稅收管理練習(xí)3及答案

練習(xí)三及答案：一、案情：2001年６月20日，Ａ縣地稅局查實某建筑企業(yè)５月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于６月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：１、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？２、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？答：１、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。２、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯誤。３、市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請的決定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第８天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。４、縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8第3款規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可強制執(zhí)行，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強制執(zhí)行。二、案情：某從事生產(chǎn)的個體工商戶楊某，2001年３月１日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。同年６月１日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查核實，認定楊某取得應(yīng)稅收入未申報納稅，共計應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：補繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。問：請指出該稅務(wù)所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。答：１、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定，對個人罰款超過2000元的應(yīng)履行告知聽證程序。三、案情：Ａ縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2001年５月25日，分局派兩名稅務(wù)干部（李某與錢某）對其實施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對相關(guān)人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水帳，經(jīng)與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該分局依法下達了稅務(wù)行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。５月29日，下達了稅務(wù)行政處罰決定書。５月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。６月５日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費用由餐飲部承擔(dān)，并將決定書當(dāng)場交給餐飲部代表。在沒履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于７月５日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。７月６日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。答：１、檢查時未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務(wù)人員實施檢查時應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中稅務(wù)分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務(wù)檢查通知書。２、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務(wù)機關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。３、５月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后３日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達處罰決定書。４、對納稅人處30000元罰款超越職權(quán)?！抖愂照鞴芊ā返?4條只賦予稅務(wù)所（征管分局）2000元以下的行政處罰權(quán)。５、李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。”６、聽證結(jié)束當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人。然后才可作出決定。７、要求餐飲部負擔(dān)聽證所需費用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機關(guān)組織聽證的費用?！保?、縣地稅局對復(fù)議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議?！钡囟惥职础抖愂照鞴芊ā返?8條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯誤的；二是餐飲部的復(fù)議申請未超過法定期限，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。四、案情：據(jù)群眾來信反映，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自1997年成立以來，采取向商品房購買者收取的居民住房調(diào)節(jié)基金不入帳的手段，偷逃國家稅收。根據(jù)這一線索，某縣地稅局于2001年５月17日對該房地產(chǎn)開發(fā)公司實施稅收專案檢查。經(jīng)查實，居民住房調(diào)節(jié)基金屬房地產(chǎn)開發(fā)公司在銷售商品房時額外向購買者收取的商品房價外費用，并于1999年１月１日起停止收取。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在1997年至1998年期間，共取得居民住房調(diào)節(jié)基金收入150萬元，全額計入“營業(yè)外收入”帳戶中，未作商品房銷售收入處理。根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《稅收征管法》第63條的規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一行為已構(gòu)成了偷稅，于是縣地稅局依照法定的程序，對該房地產(chǎn)開發(fā)公司作出了追繳偷稅稅款和加收滯納金，并處偷稅數(shù)額80％罰款的決定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司對處罰決定不服，依法向縣人民法院提起行政訴訟。經(jīng)法院審理，認為縣地稅局對房地產(chǎn)開發(fā)公司的處罰決定無效，決定予以撤銷。問：人民法院為什么要撤銷縣地稅局的處罰決定？答：該房地產(chǎn)開發(fā)公司的上述違法行為到2001年５月17日為止已超過了２年，超出了法定的追究時效，所以人民法院要撤銷縣地稅局的這一處罰決定。根據(jù)《行政處罰法》第29條規(guī)定：“違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予稅務(wù)行政處罰。法律另有規(guī)定的除外?！钡恰抖愂照鞴芊ā返?6條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的違法行為，雖然超過2年未被發(fā)現(xiàn)，但是并沒有超過5年，按照《稅收征管法》的規(guī)定可以處罰，而且《行政處罰法》也明確規(guī)定了“法律另有規(guī)定的除外”。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一稅收違法行為沒有連續(xù)狀態(tài)，即從１９９７年開始，到1998年底結(jié)束，按照從行為終了之日（1998年12月31日）起計算，到2001年５月17日止未超過5年。所以，縣地稅局可以對該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一偷稅行為做出補稅、加收滯納金和罰款的決定。五、某市稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)干部王某、李某在對M公司1999年的納稅情況依法進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進行偷稅，偷稅數(shù)額為7000元。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以4倍的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機關(guān)接受了這一請示，并在規(guī)定期限內(nèi)由王某主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款5倍。稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：（1）該稅務(wù)機關(guān)的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？（2）該稅務(wù)機關(guān)舉行聽證會存在哪些問題？六、2000年某地稅局接到一封群眾來信，舉報該縣公民李某偷逃個人所