經(jīng)濟金融課件-商業(yè)銀行會計學-第五章

經(jīng)濟金融課件-商業(yè)銀行會計學-第五章contents目錄商業(yè)銀行會計學概述商業(yè)銀行會計學的基本原理商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務核算商業(yè)銀行的負債業(yè)務核算商業(yè)銀行的損益核算01商業(yè)銀行會計學概述商業(yè)銀行會計學的定義商業(yè)銀行會計學是研究商業(yè)銀行經(jīng)營活動中如何進行確認、計量、記錄和報告的一門學科。它以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督。商業(yè)銀行會計學的特點商業(yè)銀行會計學具有綜合性、政策性、靈敏性和國際性的特點。綜合性是指商業(yè)銀行會計學涉及的內(nèi)容廣泛，包括財務會計、管理會計、稅務會計等多個方面；政策性是指商業(yè)銀行會計學需要遵循國家相關法律法規(guī)和會計準則，確保信息的合規(guī)性和準確性；靈敏性是指商業(yè)銀行會計學需要隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化及時調整和更新，以反映銀行經(jīng)營狀況；國際性是指商業(yè)銀行會計學需要與國際接軌，遵循國際會計準則和規(guī)范，提高信息可比性和透明度。商業(yè)銀行會計學的定義與特點商業(yè)銀行會計學的起源商業(yè)銀行會計學起源于19世紀的歐洲，隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，逐漸形成了獨立的學科領域。商業(yè)銀行會計學的發(fā)展歷程隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，商業(yè)銀行會計學也不斷完善和進步。在20世紀60年代以后，國際會計準則委員會（IASC）成立，推動了商業(yè)銀行會計學的國際化和標準化。進入21世紀，隨著金融科技的快速發(fā)展，商業(yè)銀行會計學面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。商業(yè)銀行會計學的歷史與發(fā)展商業(yè)銀行會計學的應用商業(yè)銀行會計學在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要的作用。通過確認、計量、記錄和報告等程序，商業(yè)銀行會計學能夠提供全面、準確、及時的信息，幫助銀行管理層做出科學決策，保障銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。同時，商業(yè)銀行會計學還能夠為投資者、債權人和社會公眾提供有用的會計信息，維護市場秩序和公平交易。要點一要點二商業(yè)銀行會計學的重要性商業(yè)銀行會計學是商業(yè)銀行業(yè)務的重要組成部分，對銀行的經(jīng)營成果和財務狀況具有重要影響。通過有效的商業(yè)銀行會計學管理，可以提高銀行的會計信息質量，增強銀行的透明度和公信力，提升銀行的競爭力和市場地位。同時，商業(yè)銀行會計學還能夠加強銀行的風險管理和內(nèi)部控制，降低銀行經(jīng)營風險，保障銀行業(yè)務的合規(guī)性和穩(wěn)健性。商業(yè)銀行會計學的應用與重要性02商業(yè)銀行會計學的基本原理資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，是構成商業(yè)銀行財務報表的基本元素。會計要素根據(jù)會計要素劃分的具體項目，用于記錄和分類經(jīng)濟業(yè)務。會計科目會計要素與會計科目證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的文件，是記賬的依據(jù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿記，是編制財務報表的基礎。會計憑證與會計賬簿會計賬簿會計憑證會計循環(huán)從憑證到報表的過程，包括憑證審核、賬務處理、結賬和編制報表等步驟。財務報表反映商業(yè)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。會計循環(huán)與財務報表通過比較和分析財務報表數(shù)據(jù)，評估商業(yè)銀行的財務狀況和經(jīng)營績效。財務報表分析包括資產(chǎn)收益率、凈利息收益率、成本收入比、不良貸款率等，用于評估商業(yè)銀行的盈利能力、風險控制能力和經(jīng)營效率。主要分析指標商業(yè)銀行的財務報表分析03商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務核算現(xiàn)金資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金以及與現(xiàn)金等同的可隨時用于支付的資產(chǎn)，包括存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、在途托收款項等?，F(xiàn)金資產(chǎn)定義商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務核算包括庫存現(xiàn)金的核算、存放中央銀行款項的核算、存放同業(yè)款項的核算和在途托收款項的核算等。現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務核算內(nèi)容商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務核算應遵循真實性、及時性、謹慎性和重要性原則，確保核算結果的準確性和可靠性。現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務核算要求現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務核算貸款資產(chǎn)定義01貸款資產(chǎn)是指商業(yè)銀行發(fā)放的各種貸款，包括短期貸款、中期貸款和長期貸款等。貸款資產(chǎn)業(yè)務核算內(nèi)容02商業(yè)銀行的貸款資產(chǎn)業(yè)務核算包括貸款發(fā)放的核算、貸款收回的核算、貸款利息的核算以及不良貸款的處理等。貸款資產(chǎn)業(yè)務核算要求03商業(yè)銀行的貸款資產(chǎn)業(yè)務核算應遵循真實性、合規(guī)性、謹慎性和重要性原則，確保核算結果的準確性和可靠性，同時要加強對不良貸款的管理和風險控制。貸款資產(chǎn)業(yè)務核算投資資產(chǎn)定義投資資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的各種投資，包括債券投資、股權投資和其他投資等。投資資產(chǎn)業(yè)務核算內(nèi)容商業(yè)銀行的投資資產(chǎn)業(yè)務核算包括投資買入的核算、投資賣出的核算、投資收益的核算以及投資風險的管理等。投資資產(chǎn)業(yè)務核算要求商業(yè)銀行的投資資產(chǎn)業(yè)務核算應遵循真實性、合規(guī)性、謹慎性和重要性原則，確保核算結果的準確性和可靠性，同時要加強投資風險的管理和控制，保障資金安全。投資資產(chǎn)業(yè)務核算04商業(yè)銀行的負債業(yè)務核算存款負債業(yè)務核算存款負債業(yè)務核算概述存款負債業(yè)務是商業(yè)銀行最主要的資金來源之一，通過存款負債業(yè)務核算，商業(yè)銀行能夠全面掌握負債情況，為經(jīng)營決策提供依據(jù)?；钇诖婵詈怂慊钇诖婵钍巧虡I(yè)銀行的重要負債業(yè)務之一，核算內(nèi)容包括客戶存款的存入、支取和余額調整等。定期存款核算定期存款是客戶將一定期限的資金存入商業(yè)銀行，核算內(nèi)容包括存款的存入、到期支取和提前支取等。存款負債業(yè)務的報表列示商業(yè)銀行在財務報表中應列示存款負債業(yè)務的余額、利息支出和成本等，以反映負債業(yè)務的經(jīng)營成果。當商業(yè)銀行資金不足時，需要向其他金融機構或市場融資，借款負債業(yè)務核算的目的是規(guī)范融資行為，控制融資風險。借款負債業(yè)務核算概述短期借款是指期限在一年以內(nèi)的借款，核算內(nèi)容包括借款的取得、利息支出和到期還款等。短期借款核算中長期借款是指期限超過一年的借款，核算內(nèi)容包括借款的取得、利息支出和到期還款等。中長期借款核算商業(yè)銀行在財務報表中應列示借款負債業(yè)務的余額、利息支出和成本等，以反映負債業(yè)務的經(jīng)營成果。借款負債業(yè)務的報表列示借款負債業(yè)務核算除了存款和借款負債業(yè)務外，商業(yè)銀行還有其他負債業(yè)務，如應付賬款、預收款項等。其他負債業(yè)務核算概述商業(yè)銀行在財務報表中應列示其他負債業(yè)務的余額和成本等，以反映負債業(yè)務的經(jīng)營成果。其他負債業(yè)務的報表列示應付賬款是指商業(yè)銀行因購買商品或接受勞務而產(chǎn)生的債務，核算內(nèi)容包括應付賬款的確認、支付和余額調整等。應付賬款核算預收款項是指商業(yè)銀行預先收取的客戶款項，核算內(nèi)容包括預收款項的確認、退還和余額調整等。預收款項核算其他負債業(yè)務核算05商業(yè)銀行的損益核算

營業(yè)收入核算利息收入核算商業(yè)銀行通過貸款、貼現(xiàn)等業(yè)務產(chǎn)生的利息收入。非利息收入包括手續(xù)費、傭金收入等中間業(yè)務收入，以及投資收益等。營業(yè)收入的確認與計量按照權責發(fā)生制原則，合理確認營業(yè)收入的時間和金額。核算商業(yè)銀行因存款、債券等負債產(chǎn)生的利息支出。利息支出業(yè)務及管理費用營業(yè)稅金及附加包括員工薪酬、辦公費用、設備折舊等日常運營費用。按照國家規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅等稅金及附加