī)定：“出納人員凡因故不能在原出納崗位工作時(shí)，均應(yīng)向接管人員辦理移交手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職?！?/p>

【思考】許飛第一天剛到公司任職出納，遇見何東拿著差旅費(fèi)報(bào)銷單過來想要報(bào)銷。請(qǐng)問：許飛應(yīng)該立即給何東報(bào)銷差旅費(fèi)嗎？為什么？五、出納工作交接的具體內(nèi)容

1、交接規(guī)定知識(shí)鏈接

《會(huì)計(jì)規(guī)范》規(guī)定：“出納人員凡因故不能在原出納崗位工作時(shí)，均應(yīng)向接管人員辦理移交手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職?！保?）移交人員與接管人員之間辦清交接手續(xù)

2、交接要點(diǎn)（2）交接過程須由專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

3、交接內(nèi)容交接內(nèi)容包括現(xiàn)金、貴重物品、有價(jià)證券、發(fā)票、印章、會(huì)計(jì)賬證，收款收據(jù)及其他資料（1）交接前（2）交接時(shí)（3）交接后4、交接程序（1）分工不同（2）既相互依賴又相互牽制（1）出納核算是特殊的明細(xì)核算（2）出納賬實(shí)兼管（3）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程六、出納與其他財(cái)務(wù)人員的關(guān)系1、與會(huì)計(jì)的關(guān)系2、與其他財(cái)務(wù)人員的不同探尋2：出納人員的要求出納人員的回避制度出納人員需完成的報(bào)告目錄一、出納人員的回避制度

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。知識(shí)鏈接

《會(huì)計(jì)規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)有單位負(fù)責(zé)人的（直系）親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！薄菊n堂訓(xùn)練】

【綜合題】錢橋紡織廠是一家國(guó)有企業(yè)。2023年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長(zhǎng)。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。請(qǐng)問：上述的任命合理嗎？為什么？

二、出納人員需完成的報(bào)告

1、出納報(bào)告的基本格式2、編制出納報(bào)告的注意事項(xiàng)【課堂訓(xùn)練】

【綜合題】蘇珊在編寫出納報(bào)告單時(shí)，有一筆預(yù)收款3000元現(xiàn)金和業(yè)務(wù)員借出的差旅費(fèi)8000元借款單不知如何編入。有人說，這種情況可以通過建立備查單的形式進(jìn)行登記，即編寫出納報(bào)告單時(shí)，將備查單內(nèi)的數(shù)據(jù)增加進(jìn)去即可。這種說法對(duì)嗎？【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》多選題第9、10題；判斷題第4-9題；綜合題第2題。話題二出納基本功探尋1：數(shù)碼字的書寫小寫數(shù)碼字的書寫大寫數(shù)碼字的書寫目錄

情景導(dǎo)入

出納人員（包括一些金融事務(wù)工作人員）經(jīng)常會(huì)填制憑證、記賬、結(jié)賬和對(duì)賬，要寫大量的文字和數(shù)字，尤其是數(shù)字。

動(dòng)一動(dòng)手：請(qǐng)同學(xué)們?cè)诎l(fā)下賬頁(yè)的金額欄里寫出從0-9這10個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字規(guī)范書寫：

請(qǐng)同學(xué)們對(duì)比一下，看看你寫的數(shù)字跟規(guī)范書寫有什么不同？一、小寫數(shù)碼字的書寫：

1、正確、工整，不許連寫；用藍(lán)色或黑色水筆書寫

2、數(shù)字書寫要“小”：占表格高度的1/3—1/2“斜”：傾斜度為450—600“齊”：高低一致，壓線書寫

3、6可上出一點(diǎn)頭，7、9可下出頭，超過底線，出頭長(zhǎng)度約占字體高度的1/54、寫6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口下面請(qǐng)跟著老師一起來寫阿拉伯?dāng)?shù)字這些大寫數(shù)碼字該怎么寫呢？二、大寫數(shù)碼字的書寫：

1、中文大寫數(shù)碼字的標(biāo)準(zhǔn)寫法

零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）

練一練

請(qǐng)同學(xué)們?cè)诰毩?xí)本上寫出以上中文大寫數(shù)字，每個(gè)寫五遍，并認(rèn)清每個(gè)字的書寫規(guī)則。支票的出票日期大寫該怎么寫呢？知識(shí)鏈接

1、月為1、2和10的，日為1-9、10、20和30的，大寫時(shí)應(yīng)在其前加“零”2、月為11、12，日為11-19的，大寫時(shí)應(yīng)在其前加“壹”【例】1月15日10月20日零壹月壹拾伍日零壹拾月零貳拾日1月5日3月12日10月20日10月30日11月1日12月10日【課堂練習(xí)】零壹月零伍日叁月壹拾貳日零壹拾月零貳拾日零壹拾月零叁拾日壹拾壹月零壹日壹拾貳月零壹拾日2.?中文大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法（1）中文大寫金額的構(gòu)成中文大寫金額由數(shù)字和數(shù)位組成，二者缺一不可。

【例】人民幣壹佰元整（2）中文大寫金額的書寫要求①貨幣前必須冠貨幣名稱；

注意：貨幣名稱與金額數(shù)字之間不留空白。

【例】人民幣××××元×角×分②金額數(shù)到“元”或“角”，在“元”或“角”后面寫“整”字；金額數(shù)到“分”，“分”后面不寫“整”字?！纠繉⑾铝行懡痤~轉(zhuǎn)換成大寫金額

￥12000.00人民幣壹萬貳仟元整

￥48651.80人民幣肆萬捌仟陸佰伍拾壹元捌角整

￥486.56人民幣肆佰捌拾陸元伍角陸分【課堂練習(xí)】

將下列小寫金額轉(zhuǎn)換為大寫金額

￥90.00

人民幣玖拾元整

￥91.50

人民幣玖拾壹元伍角整或人民幣玖拾壹元伍角

￥92.57

人民幣玖拾貳元伍角柒分③分位是“0”可不寫“零分”字樣。④阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字?！纠浚?409.50人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整⑤阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字從中間至元位連續(xù)幾個(gè)“0”，但角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額可以填寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”?！纠浚?680.32人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分⑥阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。【例】￥6409.02人民幣陸仟肆佰零玖元零貳分⑦阿拉伯金額數(shù)字最高位是“1”時(shí)，中文大寫金額要加寫“壹”字?！纠?/p>

￥15.80人民幣壹拾伍元捌角整【課堂練習(xí)】請(qǐng)指出下列中文大寫金額錯(cuò)在哪？￥800.00￥160,002.00￥19.08￥6,270.40￥4,170.40￥5,970.20人民幣捌佰元人民幣拾陸萬另貳元整人民幣拾玖元捌分人民幣陸仟貳佰柒拾元肆角零分人民幣肆仟壹佰柒拾零元肆角人民幣五仟玖百柒拾元零貳角整小明同學(xué)不小心將1,133,776.37寫成了1,133,766.73，該怎么辦呢？1,133,766.731,133,776.37小明3、錯(cuò)誤數(shù)碼字的更正（1）數(shù)字劃全部；（2）口決：一劃二改三蓋章【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第1、2、3、6題；判斷題1、7、8、9、10題；綜合題第2、3題。

探尋2：票幣的鑒別人民幣的防偽特征鑒別人民幣的基本方法目錄【案例分析】2013年1月22日，廣東省公安廳破獲了一起假幣案，警方不僅在現(xiàn)場(chǎng)查獲了2億元的假幣，還很意外地發(fā)現(xiàn)了假幣膠版。更令辦案人員意想不到的是，這套假幣膠版竟然是汕頭市一位72歲的老畫工一筆一筆畫出來的。思考：從本案例中，你能得到什么啟發(fā)？一、人民幣的防偽特征：

1、2005版100元人民幣防偽特征：（1）固定人像水?。?）雙色異形橫號(hào)碼（3）光變油墨面額數(shù)字（4）白水?。?）雕刻凹版印刷（6）手工雕刻頭像（7）凹印手感線（8）盲文面額標(biāo)記

（9）膠印縮微文字（10）陰陽(yáng)互補(bǔ)對(duì)印圖案（11）隱形面額數(shù)字（12）全息磁性開窗安全線（13）漢語拼音“YUAN”（14）年號(hào)為“2005年”

2、2023版100元人民幣防偽特征：（1）光彩光變數(shù)字（2）人像水?。?）橫堅(jiān)雙號(hào)碼（4）膠印對(duì)印圖案（5）白水印（6）光變鏤空開窗安全線（7）雕刻凹版印刷（8）盲文面額標(biāo)記（9）年號(hào)為“2023年”二、鑒別人民幣的基本方法1、鑒別方法

一看、二摸、三聽、四測(cè)（1）看：①看水?。?/p>

正面左側(cè)透過光亮觀察，還是可以看到毛澤東的頭像的。②看票面圖案

在新版100元人民幣正面左下角和背面右下角分別有部分“100”的圖案，透過光亮可以將兩面的數(shù)字組成一個(gè)完整的“100”字樣。③看安全線：

2023年新版的一百元安全線在正面右側(cè)，為光變鏤空窗安全線，傾斜觀察可以變?yōu)榫G色。④看光變油墨：

正面的“100”字樣為綠色和金色交替變換，很炫，當(dāng)平視觀察的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)字是金色為主的。（2）摸：

在正面上方的“中國(guó)人民銀行”字樣有凹凸感，因?yàn)檫@是采用了雕刻凹印印刷技術(shù)。

正面毛澤東圖案領(lǐng)子部分也采用了上述的凹印技術(shù)，所以也會(huì)有凹凸感，其他部分，如下圖數(shù)字為7的地方同樣都有凹凸感。（3）聽：抖動(dòng)或手彈時(shí)聲音清脆（4）測(cè)：借助一些簡(jiǎn)單的工具和專用的儀器來分辨人民幣真?zhèn)巍?/p>

知識(shí)鏈接

鑒別人民幣真?zhèn)蔚目谠E手摸眼看辨真?zhèn)危婕賹?duì)比現(xiàn)原形；放大鏡下解疑難，鑒別儀器作結(jié)論。

2、鑒別技巧

【課堂練習(xí)】每個(gè)小組發(fā)下一張100元的人民幣，請(qǐng)同學(xué)們根據(jù)所學(xué)知識(shí)辨別真?zhèn)?。【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第4、5題；多選題第3、5、6題。

探尋3：點(diǎn)鈔技能點(diǎn)鈔的基本知識(shí)票幣整點(diǎn)的常用方法目錄扎把技巧和要求硬幣整點(diǎn)

情景導(dǎo)入

作為一名出納，經(jīng)常接觸大量現(xiàn)金，而在出納的基本技能中，點(diǎn)鈔是必不可少的，它是職業(yè)技能大賽的比賽項(xiàng)目之一。二、手工點(diǎn)鈔的基本程序:

1、點(diǎn)鈔的基本程序

拆把→點(diǎn)數(shù)→扎把→蓋章拆把：把待點(diǎn)的成把鈔票的封條拆掉。點(diǎn)數(shù)：手點(diǎn)鈔，腦記數(shù)，點(diǎn)準(zhǔn)一百?gòu)?。扎把：把點(diǎn)準(zhǔn)的一百?gòu)堚n票墩齊，用腰條扎緊。蓋章：在扎好的鈔票的腰條上加蓋經(jīng)辦人名章，以明確責(zé)任。2、點(diǎn)鈔的基本要求：坐姿端正；操作定型，用品定位；點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確；鈔票墩齊；扎把捆緊；蓋章清晰；動(dòng)作連貫。二、票幣整點(diǎn)的常用方法手持式單指單張點(diǎn)鈔法是用右手拇指一次捻動(dòng)一張鈔票，對(duì)票幣進(jìn)行點(diǎn)數(shù)的方法。這是一種最基本、最常用的點(diǎn)鈔方法，也比較簡(jiǎn)單。1、手持式單指單張點(diǎn)鈔法（實(shí)用型）適用范圍：可用于收、付款和整點(diǎn)各種新舊、大小面額的鈔票。優(yōu)點(diǎn)：持票面積小，易發(fā)現(xiàn)假票，便于挑出殘破票。缺點(diǎn)：勞動(dòng)強(qiáng)度較大。（1）特點(diǎn)及適用范圍

（2）操作要領(lǐng)①拆把與持鈔①拆把與持鈔右手食指、中指并攏，托住鈔票背面右上角，拇指指尖逐張撥離鈔票的右上角，同時(shí)無名指配合拇指將撥離的鈔票向懷里彈撥，拇指撥離一張，無名指彈撥一張。右手中指略翹起，以免妨礙無名指彈動(dòng)。②清點(diǎn)③記數(shù)：

1、2、3、4、5、6、7、8、9、1（代表10）；

1、2、3、4、5、6、7、8、9、2（代表20）；

1、2、3、4、5、6、7、8、9、3（代表30）；

……1、2、3、4、5、6、7、8、9、10（代表10）。

第一行的最后一個(gè)字1，代表10；最后一行的10，表示100，這樣正好100張。手按式單指單張點(diǎn)鈔法是將鈔票放置在桌案上，通過雙手一次捻點(diǎn)一張鈔票，對(duì)鈔票進(jìn)行點(diǎn)數(shù)的方法。2、手按式單指單張點(diǎn)鈔法適用范圍：適用新舊、大小面額鈔票的初、復(fù)點(diǎn)，特別適用整點(diǎn)輔幣及殘破票。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易學(xué)，所見票面面積大，便于挑殘和發(fā)現(xiàn)假票。缺點(diǎn)：速度比手持式稍慢。（1）特點(diǎn)及適用范圍

（2）操作要領(lǐng)①按鈔②清點(diǎn)③記數(shù)（同手持式單指單張點(diǎn)鈔法）

手持式多指多張點(diǎn)鈔法是指同時(shí)翻點(diǎn)，一次可以清點(diǎn)四張或四張以上鈔票的方法。它是當(dāng)前較快的一種手工點(diǎn)鈔方法。3、手持式多指多張點(diǎn)鈔法適用范圍：特別適用于清點(diǎn)整把鈔票、復(fù)點(diǎn)和競(jìng)賽。優(yōu)點(diǎn)：點(diǎn)鈔動(dòng)作幅度小，

記數(shù)少、易計(jì)算。缺點(diǎn)：不利于在點(diǎn)數(shù)的同時(shí)進(jìn)行挑殘，因此不適合整點(diǎn)殘破票。（1）特點(diǎn)及適用范圍

（2）操作要領(lǐng)①按鈔②清點(diǎn)

③記數(shù)：采用分組記數(shù)法。

三張點(diǎn)鈔是每三張為一組，記一個(gè)數(shù)，數(shù)到33組后加1張，即為100張。

四張點(diǎn)鈔是每四張為一組，記一個(gè)數(shù)，數(shù)到25組正好100張。

手按式多指多張點(diǎn)鈔法是將鈔票放置在桌案上，通過雙手一次捻點(diǎn)三張或四張鈔票，對(duì)票幣進(jìn)行點(diǎn)數(shù)的方法。4、手按式多指多張點(diǎn)鈔法適用范圍：特別適用于清點(diǎn)整把鈔票、復(fù)點(diǎn)和競(jìng)賽。優(yōu)點(diǎn)：清點(diǎn)速度比單指單張點(diǎn)鈔法快，準(zhǔn)確性高。缺點(diǎn)：所見票面面積小，不易發(fā)現(xiàn)假票，勞動(dòng)強(qiáng)度大。（1）特點(diǎn)及適用范圍

（2）操作要領(lǐng)①持鈔②清點(diǎn)③記數(shù)：

采用分組記數(shù)法。點(diǎn)四張為一組記一個(gè)數(shù)，25組就是100張。

將清點(diǎn)準(zhǔn)確的整把（100張）鈔票蹾齊后，左手橫執(zhí)鈔票，正面朝向身體，拇指在內(nèi)，其余四指在外握住鈔票左端，五指配合向身體方向用力，使鈔票向內(nèi)彎曲，彎度不要過大。將紙條一端貼在鈔票背面，用左手中指將紙條壓?。▓D1），然后右手拇指、食指和中指捏住紙條，由正面向上向外纏繞（一般繞2圈）（圖2），繞至鈔票下端時(shí)（圖3），右手腕向右側(cè)翻轉(zhuǎn)，使紙條末端向右反折（圖4），并以食指從右側(cè)將其插入原紙條下面（圖5），同時(shí)用拇指將折角壓平，以防止松脫，以抽不出票為準(zhǔn)（圖6）。三、扎把技巧和要求圖1圖2圖3圖4圖5圖61、點(diǎn)鈔技能扎把操作全過程：2、蓋章

注意：應(yīng)以第一張鈔票向斜上方提起并輕輕抖動(dòng)，以不能抽出為標(biāo)準(zhǔn)。

用雙手將瓦形鈔票反向壓平，最后在鈔票的側(cè)面腰條處加蓋名章。四、硬幣整點(diǎn)

1、手工清點(diǎn)硬幣法2、工具清點(diǎn)硬幣法硬幣清點(diǎn)器【課堂練習(xí)】

分小組進(jìn)行比賽：在5分鐘的時(shí)間內(nèi)看看誰清點(diǎn)的鈔票又多又準(zhǔn)。點(diǎn)鈔方法不限。

【課后作業(yè)】1、加強(qiáng)點(diǎn)鈔指法練習(xí)。2、《崗位訓(xùn)練》多選題第1、7題，判斷題第1題。探尋4：計(jì)算器（或數(shù)字鍵盤）的操作計(jì)算器的操作傳票翻打目錄

情景導(dǎo)入

1、計(jì)算器的功能鍵一、計(jì)算器的操作2、計(jì)算器的基本指法右手食指負(fù)責(zé)：[0]、[1]、[4]、[7]右手中指負(fù)責(zé)：[00]、[2]、[5]、[8]右手無名指負(fù)責(zé)：[.]、[3]、[6]、[9]右手小指或無名指負(fù)責(zé)：[+]、[-]、[=]另如果需要，可由食指負(fù)責(zé)：[GT]、[CE]、[C]、[→]

【課堂練習(xí)】

①打百子。從0開始，依次+1，+2，+3，…，+100，最后得5050。

②減百子。先輸入5050，然后依次-1，-2，-3，…，-100，最后得0。

③將123456789連加9次，和為1111111101，再逐筆減123456789，直至為0。傳票本分為二種：第一種是訂本式傳票，是在傳票的左上角裝訂成冊(cè)。第二種，是活頁(yè)式，全國(guó)會(huì)計(jì)技能大賽采用。二、傳票翻打1、傳票的種類（1）盲翻訓(xùn)練2、傳票翻打的常規(guī)訓(xùn)練（2）找頁(yè)訓(xùn)練（3）看數(shù)訓(xùn)練（4）綜合訓(xùn)練（5）訓(xùn)練成果（1）坐姿端正3、翻打傳票的具體要求（2）正確指法功能鍵區(qū)狀態(tài)指示區(qū)主鍵盤區(qū)小鍵盤區(qū)編輯鍵區(qū)大拇指食指中指

無名指小指

正確指位基準(zhǔn)鍵位（3）翻頁(yè)快速準(zhǔn)確①傳票整理a.墩齊：雙手拿起傳票側(cè)立于桌面墩齊。b.開扇：左手固定傳票左上角，右手沿傳票邊沿輕折，打開成扇形，扇形角度約20℃至25℃。c.固定：右手用夾子固定左上角，防止翻打時(shí)散亂。②傳票翻頁(yè)1、“按”：左手小指、無名指和中指按住傳票的左下端。2、“翻”：左手大拇指逐頁(yè)翻起傳票，并交給食指夾住。訣竅：先翻一步，眼比手快，手腦并用，看比按快。（4）眼手腦協(xié)調(diào)左右手協(xié)調(diào)：左手翻傳票時(shí)，右手直接將傳票上的數(shù)字敲入計(jì)算器。眼腦手協(xié)調(diào)：左手翻開傳票時(shí)，眼睛應(yīng)迅速看完上面的數(shù)字，大腦同步記住數(shù)字，右手連續(xù)不斷地將此行數(shù)字敲入計(jì)算器。確保右手未打完當(dāng)頁(yè)數(shù)時(shí)，左手已經(jīng)翻到下一頁(yè)，保持動(dòng)作流暢。探尋5：保險(xiǎn)柜的使用和管理保險(xiǎn)柜的使用保險(xiǎn)柜的日常管理目錄

情景導(dǎo)入

很多單位為了保證財(cái)物的安全，一般會(huì)在財(cái)務(wù)室配備保險(xiǎn)柜，便于存放現(xiàn)金、銀行票據(jù)、印章等重要的物品。保險(xiǎn)柜的使用和管理有著嚴(yán)格的規(guī)定和要求。1、放置在隱蔽、干燥的地方；2、單位的重要物品，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定存入保險(xiǎn)柜；3、一但保險(xiǎn)柜發(fā)生故障，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的維修點(diǎn)進(jìn)行修理，以防泄密或失盜。一、保險(xiǎn)柜的使用1、保險(xiǎn)柜鑰匙的配備一把由出納人員保管，一把交由保衛(wèi)部門封存，以備時(shí)需。2、保險(xiǎn)柜的開啟保險(xiǎn)柜必須由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險(xiǎn)柜。通常情況下，不得任意開啟由出納員掌管使用的保險(xiǎn)柜。二、保險(xiǎn)柜的日常管理3、財(cái)物的保管每日下班前，出納員應(yīng)將使用的空白支票、銀錢收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。4、保險(xiǎn)柜密碼出納員應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密。在原出納員調(diào)動(dòng)崗位后，新出納員應(yīng)使用新的密碼。二、保險(xiǎn)柜的日常管理5、保險(xiǎn)柜被盜處理出納員發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜被盜后，應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)并及時(shí)報(bào)告公安機(jī)關(guān)，等公安機(jī)關(guān)勘查主現(xiàn)場(chǎng)時(shí)才能清查財(cái)物被盜情況。二、保險(xiǎn)柜的日常管理【課堂練習(xí)】

某單位發(fā)生了一起盜竊保險(xiǎn)柜的案件，放在保險(xiǎn)柜里的5萬多元現(xiàn)金全部被盜。于是，單位將出納的工資下調(diào)到最低標(biāo)準(zhǔn)，理由是出納要賠償全部損失。請(qǐng)問：你認(rèn)為這責(zé)任該如何劃分比較合理？【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》多選題第8、9題。

2、牢記保險(xiǎn)柜的管理規(guī)定。探尋6：印章的使用和管理印章的使用印章的管理目錄

情景導(dǎo)入

保管印章也是保管著一份責(zé)任。出納應(yīng)對(duì)印章的使用和保管加強(qiáng)管理。1、印章的分類一、印章的使用印章鑒賞：130104769825749發(fā)票專用章永豐有限公司現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖【思考】

一家剛成立的小公司，沒有買收訖章和付訖章，應(yīng)該如何處理呢？2、印章的刻制準(zhǔn)備刻章申請(qǐng)、開業(yè)通知等材料到注冊(cè)所在地公安局辦理手續(xù)到公安局指定或授權(quán)的刻字刻制將印模交原審批的公安部門備案3、印章的使用用印申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽批用印登記柜中取印正確用印印章放回妥善管理【思考】在實(shí)際工作中，應(yīng)該怎樣規(guī)范使用印章呢？二、印章的管理1、印章保管印章的管理工作一般由出納兼任。

2、印章保養(yǎng)（1）蓋印時(shí)要使用印墊（2）印章使用后應(yīng)及時(shí)清潔，確保印跡清晰

3、印章出借須嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)，填寫用印申請(qǐng)單。【案例】

有人說：“財(cái)務(wù)章蓋得不清楚沒關(guān)系，只要有個(gè)紅印子就可以了。”你認(rèn)為這種說法對(duì)嗎？為什么？【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》多選題第10題。2、掌握規(guī)范使用印章的規(guī)定。探尋7：有價(jià)證券和空白票據(jù)的管理有價(jià)證券的管理空白票據(jù)的管理目錄

情景導(dǎo)入一、有價(jià)證券的管理1、有價(jià)證券的概念有價(jià)證券一般指股票、國(guó)債、企業(yè)債券以及其他應(yīng)列入有價(jià)證券的有價(jià)單證。

2、有價(jià)證券的管理一般遵循賬證分管原則，按種類、票面金額、年限等分戶記賬。每月核對(duì)一次庫(kù)存，做到賬實(shí)相符。

注意：作廢的有價(jià)證券必須剪角，專庫(kù)保管。一、空白票據(jù)的管理1、空白票據(jù)的概念空白票據(jù)憑證一般有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證、收據(jù)、發(fā)票、理財(cái)卡、合同、確認(rèn)書、證明函等。

2、空白票據(jù)的管理一般遵循賬證分管原則，單獨(dú)登記賬簿或納入表外科目核算?！景咐磕彻緸榱吮阌跇I(yè)務(wù)人員收款，將整本的空白收據(jù)都事先了蓋好了財(cái)務(wù)章，每人隨身攜帶一本。業(yè)務(wù)員小胡因欠賭債8000元無力償還，便在蓋有某公司財(cái)務(wù)章的空白收據(jù)上寫下：今收到XXX借給某公司的現(xiàn)金100000元，3天內(nèi)歸還。收款人是小胡簽的名。后來，小胡消失了，但這張收據(jù)卻變成了債主向某公司追討債務(wù)的證據(jù)，公司也只好先行承擔(dān)連帶責(zé)任。這個(gè)案例給我們什么啟示？

【課后作業(yè)】自學(xué)《空白票據(jù)在現(xiàn)實(shí)管理中的操作方式》話題三現(xiàn)金和銀行存款的管理探尋1：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定目錄現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

情景導(dǎo)入

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現(xiàn)金管理是出納的一項(xiàng)重要工作。從最基本的點(diǎn)鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，出納都要熟悉、掌握。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不過關(guān)，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良影響。一、現(xiàn)金的含義

廣義：指單位的所有貨幣資金，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。

狹義：指存放在出納保險(xiǎn)柜里的庫(kù)存現(xiàn)款，又稱庫(kù)存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金管理規(guī)定

1.現(xiàn)金使用范圍

【思考】

【案例】某日，出納員余力臨近下班前，收到銷售部交來現(xiàn)金5000元。正巧余力急著下班辦事，就將5000元放在辦公室的抽屜里。余力的做法對(duì)嗎？該如何做呢？收付合法原則（1）錢賬分管原則（2）收付兩清原則（3）日清月結(jié)原則（4）2、

現(xiàn)金管理原則

3、現(xiàn)金使用限定（1）開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。知識(shí)鏈接

《現(xiàn)金管理細(xì)則》規(guī)定：“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的10%～30%處罰?！?/p>

（2）開戶單位應(yīng)該遵守“八不準(zhǔn)”。三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)

1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的發(fā)生（1）銷售款

【例】2023年2月16日，企業(yè)向永樂公司銷售裝訂機(jī)一批，收到現(xiàn)金936元。（2）提現(xiàn)【例】2023年2月22日，光華公司出納員從銀行提取現(xiàn)金1,000元備用。（3）退回預(yù)借款項(xiàng)【例】2023年5月5日，公司行政辦公室李小川外出開會(huì)歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)，并交回余款400元。（4）其他款項(xiàng)【例】2023年5月10日，公司出租包裝物，收到押金800元。

2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理原則四、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

1、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的發(fā)生（1）將現(xiàn)金送存銀行

【例】2023年3月10日，將現(xiàn)金送存銀行。（2）單位職工的出差借款和報(bào)銷【例】2023年3月12日，劉紅報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（3）支付工資

【例】2023年3月15日，以現(xiàn)金支付員工工資15000元。（4）支付勞動(dòng)報(bào)酬

2、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理原則

【課堂練習(xí)】

【案例】A公司出納員劉明和業(yè)務(wù)部張強(qiáng)是好朋友，一日張強(qiáng)急需用錢，向劉明借5000元，但劉明自己沒有，于是他就從公司庫(kù)存現(xiàn)金拿了5000元借給張強(qiáng)。你對(duì)這件事有何看法？【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》單選題第10題；判斷題2題。2、預(yù)習(xí)《現(xiàn)金存取》。

探尋2：現(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)目錄

情景導(dǎo)入

“害人之心不可有，防人之心不可無！”出納人員應(yīng)該時(shí)刻用這句話警醒自己。如果出納室失竊，那么將會(huì)給單位帶來嚴(yán)重的損失和極壞的影響。一、現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)

下班前，出納需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行如下處理：

1、超庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

2、限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)無誤后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在抽屜內(nèi)過夜。是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？二、現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

1、庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金一般以單位3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金為限，距離銀行遠(yuǎn)或交通不便的單位可適當(dāng)放寬，但最高不超過15天日常零星開支所需的現(xiàn)金量。庫(kù)存現(xiàn)金的計(jì)算公式：庫(kù)存現(xiàn)金=前一個(gè)月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)

【課堂練習(xí)】

【例】某公司出納人員統(tǒng)計(jì)出上個(gè)月現(xiàn)金總支出1.5萬元（不含工資），請(qǐng)計(jì)算出該公司每月的庫(kù)存現(xiàn)金限額（按3天計(jì)算）。

庫(kù)存現(xiàn)金=15000÷22×3=2045（元）2、批準(zhǔn)程序填制現(xiàn)金庫(kù)存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書開戶單位報(bào)送開戶銀行簽署開戶銀行審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)開戶銀行批準(zhǔn)后，開戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額探尋3：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理目錄

情景導(dǎo)入

出納工作需要出納人員細(xì)心認(rèn)真地對(duì)待，但是，有時(shí)候工作中仍會(huì)出現(xiàn)一些疏漏，這就需要出納人員掌握查找錯(cuò)誤的技巧。一、現(xiàn)金清查制度

1、現(xiàn)金清查制度（1）清查組織成立清查小組，定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。（2）清查重點(diǎn)主要清查賬款是否相符。（3）清查時(shí)限一天業(yè)務(wù)開始前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束之后。2、現(xiàn)金清查方向

賬實(shí)不符的原因：（1）收付款出錯(cuò)（2）錯(cuò)記現(xiàn)金日記賬（3）漏（錯(cuò)）填記賬憑證（4）現(xiàn)金被盜二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理

1、現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查后，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”。2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因①一筆款項(xiàng)未收完，緊接著收取第二筆款項(xiàng)，搞混繳款者的款項(xiàng)。②收款清點(diǎn)完畢，對(duì)券別加計(jì)總數(shù)時(shí)未認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額、看錯(cuò)金額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。③用點(diǎn)鈔機(jī)點(diǎn)完一把鈔票后進(jìn)行捆扎時(shí)，沒有留意到接鈔臺(tái)上遺留的鈔票或鈔票被卷入輸送帶，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。④未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手支付。

【思考】

【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，且屬于出納人員的保管責(zé)任。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1）現(xiàn)金盤虧①屬于現(xiàn)金短缺，處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金②屬于應(yīng)由責(zé)任人（或保險(xiǎn)公司）賠償?shù)牟糠?，處理如下：借：其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

【思考】

【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元，現(xiàn)無法查明原因。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（2）現(xiàn)金盤盈①屬于現(xiàn)金溢余，處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

【課堂練習(xí)】1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余14.80元。因無法查明原因，經(jīng)上報(bào)審核批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？2、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺11.70元。經(jīng)查，是出納員李兵疏忽造成，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第5題；判斷題第1、5、9題。探尋4：銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念與種類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷目錄銀行結(jié)算賬戶的管理

情景導(dǎo)入一

情景導(dǎo)入二

銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外的一項(xiàng)重要工作。一家單位在銀行可以開立很多賬戶，但是每類賬戶都有特殊的規(guī)定。出納人員要肩負(fù)起銀行賬戶的管理任務(wù)。一、銀行結(jié)算賬戶的概念與種類

1、概念

現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的活期存款賬戶

2、分類

單位銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

3、單位銀行結(jié)算賬戶的類型

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（1）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。（2）一般存款賬戶：用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；不可支取現(xiàn)金。（3）專用存款賬戶：各項(xiàng)專用資金的收付。（4）臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)機(jī)構(gòu)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付；期限不超過2年。

【課堂練習(xí)】多選：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶ABCD二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1、賬戶的開立（1）開立原則（2）開立程序2、賬戶的變更（1）內(nèi)容：賬戶名稱；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；地址、郵編、電話；注冊(cè)資金。（2）期限：5個(gè)工作日內(nèi)（剔除節(jié)假日）3、賬戶的撤銷（1）原因：開戶單位因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)知識(shí)鏈接

《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。”（2）撤銷程序①向開戶銀行提交申請(qǐng)②通知該存款人開戶銀行的其他銀行③存款人開戶行的其他銀行通知存款人辦理撤銷手續(xù)④辦理開戶銀行的其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷三、銀行結(jié)算賬戶的管理1、三不原則2、管理規(guī)定（1）認(rèn)真遵守國(guó)家法規(guī)，積極配合銀行例行檢查。（2）只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓。（3）各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。（4）不得套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁利用單位銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。（5）銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付。（6）要及時(shí)、準(zhǔn)確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對(duì)。

【課堂練習(xí)】

【案例】王強(qiáng)是一個(gè)個(gè)體戶。某一天，他到朋友開設(shè)的公司，準(zhǔn)備借用朋友公司的銀行賬戶轉(zhuǎn)存一筆貨款。你認(rèn)為該公司能否將其公司的銀行賬戶出借？【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第3、4、7題；多選題第4、5、6、7題。探尋5：銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易目錄銀行卡計(jì)息和收費(fèi)

情景導(dǎo)入

單位銀行卡的進(jìn)、出賬款都需要登記銀行存款日記賬。出納人員私自使用單位銀行卡，會(huì)導(dǎo)致賬目不清，甚至觸犯法律。一、銀行卡的概念和分類

1、銀行卡的概念銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

2、銀行卡的分類（1）按能否提供信用透支功能分類知識(shí)鏈接

（2）其他分類①按發(fā)卡對(duì)象不同：?jiǎn)挝豢ā€(gè)人卡②按銀行卡的使用范圍不同：國(guó)際卡、國(guó)內(nèi)卡和地區(qū)卡③按持卡人的從屬關(guān)系不同：主卡、附屬卡。④按銀行卡的清算幣種不同：人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡⑤按卡片信息的存儲(chǔ)方式不同：磁條卡、IC卡和復(fù)合金融卡二、銀行卡賬戶和交易

1、銀行卡交易的基本規(guī)定（1）可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。（2）貸記卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過限定額度。（3）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求。（4）準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。（5）發(fā)卡銀行可以通過有效途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)。

2、銀行卡的資金來源（1）單位卡：一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（2）個(gè)人卡：現(xiàn)金存入工資、個(gè)人的合法的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等。

三、銀行卡計(jì)息和收費(fèi)

1、計(jì)息（1）準(zhǔn)貸記卡和借記卡：按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率計(jì)息。（2）貸記卡①卡內(nèi)存款不計(jì)利②非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠：a、免息還款期待遇。最長(zhǎng)為60天。b、最低還款額待遇。c、選擇最低還款額或超過批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不享受免息還款期待遇。2、收費(fèi)（1）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（2）跨行自動(dòng)取款機(jī)取款應(yīng)向發(fā)卡行按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納手續(xù)費(fèi)

【課堂練習(xí)】

【思考】企業(yè)使用銀行卡進(jìn)行交易，該注意什么問題？該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》多選題第1題。2、預(yù)習(xí)《支票業(yè)務(wù)》。探尋6：支票業(yè)務(wù)支票的相關(guān)知識(shí)支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序目錄

情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入

除了現(xiàn)金，出納人員還會(huì)經(jīng)常接觸到支票。支票的簽發(fā)、鑒別和使用是出納人員的必備技能。一、支票的相關(guān)知識(shí)

1、支票的概念及種類（1）概念支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2）種類

①現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金②轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬③普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉(zhuǎn)賬。采用劃線來區(qū)分。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。2、支票的特點(diǎn)（1）使用方便，手續(xù)簡(jiǎn)便、靈活（2）支票的提示付款期限自出票日起10日（3）轉(zhuǎn)賬支票可以背書，現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓3、支票的獲取方式單位向銀行提出申請(qǐng)→銀行向申請(qǐng)人出售支票

4、支票的使用（1）支票簽發(fā)“九不準(zhǔn)”

知識(shí)鏈接

《中國(guó)人民銀行票據(jù)管理實(shí)施辦法》規(guī)定：“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%

但不低于1000元的罰款?！敝袊?guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)依據(jù)上述規(guī)定對(duì)空頭支票的出票人予以處罰。

【例】王老板的公司開具了面值

400萬元的空頭支票，請(qǐng)計(jì)算需繳納的罰款金額是多少？

4000000×5%=200000（元）（2）支票審查①出票日期是否大寫②收款單位是否為本單位的賬戶名稱③大小寫金額填寫是否正確并相符，金額一經(jīng)填寫，不能改動(dòng)④在簽發(fā)單位蓋章處是否加蓋單位印鑒，即財(cái)務(wù)專用章和法人代表人名章⑤如果預(yù)留密碼，還應(yīng)填寫密碼。⑥如果是背書轉(zhuǎn)讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。⑦收款單位的出納人員對(duì)受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交其開戶銀行。

（3）支票領(lǐng)用登記出納人員有責(zé)任監(jiān)督支票領(lǐng)用人認(rèn)真填寫信息。支票領(lǐng)用登記表樣式見表3-7。二、支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序

【例】7月1日，從海城市紅光金屬材料公司購(gòu)入甲材料1000kg，單價(jià)99元，增值稅稅率17%，加稅合計(jì)115830元，以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已入庫(kù)。思考：該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料99000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16830貸：銀行存款115830

【綜合題】請(qǐng)簡(jiǎn)述填寫支票的要求。（至少說出5點(diǎn)）

【課堂練習(xí)】【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》多選題第3題；判斷題第8題。探尋7：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內(nèi)容銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)目錄

情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入一、銀行存款的清查方法和內(nèi)容

1、清查方法逐筆清查、核對(duì)

2、清查內(nèi)容（1）清查目的防止記賬差錯(cuò)，掌握銀行存款實(shí)存數(shù)（2）清查時(shí)間至少每月核對(duì)一次（3）清查方法與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)（4）清查手續(xù)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將“銀行存款日記賬”借方（貸方）發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”貸方（借方）發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)。

【課堂練習(xí)】

【練習(xí)】單選：對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)將（）與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。A.銀行存款總賬B.銀行存款日記賬C.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬D.庫(kù)存現(xiàn)金總賬B

【思考】蘇珊對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象。蘇珊說：“在對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，如果存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，肯定是由未達(dá)賬項(xiàng)引起的。”請(qǐng)問這種說法正確嗎？企業(yè)或銀行記錄有誤未達(dá)賬項(xiàng)二、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

1、未達(dá)賬項(xiàng)（1）定義：是指企業(yè)與銀行由于核算時(shí)間不同而形成的：一方已入賬，另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）種類：①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。③銀行已收，企業(yè)未收。④銀行已付，企業(yè)未付。

對(duì)賬單＋對(duì)賬單－日記賬＋日記賬－

調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2023年1月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)未收賬款加：銀行未收賬款減：企業(yè)未付賬款減：銀行未付賬款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額165049180917169364000685000181917181917話題四會(huì)計(jì)憑證和發(fā)票的管理【案例導(dǎo)入】2014年7月3日，某市地方稅務(wù)局稽查部門在對(duì)某商業(yè)銀行的日常稽查中，發(fā)現(xiàn)兩張某省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。發(fā)票監(jiān)制章為該省國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)，出具發(fā)票方為該市某廣告策劃有限公司，摘要均為廣告宣傳費(fèi)。兩張發(fā)票的金額分別為60000元和80000元，票號(hào)分別為2206017和2206020?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員查詢?cè)擁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同后，發(fā)現(xiàn)該筆合同金額為180000元。【案例導(dǎo)入】其中，還有一筆支付款為40000元，發(fā)票為某省地方稅務(wù)局監(jiān)制?；槿藛T初步認(rèn)為這是一起利用假發(fā)票偷稅的違法行為，隨即將該發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)、經(jīng)濟(jì)合同復(fù)印后經(jīng)被查單位簽字蓋章，作為證據(jù)帶回稅務(wù)局。該稽查部門通過查找發(fā)票管理部門的資料，發(fā)現(xiàn)該公司2011年領(lǐng)取服務(wù)業(yè)發(fā)票兩本，2012年、2013年各領(lǐng)取服務(wù)業(yè)發(fā)票四本，2014年領(lǐng)取服務(wù)業(yè)發(fā)票兩本?！景咐龑?dǎo)入】從商業(yè)銀行取得的證據(jù)來看，上述業(yè)務(wù)為2013年10月發(fā)生，合同金額為180000元，其中，40000元的發(fā)票號(hào)在發(fā)票管理部門的資料中能查到，而另外兩張合計(jì)140000元的發(fā)票卻是假發(fā)票。問：1.在日常工作中，應(yīng)如何正確管理和使用發(fā)票？

2.該公司的這種違法行為應(yīng)受到什么處罰？探尋1：會(huì)計(jì)憑證的管理會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管目錄

情景導(dǎo)入一、會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂方法1、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。2、會(huì)計(jì)憑證的整理（1）原始憑證的整理利用原始憑證粘貼單（圖4-2）匯總、歸類原始憑證后，附于記賬憑證之后，并與記賬憑證一起裝訂成冊(cè)，以備查詢。（1）原始憑證的整理①

對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。②

對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證尺寸相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。如圖4-3所示。（1）原始憑證的整理③

對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可不直接用膠水粘貼，先用曲別針別在記賬憑證后面，裝訂時(shí)再抽去曲別針。④

有的原始憑證不僅紙張面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，如工資單、領(lǐng)料單等，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。

注意：粘貼原始憑證時(shí)，應(yīng)將左上角或左側(cè)留出部分空白，以便裝訂后可以展開查閱。知識(shí)鏈接

原始憑證張數(shù)的計(jì)數(shù)方法：①

將若干張小票加上報(bào)銷單據(jù)共同計(jì)算作為原始單據(jù)的張數(shù)。②

將報(bào)銷單據(jù)作為一個(gè)整體，這時(shí)原始單據(jù)的

張數(shù)寫1張即可。2、會(huì)計(jì)憑證的整理（1）原始憑證的整理

（2）記賬憑證的整理會(huì)計(jì)憑證在經(jīng)過上述加工、整理后，按照記賬憑證的種類先進(jìn)行分類。對(duì)同類別的記賬憑證再按照時(shí)間先后排序整理。為了保證憑證裝訂的牢固性，通常將憑證的厚度控制在20mm左右。

小提示：如果憑證較少，可以一個(gè)月裝訂一本。如果一個(gè)月內(nèi)憑證數(shù)量較多，可分裝成若干冊(cè)，但必須在憑證的封面上注明本月總計(jì)的憑證冊(cè)數(shù)和本冊(cè)數(shù)。2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

一般常用的裝訂工具有：裝訂機(jī)、線繩、大針（用于引線）、長(zhǎng)的憑證夾。（1）使用裝訂機(jī)打孔

①將整理好的憑證放在裝訂機(jī)的打孔處。需打孔的憑證一定要壓緊，避免打歪。

②壓緊憑證后，右手向下扳動(dòng)裝訂機(jī)上部操作桿，在憑證左上角部位鉆出兩個(gè)針孔（孔距約10mm）。

2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂（2）裝訂方法——頂齊法

①加具封面。會(huì)計(jì)憑證裝訂封面的大小應(yīng)根據(jù)記賬憑證的大小來確定，一般要大于記賬憑證。

②加具包角紙。在憑證封面上放置一張包角用的牛皮紙。沿憑證左側(cè)和上側(cè)方向?qū){證對(duì)齊，隨后用兩個(gè)憑證夾夾緊。

③畫分角線。

用鉛筆在包角紙的左上角畫一條約45°的分角線。2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂（2）裝訂方法——頂齊法

④確定裝訂線眼，有下列兩種確定裝訂線眼的方法：（2）裝訂方法——頂齊法

⑤縫制憑證?？p制時(shí)使用長(zhǎng)約100mm的裝訂線（一般使用棉線，用針牽著線自憑證的正面分別穿過兩孔。多余的尾線剪斷，并在背面打結(jié)。（2）裝訂方法——頂齊法

⑥制作包角。將包角用的牛皮紙沿左上角向后折，使憑證與包角紙互相垂直。裁去多余的包角紙后，將剩余的包角紙折向背面，用膠水粘好。如圖4-8所示。

（2）裝訂方法——頂齊法

⑦封面注釋。a.注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、本月共幾冊(cè)、本冊(cè)為第幾冊(cè)、起訖號(hào)碼、憑證種類等。b.加蓋財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和裝訂人的印章，以明確責(zé)任。c.在裝訂線封簽處加蓋單位財(cái)務(wù)印章和裝訂人簽章?！景咐磕彻煞萦邢薰矩?cái)務(wù)部門在整理裝訂2023年3月份會(huì)計(jì)憑證。整理裝訂后，記賬憑證共1冊(cè)，其中有28張記賬憑證。請(qǐng)問：如何填制該會(huì)計(jì)憑證的封面呢？

分析

會(huì)計(jì)憑證的封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、本月共幾冊(cè)、本冊(cè)為第幾冊(cè)、起訖號(hào)碼、憑證種類等。加蓋財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和裝訂人的印章，以明確責(zé)任。在封面上填寫好編號(hào)，可在憑證的側(cè)面再進(jìn)行標(biāo)注，寫明××年××月轉(zhuǎn)（收、付）字第×本，以便日后調(diào)閱。

二、會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管。年終，會(huì)計(jì)憑證移交財(cái)務(wù)檔案室保管1年。期滿后，由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交單位的檔案部門保管。

注意：如果單位未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案?！景咐繌埑黾{裝訂完一本憑證后發(fā)現(xiàn)遺漏了一張。雖然她知道應(yīng)該補(bǔ)進(jìn)去，但覺得太麻煩，就將掉落的憑證夾進(jìn)已裝訂好的憑證中。林會(huì)計(jì)看見后，立刻要求她把憑證拆開重新裝訂。請(qǐng)問：怎樣的做法才是正確的呢？

分析

當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏裝會(huì)計(jì)憑證時(shí)，出納人員應(yīng)重新裝訂。但由于需要將已裝訂的憑證拆開，為了避免日后檢查時(shí)發(fā)生誤會(huì)，張出納還應(yīng)當(dāng)另寫一份說明，由會(huì)計(jì)和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，裝訂在憑證首頁(yè)。

二、會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管

保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)做到以下三點(diǎn)：①會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。②原始憑證不得外借。其他單位如有特殊原因需要使用原始憑證，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。向外單位提供原始憑證復(fù)印件時(shí)，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。二、會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管

保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)做到以下三點(diǎn)：③對(duì)會(huì)計(jì)憑證要嚴(yán)格遵守保密制度，保證其安全性。會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會(huì)計(jì)憑證至少保存30年。當(dāng)會(huì)計(jì)憑證保存期滿需要銷毀時(shí)，必須開列清單按照規(guī)定的手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。任何單位都不能隨意自行銷毀會(huì)計(jì)憑證。【例題】【多選題】會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求有（

）。A.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失B.會(huì)計(jì)憑證的封面應(yīng)注明單位的名稱、憑證種類、憑證張數(shù)等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管和保管人員應(yīng)該在封面上簽章C.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證D.年終時(shí)，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)移交給本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案ABCD【課堂練習(xí)】請(qǐng)簡(jiǎn)述審核原始憑證和記賬憑證的要求?！菊n后作業(yè)】

《崗位訓(xùn)練》單選題第1題；多選題第1題；判斷題第1－4題。探尋2：發(fā)票的管理發(fā)票的種類發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的程序發(fā)票的領(lǐng)取與填開發(fā)票的保管目錄發(fā)票的繳銷發(fā)票的代開違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰

情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入發(fā)票是指單位在購(gòu)銷商品，提供或接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，開具、收取的收、付款憑證。出納人員日常工作中經(jīng)常接觸發(fā)票，所以要學(xué)會(huì)管理發(fā)票。一、發(fā)票的種類發(fā)票包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。1、普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某種行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票的主要使用者包括餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)等。1、普通發(fā)票普通發(fā)票共三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。如圖4-10所示。知識(shí)鏈接

普通發(fā)票代碼的內(nèi)容、編制規(guī)則及啟用時(shí)間為方便全國(guó)普通發(fā)票統(tǒng)一識(shí)別和查詢，從2004年7月1日起，全國(guó)統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號(hào)碼的普通發(fā)票。普通發(fā)票代碼從左至右按照下列順序編制：第1位是國(guó)地稅代碼，第2～5位是行政區(qū)域代碼，第6、7位是年份代碼，第8位是行業(yè)代碼，第9～12位是發(fā)票種類代碼。1、普通發(fā)票

2、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票用于納稅人銷售或提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。它是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的。如圖4-11所示。知識(shí)鏈接

如何開具紅字專用發(fā)票一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者發(fā)生銷貨部分退回、銷售折讓等情況，需要開具紅字專用發(fā)票。2、增值稅專用發(fā)票

3、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)單位的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證，國(guó)有郵政、電信單位的郵票、郵單、電報(bào)收據(jù)等。如圖4-12所示。專業(yè)發(fā)票的主要使用者包括鐵路部門、公路系統(tǒng)、銀行、醫(yī)院及行政事業(yè)單位等。二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的程序1、初次購(gòu)買發(fā)票（1）初次購(gòu)票需攜帶的材料①公章、財(cái)務(wù)章的印模原件一份用于備案。②“領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票（國(guó)際機(jī)打發(fā)票）申請(qǐng)確認(rèn)表”原件，一式四份，由申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)國(guó)際稅?？匕l(fā)票的納稅人提交。③“領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票（定額和非國(guó)際機(jī)打發(fā)票）申請(qǐng)確認(rèn)表”原件，一式四份，由申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)非國(guó)際稅控發(fā)票的納稅人提交。（2）初次購(gòu)票流程（圖4-13）1、初次購(gòu)買發(fā)票（3）認(rèn)購(gòu)稅控裝置納稅人經(jīng)審核被批準(zhǔn)后，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核準(zhǔn)并簽字蓋章后的“領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票（國(guó)際機(jī)打發(fā)票）申請(qǐng)確認(rèn)表”和“領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票（定額和非國(guó)際機(jī)打發(fā)票）申請(qǐng)確認(rèn)表”中的內(nèi)容認(rèn)購(gòu)稅控裝置。稅務(wù)服務(wù)商收到納稅人遞交的兩份確認(rèn)表后，憑此為納稅人提供稅控裝置產(chǎn)品，辦理稅控初始化，進(jìn)行上門安裝以及日后的維護(hù)保養(yǎng)。1、初次購(gòu)買發(fā)票（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票讀入流程納稅人在認(rèn)購(gòu)發(fā)票后，需要對(duì)IC卡中的空白發(fā)票信息進(jìn)行讀入。稅控機(jī)中發(fā)票讀入的操作過程如圖

4-14所示。2、續(xù)購(gòu)發(fā)票為保證發(fā)票使用的連續(xù)性，在單位的發(fā)票用完，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買新發(fā)票。

購(gòu)買新發(fā)票時(shí)應(yīng)攜帶以下資料：①《稅務(wù)登記證》副本。②公章或財(cái)務(wù)章。③領(lǐng)購(gòu)國(guó)際稅控發(fā)票的單位需要攜帶稅控用戶卡。④上次購(gòu)票的票據(jù)工本費(fèi)收據(jù)，又稱“綠聯(lián)”（第三聯(lián)）。

在去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)前，應(yīng)先在本單位用稅控裝置寫卡。續(xù)購(gòu)發(fā)票流程如圖4-15所示。

注意：增值稅專用發(fā)票實(shí)行的是驗(yàn)舊購(gòu)新、限量供應(yīng)、限期使用、超期繳銷，最高開票限額的管理辦法。已辦理稅務(wù)登記的納稅人若需要使用發(fā)票，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開1、發(fā)票的領(lǐng)取每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)管理空白發(fā)票和發(fā)票存根。出納人員領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，需辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)，填寫發(fā)票領(lǐng)用單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，按順序領(lǐng)用發(fā)票。發(fā)票保管人員在“發(fā)票開具清單”上做詳細(xì)記錄，包括登記領(lǐng)取的本數(shù)以及具體的發(fā)票編號(hào)。核對(duì)無誤后，出納人員在“發(fā)票開具清單”上簽字。

三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開1、發(fā)票的領(lǐng)取

三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開2、普通發(fā)票的填開規(guī)定①發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)國(guó)家機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票。②單位和個(gè)人只能使用國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購(gòu)買的發(fā)票，不得用“白條”或其他票據(jù)代替發(fā)票，也不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍。

三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開2、普通發(fā)票的填開規(guī)定③發(fā)票只允許在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票所在地填開，不準(zhǔn)攜帶到外縣（市）使用。在外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要填開普通發(fā)票時(shí)，單位按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票或申請(qǐng)?zhí)铋_。三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開2、普通發(fā)票的填開規(guī)定④凡銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，如果對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，或收取款項(xiàng)，那么收款方應(yīng)如實(shí)向付款方填開發(fā)票。但對(duì)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，可按規(guī)定由付款單位向收款個(gè)人填開發(fā)票。若向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以不逐筆填開發(fā)票，但應(yīng)逐日記賬。

三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開2、普通發(fā)票的填開規(guī)定⑤使用發(fā)票的單位和個(gè)人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入或發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)填開發(fā)票。⑥單位和個(gè)人填開發(fā)票時(shí)必須按照規(guī)定的時(shí)限、號(hào)碼順序填開，填寫時(shí)做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。填開發(fā)票可以使用中文，也可以使用中、外兩種文字。三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開2、普通發(fā)票的填開規(guī)定⑦填開發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓時(shí)，在收回原發(fā)票或取得對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票。用票單位和個(gè)人若填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票上書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。

【案例分析】

A企業(yè)在外地完成了一項(xiàng)工程項(xiàng)目。為了收回工程款項(xiàng)，A企業(yè)在本地（企業(yè)所在地）開具發(fā)票后交予付款方。請(qǐng)問：A企業(yè)的做法正確嗎？分析：發(fā)票只允許在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票所在地填開，不準(zhǔn)攜帶到外縣（市）使用。所以A企業(yè)在外地使用企業(yè)所在地開具的發(fā)票這種做法不正確。A企業(yè)為收回工程款而開具的發(fā)票，應(yīng)該到該工程所在地的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)铋_。3、普通發(fā)票的填開規(guī)定

增值稅專用發(fā)票的填開規(guī)定一般納稅人填開增值稅專用發(fā)票，除了遵守上述規(guī)定，還有一些特殊的填開要求。（1）不得開具增值稅專用發(fā)票的情況①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。②銷售免稅項(xiàng)目。③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

3、普通發(fā)票的填開規(guī)定

增值稅專用發(fā)票的填開規(guī)定一般納稅人填開增值稅專用發(fā)票，除了遵守上述規(guī)定，還有一些特殊的填開要求。（1）不得開具增值稅專用發(fā)票的情況④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑥將貨物無償贈(zèng)送他人。⑦向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。3、普通發(fā)票的填開規(guī)定

增值稅專用發(fā)票的填開規(guī)定（2）按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票（表4-2）

增值稅專用發(fā)票的填開規(guī)定（3）增值稅專用發(fā)票開具后特殊情況的處理銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：①購(gòu)買方在未付貨款、未做賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)按如圖4-16所示的流程處理。增值稅專用發(fā)票的填開規(guī)定（3）增值稅專用發(fā)票開具后特殊情況的處理②購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已做賬務(wù)處理，專用發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還時(shí)，應(yīng)按如圖4-17所示流程處理。

【例題】【多選題】下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目B.銷售免稅項(xiàng)目

C.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)

E.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物

ABCE【課堂練習(xí)】綜合題：甲公司（賣方）與乙公司（買方）簽訂了買賣合同。此后，買方不肯付貨款，理由是要求賣方先開具正式發(fā)票，但賣方拒絕，并認(rèn)為應(yīng)該先付款后開發(fā)票，雙方發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)。請(qǐng)問：應(yīng)該先開發(fā)票還是先給錢呢？【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題2、6、9；多選題4、5、7、8。四、發(fā)票的保管1、保管發(fā)票的基本規(guī)定①建立發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，指派專人負(fù)責(zé)妥善保管發(fā)票，不得丟失。②開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。③開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和管理發(fā)票，不得擅自損毀。法律法規(guī)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！?、保管發(fā)票的基本規(guī)定

1、保管發(fā)票的基本規(guī)定④填寫錯(cuò)誤的發(fā)票應(yīng)完整保管其各聯(lián)，不得私自銷毀。作廢的發(fā)票加蓋“作廢”專用章，各聯(lián)要連同存根聯(lián)一并保管，不得撕毀、丟失。

案例分析

企某企業(yè)出納王某在幫助主管會(huì)計(jì)楊某整理會(huì)計(jì)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)許多十幾年前的發(fā)票登記薄和發(fā)票存根。王某詢問楊某對(duì)這些發(fā)票登記薄和發(fā)票存根該如何處理。楊某說可以銷毀。請(qǐng)問：5年期滿的發(fā)票存根聯(lián)想要銷毀需要辦理什么手續(xù)？四、發(fā)票的保管2、發(fā)票丟失、被盜的處理方法納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)立即書面報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)“文書受理”窗口領(lǐng)取并填寫“納稅人發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表”“丟失、被盜發(fā)票清單”“《增值稅專用發(fā)票遺失聲明》刊出登記表”，如圖4-18、圖4-19所示。2、發(fā)票丟失、被盜的處理方法如果單位的發(fā)票丟失、被盜，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)處理。具體的處理流程如圖4-20所示?！纠}】

單位遺失發(fā)票后只需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行口頭說明，并通過電臺(tái)、電視臺(tái)或報(bào)紙等新聞媒體刊登遺失啟事，聲明發(fā)票作廢即可。上述說法正確嗎？為什么？分析：?jiǎn)挝蝗暨z失發(fā)票，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)遺失發(fā)票的當(dāng)天向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面報(bào)告，同時(shí)通過電臺(tái)、電視臺(tái)或報(bào)紙等新聞媒體刊登遺失啟事，聲明發(fā)票作廢。五、發(fā)票的繳銷

納稅人應(yīng)根據(jù)不同的原因，相應(yīng)地辦理繳銷或收繳發(fā)票：①用票單位和個(gè)人超過規(guī)定的使用期限而未使用的發(fā)票，由發(fā)票管理部門將其發(fā)票剪口作廢，并填寫發(fā)票繳銷登記表。②用票單位和個(gè)人發(fā)生合并、聯(lián)營(yíng)、分設(shè)、遷移、廢業(yè)時(shí)，其已領(lǐng)購(gòu)而未使用的發(fā)票，先由用票單位和個(gè)人提出申請(qǐng)，按稅務(wù)登記程序處理，再由發(fā)票管理部門將其發(fā)票剪口作廢，并填寫發(fā)票繳銷登記表，收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。五、發(fā)票的繳銷

納稅人應(yīng)根據(jù)不同的原因，相應(yīng)地辦理繳銷或收繳發(fā)票：③用票單位和個(gè)人因某種原因暫時(shí)停業(yè)或歇業(yè)，按停復(fù)業(yè)登記程序處理。④用票單位和個(gè)人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理的行為，按規(guī)定程序進(jìn)行處理后，將收繳或暫收繳的發(fā)票交由發(fā)票管理部門進(jìn)行處理，并填寫收繳或