如何撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告

如何進(jìn)展報(bào)表分析及撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架第一層次：財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)現(xiàn)金管理第二層次：財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析資金運(yùn)作第三層次：CEO財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制資本運(yùn)作會(huì)計(jì)任務(wù)財(cái)務(wù)任務(wù)財(cái)務(wù)管理任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的幾點(diǎn)理念報(bào)表數(shù)據(jù)與報(bào)表數(shù)據(jù)的來源同樣重要；診斷與治病〔財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角色定位〕：企業(yè)的體溫計(jì)：發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)---推理能夠問題---調(diào)查研討---發(fā)現(xiàn)真正緣由----整改---再評(píng)價(jià)行是知之始知是行之成什么樣的企業(yè)是業(yè)績良好企業(yè)？利潤迅猛增長？利潤率高？凈資產(chǎn)收益率高？發(fā)明運(yùn)營現(xiàn)金凈流量多？有疑問利潤增長怎樣這么快？利潤率怎樣這么高？本錢是不是少算了？資產(chǎn)是不是大幅度減少了？……發(fā)現(xiàn)了什么？利潤表主要項(xiàng)目2006

2007

主營業(yè)務(wù)收入（萬元）52,603.81

90,898.87

主營業(yè)務(wù)成本31,745.8033,072.91

主營業(yè)務(wù)利潤（萬元）20,858.01

57,825.96

利潤總額（萬元）12,567.06

42,337.94

資產(chǎn)合計(jì)182,328.70315,129.53

股東權(quán)益84,417.86134,875.43應(yīng)收賬款22,453.2654,419.49發(fā)現(xiàn)利潤成倍增長收入近乎成倍增長，本錢增長很少資產(chǎn)和權(quán)益大幅度增長，應(yīng)收帳款成倍增長收入的增長大部分來自于應(yīng)收賬款？這闡明了什么？★不能簡單地就單個(gè)目的的數(shù)值下結(jié)論；★運(yùn)營業(yè)績不僅表如今利潤表目的上，還表如今資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表上；★不能簡單地根據(jù)幾個(gè)固定目的的數(shù)值下結(jié)論，該當(dāng)根據(jù)一個(gè)目的的數(shù)值高低來尋覓下一個(gè)需求判別的目的，直到可以回答我們所關(guān)懷的問題。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是經(jīng)過搜集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)展綜合比較、分析和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供管理決策和控制根據(jù)的一項(xiàng)管理任務(wù)。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析的程序確定分析目的搜集分析資料進(jìn)展專題分析進(jìn)展綜合分析與評(píng)價(jià)企業(yè)特征主業(yè)能否突出〔中心競爭力〕市場前景能否寬廣：市場份額、生長性、廣泛性壟斷性：政策性壟斷；技術(shù)壟斷；規(guī)模壟斷資金支持；政策支持；銷售支持分析步驟運(yùn)營戰(zhàn)略分析確定利潤來源及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)決議企業(yè)的行業(yè)選擇和競爭定位研討發(fā)明繼續(xù)競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)分析：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)反映實(shí)踐程度前景分析：預(yù)測未來財(cái)務(wù)報(bào)告的四大作用？1，溝通訊息〔告知、總結(jié)〕2，處理問題〔督促、協(xié)調(diào)〕3，發(fā)現(xiàn)問題〔監(jiān)控、分析〕4，提出建議〔責(zé)任、游說〕常見問題分清楚重點(diǎn)，全面而簡約，不要忘記重要的，使指點(diǎn)墮入決策溝渠如何對(duì)付不同的指點(diǎn)，如何平衡期望與現(xiàn)實(shí)，如何合理安排急于求成，期望指點(diǎn)的反響與決策的出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)的差距，以及后續(xù)的跟蹤表達(dá)才干，半廢品景象，木頭人情景過于結(jié)論化，忽略信息溝通，只進(jìn)展問題和請示溝通，結(jié)果與過程財(cái)務(wù)分析人員需求哪些信息？企業(yè)內(nèi)部歷年的信息？關(guān)聯(lián)公司信息？企業(yè)的產(chǎn)品和行業(yè)信息？競爭對(duì)手信息？市場信息？財(cái)務(wù)標(biāo)桿？二、三大財(cái)務(wù)報(bào)表的分析

資產(chǎn)負(fù)債表能否從資產(chǎn)負(fù)債表上看到了：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的財(cái)務(wù)虛力怎樣？企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)造怎樣？對(duì)企業(yè)適宜嗎？企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造？企業(yè)的償債才干怎樣？企業(yè)的營運(yùn)才干強(qiáng)嗎？企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)項(xiàng)目解讀關(guān)鍵貨幣資金數(shù)量：一般占流動(dòng)資產(chǎn)的１０％左右質(zhì)量：收付頻繁、融資能力、定期存款等應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)３０－６０天質(zhì)量：帳齡及潛在壞帳損失、異常往來存貨數(shù)量：一般占流動(dòng)資產(chǎn)５０％左右質(zhì)量：計(jì)價(jià)、積壓、潛在損失待攤費(fèi)用數(shù)額是否過大，攤銷期過長長期投資投向和可收回性、潛在損失固定資產(chǎn)數(shù)量：一般占資產(chǎn)５０％左右質(zhì)量：標(biāo)準(zhǔn)、更新、結(jié)構(gòu)、折舊、工程結(jié)轉(zhuǎn)、損失等在建工程進(jìn)度、造價(jià)、質(zhì)量無形資產(chǎn)等數(shù)額是否過大，是否按期攤銷利潤表分析

工程期初數(shù)期末數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收支凈額三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤利潤表內(nèi)容與構(gòu)造關(guān)注利潤表如何經(jīng)過利潤表看企業(yè)的運(yùn)營實(shí)力？運(yùn)營生長性？盈利才干？運(yùn)營構(gòu)造？1、銷售額2、凈利潤1、收入構(gòu)造2、產(chǎn)品產(chǎn)銷構(gòu)造3、本錢費(fèi)用構(gòu)造4、利潤構(gòu)成構(gòu)造5、利潤分配構(gòu)造營業(yè)收入營業(yè)外收入投資收益三、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況評(píng)價(jià)目的與方案目的比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)程度比較企業(yè)優(yōu)勢/優(yōu)勢分析構(gòu)造分析法四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫撰寫步驟明確報(bào)告目的和作用；搜集并核實(shí)業(yè)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料，可作為分析報(bào)告的附件；建立分析報(bào)告的構(gòu)造；劃分報(bào)告的分析重點(diǎn)和留意點(diǎn)；闡明各分析模塊之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及其相互影響程度；對(duì)比行業(yè)程度，并對(duì)行業(yè)市場環(huán)境進(jìn)展分析闡明；整理文檔資料組成分析報(bào)告。撰寫報(bào)告－重點(diǎn)目的重點(diǎn)關(guān)注的目的每個(gè)行業(yè)中每個(gè)企業(yè)的管理細(xì)節(jié)都有不同，運(yùn)營管理者在不同時(shí)期關(guān)注的問題也不同，有必要特別指出分析報(bào)告中企業(yè)有特性的目的。除了基于三張財(cái)務(wù)報(bào)表之外，應(yīng)參與親密相關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)展方程計(jì)算，甚至參與與供應(yīng)商、客戶、協(xié)作同伴等重要目的數(shù)據(jù)。關(guān)注重點(diǎn)目的的：變化情況〔開展趨勢〕同業(yè)比較〔競爭者程度、平均程度、高程度〕同期比較〔一樣運(yùn)營時(shí)期的變化情況〕綜合案例分析撰寫分析報(bào)告應(yīng)該留意的事項(xiàng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法的主要缺陷單目的分析，多目的簡單聯(lián)絡(luò)分析閱歷判別行業(yè)判別就財(cái)務(wù)目的論目的，就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，加權(quán)打分，不能動(dòng)態(tài)地、開展地、有機(jī)聯(lián)絡(luò)地看問題還有哪些新方法？1.在判別運(yùn)營業(yè)績時(shí)，將實(shí)現(xiàn)利潤情況和利潤的真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)合起來；扣除應(yīng)收帳款對(duì)利潤的影響扣除不良資產(chǎn)對(duì)利潤的影響關(guān)注資產(chǎn)構(gòu)造合理性的變化提示收入與本錢關(guān)系的合理性提示投資收益對(duì)利潤的影響提示補(bǔ)貼收入對(duì)利潤的影響2.本錢費(fèi)用支出工程的合理性評(píng)價(jià)不是簡單地看本錢費(fèi)用支出的變化情況；而是看本錢費(fèi)用工程于收入的關(guān)系，看其之差或之比的變化情況；看本錢費(fèi)用工程與利潤的關(guān)系，看支出的提高或降低能否帶來了利潤的添加財(cái)務(wù)分析該當(dāng)分析什么？1.運(yùn)營業(yè)績分析利潤構(gòu)成情況利潤的穩(wěn)定性利潤真實(shí)性2.本錢費(fèi)用分析本錢控制情況管理費(fèi)用的合理性銷售費(fèi)用支出的合理性3.資產(chǎn)構(gòu)造分析資產(chǎn)構(gòu)造的合理性評(píng)價(jià)資產(chǎn)構(gòu)造的變