項(xiàng)目8-確定賬務(wù)處理程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目八確定賬務(wù)處理程序1大連理工大學(xué)出版社【本項(xiàng)目教學(xué)要點(diǎn)】通過(guò)本項(xiàng)目教學(xué)，教師幫助學(xué)生理解各種賬務(wù)處理程序，掌握各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，熟練掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)用技術(shù)。

2大連理工大學(xué)出版社項(xiàng)目八確定賬務(wù)處理程序任務(wù)一選擇賬務(wù)處理程序任務(wù)二應(yīng)用記賬憑證賬務(wù)處理程序任務(wù)三應(yīng)用科目匯總表核算程序任務(wù)四應(yīng)用匯總記賬憑證核算程序3大連理工大學(xué)出版社項(xiàng)目八確定賬務(wù)處理程序任務(wù)一選擇賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序4大連理工大學(xué)出版社賬務(wù)處理程序三個(gè)基本環(huán)節(jié)5大連理工大學(xué)出版社二、賬務(wù)處理程序的種類根據(jù)前述要求，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有三種：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.科目匯總表賬務(wù)處理程序；3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。還有其他程序，不在這里介紹。6大連理工大學(xué)出版社三、科學(xué)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義和作用(一)賬務(wù)處理程序的意義為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)、行政以及事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的、全面的、綜合的核算資料，必須相互聯(lián)系地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的專門方法，采用一定的組織程序、規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證之間、各種會(huì)計(jì)賬簿之間、各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間的相互關(guān)系，規(guī)定其填制方法和登記程序。7大連理工大學(xué)出版社(二)賬務(wù)處理程序的作用1.使整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)能按部就班地運(yùn)行，減少不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，既能提高信息質(zhì)量，又能提高效率、節(jié)約開支。2.使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能及時(shí)正確地在賬務(wù)處理程序的各個(gè)環(huán)節(jié)上反映出來(lái)，加工成信息后能既無(wú)重復(fù)又無(wú)疏漏地反映到會(huì)計(jì)報(bào)表上來(lái)。3.使單位內(nèi)外有關(guān)部門都能按照賬務(wù)處理程序中規(guī)定的記賬程序?qū)彶槊宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，從而加強(qiáng)對(duì)基層單位的監(jiān)督和管理。8大連理工大學(xué)出版社四、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的要求1.要適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。2.要適應(yīng)本單位、主管部門以及國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供能夠反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。3.要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。9大連理工大學(xué)出版社任務(wù)二應(yīng)用記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。其他各種會(huì)計(jì)核算形式都是在記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬10大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均采用三欄式；明細(xì)分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式；記賬憑證可用一種通用記賬憑證，適合全部業(yè)務(wù)，也可采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證同時(shí)應(yīng)用。在這種核算形式下，總分類賬一般是按戶設(shè)頁(yè)。11大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿借、貸、余三欄式通用記賬憑證借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細(xì)賬日記賬記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設(shè)置12大連理工大學(xué)出版社三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證；②根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各種明細(xì)賬；④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；⑤月終，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；⑥月終，根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。13大連理工大學(xué)出版社記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟圖示①②③④⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬通用記賬憑證14大連理工大學(xué)出版社四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：采用這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，在總賬中可以全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于分析和檢查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總賬可代替明細(xì)賬；缺點(diǎn)：這種賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是登記總賬的工作量較大，也不便于會(huì)計(jì)分工。適用范圍：所以，這種賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。15大連理工大學(xué)出版社五、記賬憑證賬務(wù)處理程序的應(yīng)用技術(shù)①②③④⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬通用記賬憑證16大連理工大學(xué)出版社【工作項(xiàng)目】以星光電子實(shí)業(yè)有限公司2012年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，采用記賬憑證賬務(wù)處理程序?！竟ぷ骰A(chǔ)】該公司2012年12月份有關(guān)總分類賬戶的期初余額如教材表所示。17大連理工大學(xué)出版社18大連理工大學(xué)出版社【工作內(nèi)容】該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證略）：（1）12月2日，企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向豐滿發(fā)電廠出售HB產(chǎn)品50臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)585000元，產(chǎn)品已通過(guò)鐵路托運(yùn)，并開出轉(zhuǎn)賬支票一張，墊付運(yùn)雜費(fèi)1450元，全部款項(xiàng)已辦妥。（2）12月3日，企業(yè)采用提貨制銷售DE10產(chǎn)品60臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)702000元，款項(xiàng)已送存銀行。（3）12月4日，根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表，簽發(fā)庫(kù)存現(xiàn)金支票一張，金額為805520元，向銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，以備發(fā)工資。19大連理工大學(xué)出版社（4）12月4日，以庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)放工資805520元。（5）12月6日，上月向鞍山鋼鐵公司購(gòu)入的電解鋁錠已到貨，并驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款229840元。（6）12月8日，采購(gòu)員張偉報(bào)銷差旅費(fèi)3850元，原借款4000元，余額退回庫(kù)存現(xiàn)金。（7）12月10日，出售不需用的甲材料100千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價(jià)10000元，增值稅1700元，全部款項(xiàng)存入銀行，該批材料的成本為9000元。（8）12月10日，財(cái)務(wù)科購(gòu)買打印紙2箱，價(jià)款共計(jì)300元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付?！竟ぷ鲀?nèi)容】20大連理工大學(xué)出版社（9）12月15日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付汽車修理費(fèi)3810元。（10）12月18日，企業(yè)收到銀行送來(lái)的收款通知，豐滿發(fā)電廠12月2日拖欠貨款586450元已收款入賬。（11）12月20日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)取得短期流動(dòng)資金貸款500000元，存入銀行。（12）12月20日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)紙雜志費(fèi)4800元。【工作內(nèi)容】21大連理工大學(xué)出版社（13）12月20日，采用匯兌結(jié)算方式償還上月購(gòu)料款306000元，收到銀行“電匯憑證”回單。（14）12月22日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付購(gòu)買材料款，其中買價(jià)324000元，運(yùn)雜費(fèi)1008元，增值稅為55080元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅問(wèn)題)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（15）12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)1900元。（16）12月25日，收到銀行收賬通知，星光電機(jī)廠投資款600000元已經(jīng)收款入賬?！竟ぷ鲀?nèi)容】22大連理工大學(xué)出版社(17)12月26日，收到現(xiàn)金1000元，該款系對(duì)職工的罰款。(18)12月27日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈(zèng)給市福利院50000元。（19）12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的實(shí)際成本，其中基本生產(chǎn)車間：制造HB產(chǎn)品耗用735000元、DE10產(chǎn)品耗用825000元，車間一般耗用70000元，行政部門耗用20000元。（20）12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用，其中基本生產(chǎn)車間：HB產(chǎn)品428324元、DE10產(chǎn)品277202元，車間管理人員工資39887元，行政管理人員工資60107元。【工作內(nèi)容】23大連理工大學(xué)出版社（21）12月31日，按工資總額的14%分配職工福利。（22）12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中基本生產(chǎn)車間39000元、行政管理部門12500元。（23）12月31日，計(jì)提本月銀行流動(dòng)資金借款利息5000元。（24）12月31日，開出庫(kù)存現(xiàn)金支票，支付本月公共維修費(fèi)11175元，其中基本生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)7600元，企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)3575元。【工作內(nèi)容】24大連理工大學(xué)出版社（25）12月31日，月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品分配為97242元，DE-10產(chǎn)品分配為64829.18元(按生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品為60000工時(shí)，DE-10產(chǎn)品為40000工時(shí))。（26）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中HB產(chǎn)品完工175臺(tái)，總成本為1320531.36元，DE10產(chǎn)品完工140臺(tái)，總成本為1205839.46元。（27）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本，其中HB產(chǎn)品銷售成本為377294.5元,DE10產(chǎn)品銷售成本為430657元。（28）12月31日，計(jì)算應(yīng)交城建稅9353.4元,教育費(fèi)附加4008.6元?！竟ぷ鲀?nèi)容】25大連理工大學(xué)出版社（29）12月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。(30)12月31日，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。（31）12月31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅27807.38元。（32）12月31日，將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶?！竟ぷ鲀?nèi)容】26大連理工大學(xué)出版社（33）12月31日，按稅后利潤(rùn)的10%，計(jì)算提取法定盈余公積金8342.21元。（34）12月31日，按稅后利潤(rùn)的40%，計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)33368.86元。（35）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)83422.14元（假設(shè)本年1~11月利潤(rùn)總額為零）。（36）結(jié)清已分配利潤(rùn)賬戶?！竟ぷ鲀?nèi)容】27大連理工大學(xué)出版社【工作要求1】根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表（業(yè)務(wù)描述），填制記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)，工作過(guò)程及結(jié)果如表所示。28大連理工大學(xué)出版社【工作要求2】根據(jù)記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，工作過(guò)程及結(jié)果如表所示。29大連理工大學(xué)出版社【工作要求3】根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬(略)。明細(xì)分類賬的登記工作量太大，可參考配套教材《新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》中的相關(guān)內(nèi)容。30大連理工大學(xué)出版社【工作要求4】根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（為節(jié)省篇幅，本期沒(méi)有發(fā)生額的賬戶不開設(shè)），工作過(guò)程及結(jié)果如表所示。31大連理工大學(xué)出版社【工作要求5】月終根據(jù)審核無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，工作過(guò)程及結(jié)果如表所示。為防止報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)事先編制總分類賬戶余額試算平衡表，這里從略。32大連理工大學(xué)出版社任務(wù)三應(yīng)用科目匯總表核算程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)這種賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。33大連理工大學(xué)出版社二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算要求采用這種賬務(wù)處理程序，除了要設(shè)置通用格式或?qū)Ｓ酶袷降挠涃~憑證外，還要編制科目匯總表。賬簿的設(shè)置與格式均與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同?？颇繀R總表的性質(zhì)和作用與記賬憑證匯總表相似，但兩者的結(jié)構(gòu)和編制方法不同?？颇繀R總表不分對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行匯總，而是將所有科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。34大連理工大學(xué)出版社三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序如圖①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；②根據(jù)收款憑證和付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記各種明細(xì)賬；35大連理工大學(xué)出版社三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟④根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表（亦稱記賬憑證匯總表）；⑤根據(jù)科目匯總表，定期登記總賬；⑥月終，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)分別與總賬核對(duì)；⑦月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。36大連理工大學(xué)出版社科目匯總表賬務(wù)處理程序圖示①②③④會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總表⑤⑥⑦⑥通用記賬憑證T型賬37大連理工大學(xué)出版社四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：采用這種賬務(wù)處理程序，由于通過(guò)定期匯總分次根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，從而可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作。而且，記賬憑證匯總表還能起到試算平衡的作用，有利于提高檢查記賬工作的準(zhǔn)確性。缺點(diǎn)：匯總的工作量比較繁重，而且記賬憑證匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。適用范圍：這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。38大連理工大學(xué)出版社五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的應(yīng)用技術(shù)1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。4.編制科目匯總表。5.根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬。39大連理工大學(xué)出版社科目匯總表賬務(wù)處理程序仍以星光電子實(shí)業(yè)有限公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，為了減少篇幅僅登記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“原材料”、“應(yīng)收賬款”這幾個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的賬戶，如表所示。40大連理工大學(xué)出版社任務(wù)四應(yīng)用匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)這種賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求采用這種賬務(wù)處理程序時(shí)，不能夠采用通用記賬憑證，必須采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。除此以外，還要設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。三種匯總記賬憑證分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。41大連理工大學(xué)出版社二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿借、貸、余三欄式匯總記賬憑證收、付、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細(xì)賬日記賬匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設(shè)置匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證42大連理工大學(xué)出版社匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為5天或10天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證和匯總付款憑證均以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設(shè)置，因?yàn)檫@兩個(gè)賬戶的收、付發(fā)生狀況反映了庫(kù)存現(xiàn)金存量和銀行存款存量的變動(dòng)狀況，單位應(yīng)及時(shí)掌握。43大連理工大學(xué)出版社匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總轉(zhuǎn)賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。這樣既反映了經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種存量的變動(dòng)情況，又與單位資金運(yùn)動(dòng)的方向相一致。采用這種賬務(wù)處理程序，賬簿的設(shè)置與格式均與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。44大連理工大學(xué)出版社三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)賬；45大連理工大學(xué)出版社匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；⑤月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬；⑥月終，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；⑦月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。46大連理工大學(xué)出版社匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖示①②③④會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬匯總記賬憑證⑤⑥⑦⑥匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證47大連理工大學(xué)出版社四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：是可以大大簡(jiǎn)化登記總賬的工作，由于匯總記賬憑證可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，進(jìn)而利于分析和檢查。缺點(diǎn)：由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的，不利于會(huì)計(jì)核算分工，同時(shí)匯總工作量也很大。適用范圍：這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。48大連理工大學(xué)出版社五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的應(yīng)用技術(shù)仍以星光電子實(shí)業(yè)有限公司2012年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，這里僅就“銀行存款”的匯總收款憑證和匯總付款憑證的編制方法以及如何根據(jù)匯總收款憑證和匯總付款憑證登記銀行存款總賬進(jìn)行簡(jiǎn)述。工作過(guò)程及結(jié)果見教材所示。49大連理工大學(xué)出版社課堂小結(jié)記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿借、貸、余三欄式通用記賬憑證借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細(xì)賬日記賬記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設(shè)置50大連理工大學(xué)出版社記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟圖示①②③④⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬通用記賬憑證51大連理工大學(xué)出版社科目匯總表賬務(wù)處理程序圖示①②③④會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總表⑤⑥⑦⑥通用記賬憑證52大連理工大學(xué)出版社匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖示①②③④會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬匯總記賬憑證⑤⑥⑦⑥匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證53大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練【項(xiàng)目四】會(huì)計(jì)工作能力綜合實(shí)訓(xùn)登記總賬工作任務(wù)322日編制科目匯總表，登記總賬工作任務(wù)431日編制科目匯總表，登記總賬54大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》登記總賬【工作指導(dǎo)】將已經(jīng)編制的記賬憑證，按照序號(hào)重新排列組合，按照憑證的先后進(jìn)行匯總。匯總時(shí)間1-22日匯總一次，23-31日匯總一次。T賬手工設(shè)置T型賬或者利用EXCEL均可，按照會(huì)計(jì)科目類別設(shè)置?？颇繀R總表科目匯總表中沒(méi)有發(fā)生額，不必寫“0”。結(jié)賬對(duì)賬后結(jié)賬。55大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】一、填空1.賬務(wù)處理程序就是指(會(huì)計(jì)憑證)、(會(huì)計(jì)賬簿)、(會(huì)計(jì)報(bào)表)和記賬程序之間相互結(jié)合的方式。2.記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是(直接根據(jù)記賬憑證)逐筆登記總分類賬。3.科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是(定期編制科目匯總表)并據(jù)此登記總分類賬。4.科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于(規(guī)模大)、(業(yè)務(wù)多)的企業(yè)單位。5.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是(根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。56大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇

1.目前，賬務(wù)處理程序中最基本的是(A)A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.科目匯總表賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序2.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是(A)A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.科目匯總表賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍是(C)A.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多的單位C.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的單位D.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較規(guī)范的單位4.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是(B)A.根據(jù)記賬憑證登記總賬B.根據(jù)科目匯總表登記總賬C.根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬D.根據(jù)多欄式日記賬登記總賬5.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，應(yīng)一般力求編制(D)記賬憑證。A.一借一貸B.一借多貸C.一貸多借D.以上均可57大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇

6.科目匯總表賬務(wù)處理程序，一般適用于(D)A.規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的單位B.規(guī)模小，業(yè)務(wù)量多的單位C.規(guī)模大，業(yè)務(wù)量少的單位D.規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多的單位7.匯總收款憑證是根據(jù)(B)匯總而編制的。A.匯總記賬憑證B.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證C.現(xiàn)金和銀行存款的付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證8.匯總付款憑證是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目的(B)設(shè)置，按借方匯總，定期編制。A.借方B.貸方C.借方和貸方D.借方或貸方9.匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)科目的(A)匯總,定期編制。A.借方B.貸方C.借方和貸方D.借方或貸方10.各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是(C)A.會(huì)計(jì)憑證格式不同B.會(huì)計(jì)賬簿格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.會(huì)計(jì)報(bào)表種類不同58大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】三、多項(xiàng)選擇

1.賬務(wù)處理程序就是以賬簿體系為核心，把（ABCD

）有機(jī)結(jié)合起來(lái)的方式A.會(huì)計(jì)憑證