企業(yè)會計實務(wù)

企業(yè)會計實務(wù)**一、企業(yè)會計任務(wù)流程二、企業(yè)會計實務(wù)內(nèi)容及詳細(xì)操作企業(yè)會計實務(wù)*二、企業(yè)會計任務(wù)流程〔一〕資金運動過程〔二〕企業(yè)會計任務(wù)流程*〔一〕資金運動過程*〔二〕企業(yè)會計任務(wù)流程會計流程是由做憑證開場到編制會計報表這一過程，也叫會計循環(huán)。根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，接著匯總，根據(jù)科目匯總表登記總賬，再將總賬和和明細(xì)賬進展核對，最后根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制財務(wù)報表。*〔二〕企業(yè)會計任務(wù)流程表示填制或登記表示相互核對*三、企業(yè)會計實務(wù)內(nèi)容及詳細(xì)操作〔一〕原始憑證的填制與審核〔二〕記賬憑證的填制與審核〔三〕賬簿的啟用和登記〔四〕報表的編制*〔一〕原始憑證的填制與審核原始憑證根本內(nèi)容：(1)原始憑證的稱號及編號；(2)填制原始憑證的日期；(3)接受原始憑證的單位或個人；(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額；(6)填制原始憑證的單位稱號或者填制人姓名；(7)經(jīng)辦人員或責(zé)任人的簽名或者蓋章*1.與收支有關(guān)的原始憑證〔1〕支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票上印有“現(xiàn)金〞字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。*【例1】2021年03月22日，華盛實業(yè)股份向滄林綠色農(nóng)場收買農(nóng)副產(chǎn)品計2,491.50元，簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)金支付。填制的現(xiàn)金支票如下：*【例2】2021年04月11日，北京意祥實業(yè)支付北京天美實業(yè)貨款9580.00元。填制的轉(zhuǎn)賬支票如下所示：*【例3】2021年04月13日，北京天美實業(yè)將該支票背書轉(zhuǎn)讓給北京天和貿(mào)易。轉(zhuǎn)賬支票反面如下所示：*〔2〕銀行承兌匯票銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行懇求并經(jīng)銀行審查贊同承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人留存，第二聯(lián)為匯票聯(lián)，由收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶銀行作付出傳票附件，第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存。*【例4】2021年01月12日，華盛實業(yè)股份從北京明發(fā)商貿(mào)購買一批商品，貨款以銀行承兌匯票結(jié)算，付款期限為3個月，請根據(jù)背景資料，填制銀行承兌匯票*商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，由銀行以外的付款人承兌，委拜托款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人留存，第二聯(lián)為匯票聯(lián)，由收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶銀行作付出傳票附件，第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存〔3〕商業(yè)承兌匯票*【例5】2021年09月16日，北京明發(fā)商貿(mào)簽發(fā)期限3個月商業(yè)承兌匯票用以收取產(chǎn)品款項，北京華美股份于2021年09月21日承兌付款?！操I賣合同號碼：050010〕。商業(yè)承兌匯票如下所示：*【例6】2021年10月10日，北京明發(fā)商貿(mào)將商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給華盛實業(yè)股份，商業(yè)承兌匯票背書如下：*【例7】2021年12月10日，華盛實業(yè)股份將商業(yè)承兌匯票提交開戶銀行辦理委托收款，商業(yè)承兌匯票背書如下：*2.與銷售有關(guān)的原始憑證增值稅公用發(fā)票增值稅公用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅普通納稅人領(lǐng)購運用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決議性的合法的公用發(fā)票。根本為一式三聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，〔銷貨方用來記賬〕；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)〔購貨方用來扣稅〕；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)〔購貨方用來記賬〕。*【例6】2021年01月19日，華盛實業(yè)股份銷售商品給北京明發(fā)商貿(mào)，請根據(jù)背景資料，填制增值稅公用發(fā)票。其格式和內(nèi)容如下表所示。*3.原始憑證的審核審核要點：〔1〕真實性審核；〔2〕完好性審核；〔3〕合法性審核。審核后原始憑證處置：〔1〕經(jīng)審核無誤的原始憑證，會計人員應(yīng)及時辦理各種必要的會計手續(xù)；〔2〕對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向有關(guān)單位主管報告。*〔二〕記賬憑證的填制與審核記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接根據(jù)。*賬憑證按其用途可以分為公用記賬憑證和通用記賬憑證。1、公用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?！?〕收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。〔2〕付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證?！?〕轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。2、通用記賬憑證，是指用來反映一切業(yè)務(wù)的記賬憑證?！捕秤涃~憑證的填制與審核*1.收款憑證收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來填列收款業(yè)務(wù)會計分錄的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為現(xiàn)金收款憑證；根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為銀行存款收款憑證。*【例7】2021年07月18日，北京化工收回上月銷售款，請根據(jù)背景單據(jù)編制收款憑證?！矐{證編號：108〕填制的收款憑證如下：*2.付款憑證付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來填列付款業(yè)務(wù)會計分錄的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，稱為現(xiàn)金付款憑證；根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，稱為銀行存款付款憑證。對于現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，普通只填制一張付款憑證。*【例8】2021年07月05日，北京化工管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品，〔小件物品，未經(jīng)過入庫，直接領(lǐng)用〕請根據(jù)背景單據(jù)編制付款憑證?！矐{證編號：009〕填制的付款憑證如下：*3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額〞或“貸方金額〞欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名或蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。*【例9】2021年10月31日，正通商貿(mào)編制當(dāng)月折舊匯總表，請根據(jù)背景資料編制折舊計提的憑證?！蔡崾荆涸摴菊叟f計提方法采用直線法，累計折舊科目不清楚細(xì)。〕〔憑證號：068〕填制的轉(zhuǎn)賬憑證如下：*通用記賬憑證亦稱作規(guī)范憑證，適用于一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均采用一種一致格式的記賬憑證。業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，適宜運用這類記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。4.通用記賬憑證*【例10】2021年05月06日，新華經(jīng)貿(mào)開展將營業(yè)收入存入銀行，請根據(jù)背景單據(jù)編制憑證?！矐{證編號：023〕填制的記賬憑證如下：*記賬憑證的審核要點：〔1〕按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進展復(fù)核。〔2〕記賬憑證所附的原始憑證能否齊全，兩者內(nèi)容能否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)能否一致。〔3〕記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶稱號能否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系能否清楚，應(yīng)記金額能否正確?！?〕記賬憑證的手續(xù)能否完好，應(yīng)填工程能否填列齊全，有關(guān)人員能否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補辦完好，方可入賬。5.記賬憑證的審核*〔三〕賬簿的啟用和登記賬簿是由具有一定格式而又相互聯(lián)絡(luò)的賬頁所組成，用以全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財務(wù)報表的根據(jù)，也是保管會計資料的重要工具。*1.賬簿填制闡明*〔1〕根據(jù)賬頁編號順序來填寫；〔2〕填寫總賬的科目；〔3〕根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的時間來填寫；〔4〕根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的憑證類型與編號來填寫；〔5〕根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的摘要來填寫〔假設(shè)涉及結(jié)轉(zhuǎn)合計時，請參考“一、單據(jù)引見〞的相關(guān)內(nèi)容〕；〔6〕根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的金額來填寫；〔7〕根據(jù)余額的方向進展判別，填寫“借〞或“貸〞，假設(shè)沒有余額，那么填寫“平〞字；〔8〕根據(jù)公式：日余額=上日余額+本日收入額-本日支